2011年會計信息系統(tǒng)

會計信息系統(tǒng)第一章會計信息系統(tǒng)基礎(chǔ)【理論知識目標(biāo)】理解信息時代的變革。掌握數(shù)據(jù)、信息、會計信息系統(tǒng)等基本概念。了解會計信息系統(tǒng)的發(fā)展趨勢。第一節(jié)概述“會計電算化”是指會計業(yè)務(wù)處理電子計算機化。我們主張用“會計信息系統(tǒng)”這個名稱來代替“會計電算化”，其理由有以下幾點。會計信息系統(tǒng)有明確的含義，它是管理信息系統(tǒng)的一個重要的子系統(tǒng)，是屬于計算機信息系統(tǒng)的一部分。眾所周知，計算機已在各行各業(yè)得到廣泛的應(yīng)用，如銀行、電力、交通、郵電、稅收等計算機的應(yīng)用已達(dá)到較高的水平，他們的業(yè)務(wù)工作、管理工作都離不開計算機。他們都使用“銀行信息系統(tǒng)”、“稅收信息系統(tǒng)”等名稱，會計也是社會中的一個行業(yè)，我們使用“會計信息系統(tǒng)”的名稱可與其他行業(yè)保持一致。使用“會計信息系統(tǒng)”與國際上通用的會計信息系統(tǒng)AIS（AccountingInformationSystem）的概念保持一致，這樣便于國際上的交流。近年來有不少人使用“會計信息化”一詞，我們認(rèn)為“會計信息化”比“會計電算化”的含義擴展了，但仍然表示一種事業(yè)或奮斗目標(biāo)，它必須通過會計信息系統(tǒng)的研制、推廣和應(yīng)用來實現(xiàn)。這表明“會計信息系統(tǒng)”與“會計電算化”、“會計信息化”之間存在著緊密的聯(lián)系。第二節(jié)信息系統(tǒng)一、信息社會信息技術(shù)是信息社會的核心支撐和本質(zhì)內(nèi)涵，它將對社會經(jīng)濟生活產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。未來學(xué)家阿爾溫·托夫勒敏銳地指出：“世界已經(jīng)離開了依靠暴力與金錢控制的時代，而未來世界政治的魔力將在擁有信息強權(quán)的人手中，他們會使用手中掌握的網(wǎng)絡(luò)控制權(quán)、信息發(fā)布權(quán)，利用英語這種強大的語言文化優(yōu)勢，達(dá)到暴力和金錢無法達(dá)到的目的。”二、數(shù)據(jù)在信息系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)通常是指人們反映客觀世界而記錄下來的可以鑒別的一組用來表示數(shù)量、質(zhì)量、活動等情況的非隨機符號，它不僅僅指數(shù)字，還可以指文字、圖形、符號、聲音、圖像等。數(shù)據(jù)的概念包括兩個方面。其一是客觀實體的屬性，即由屬性名稱和屬性特征值構(gòu)成，例如，“工資1000元”這一數(shù)據(jù)項，“工資”是屬性名稱，“1000元”是屬性特征值，這二者缺一不可。其二是記錄的符號，對客體的記載，要借用一定的符號來實現(xiàn)。一般來說，數(shù)據(jù)還不能作為人們判斷得出結(jié)論的可靠依據(jù)，它是決策的“原材料”。三、信息與會計信息信息是世界上一切事物的狀態(tài)、特征和變化的反映，其最高形式是人類的思想理論。在計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中，人們將數(shù)據(jù)經(jīng)過系統(tǒng)進(jìn)行加工之后的結(jié)果稱為信息。會計信息是經(jīng)過加工處理并對會計業(yè)務(wù)或經(jīng)營管理活動產(chǎn)生決策影響的數(shù)據(jù)。四、信息系統(tǒng)（一）信息系統(tǒng)的概念1．系統(tǒng)系統(tǒng)是具有共同目標(biāo)、相互聯(lián)系與作用的要素組成的集合。會計就是一個由總賬、應(yīng)收款、應(yīng)付款等要素組成的系統(tǒng)。2．信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)是由一組相互關(guān)聯(lián)的元素組成，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、處理、存儲、傳輸和向人們提供有用信息的系統(tǒng)。如圖l—1所示，信息系統(tǒng)輸入的是數(shù)據(jù)．經(jīng)過加工處理后輸出各種有用的信息?？刂铺幚磔斎耄〝?shù)據(jù)）輸出（信息）反饋圖1-1信息系統(tǒng)的基本模型信息系統(tǒng)也有手工信息系統(tǒng)、機械信息系統(tǒng)、電子信息系統(tǒng)。3．信息系統(tǒng)的特征信息系統(tǒng)除了具有系統(tǒng)的一般特征之外，還具有信息性、綜合性、集成性、多樣性以及發(fā)展性。4．信息系統(tǒng)的分類按信息處理技術(shù)分類。可以分為手工和計算機信息系統(tǒng)，其中后者也叫電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。按應(yīng)用領(lǐng)域分類?？梢苑譃檎畔⑾到y(tǒng)、金融信息系統(tǒng)、商業(yè)信息系統(tǒng)、教育信息系統(tǒng)、醫(yī)療信息系統(tǒng)、軍事信息系統(tǒng)、科技信息系統(tǒng)、農(nóng)業(yè)信息系統(tǒng)等。