企業(yè)財務(wù)管理研究論文

網(wǎng)絡(luò)教育學院本科生畢業(yè)論文（設(shè)計）題目：衡水寶力企業(yè)財務(wù)管理研究學習中心：層次：?？破瘘c本科專業(yè)：年級：年春/秋季學號：學生：指導教師：完成日期：年月日內(nèi)容摘要金融危機給世界經(jīng)濟帶來了諸多重大影響，在全球經(jīng)濟發(fā)展受到?jīng)_擊和重創(chuàng)的同時，我們更應(yīng)該借助于本次契機對現(xiàn)有經(jīng)濟各方面進行反思和改革。財務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要方面，在發(fā)展過程中不可避免地存在著一系列的問題，而一些重大問題在金融危機的背景下更為凸顯。企業(yè)財務(wù)管理水平關(guān)系到衡水寶力企業(yè)的生存和發(fā)展。文章從分析衡水寶力企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題入手，從政府、金融機構(gòu)、企業(yè)自身等幾個方面探討了解決問題的對策。關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；財務(wù)目標；對策目錄內(nèi)容摘要 I引言 11企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)理論概述 21.1財務(wù)管理的含義及內(nèi)容 21.1.1財務(wù)管理的含義 21.1.2財務(wù)管理的內(nèi)容 21.2財務(wù)管理基本特征 31.3財務(wù)管理相關(guān)理論 41.4財務(wù)管理的重要性 52衡水寶力企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問題 72.1衡水寶力企業(yè)簡介 72.2衡水寶力企業(yè)的財務(wù)管理目標 72.3衡水寶力企業(yè)的財務(wù)管理運作模式 82.4衡水保利企業(yè)財務(wù)管理過程中存在的問題 83完善衡水企業(yè)財務(wù)管理的對策建議 113.1建立中小企業(yè)信用擔保體系 113.2正確進行投資決策 113.3建立健全內(nèi)部財務(wù)控制制度 113.4全方位更新企業(yè)財務(wù)管理觀念 12結(jié)論與展望 13參考文獻 14引言財務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，得到了廣泛的運用。財務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心內(nèi)容，對企業(yè)發(fā)展有著不可或缺的作用，如何更好地運用財務(wù)管理為企業(yè)管理決策服務(wù)也成為理論上和實踐上具有重大意義的研究課題。我國學者普遍將財務(wù)管理界定為“財務(wù)管理是按照國家的政策、法律、法規(guī)和財經(jīng)制度，以提高組織的綜合經(jīng)濟效益為目的，合理組織資金運行，正確處理財務(wù)關(guān)系的綜合價值管理工作，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的一個重要組成部分”。財務(wù)管理作為企業(yè)管理活動的重要組成部分，旨在為企業(yè)獲取收益，收益的具體體現(xiàn)即為財務(wù)管理所追求的企業(yè)價值最大化，但是企業(yè)收益或價值的最大化并不是單一化的指標，其與企業(yè)所承擔的風險息息相關(guān)。經(jīng)濟學觀點認為，收益與風險是相依相伴的，并且存在著正相關(guān)的關(guān)聯(lián)關(guān)系。因此，財務(wù)管理在追求企業(yè)價值最大化的同時，必須對相應(yīng)的風險進行評估和考量。因此，財務(wù)管理的目標并不是單純的企業(yè)價值最大化，而是在追求風險與收益相均衡情況下的企業(yè)價值最大化。這里所說的均衡并不是單純意義上的風險高則收益大或低風險低收益，而是在既定風險下實現(xiàn)最大收益，或是在既定收益下追求最小風險，是以風險較小下的較高收益為目標的。因此，財務(wù)管理是以價值形式為手段來追求企業(yè)收益與風險均衡條件下，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的管理活動。本文運用文獻研究，實證研究的方面對衡水寶力公司的財務(wù)管理進行研究，主要內(nèi)容為：第一部分，介紹文章的背景、意義、內(nèi)容；第二部分，分析衡水寶力公司財務(wù)管理中存在的問題；第三部分，對衡水寶力公司財務(wù)管理中存在的問題退出可行的對策；第四部分，結(jié)束語，總結(jié)。