美國和澳大利亞財政支出績效評價模式比較

-PAGE8-美國和澳大利亞財政支出績效評價模式比較摘要：美國和澳大利亞財政支出績效評價模式是國外績效評價體系中重要的模式，根據(jù)二國評價體系的特點，不本文從評價的組織實施，評價的對象和內(nèi)容，、評價的指標(biāo)體系，評價結(jié)果的應(yīng)用四方面對二國的財政支出績效評價模式進(jìn)行分析比較面，

關(guān)鍵詞：財政支出;績效評價模式;比較;美國;澳大利亞.

一、美國財政支出績效評價體系

美國財政支出績效評價工作比較早，體系也比較完善，其標(biāo)志就是1993年頒布了《政府績效與結(jié)果法案》。美國財政支出績效評價體系主要特點：

（一）評價的組織實施

績效評價的組織實施涉及國會會計總署（GAO）、總統(tǒng)預(yù)算與管理辦公室和各政府部門。國會會計總署的職責(zé)主要是：（1）代表國會對聯(lián)邦政府各部門進(jìn)行年度績效考評；（2）接受國會的委托，對部門、計劃、項目、專項工作的績效進(jìn)行專題評估；（3）授權(quán)各聯(lián)邦部門內(nèi)部的評價辦公室對其本部門進(jìn)行績效或計劃和項目的評價。

總統(tǒng)預(yù)算與管理辦公室的職責(zé)主要是：協(xié)助總統(tǒng)對預(yù)算的編制進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。預(yù)算與管理辦公室通過對各政府部門的計劃、政策及工作的有效性進(jìn)行評價，從而確定支出重點，保證預(yù)算支出的可行性。各聯(lián)邦政府部門在新的預(yù)算年度（每年10月）開始前五個月（即每年4月中旬）要向預(yù)算與管理辦公室上報年度計劃。結(jié)合聯(lián)邦政府各部門上交的春季績效評價報告，預(yù)算與管理辦公室對各部門年度計劃進(jìn)行評價后，決定是否對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

聯(lián)邦政府各部門負(fù)責(zé)向國會提交戰(zhàn)略規(guī)劃和年度計劃。主要的一些政府部門都專門設(shè)立了“計劃與評價辦公室”，在沒有設(shè)立該辦公室的部門都由“政策辦公室”負(fù)責(zé)有關(guān)評價事宜：（1）每個聯(lián)邦部門都要向國會提交至少五年期的戰(zhàn)略規(guī)劃（至少每三年要調(diào)整修訂一回），每年要向國會和總統(tǒng)預(yù)算與管理辦公室提交年度計劃。（2）接受國會會計總署的委托，對本部門的年度工作進(jìn)行評價。有時候，國會會計總署也會委托第三方進(jìn)行獨立評價。（3）根據(jù)績效評價的結(jié)果，對本部門的政策、計劃和工作提出建議，并相應(yīng)地修訂有關(guān)政策。

《政府績效與結(jié)果法案》（GPRA）要求聯(lián)邦政府各部門制定長期戰(zhàn)略規(guī)劃（至少五年期，而且每三年必須修訂一次）和年度計劃，包括工作計劃和收支計劃。由國會會計總署，或由其聘請中介機(jī)構(gòu)，或各政府部門內(nèi)部的評價機(jī)構(gòu)對績效進(jìn)行評價，然后向國會提交績效評價報告。

（二）評價的對象和內(nèi)容

美國政府績效評價對象包括“部門年度績效考評”和“專題績效評價”。“專題績效評價”一般由會計總署（GAO）應(yīng)國會或其它部門的要求進(jìn)行評價。美國績效評價的內(nèi)容涉及非常廣泛，以項目評價為例，主要包括：（1）過程評價，或稱為立項決策評價，主要是評價項目立項的合理性；（2）經(jīng)濟(jì)效益評價，主要是評價項目的獲利能力、成本效益情況等；（3）綜合影響評價，主要是評價項目運營，對地區(qū)、行業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，項目周邊自然環(huán)境及相關(guān)社會環(huán)境的影響；（4）持續(xù)性和長期評價，即評價項目完成后，是否可對經(jīng)濟(jì)和社會產(chǎn)生持續(xù)或長期的影響。