按處理對象分類?？梢苑譃榕繑?shù)據(jù)處理、查詢檢索等系統(tǒng)。按提供信息的層次分類。信息系統(tǒng)由低層到高層可以分為事務(wù)處理系統(tǒng)，管理信息系統(tǒng)以及決策支持系統(tǒng)等等。（二）信息系統(tǒng)的功能信息處理信息處理又稱數(shù)據(jù)處理，是信息系統(tǒng)最基本的功能，一般包括數(shù)據(jù)的采集、存儲、處理、傳輸和輸出等活動。數(shù)據(jù)的采集。數(shù)據(jù)采集包括數(shù)據(jù)的收集、整理和輸人。數(shù)據(jù)的存儲。數(shù)據(jù)的存儲管理必須依靠先進(jìn)的物理存儲和邏輯組織兩種技術(shù)。信息的處理。信息處理的目的就是將數(shù)據(jù)加工成信息，基本方法一般有計算、統(tǒng)計、合并、排序、分類、匯總、查詢等。信息的傳輸。為了實現(xiàn)信息共享和分配，信息必須在系統(tǒng)和子系統(tǒng)之間、子系統(tǒng)與子系統(tǒng)之間或不同網(wǎng)點之間進(jìn)行傳輸。信息的輸出。信息系統(tǒng)必須提供方法簡便、響應(yīng)迅速的檢索功能，并按習(xí)慣的格式顯示與打印輸出，或者送給其他處理系統(tǒng)作進(jìn)一步處理。2.業(yè)務(wù)處理聯(lián)機事務(wù)處理。脫機事務(wù)處理。3.組織管理企業(yè)的管理職能包括計劃、統(tǒng)計、生產(chǎn)、質(zhì)量、技術(shù)工藝、財務(wù)、供應(yīng)、銷售、科研、人事、后勤等中層管理，信息系統(tǒng)應(yīng)該具有對這些管理職能的信息的收集提取、統(tǒng)計分析、控制反饋以及簡單的決策支持功能。4.輔助決策信息系統(tǒng)必須具有支持各管理層決策活動的功能，但一般只能以信息、模型、方案的形式輔助決策，而不能代替管理人員直接作出決策。鑒于決策活動的復(fù)雜性，目前信息系統(tǒng)一般只能輔助解決結(jié)構(gòu)化與半結(jié)構(gòu)化的決策問題，對非結(jié)構(gòu)化決策問題目前一般只能以信息的形式提供決策支持。結(jié)構(gòu)化決策問題是指決策目標(biāo)明確、具有確定的規(guī)則、程序與信息需求的決策問題，例如目標(biāo)函數(shù)為求利潤最大、費用最小、時間最短之類的決策問題。非結(jié)構(gòu)化決策問題是指那些決策過程復(fù)雜、決策變量難以準(zhǔn)確識別、無固定的決策規(guī)則和模型的一類問題。由于沒有固定的模式、方法和步驟，目前難以用計算機自動化代替決策。半結(jié)構(gòu)化決策問題兼有結(jié)構(gòu)化決策和非結(jié)構(gòu)化決策的部分特點，其難度介乎兩者之間。（三）信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)概念結(jié)構(gòu)信息系統(tǒng)概念上由信息源、信息處理器、信息用戶和信息管理者組成。功能結(jié)構(gòu)信息系統(tǒng)由一個目標(biāo)和實現(xiàn)目標(biāo)的多種功能組成，各種功能之間又有各種聯(lián)系，構(gòu)成一個有機整體，這就是功能結(jié)構(gòu)。軟件結(jié)構(gòu)軟件結(jié)構(gòu)指由實現(xiàn)信息系統(tǒng)各種功能的軟件系統(tǒng)或軟件模塊所組成的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。軟件結(jié)構(gòu)通常是樹型結(jié)構(gòu)。硬件結(jié)構(gòu)硬件結(jié)構(gòu)說明硬件的組成及其連接方式和硬件所能達(dá)到的功能。信息系統(tǒng)硬件結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵問題是用微機局域網(wǎng)還是用小型機終端組成。計算結(jié)構(gòu)信息系統(tǒng)的計算結(jié)構(gòu)又稱計算模式，是指信息系統(tǒng)與計算機硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)集成后的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。常見的有基于單臺計算機的集中式計算結(jié)構(gòu)與基于網(wǎng)絡(luò)的文件/服務(wù)器結(jié)構(gòu)（F／S）、客戶機/服務(wù)器結(jié)構(gòu)（C/S）以及瀏覽器/服務(wù)器結(jié)構(gòu)（B/S）。第三節(jié)會計信息系統(tǒng)會計信息系統(tǒng)是一個將會計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為信息的信息系統(tǒng)，由于會計在經(jīng)濟管理中的重要地位，無論它是一個獨立的系統(tǒng)還是ERP的一個子系統(tǒng)，會計信息系統(tǒng)都是組織信息化的一個重要系統(tǒng)。會計信息系統(tǒng)的產(chǎn)生與發(fā)展手工會計信息系統(tǒng)階段手工操作是指全部的會計數(shù)據(jù)處理工作是借助簡單的手工工具（筆、紙張、算盤）將發(fā)生的經(jīng)濟事項記錄下來，并按一定的會計處理程序進(jìn)行加工、傳輸、存儲和輸出等一系列的會計數(shù)據(jù)處理操作。