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立與不斷完善，企業(yè)改革的深化，現(xiàn)代企業(yè)面臨著各種新的壓力與風險。作為企業(yè)財務(wù)管理者必須對企業(yè)經(jīng)濟的管理有一個高度認識，從工作實踐與學習中尋找一種對企業(yè)有利的管理措施與方式，運用科學合理的方法充分發(fā)揮財務(wù)管理這一杠桿作用，真正做到當好家、理好財。隨著我院經(jīng)濟體制的深入，真正發(fā)揮財務(wù)管理功能才會取得良好的經(jīng)濟實效。現(xiàn)將結(jié)合工作實際與學習體會膚淺地談?wù)劶訌娖髽I(yè)財務(wù)管理的一些措施，以便更好地開展企業(yè)財務(wù)工作，積極促進企業(yè)的健康發(fā)展。因此，研究衡水寶力公司財務(wù)管理更具意義！1企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)理論概述1.1財務(wù)管理的含義及內(nèi)容1.1.1財務(wù)管理的含義財務(wù)管理(FinancialManagement)是在一定的整體目標下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。簡單的說，財務(wù)管理是組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。1.1.2財務(wù)管理的內(nèi)容企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容也是有企業(yè)的財務(wù)活動所決定的，企業(yè)財務(wù)活動包括以下四個主要的方面：第一、企業(yè)籌資管理。在企業(yè)籌資管理中，一是要正確預測需要籌資的金額規(guī)模多少最合理。二是合理確定籌資的方式，比如發(fā)行股票和借入資金的選擇以及兩種方式的比例確定。三是如果采取借入資金，要對發(fā)行債券還是從銀行借入做出決策。四是要對采取長期還是短期借款以及兩者的比例做出選擇與決策，同時還要對不同性質(zhì)的銀行的借款比例進行決策，保證借款的穩(wěn)定性，防止大起大落。五是要對還款的方式進行選擇，等等。總之，一方面要滿足企業(yè)經(jīng)營與投資的需要，另一方面還要控制籌資風險，再者就是要降低籌資成本。其中，在滿足需要的前提下，控制籌資風險最為重要，在風險最低的情況下，再去考慮籌資成本，以防止出現(xiàn)財務(wù)危機，導致無法償還到期貸款，使企業(yè)面臨破產(chǎn)的危險。第二、企業(yè)投資管理。企業(yè)的投資包括購買固定資產(chǎn)、和無形資產(chǎn)等的對內(nèi)投資，也包括購買股票、債券、以及兼并、收購等的對外投資。在投資管理中，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)對投資項目進行論證，不僅要論證投資方案的現(xiàn)金流入與流出，還要論證投資的回收期，同時要控制投資風險，對不同的投資方案進行選擇或進行投資組合。另外，還要根據(jù)企業(yè)的財務(wù)狀況，確定合理的投資規(guī)模，防止盲目投資，影響財務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)固性，要在投資之前進行詳細的分析，做出正確的決策。第三、運營資金管理。在運營資金管理中，主要涉及流動資產(chǎn)與流動負債的管理，關(guān)鍵是加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效果。主要包括存貨決策、生產(chǎn)決策、信用管理、稅收籌劃等。第四、利潤及其分配管理。在分配管理中，財務(wù)人員要根據(jù)企業(yè)的情況，制定最佳的分配政策，其中最主要的是股利的支付率的確定，過高則會影響企業(yè)的投資能力，過低則會影響股價的變動，當然，對于非上市公司來說，不存在股價變動問題，但會導致投資人的不滿，影響投資者的積極性。企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)重點針對上述四個方面，采取科學的管理方法，制定科學的財務(wù)管理體系，提高財務(wù)管理水平。1.2財務(wù)管理基本特征第一、涉及面廣。