（三）評價的指標(biāo)體系

美國對財政支出績效評價沒有建立統(tǒng)一的指標(biāo)體系，不同部門、行業(yè)反映效益的指標(biāo)也各有不同。通過下面表2-1給出幾個部門的績效評價指標(biāo)，可以對美國財政支出績效評價指標(biāo)略見一斑。

表2-1美國財政支出績效評價指標(biāo)示例

部門指標(biāo)

產(chǎn)出結(jié)果過程

公安出警人次、人均成本犯罪率、破案率、車輛事故率、人民群眾滿意度、警務(wù)警風(fēng)

教育在校生數(shù)、生均培養(yǎng)成本、師生比、入學(xué)率、教育質(zhì)量、家長（學(xué)生）滿意度、教學(xué)條件

職工培訓(xùn)培訓(xùn)人次重新參加工作的職業(yè)培訓(xùn)人員占培訓(xùn)人員總?cè)藬?shù)的百分比、重新就業(yè)時的平均工資、雇主對重新就業(yè)人員的滿意程度服務(wù)態(tài)度

園林部門種樹棵數(shù)成活率日常管理

環(huán)境衛(wèi)生清潔街道數(shù)、清掃前街道清潔等級街道清潔等級提高率、公眾滿意度清潔及時

（四）評價結(jié)果的應(yīng)用

美國的財政支出績效評價的重要特點是由國會直接領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，并由國會會計總署（GAO）負(fù)責(zé)對聯(lián)邦政府各部門實施績效的評價，所以其評價的力度很大，評價的效果可以充分運用到提高政府工作效率中。主要表現(xiàn)在：及時發(fā)現(xiàn)政府部門在管理中的問題，及時提出解決方案，供國會和政府參考；同時績效評價的結(jié)果與各部門和單位的管理責(zé)任緊密地結(jié)合起來；另外，將績效評價的結(jié)果與預(yù)算結(jié)合起來。布什政府的一個工作重點就是要把各政府部門工作的績效與其部門的預(yù)算緊密地結(jié)合起來，提高績效評價結(jié)果的充分應(yīng)用，加強各部門管理責(zé)任的落實，進(jìn)一步加強政府支出管理，提高政府支出效益和政府工作效率。

二、澳大利亞財政支出績效評價體系

澳大利亞財政支出績效評價工作雖然開展的不是很早，但由于其建立了以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的會計制度，確立了目標(biāo)與產(chǎn)出框架，政府支出效率得到很大提高。目標(biāo)與產(chǎn)出框架主要回答三個基本問題：（1）政府想完成什么任務(wù)？（目標(biāo)）；（2）怎樣完成任務(wù)？（產(chǎn)出和實施項目）；（3）怎樣知道是否成功？（執(zhí)行情況報告，也就是財政支出績效評價報告）。建立在目標(biāo)與產(chǎn)出框架理論基礎(chǔ)上的澳大利亞財政支出績效評價體系主要特點：

（一）評價的組織實施

澳大利亞的政府績效評價主要是由財政與管理部組織領(lǐng)導(dǎo)，各政府部門分別實施的。財政與管理部的職能主要是：（1）負(fù)責(zé)制定、發(fā)布、更新“績效改善實踐原則”，用以指導(dǎo)各部門管理其績效信息、績效測評、評價和績效報告，這些績效結(jié)果及評價均應(yīng)反映在提交給議會的年度報告中和部門的預(yù)算報告中。（2）根據(jù)各部門的績效評價結(jié)果，把其運用到預(yù)算的安排中。