機械會計信息系統(tǒng)階段財會人員借助穿孔機、卡片分類機、機械式計算機、機械制表機等機械設(shè)備，實現(xiàn)會計信息的記錄、計算、分類、匯總和編制報表?；谟嬎銠C的會計信息系統(tǒng)階段計算機的產(chǎn)生為會計數(shù)據(jù)處理帶來了根本性的變革。采用計算機進(jìn)行會計信息處理后，會計數(shù)據(jù)的主要處理過程全部由計算機系統(tǒng)自動完成，如數(shù)據(jù)檢驗、分類、記賬、算賬、編制會計報表等，并能準(zhǔn)確、高效地完成任務(wù)。二、會計信息系統(tǒng)的基本概念（一）會計信息系統(tǒng)的定義會計信息系統(tǒng)是一個通過人或計算機對物流、資金流、信息流實施管理的信息系統(tǒng)，是利用信息技術(shù)對會計信息進(jìn)行采集、存儲、處理和傳遞，完成會計核算任務(wù)，并能提供進(jìn)行會計管理、分析、決策用的輔助信息的人機系統(tǒng)，其目標(biāo)是將會計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為會計信息。會計信息系統(tǒng)可以是手工系統(tǒng)，也可以是以計算機為工具的信息系統(tǒng)。我們本課程闡述的是基于計算機的會計信息系統(tǒng)，會計信息系統(tǒng)一詞指的就是計算機會計信息系統(tǒng)。（二）會計信息系統(tǒng)的基本功能具有會計信息處理、會計業(yè)務(wù)處理、會計組織管理以及輔助決策等功能。（三）會計信息系統(tǒng)的層次會計事務(wù)處理系統(tǒng)，也可以是會計管理信息系統(tǒng)或會計決策支持系統(tǒng)。（四）會計信息系統(tǒng)的基本模型基于帕喬利所建立的會計循環(huán)和會計恒等式之上，人們稱之為DCA（DebitandCreditAccounting）模型，它的核心思想是基于會計科目的分類。三、會計信息系統(tǒng)的特點（一）遵循世界通用的復(fù)式記賬原則會計信息系統(tǒng)遵循復(fù)式記賬的原則，即有借必有貸、借貸必相等，資產(chǎn)=負(fù)債十所有者權(quán)益，利潤=收入-費用。（二）收集會計憑證仍然是會計處理的起點收集和確認(rèn)會計信息仍然是會計核算的起點，而且憑證都是最主要的數(shù)據(jù)源和最重要的會計檔案。但有相當(dāng)部分是由機器自動編制的，這就是所謂的電子憑證。（三）簡化會計循環(huán)并改善信息處理的質(zhì)量在整個會計循環(huán)中對會計人員的技術(shù)要求，只在于從原始憑證到記賬憑證的編制和確認(rèn)，由于是計算機自動編制和處理會計數(shù)據(jù)，因此極大地改善了信息處理的質(zhì)量。（四）強化了會計的職能不僅加強財務(wù)會計與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系，對信息資源進(jìn)行統(tǒng)一管理，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的高度共享；而且可以通過遠(yuǎn)程處理與網(wǎng)上支付，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理，促使財務(wù)管理從靜態(tài)走向動態(tài)，有利于集團(tuán)公司、跨國企業(yè)的實時管理。（五）會計內(nèi)部控制程序化相當(dāng)一部分要由計算機系統(tǒng)自動實現(xiàn)，即實現(xiàn)內(nèi)部控制的自動化，例如對操作權(quán)限、數(shù)據(jù)檢驗、處理過程、數(shù)據(jù)輸出，都可由計算機系統(tǒng)自動進(jìn)行控制。（六）財務(wù)報告內(nèi)容多元化并提供定期與實時相結(jié)合的報表可以提供定期和即時兩種財務(wù)報告可以提供基于多種計量屬性的財務(wù)報告可以授權(quán)信息使用者或有關(guān)部門自己通過網(wǎng)絡(luò)和按自己的需求自動生成報告四、實現(xiàn)會計電算化的意義減輕勞動強度，提高工作效率實現(xiàn)會計電算化后，大量的會計核算工作都由計算機完成，財會人員可從繁瑣的手工操作中解脫出來。促進(jìn)會計職能轉(zhuǎn)變會計電算化的目的應(yīng)是通過核算手段的現(xiàn)代化，更好地發(fā)揮會計參與管理、參與決策的職能，為提高現(xiàn)代化管理水平和提高經(jīng)濟效益服務(wù)。全面、及時、準(zhǔn)確地提供會計信息大量的會計信息可以得到及時記錄、匯總、分析，并通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)迅速傳送，有利于企業(yè)經(jīng)營者掌握經(jīng)濟活動的最新情況和存在的問題，并采取相應(yīng)措施，從而保證國民經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。提高會計人員素質(zhì)，促進(jìn)會計工作規(guī)范化促進(jìn)會計理論和技術(shù)的發(fā)展，推進(jìn)會計管理制度的改革。