首先就企業(yè)內(nèi)部而言，財務(wù)管理活動涉及到企業(yè)生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等各個環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)部各個部門與資金不發(fā)生聯(lián)系的現(xiàn)象是不存在的。每個部門也都在合理使用資金、節(jié)約資金支出、提高資金使用率上，接受財務(wù)的指導，受到財務(wù)管理部門的監(jiān)督和約束。同時，財務(wù)管理部門本身為企業(yè)生產(chǎn)管理、營銷管理、質(zhì)量管理、人力物資管理等活動提供及時、準確、完整、連續(xù)的基礎(chǔ)資料。其次，現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理也涉及到企業(yè)外部的各種關(guān)系。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)在市場上進行融資、投資以及收益分配的過程中與各種利益主體發(fā)生著千絲萬縷的聯(lián)系。主要包括：企業(yè)與其股東之間，企業(yè)與其債權(quán)人之間，企業(yè)與政府之間，企業(yè)與金融機構(gòu)之間，企業(yè)與其供應(yīng)商之間，企業(yè)與其客戶之間，企業(yè)與其內(nèi)部職工之間等等。第二、綜合性強?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)管理是一個由生產(chǎn)管理、營銷管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理、人事管理、財務(wù)管理、物資管理等諸多子系統(tǒng)構(gòu)成的復雜系統(tǒng)。誠然，其它管理都是從某一個方面并大多采用實物計量的方法，對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的某一個部分實施組織、協(xié)調(diào)、控制，所產(chǎn)生的管理效果只能對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的局部起到制約作用，不可能對整個企業(yè)的營運實施管理。財務(wù)管理則不同，作為一種價值管理，它包括籌資管理、投資管理、權(quán)益分配管理、成本管理等等，這是一項綜合性強的經(jīng)濟管理活動。正因為是價值管理，所以財務(wù)管理通過資金的收付及流動的價值形態(tài)，可以及時全面地反映商品物資運行狀況，并可以通過價值管理形態(tài)進行商品管理。也就是說，財務(wù)管理滲透在全部經(jīng)營活動之中，涉及生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售每個環(huán)節(jié)和人、財、物各個要素，所以抓企業(yè)內(nèi)部管理以財務(wù)管理為突破口，通過價值管理來協(xié)調(diào)、促進、控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。第三、靈敏度高。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)成為面向市場的獨立法人實體和市場競爭主體。企業(yè)經(jīng)營管理目標為經(jīng)濟效益最大化，這是現(xiàn)代企業(yè)制度要求投入資本實現(xiàn)保值增值所決定的，也是社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的根本要求所決定的。因為，企業(yè)要想生存，必須能以收抵支、到期償債。企業(yè)要發(fā)展，必須擴大收入。收入增加意味著人、財、物相應(yīng)增加，都將以資金流動的形式在企業(yè)財務(wù)上得到全面的反映，并對財務(wù)指標的完成發(fā)生重大影響。因此，財務(wù)管理是一切管理的基礎(chǔ)、管理的中心。抓好財務(wù)管理就是抓住了企業(yè)管理的牛鼻子，管理也就落到了實處。1.3財務(wù)管理相關(guān)理論財務(wù)管理的理論分為基本理論和應(yīng)用理論。財務(wù)管理的基本理論包括目標理論、假設(shè)理論、原則理論、方法體系、基本概念體系；1.3.1目標理論目標理論是研究在一定社會環(huán)境下財務(wù)管理目標的形成、表現(xiàn)和實現(xiàn)的理論，是財務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)體系中的一個重要組成部分。