各聯(lián)邦政府部門在績效評價中的職責(zé)主要是負(fù)責(zé)各部門的績效和計劃評價工作，具體是由各部門的首席執(zhí)行官（CEO）推動本部門的評價活動。因各部門的大小和機(jī)構(gòu)設(shè)置不一致，有的部門設(shè)置單獨的機(jī)構(gòu)，多數(shù)聯(lián)邦部門設(shè)有“研究與評價局”或在“政策與戰(zhàn)略局”下設(shè)“評價處”，如“教育、培訓(xùn)與青年事務(wù)部”和“家庭與社區(qū)服務(wù)部”下設(shè)有“研究與評價局”。有些部門則將評價與審計結(jié)合起來成立“評價與審計辦公室”。各聯(lián)邦部門負(fù)責(zé)編制本部門的評價和研究計劃，制定有關(guān)評價的框架，并將計劃付諸實施，每年要將評價報告國會和財政與管理部，并向公眾公布。每年，各聯(lián)邦政府部門的部長在其向財政與管理部（DOFA）上報的《部長預(yù)算陳述》中必須要詳細(xì)地敘述其部門目標(biāo)與產(chǎn)出情況，包括部門戰(zhàn)略，預(yù)計要達(dá)到的目標(biāo)，及要達(dá)到目標(biāo)應(yīng)該獲得的相應(yīng)的各種“產(chǎn)出”，需要使用的資源情況和實現(xiàn)目標(biāo)的責(zé)任制度等。一般情況下，各部門的評價工作主要由各部門內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行，同時吸收一些外部的專家參與評價，通常會有一個專家組。也有時會委托第三方進(jìn)行評價。同時，每年各政府部門要提交《年度報告》，包括績效的報告，管理與相關(guān)責(zé)任的確定，績效報告部分要對實際實施情況與《部長預(yù)算陳述》進(jìn)行對比分析。年度報告必須向國會和公眾公布。

（二）評價的對象和內(nèi)容

澳大利亞的績效評價對象是多層次的，主要包括對各政府部門，各單位及項目的評價。評價的內(nèi)容主要包括：（1）目標(biāo)的確定是否實際、可行。（2）績效指標(biāo)的確定是否能真實客觀地衡量和反映目標(biāo)。（3）實施結(jié)果（即產(chǎn)出）與目標(biāo)的對比。（4）具體項目的投入產(chǎn)出比較。

（三）評價的指標(biāo)體系

澳大利亞支出績效評價同樣沒有建立統(tǒng)一的指標(biāo)體系，不同部門、行業(yè)反映效益的指標(biāo)也各有不同。以澳大利亞聯(lián)邦政府教育科技培訓(xùn)部2000-2001財政年度“為澳大利亞公民提供高質(zhì)量的基礎(chǔ)教育和培訓(xùn)（聯(lián)邦?？睿边@一目標(biāo)，對其績效考評指標(biāo)體系進(jìn)行重點解剖，如表2-2所示。

表2-2澳大利亞教育科技培訓(xùn)部績效評價指標(biāo)示例

項目績效指標(biāo)及目標(biāo)

數(shù)量質(zhì)量

基礎(chǔ)教育2000年在校人數(shù)應(yīng)達(dá)到3293000人；2000年基建投資項目個數(shù)為700個。不低于90%的聯(lián)邦?？钍褂脵C(jī)構(gòu)的資金使用情況令人滿意（參考國家基礎(chǔ)教育年度報告）。為學(xué)生提供特殊需要服務(wù)澳大利亞土著居民資助計劃資助點860個，資助學(xué)生（包括資助點及非資助點資助）44100人；資助本土學(xué)前學(xué)生為12000人，在校學(xué)生110500人，孤兒學(xué)生12250人，殘疾學(xué)生104700人，非英語母語的本土學(xué)生2000人，非英語母語的海外新生人數(shù)9640人；學(xué)校參與國家本土英文文學(xué)和掃盲教育計劃的比率為100%；從事3年級和5年級學(xué)生識字與計算能力水平測試的機(jī)構(gòu)達(dá)到24個。3年級和5年級學(xué)生的計算、讀寫能力水平不低于2000年測試水平（2001年6月30日前報告測試結(jié)果）；90%的資金在規(guī)定的時間或合同時間內(nèi)撥付到位；90%的項目在2000年內(nèi)竣工。