五、會計信息系統(tǒng)與手工會計信息系統(tǒng)的比較（一）會計數(shù)據(jù)的采集直接輸入財會人員根據(jù)原始憑證或記賬憑證，通過輸入設(shè)備將數(shù)據(jù)直接關(guān)入計算機，顧入憑證文件中。間接輸入財會人員首先將會計數(shù)據(jù)存放在存儲介質(zhì)上，然后再將近其轉(zhuǎn)換面計算機所能接受的憑證，并保存在憑證文件中。自動輸入計算機自動編制憑證，如固定資產(chǎn)系統(tǒng)的計提折舊業(yè)務(wù)。（二）會計數(shù)據(jù)的處理只要人工輸入有關(guān)的記賬憑證，并經(jīng)審核無誤后，計算機可自動完成記賬、算賬、編制會計報表等一系列工作。（三）會計信息的存儲無論是記賬憑證、賬簿，還是會計報表都是以磁介質(zhì)為主，紙介質(zhì)為輔的形式保存。（四）會計信息的輸出方式會計數(shù)據(jù)是保存在存儲介質(zhì)中，只要從存儲介質(zhì)中提取信息，即可輸出。屏幕顯示輸出打印輸出磁盤輸出網(wǎng)絡(luò)輸出（五）數(shù)據(jù)處理流程手工會計處理流程手工數(shù)據(jù)處理的一般流程如圖1—2所示。日記賬核對記賬憑證總賬會計報表原始憑證核對明細(xì)賬圖1-2手工處理流程會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理流程計算機會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流程如圖1—3所示。原始憑證憑證輸出匯總文件錄入記賬憑證歷史憑憑證文件登記賬薄證文件生成報表自動生成機制憑證其他數(shù)據(jù)文件會計報表審核圖1-3會計信息系統(tǒng)處理流程（六）會計內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制形式的變化一方面手工會計下的一些內(nèi)部控制措施在電算化后沒有存在的必要性，如編制科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡的檢查；另一方面手工會計下的一些外部控制措施，在電算化后轉(zhuǎn)移到計算機內(nèi)部，如憑證的借貸平衡校驗、余額和發(fā)生額的平衡檢查。內(nèi)部控制制度內(nèi)容的變化增加了新的控制措施，如計算機硬件及軟件分析、編程、維護(hù)人員與計算機操作人員的內(nèi)部牽制，計算機機內(nèi)有存儲介質(zhì)內(nèi)會計信息的安全保護(hù)，計算機病毒防治，計算機操作管理，系統(tǒng)管理員，系統(tǒng)維護(hù)人員等的崗位責(zé)任等。內(nèi)部控制的重點變化重點將放在原始數(shù)據(jù)輸入計算機的控制、會計信息的輸出控制、人機交互處理的控制、計算機系統(tǒng)之間的連接控制幾方面。（七）會計職能會計在完善傳統(tǒng)的會計職能的基礎(chǔ)上更加側(cè)重發(fā)展管理職能，進(jìn)行事中控制，事前預(yù)測并參與經(jīng)營決策，具體表現(xiàn)為：會計人員從繁重的體力勞動和簡單的腦力勞動中解放出來，可以把更多的精力用到“控制現(xiàn)在，籌劃未來”的會計管理活動中。提高了信息的準(zhǔn)確度、用時性、為實施控制提供了保障。六、會計信息系統(tǒng)的基本組成財務(wù)會計系統(tǒng)一般包括總賬（即賬務(wù)）、應(yīng)收款、應(yīng)付款、工資、固定資產(chǎn)、存貨、通用會計報表等職能子系統(tǒng)。管理會計與財務(wù)管理系統(tǒng)一般包括預(yù)算管理、項目管理、資金管理（即籌資投資管理）、成本管理。財務(wù)分析、商業(yè)智能以及決策支持等功能子系統(tǒng)。七、會計信息系統(tǒng)系統(tǒng)建立的途徑購買商品化會計軟件，實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)；自行開發(fā)會計軟件，實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)；購買商品化軟件與自行開發(fā)會計軟件相結(jié)合，實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)；使用上級主管單位推廣的軟件，實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)。第四節(jié)會計信息系統(tǒng)的發(fā)展一、會計信息系統(tǒng)發(fā)展總結(jié)第一個階段，從1978年到1988年，自行研發(fā)與自行應(yīng)用的10年。在這個階段，大部分企事業(yè)單位還是手工記賬。一些企業(yè)自主開發(fā)財務(wù)軟件，然后在內(nèi)部推廣應(yīng)用，但不是軟件商品化的方式。這一階段主要是探索，各個行業(yè)都在積累經(jīng)驗，但同時造成了大量重復(fù)勞動。第二個階段，從1988年到1998年，商品化財務(wù)軟件大發(fā)展的10年。1988年是一個轉(zhuǎn)折，標(biāo)志性的事件就是出現(xiàn)了商品化的軟件公司。第三個階段，從1998年到2008年，會計信息系統(tǒng)和企業(yè)信息系統(tǒng)融合的10年。