它像一條紐帶把財務(wù)管理理論各要素有機的聯(lián)系起來，使財務(wù)管理理論具有整體性和目的性。1.3.2假設(shè)理論假設(shè)理論是人們利用自己的知識，根據(jù)財務(wù)活動的內(nèi)在規(guī)律和理財環(huán)境的要求所提出的，具有一定事實依據(jù)的假定或設(shè)想、是進一步研究財務(wù)管理理論和實踐問題的基本前提。1.3.3原則理論原則理論是指能夠使人們按照特定方式活動的一系列思想和準則。從原則出發(fā)，能夠解釋人們的一系列行為及行為的結(jié)果。財務(wù)管理原則是知道企業(yè)各級財務(wù)人員進行財務(wù)決策的思想和準則，它全面指導企業(yè)的財務(wù)行為，對企業(yè)的發(fā)展十分重要。1.3.4方法體系方法體系是指用來反映活動內(nèi)容執(zhí)行和完成財務(wù)管理任務(wù)的若干方法和手段所構(gòu)成的整體。（1）目標理論是財務(wù)管理理論的研究起點；（2）財務(wù)管理假設(shè)理論是為了實現(xiàn)財務(wù)管理目標，而對影響財務(wù)管理主體行為的各種因素所作出的合理推斷，它為財務(wù)管理主體應(yīng)該如何行為奠定了基礎(chǔ)；（3）財務(wù)管理的原則理論是以財務(wù)管理目標為出發(fā)點，以財務(wù)管理假設(shè)理論為前提，而確立的財務(wù)管理的行為規(guī)范；財務(wù)管理的方法體系是在財務(wù)管理原則指引下為實現(xiàn)財務(wù)管理目標而采取的具體方式方法。以上是我根據(jù)所學的基本的財務(wù)管理理論知識，并結(jié)合自己在會計師事務(wù)所的實習經(jīng)歷，對我國衡水寶力企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀進行了淺略地分析，并針對其財務(wù)管理方便存在的問題提出了一系列的對策。隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，我國企業(yè)財務(wù)管理中的問題將會更加突出，并呈現(xiàn)多樣化趨勢，如融資范圍進一步擴大、風險投資比例將大幅度增加等等。同時，解決途徑也會因客觀經(jīng)濟環(huán)境變化、企業(yè)自身發(fā)展而發(fā)生變化，只有加強企業(yè)財務(wù)管理工作，才能使這些衡水寶力企業(yè)做大、做強，而不至于半途夭折，進一步促進我國企業(yè)專業(yè)化水平的提高和產(chǎn)業(yè)的升級與轉(zhuǎn)換，不斷提高我國的競爭力和綜合國力。衡水寶力企業(yè)在財務(wù)管理上的工作任重而道遠。1.4財務(wù)管理的重要性一個企業(yè)的興衰與財務(wù)息息相關(guān)，企業(yè)管理必須以財務(wù)管理為中心，其重要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一、企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，是企業(yè)內(nèi)部管理的中樞。

財務(wù)管理是組織資金運動，處理同有關(guān)方面財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。它是一種價值管理，滲透和貫穿于企業(yè)一切經(jīng)濟活動之中。企業(yè)的資金籌集、使用和分配，一切涉及資金的業(yè)務(wù)活動都屬于財務(wù)管理的范圍。第二、企業(yè)的管理從注重生產(chǎn)的管理轉(zhuǎn)到財務(wù)管理，是社會的進步。

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立，財會工作在企業(yè)管理中越來越占有重要的地位。必須堅持一手抓生產(chǎn)發(fā)展，一手抓財務(wù)管理，既要向生產(chǎn)要效益，又要向管理要效益，管理也是生產(chǎn)力。財務(wù)管理與經(jīng)濟效益有著密切的聯(lián)系。

企業(yè)的中心目標就是圍繞著如何以較小的消耗取得盡量大的經(jīng)濟效益，加強財務(wù)管理能夠促進企業(yè)節(jié)約挖潛、控制費用、降低消耗；通過資金的籌集調(diào)度，合力運用資金，提高資金的使用效果，防止資金的浪費；通過對存活的管理可以優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)，減少存貨積壓，做到經(jīng)濟庫存；通過價格的拉動，可以增加企業(yè)的收入；通過對國有資產(chǎn)的管理可以促使企業(yè)合理有效地使用國有資產(chǎn)，并且做到國有資產(chǎn)的保值、增值。因此充分發(fā)揮財務(wù)管理的龍頭作用，就能更加有效地提高經(jīng)濟效益。