提高教學(xué)質(zhì)量12年級學(xué)生學(xué)習(xí)外語的人數(shù)達(dá)24000人，參加假期教育和培訓(xùn)的學(xué)生人數(shù)達(dá)57000人，學(xué)生家長申請教科書補助的成功率為100%。90%的資金在規(guī)定的時間或合同時間內(nèi)撥付到位，90%的項目在2000年年內(nèi)竣工；學(xué)生、學(xué)生家長及出版商對教科書補助安排的滿意率為80%。

（四）評價結(jié)果的應(yīng)用

澳大利亞的績效評價制度以“目標(biāo)與產(chǎn)出框架”為其理論基礎(chǔ)，使政府更好地將其設(shè)立的為公眾服務(wù)的目標(biāo)與其最終產(chǎn)出成果聯(lián)系起來。這項績效評價制度建立了一種以結(jié)果為基礎(chǔ)和導(dǎo)向的管理責(zé)任制，在實際應(yīng)用中大大提高了政府的工作效率。同時通過將預(yù)算與各部門要實現(xiàn)的目標(biāo)緊密地結(jié)合起來，加強了預(yù)算的管理，減少了政府支出，加強了資金的使用效果，提高了資金使用效率。合同管理制度1范圍本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了龍騰公司合同管理工作的管理機(jī)構(gòu)、職責(zé)、合同的授權(quán)委托、洽談、承辦、會簽、訂閱、履行和變更、終止及爭議處理和合同管理的處罰、獎勵；本標(biāo)準(zhǔn)適用于龍騰公司項目建設(shè)期間的各類合同管理工作，廠內(nèi)各類合同的管理，廠內(nèi)所屬各具法人資格的部門，參照本標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。2規(guī)范性引用《中華人民共和國合同法》《龍騰公司合同管理辦法》3定義、符號、縮略語無4職責(zé)4.1總經(jīng)理：龍騰公司經(jīng)營管理的法定代表人。負(fù)責(zé)對廠內(nèi)各類合同管理工作實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。以法人代表名義或授權(quán)委托他人簽訂各類合法合同，并對電廠負(fù)責(zé)。4.2工程部：是發(fā)電廠建設(shè)施工安裝等工程合同簽訂管理部門；負(fù)責(zé)簽訂管理基建、安裝、人工技術(shù)的工程合同。4.3經(jīng)營部：是合同簽訂管理部門，負(fù)責(zé)管理設(shè)備、材料、物資的訂購合同。4.5合同管理部門履行以下職責(zé)：4.5.1建立健全合同管理辦法并逐步完善規(guī)范；4.5.2參與合同的洽談、起草、審查、簽約、變更、解除以及合同的簽證、公證、調(diào)解、訴訟等活動，全程跟蹤和檢查合同的履行質(zhì)量；4.5.3審查、登記合同對方單位代表資格及單位資質(zhì)，包括營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)營范圍、技術(shù)裝備、信譽、越區(qū)域經(jīng)營許可等證件及履約能力（必要時要求對方提供擔(dān)保），檢查合同的履行情況；4.5.4保管法人代表授權(quán)委托書、合同專用章，并按編號歸口使用；4.5.5建立合同管理臺帳，對合同文本資料進(jìn)行編號統(tǒng)計管理；4.5.6組織對法規(guī)、制度的學(xué)習(xí)和貫徹執(zhí)行，定期向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門報告工作；4.5.7在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，做好合同管理的其他工作，4.6工程技術(shù)部：專職合同管理員及材料、燃料供應(yīng)部兼職合同管理員履行以下職責(zé)：4.6.1在主任領(lǐng)導(dǎo)