1997年，中國軟件行業(yè)協(xié)會財務(wù)及企業(yè)管理軟件分會在北京召開了一次發(fā)布會，主題叫“向ERP進(jìn)軍”，吹響了由財務(wù)管理向企業(yè)管理轉(zhuǎn)型的號角，這又是一個標(biāo)志性事件。第四個階段，從2008年開始，會計信息化向標(biāo)準(zhǔn)化和國際化發(fā)展。2008年，我國會計信息化委員會暨XBRL中國地區(qū)組織成立，這是中國會計信息化發(fā)展史上又一個新的里程碑。財政部提出，力爭通過5～10年乃至更長一段時間的努力，建立起我國的會計信息化管理體系。二、會計軟件的發(fā)展（一）核算軟件階段1996年以前我國會計軟件基本屬于核算型軟件的范疇，主要實現(xiàn)會計賬務(wù)以及工資、固定資產(chǎn)、應(yīng)收、應(yīng)付、存貨、成本等業(yè)務(wù)核算，部分會計軟件還具有采購、庫存和銷售等業(yè)務(wù)管理功能。（二）管理軟件階段我國1996年和1998年先后提出發(fā)展管理型會計軟件和企業(yè)管理軟件。管理型軟件初步實現(xiàn)了財務(wù)會計與管理會計融合，現(xiàn)在不少系統(tǒng)的管理會計軟件部分已經(jīng)具有較強的預(yù)算管理、資金管理、成本管理、項目管理、財務(wù)分析、決策支持功能。（三）網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理軟件階段網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理軟件是建立在Internet/Intranet基礎(chǔ)上的會計軟件，與一般會計軟件的區(qū)別是通過Internet實現(xiàn)遠(yuǎn)程處理和支持電子商務(wù)，實現(xiàn)事中動態(tài)會計核算與網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理。三、會計信息系統(tǒng)的發(fā)展趨勢多層次的會計信息系統(tǒng)將長期并存目前我國多數(shù)企業(yè)尚處于面向企業(yè)財務(wù)部門的會計信息系統(tǒng)，不少企事業(yè)單位剛剛步入全面應(yīng)用的會計信息系統(tǒng)，還處于“信息孤島”狀態(tài)，數(shù)據(jù)在各子系統(tǒng)之間不能共享，信息還不暢通。要正確處理好會計信息系統(tǒng)與審計的關(guān)系發(fā)展國際化和網(wǎng)絡(luò)化的財務(wù)軟件系統(tǒng)向決策型和智能型會計信息系統(tǒng)發(fā)展【本章小結(jié)】信息與數(shù)據(jù)是兩個既密切聯(lián)系又有明顯區(qū)別的概念。信息與人、財、物都是企業(yè)的主要資源，其中后三種資源是有形的，我們統(tǒng)稱為物質(zhì)資源，而信息資源是無形的，我們稱之為概念資源?，F(xiàn)代企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營活動存在三種“流”，即物流、資金流和信息流。會計信息系統(tǒng)是一個將會計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為信息的信息系統(tǒng)，由于會計在經(jīng)濟管理中的重要地位，無論它是一個獨立的系統(tǒng)還是ERP的一個子系統(tǒng)，會計信息系統(tǒng)都是組織信息化的一個重要系統(tǒng)。實施企業(yè)信息化，其重點是對企業(yè)進(jìn)行充分調(diào)研和需求分析，將企業(yè)的核心問題歸納出來，分析企業(yè)最需要什么樣的信息化系統(tǒng)，及時定位管理目標(biāo)?？傊谔岣咂髽I(yè)管理水平工作中，會計信息系統(tǒng)將起到積極的推動作用?！締栴}思考】什么是會計信息系統(tǒng)？組成要素有哪些？實施會計信息化有什么意義？試舉例說明數(shù)據(jù)與信息的聯(lián)系與區(qū)別會計信息系統(tǒng)與手工會計信息系統(tǒng)有何不同？會計信息系統(tǒng)在未來幾年的發(fā)展趨勢是怎樣的？企業(yè)中如何實施建立會計信息系統(tǒng)？第二章會計信息系統(tǒng)開發(fā)【理論知識目標(biāo)】了解會計信息系統(tǒng)的四種開發(fā)方法。明確系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計和系統(tǒng)實施的主要思想和方法。掌握系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計和系統(tǒng)實施的主要工具。第一節(jié)會計信息系統(tǒng)開發(fā)方法一、生命周期法會計信息系統(tǒng)的生命周期，指的是從系統(tǒng)開發(fā)任務(wù)的提出，經(jīng)過系統(tǒng)系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計、系統(tǒng)實施和系統(tǒng)維護(hù)等幾個階段，又經(jīng)過系統(tǒng)更新，重新提出新系統(tǒng)開發(fā)任務(wù)的全過程，如圖2-1所示。特點:1．開發(fā)過程有明顯的階段性。2．開發(fā)是一個循環(huán)過程，不是簡單重復(fù)而螺旋式地上升，是一個不斷發(fā)展和提高的過程。3．