第三、財務(wù)管理是實現(xiàn)企業(yè)和外部交往的橋梁。

財務(wù)會計的一個重要職能就是反映企業(yè)經(jīng)濟活動情況，為企業(yè)經(jīng)濟管理提供完整地，以財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息。企業(yè)的會計信息不僅是企業(yè)內(nèi)部管理的需要，還是企業(yè)外部有關(guān)決策者所需要的，因為企業(yè)不是孤立存在的，它必然要與外界發(fā)生各種各樣的聯(lián)系，進行信息交流，例如國家宏觀經(jīng)濟管理部門、企業(yè)外部的投資人、債權(quán)人等，都需要利用會計信息進行有關(guān)的經(jīng)濟決策。

通過會計核算，對原始數(shù)據(jù)進行收集、傳遞、分類、登記、歸納、總結(jié)、儲存、將其處理成有用的經(jīng)濟管理信息；然后開展財務(wù)分析，對企業(yè)財務(wù)活動的過程和結(jié)果進行評價和分析，并對未來財務(wù)活動及其結(jié)果作出預計和測試。通過這一系列財務(wù)管理環(huán)節(jié)，使企業(yè)能夠向外界提供準確、真實的信息，從而有助于國家宏觀調(diào)控，使投資人進行合理投資，銀行做出信貸決策以及稅務(wù)機關(guān)依法征稅。

第四、企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金管理為中心，這是觀念上的根本轉(zhuǎn)變。

加強資金管理，提高資金的營運效益是財務(wù)管理的首要任務(wù)。資金是企業(yè)的“血液”，企業(yè)資金運動的特點是循環(huán)往復地流動，資金的生命在于“活”，資金活，生產(chǎn)經(jīng)營就活，一“活”帶百“活”，如果資金不流動，就會“沉淀”或“流失”，得不到補償增值。只有提高資金使用效率，才能確保企業(yè)的經(jīng)濟效益，正因為如此，資金管理成為企業(yè)財務(wù)管理的中心是一種客觀必然。

第五、強化財務(wù)管理可以找出企業(yè)問題的根源，拿出解決問題的方法。

財務(wù)管理具有靈敏度高的特點，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理各方面的效果和問題都會通過不同的財務(wù)指標及時反映出來，如決策是否得當，經(jīng)營是否有方，生產(chǎn)組織是否合理，產(chǎn)品質(zhì)量及品種是否適合需要，產(chǎn)銷是否銜接暢通，耗費是否正常，收入和盈利的取得是否合理等都會對財務(wù)指標產(chǎn)生重大影響。

財務(wù)部門通過對財務(wù)指標的經(jīng)常性的計算、預測、整理、分析、肯定成績、揭露問題、尋找原因，提出改進措施，促使企業(yè)不斷提高經(jīng)濟效益。2衡水寶力企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問題2.1衡水寶力企業(yè)簡介衡水寶力公司工程橡膠有限公司地處衡水市高新技術(shù)開發(fā)區(qū)，創(chuàng)建于1993年，目前總占地面積96萬平方米，現(xiàn)有員工4000余人，其中中高級專業(yè)工程技術(shù)人員330人，年生產(chǎn)能力可實現(xiàn)40億人民幣。近年來，隨著“衡水寶力公司”的發(fā)展壯大，2009年投資8500萬元購買衡水市景縣城南農(nóng)村土地150余畝，計劃以此進軍房地產(chǎn)業(yè)，然而事與愿違，房地產(chǎn)業(yè)并不如該公司管理者想象的簡單，由于資金供應(yīng)不足，不得不停止施工，最終成為爛尾樓，企業(yè)財務(wù)問題的凸顯出來，企業(yè)的財務(wù)管理問題嚴重影響公司的發(fā)展?！昂馑畬毩尽蔽迥甑臅嫈?shù)據(jù)及財務(wù)指標如（表1）。表1衡水寶力公司近五年的主要會計數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(單位：萬元)指標名稱20112010200920082007主營業(yè)務(wù)收入843640.3461681.09487825.70438161.64441088.00凈利潤-6416.0220218.0210127.70-147589.21-67841.88總資產(chǎn)1136139.36943279.12765653.93650984.78691136.71股東權(quán)益280315.68280873.09257500.08247031.62413425.582.2衡水寶力企業(yè)的財務(wù)管理目標2.2.1產(chǎn)值最大化傳統(tǒng)高度集權(quán)的管理模式下，企業(yè)的財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度集中，企業(yè)的主要任務(wù)就是完成預定的產(chǎn)值指標，在完成這一指標的過程中所要達到的生產(chǎn)目標。