用戶至上，每一個開發(fā)階段及開發(fā)步驟不僅要從用戶的需求出發(fā)，而且要得到用戶的同意。系統(tǒng)分析提出任務(wù)初步調(diào)查析審核詳細(xì)調(diào)查功能數(shù)據(jù)分析邏輯設(shè)計統(tǒng)開系發(fā)程過系統(tǒng)設(shè)計審核系統(tǒng)設(shè)計修改更新任務(wù)改進(jìn)系統(tǒng)系統(tǒng)維護(hù)審核系統(tǒng)運行系統(tǒng)轉(zhuǎn)換程序調(diào)試編寫程序系統(tǒng)維護(hù)系統(tǒng)實施圖2—1系統(tǒng)生命周期表軟件生命周期每個階段的名稱、關(guān)鍵問題和結(jié)束標(biāo)準(zhǔn)概述如表2-1。表2-1軟件生命周期表階段關(guān)鍵問題結(jié)束標(biāo)準(zhǔn)確定目標(biāo)確定系統(tǒng)要干什么？關(guān)于規(guī)模和目標(biāo)的報告書可行性研究有可行的方案嗎？需求分析系統(tǒng)必須做什么？需要規(guī)格說明（邏輯模型）概要設(shè)計應(yīng)該如何解決這個問題？結(jié)構(gòu)圖或?qū)哟螆D（物理模型）詳細(xì)設(shè)計怎樣具體地實現(xiàn)這個系統(tǒng)？編碼規(guī)格說明（物理模型）單元測試正確的程序模塊源程序清單、單元測試結(jié)果綜合測試符合要求的軟件符合測試方案和結(jié)果維護(hù)持久地滿足使用部門需要的軟件完整、準(zhǔn)確的維護(hù)記錄二、原型法1.原型法的概念在獲得用戶基本需求的基礎(chǔ)上，投入少量人力和物力，盡快建立一個原始模型，使用戶及時運行和看到模型的概貌和使用效果，并提出改進(jìn)意見，開發(fā)人員進(jìn)一步修改完善如此循環(huán)迭代，直到得到一個用戶滿意的模型為止。2．建立原型的過程（1）確定初步需求（2）設(shè)計初始原型（3）試用和評價原型（4）修改和完善原型原型法具有明顯的優(yōu)點，它的開發(fā)周期短，見效快，可以邊開發(fā)邊使用，較適合于開發(fā)環(huán)境和管理體制多變、系統(tǒng)結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定的情況。圖2-2原型法開發(fā)流程3.原型法的特點（1）開發(fā)過程是一個循環(huán)往復(fù)的反饋過程，它符合用戶對計算機應(yīng)用的認(rèn)識逐步發(fā)展、螺旋式上升的規(guī)律。（2）原型法很具體，使用戶能很快接觸和使用系統(tǒng)，容易為不熟悉計算機應(yīng)用的用戶所接受。（3）原型開發(fā)周期短，使用靈活，適用于小型軟件或管理體制和組織結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定、有變化的軟件的開發(fā)。三、面向?qū)ο蠓?.面向?qū)ο蟮能浖_發(fā)方法概述它能夠用計算機邏輯來描述系統(tǒng)本身，包括系統(tǒng)的組成、系統(tǒng)的各種可能狀態(tài)以及系統(tǒng)中可能產(chǎn)生的各種過程和過程引起的系統(tǒng)狀態(tài)切換。面向?qū)ο蟮膯栴}求解就是力圖從實際問題中抽象出這些封裝了數(shù)據(jù)和操作的對象，通過定義其屬性和操作來表述它們的特征和功能，通過定義接口來描述它們的地位及與其他對象的關(guān)系，最終形成一個廣泛聯(lián)系的可理解、可擴充、可維護(hù)和更接近于問題本來面目的動態(tài)對象模型系統(tǒng)。2.面向?qū)ο蟮能浖_發(fā)過程面向?qū)ο蟮姆治觯∣bject-OrientedAnalysis，簡稱OOA）、面向?qū)ο蟮脑O(shè)計（Object-OrientedDesign，簡稱OOD）和面向?qū)ο蟮膶崿F(xiàn)（Object-OrientedProgramming，簡稱OOP）三個階段。（1）面向?qū)ο蠓治觯∣bject-OrientedAnalysis，簡稱OOA）提出OOA邏輯模型。（2）面向?qū)ο笤O(shè)計（Object-OrientedDesign，簡稱OOD）設(shè)計軟件系統(tǒng)應(yīng)該“怎么做”。在OOA模型的基礎(chǔ)上進(jìn)行人機界面設(shè)計、系統(tǒng)資源管理功能設(shè)計和系統(tǒng)與數(shù)據(jù)庫接口設(shè)計，并進(jìn)一步擴充OOA模型。這三部分設(shè)計再加上OOA邏輯模型，構(gòu)成了最初的OOD物理模型，然后對該模型做進(jìn)一步的細(xì)化設(shè)計和驗證。（3）面向?qū)ο髮崿F(xiàn)（Object-OrientedProgramming，簡稱OOP）選擇一種合適的面向?qū)ο蟮木幊陶Z言，如C++、ObjectPascal或Java等，具體編碼實現(xiàn)對詳細(xì)設(shè)計步驟所得的公式、圖表、說明和規(guī)則等軟件系統(tǒng)各對象類的詳盡描述。3.面向?qū)ο筌浖_發(fā)方法的優(yōu)勢（1）可重用性（2）可擴展性（3）可管理性四、商業(yè)軟件包法商業(yè)軟件包指市場上的商品化軟件，例如財務(wù)會計軟件包、供應(yīng)鏈軟件包、人力資源管理軟件包，這些軟件包具有特定的功能。第二節(jié)會計信息系統(tǒng)分析系統(tǒng)分析在會計信息系統(tǒng)中具有重要地位，是系統(tǒng)開發(fā)過程中最重要的工作。其基本任務(wù)是建立一個會計信息系統(tǒng)的邏輯模型，主要是研究“做什么”的問題，其主要采用結(jié)構(gòu)化系統(tǒng)分析方法。一、結(jié)構(gòu)化系統(tǒng)分析方法結(jié)構(gòu)化分析（StructuredAnalysis）簡稱SA方法，是一個簡單、實用并被廣泛采用的一種方法。這種方法又稱為自頂向下的結(jié)構(gòu)化系統(tǒng)分析方法，即先把分析對象抽象成為一個系統(tǒng)，然后自頂向下地層層分解找出各部分之間的數(shù)據(jù)接口，用這種抽象與分解的方法來剖析一個系統(tǒng)。SS31313.32.2圖2-3自頂向下、逐層分解示意圖結(jié)構(gòu)化系統(tǒng)分析方法的優(yōu)點：1.使用模塊式圖表描述系統(tǒng)，簡單、直觀、明了，易于理解。2.自頂而下的逐步分解，由粗到細(xì)，由復(fù)雜到簡單的分析方法，不但可以了解整個系統(tǒng)的全貌，而且也能掌握局部模塊的需求，使用戶和開發(fā)人員做到心中有數(shù)。4.當(dāng)用戶需要增加或刪除某些功能模塊時，可以很方便地進(jìn)行修改。二、初步調(diào)查與可行性分析1．初步調(diào)查對企業(yè)的環(huán)境、開發(fā)的各項條件進(jìn)行初步調(diào)查，掌握有關(guān)情況，作為可行性研究和制定開發(fā)計劃的依據(jù)。2．可行性分析（1）開發(fā)新系統(tǒng)的必要性（2）技術(shù)可行性（3）經(jīng)濟可行性（4）社會可行性4.給出可行性研究結(jié)論和編寫可行性研究報告（1）給出可行性研究結(jié)論可能有以下四種情況：立即開發(fā)、暫緩開發(fā)、修改目標(biāo)、不必或不能開發(fā)。（2）編寫可行性研究報告①引言②初步調(diào)查資料③可行性分析④系統(tǒng)開發(fā)計劃⑤開發(fā)方案的比較三、結(jié)構(gòu)化系統(tǒng)分析的工具1.數(shù)據(jù)流程圖數(shù)據(jù)流程圖（DadaFlowDiagram）簡稱DFD，是結(jié)構(gòu)化系統(tǒng)分析的主要工具，它表示了系統(tǒng)內(nèi)部的信息流向，并表達(dá)了系統(tǒng)的邏輯處理的功能。(1)數(shù)據(jù)流程圖的基本符號數(shù)據(jù)流程圖的組成，有四個基本元素：外部實體、數(shù)據(jù)流、數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)存儲。①外部實體外部實體數(shù)據(jù)流數(shù)據(jù)處理文件圖2-4數(shù)據(jù)流程圖基本符號②數(shù)據(jù)流③數(shù)據(jù)處理④文件（2）數(shù)據(jù)流程圖的繪制方法財務(wù)處理系統(tǒng)財務(wù)處理系統(tǒng)1憑證報表圖2-5賬務(wù)處理系統(tǒng)的頂層數(shù)據(jù)流圖總賬a賬簿歷史憑證文件輸出1.4輸入輸出1.4輸入1.1記賬1.3記賬憑證憑證審核1審核1.2其他數(shù)據(jù)文件圖2-6賬務(wù)處理系統(tǒng)一級數(shù)據(jù)流圖2.數(shù)據(jù)字典對數(shù)據(jù)流程圖中的每一個元素成分，做出確切而完整的定義與說明，并分門別類按一定次序排列組織起來，這就是一套完整又統(tǒng)一的數(shù)據(jù)字典。四、系統(tǒng)分析報告1.原系統(tǒng)的概況。2.原系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流程圖。3.新系統(tǒng)的目標(biāo)與需求。4.新系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流程圖、數(shù)據(jù)字典等。系統(tǒng)的邏輯模型=數(shù)據(jù)流程圖+數(shù)據(jù)字典+系統(tǒng)分析報告第三節(jié)會計信息系統(tǒng)設(shè)計一、系統(tǒng)設(shè)計的任務(wù)和要求1.系統(tǒng)設(shè)計的任務(wù)系統(tǒng)設(shè)計的主要任務(wù)是確定會計信息系統(tǒng)由哪幾個部分組成（即包括哪幾個子系統(tǒng)），以及各部分之間的關(guān)系。設(shè)計出物理模塊。2.系統(tǒng)設(shè)計的基本要求滿足用戶要求、安全可靠性、可變更性、完整性、簡便性、經(jīng)濟實用性、設(shè)計文檔齊全。二、系統(tǒng)的總體設(shè)計系統(tǒng)的總體設(shè)計面對的問題是如何將系統(tǒng)劃分為若干個模塊，明確模塊間的調(diào)用關(guān)系和模塊間傳送的數(shù)據(jù)，如何評價模塊結(jié)構(gòu)的質(zhì)量等。1.結(jié)構(gòu)化設(shè)計方法的基本內(nèi)容結(jié)構(gòu)化設(shè)計（StructuredDesign,簡稱SD方法）是從數(shù)據(jù)流程圖導(dǎo)出系統(tǒng)模塊結(jié)構(gòu)圖，以低耦合、高內(nèi)聚作為模塊劃分的原則。