衡水寶力企業(yè)把產(chǎn)量最大化當成首要目標，努力完善。2.2.2利潤最大化。利潤最大化是指企業(yè)通過對財務(wù)活動和經(jīng)營活動的管理，不斷增加企業(yè)利潤。企業(yè)利潤也歷經(jīng)了會計利潤和經(jīng)濟利潤兩個不同的發(fā)展階段。利潤最大化曾經(jīng)被人們廣泛接受，在西方微觀經(jīng)濟學的分析中就有假定：廠商追求利潤最大化。這一觀點認為，利潤代表企業(yè)新創(chuàng)造的財富，利潤越多則說明企業(yè)的財富增加越多，越接近企業(yè)的目標。衡水企業(yè)把利潤的最大化當作企業(yè)發(fā)展的重要目標。2.2.3股東財富最大化。股東財富最大化是近年來財務(wù)管理中較為流行的一種觀點，它是用公司股票的市場價格來衡量企業(yè)價值的，它考慮了風險因素。股東財富最大化認為，企業(yè)主要是由股東出資形成的，股東創(chuàng)辦企業(yè)的目的是追求股東財富最大化。股東權(quán)益最大化是衡水寶力企業(yè)追求的最終目標。2.3衡水寶力企業(yè)的財務(wù)管理運作模式2.3.1實行全面預算控制制度，把計劃管理的重點落實到財務(wù)預算。原有的財務(wù)部門只是按計劃的內(nèi)容去籌集資金，而對各項資金支出的后果不負責任，造成計劃和財務(wù)的脫節(jié)。而實現(xiàn)計劃的轉(zhuǎn)移后，把計劃和財務(wù)的關(guān)系重新調(diào)整，將原計劃部門的有關(guān)資金運作的職能全部并入財務(wù)部門，在財務(wù)部門設(shè)立預算計劃部門，負責組織編制年度、月度資金預算計劃，并根據(jù)量入為出的原則，統(tǒng)籌安排資金支出，同時，根據(jù)企業(yè)確定的實現(xiàn)利潤總目標，制定出年度銷售費用、管理費用、財務(wù)費用的分目標，通過目標分解，將各項費用的支出進行嚴格控制。這樣，財務(wù)部門通過預算的編制、執(zhí)行、考核分析三個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程的控制和管理，對未列入財務(wù)預算的各項經(jīng)濟事項一律不得付諸實施，財務(wù)部門一律不安排預算外資金支出。特殊情況必須開支時，由總經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)一支筆審批，超支單位還要承擔一定的經(jīng)濟責任。2.3.2實行會計派駐制度，把資金管理重點落實到資金輸入、輸出的兩頭。資金是企業(yè)的血液，如果資金支出不合理或者支出數(shù)據(jù)由于一些應(yīng)付賬款不及時入賬，財務(wù)部門對企業(yè)潛在的債務(wù)不能掌握和控制，就會造成財務(wù)報表的失實，導致潛虧發(fā)生。實行會計派駐制度，把具有主管會計水平和有獨立工作能力的會計人員派駐到銷售、供應(yīng)、基建、設(shè)備等資金輸入、輸出部門去工作。派駐員負責對本部門各項資金支出情況進行分析、登記、核算和管理，對各項經(jīng)濟活動實施會計監(jiān)督。由于會計派駐員直接參與各項經(jīng)濟活動，及時了解掌握財務(wù)信息，一方面確保了財務(wù)報表的準確性和可靠性，另一方面規(guī)范了資金支出行為，避免不必要損失發(fā)生。2.3.3實行責任控制制度，劃分責任中心，把控制的重點落實到各責任中心。集團公司必須按照統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理的原則，在企業(yè)內(nèi)部分級、分層次實施財務(wù)控制，保證財務(wù)控制活動做到控制目標明確、控制范圍清晰合理、控制效果良好。而財務(wù)控制的具體化就是責任控制。2.4衡水保利企業(yè)財務(wù)管理過程中存在的問題2.4.1融資困難目前衡水寶力企業(yè)伴隨經(jīng)濟發(fā)展步伐，成長迅速，在衡水市經(jīng)濟中扮演著重要的角色，但融資難、擔保難仍然是制約企業(yè)發(fā)展的瓶頸。其主要原因是：負債過多，融資成本高，風險大，造成衡水寶力企業(yè)信用等級低，資信相對較差；國家沒有專設(shè)企業(yè)管理扶持機構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向衡水寶力企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位；衡水寶力企業(yè)是非國有企業(yè)，很多金融機構(gòu)受傳統(tǒng)觀念和行政干預的影響以及缺乏專門為非國有企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機構(gòu)和貸款擔保機構(gòu)，使得銀行對其貸款不夠熱心。從而導致衡水寶力企業(yè)普遍存在資金不足、應(yīng)急能力較差的問題，嚴重影響了衡水寶力企業(yè)的發(fā)展。償債能力如表1。償債能力的財務(wù)比率有流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負債比、股東權(quán)益比、流動負債率和負債權(quán)益比?！昂馑畬毩尽苯趦攤芰χ笜?。年度2012-03-312011-12-3l2011-09-302011-06-302011-03-31流動比率(<2偏低)0．960．951.021．021．06速動比率(<1偏低)0.600．58O．680．720．70現(xiàn)金流動負績比(％)3．56lO.9815．196．884．68股東權(quán)益比㈤24．6l24．6725．8425．9829．74流動負債率(％)99．0498．9594．7594．1790．64負債權(quán)益比(％)295．07293．37276．56274．09228．002.4.2投資能力較弱由于衡水寶力企業(yè)自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風險也更大，所以它們常常以追求利潤為目標，想盡快收回投資，缺乏投資意識，即使有也很難對其進行科學的可行性研究。究其原因主要是衡水寶力企業(yè)本身所需資金短缺，吸引金融機構(gòu)的投資或借款比較困難，融資的成本高，很少考慮擴展自身規(guī)模；衡水寶力企業(yè)擁有者小富即安的處世心態(tài)，往往不注重投資，特別是戰(zhàn)略性的長期投資；由于衡水寶力企業(yè)管理者自身素質(zhì)的局限，對行業(yè)、市場的具體情況和總體走向不了解，對投資計劃缺乏科學的財務(wù)預測、決策、預算和分析，投資方向把握不準，導致投資失誤，或好高騖遠地打著多元化經(jīng)營的旗號，盲目投資，以至于陷入破產(chǎn)的邊緣。2.4.3財務(wù)管理不科學由于衡水寶力企業(yè)受規(guī)模人員素質(zhì)的限制，在資金管理和控制方面都存在著很多不足。對現(xiàn)金管理不嚴，很多衡水寶力企業(yè)現(xiàn)金預留過多，造成資金閑置，不能參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，資金使用效率低下。內(nèi)部控制薄弱，領(lǐng)導權(quán)力不受約束，財務(wù)控制不力，基礎(chǔ)管理薄弱，成本分析粗劣等。存貨控制薄弱，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，缺乏嚴格的賒銷政策和強有力的催收措施，造成資金回收困難，造成資金呆滯甚至資產(chǎn)流失嚴重。2.4.4管理者缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念衡水寶力企業(yè)中相當部分屬于個體私營性質(zhì)，其典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，企業(yè)領(lǐng)導者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴重。有些企業(yè)管理者盡管在開始把企業(yè)帶入了快速發(fā)展的時期，但隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，企業(yè)財務(wù)管理水平需要同步提高。由于企業(yè)管理者受自身學識的限制，其管理能力和管理素質(zhì)較差或缺乏專業(yè)性，管理思想相對落后，未能將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念。嚴重的甚至導致職責不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂。2.4.5財務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱目前，不少衡水寶力企業(yè)存在會計賬目不清、信息失真、財務(wù)管理混亂的情況。究其原因主要是因為企業(yè)領(lǐng)導的法制觀念淡薄，對國家有關(guān)法律、法規(guī)和財會制度了解甚少，大多數(shù)衡水寶力企業(yè)沒有專門的財務(wù)機構(gòu)，或一些單位雖有財務(wù)機構(gòu)，但崗位職責不分，忽視了財務(wù)制度、財經(jīng)紀律的嚴肅性和強制性。會計人員素質(zhì)低、能力差。由于衡水寶力企業(yè)性質(zhì)的特殊性，企業(yè)為了減少用人，財務(wù)人員多數(shù)是業(yè)主的家屬、親戚，僅能單純完成記賬、報賬任務(wù)，無法實現(xiàn)內(nèi)部牽制，更談不上財務(wù)管理了。3完善衡水企業(yè)財務(wù)管理的對策建議3.1建立中小企業(yè)信用擔保體系針對中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小、市場融資能力低的特點，要解決好這個難題，筆者認為要從以下幾個方面著手：從國家的層面上看，國家應(yīng)盡快制定完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策，給中小企業(yè)更多的平等競爭機會。國家應(yīng)解除信貸上對中小企業(yè)的諸多限制，放寬融資渠道。敦促建立中小企業(yè)信用擔保體系，把其與其它社會化服務(wù)體系結(jié)合起來，為中小企業(yè)提供形式多樣的融資服務(wù)。在稅收等方面給中小企業(yè)平等的待遇。從銀行的層面上看，銀行要打破傳統(tǒng)觀念，看到中小企業(yè)的發(fā)展前景和良好態(tài)勢，把扶植中小企業(yè)發(fā)展列入信貸計劃。從衡水寶力企業(yè)自身的層面上看，企業(yè)要苦練內(nèi)功，努力降低成本，提高企業(yè)效率，同時積極參加金融機構(gòu)組織的信用等級評定，力爭取得良好的信用等級，謀求銀行和社會的認同。3.2正確進行投資決策衡水寶力企業(yè)要建立自己的中長期目標，正確的處理好目前利益與長遠利益的關(guān)系，樹立投資信心。要根據(jù)財務(wù)部門提供的真實的各項財務(wù)指標作依據(jù)，分析企業(yè)自身的經(jīng)營狀況，確定自身的投資取向。應(yīng)對所投資的項目進行可行性分析，即從產(chǎn)品的先進性、市場生產(chǎn)力、市場競爭力去分析，進行科學的預測和決策，對風險程度大的項目，決策面臨不確定性的風險方案應(yīng)主動回避。應(yīng)規(guī)范項目投資程序。當企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)。要加強對所投資的項目的中期監(jiān)控，一旦出現(xiàn)嚴重偏離預期目標現(xiàn)象時，也應(yīng)及時調(diào)整或果斷終止方案的實施。對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施，從而規(guī)避投資風險。3.3建立健全內(nèi)部財務(wù)控制制度強化資金管理，加強財務(wù)控制，建立健全內(nèi)部控制制度是推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。要實現(xiàn)這一目標，就要提高認識，衡水寶力企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，要充分認識到管好、用好、控制好資金是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。要想盡一切辦法努力提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果。要嚴格控制預留現(xiàn)金，準確預測資金收回和支付的時間，合理地進行資金分配。要加強財產(chǎn)控制。通過規(guī)范物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理的操作程序，實行管理與記錄分開，來形成有力的內(nèi)部牽制，堵住漏洞，通過定期和不定期的檢查來維護財產(chǎn)安全控制。加強對存貨和應(yīng)收賬款的管理。盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強應(yīng)收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬，要