先將整個系統(tǒng)劃分為若干個較大模塊，每個模塊實現(xiàn)其中一部分功能，再將較大的模塊進(jìn)一步劃分為較小的模塊，直至每個最低層模塊都是功能單一，不能再分為止。2．系統(tǒng)設(shè)計的原則(1)提高模塊的內(nèi)聚度(2)降低模塊間的耦合度3．會計信息系統(tǒng)的功能模塊設(shè)計會計信息系統(tǒng)────────────────────────────賬務(wù)處理子系統(tǒng)工資核算子系統(tǒng)材料核算子系統(tǒng)銷售及應(yīng)收賬款子系統(tǒng)固定資產(chǎn)核算子系統(tǒng)成本核算子系統(tǒng)會計報表核算子系統(tǒng)圖2-14系統(tǒng)功能模塊圖三、系統(tǒng)詳細(xì)設(shè)計總體設(shè)計的任務(wù)是建立系統(tǒng)的模塊結(jié)構(gòu)，而詳細(xì)設(shè)計的任務(wù)則是給出模塊實現(xiàn)的方法和必要的細(xì)節(jié)。1.數(shù)據(jù)庫文件設(shè)計2.代碼設(shè)計（1）代碼設(shè)計的原則包括唯一確定性、標(biāo)準(zhǔn)化與通用性、穩(wěn)定性和可擴展性、規(guī)律性、簡明性。（2）代碼的分類①順序碼例如，記賬憑證中的憑證日期和憑證編號都可用順序碼。②組碼例如：一級科目中表示會計科目的性質(zhì)，可用組碼，規(guī)定“1000~1999”表示資產(chǎn)類科目，規(guī)定“2000~2999”表示負(fù)債類科目。③層次碼會計科目中的二級科目，三級科目的分類，可用這種編碼方法。例如，某面包廠原材料設(shè)三級明細(xì)科目，則“原材料—原料及主要材料—面粉”可編碼為12110103。④助憶碼例如，用kg來作為公斤的代碼。(3)校驗碼的設(shè)計一般有幾何級數(shù)法、算術(shù)級數(shù)法、質(zhì)數(shù)法和拼音法校驗。(4)代碼設(shè)計說明書的編制例如，憑證文件庫的代碼設(shè)計說明書的格式見表2-4。表2-4代碼設(shè)計說明書編碼名稱憑證號代碼對象記賬憑證代碼類型組碼+順序碼使用范圍賬務(wù)核算系統(tǒng)代碼位數(shù)4使用期限長期代碼結(jié)構(gòu)：хххх∣└───→該類順序碼└─────—→憑證種類編碼說明：憑證種類的意義：“1”表示收款憑證；“2”表示付款憑證；“3”表示轉(zhuǎn)賬憑證。如：1036表示收款憑證中的第36號憑證。備注：(5)會計科目代碼的設(shè)計在新會計準(zhǔn)則中，對一級科目代碼進(jìn)行了統(tǒng)一的規(guī)定，即由四位數(shù)字組成。最高位是1的表示資產(chǎn)類，例如，編碼為1001的表示庫存現(xiàn)金，1002表示銀行存款等。會計制度規(guī)定一級科目不允許任意改變，也不可以打亂重編，但可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些科目，企業(yè)也可根據(jù)經(jīng)濟情況自行編制二級以后的明細(xì)科目代碼，例如，某單位會計科目代碼級別分為4級，分別為：第一級4位、第二級2位、第三級2位、第四級2位，如圖2-17所示?！痢痢痢痢痢痢痢痢痢恋谒募墪嬁颇看a2位第三級會計科目代碼2位第二級會計科目代碼2位第一級會計科目代碼4位圖2-17四級會計科目代碼3.輸出設(shè)計（1）輸出方式設(shè)計打印輸出、屏幕顯示輸出和文件格式輸出。(2)輸出格式設(shè)計的原則輸出格式要符合用戶要求。盡量保持和原手工格式一致，并改造手工格式中的不合理之處。格式的設(shè)計要考慮系統(tǒng)發(fā)展的需要，要留有備用項目與數(shù)據(jù)長度。打印輸出的報表格式要規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)，符合現(xiàn)行制度的要求，屏幕顯示輸出的報表格式要簡明、扼要、易讀。4.輸入設(shè)計輸入設(shè)計至關(guān)重要?？梢哉f，最佳的系統(tǒng)始于最佳的輸入。5.系統(tǒng)設(shè)計說明書（1）概述（2）系統(tǒng)總體設(shè)計（3）系統(tǒng)詳細(xì)設(shè)計（4）系統(tǒng)實施計劃第四節(jié)會計信息系統(tǒng)實施一、會計信息系統(tǒng)程序設(shè)計與調(diào)試第一步1.程序設(shè)計（1）選擇計算機程序設(shè)計語言計算機語言有VisualBASIC語言、VisualC++語言、Java語言、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)Access和SQL等。（2）繪制程序流程圖 開始/結(jié)束框處理框分支連接框流程路線圖2-24程序流程圖符號（3）編寫計算機程序第二步2.程序調(diào)試（1）單個功能模塊的調(diào)試（2）總體調(diào)試（3）并行調(diào)試計算機和人工同時處理會計業(yè)務(wù)，經(jīng)過一段時間的并行調(diào)試（三個月或半年）證明了系統(tǒng)的完整性、合法性、正確性和合理性，就可以逐步由計算機幫助人工進(jìn)行各種會計業(yè)務(wù)的處理，實現(xiàn)會計的信息化。3.程序評價正確、可靠和容易使用。嚴(yán)謹(jǐn)、清晰、易修改、易測試、易擴充和易移植。允錯性?？衫斫庑?。效率。指的是程序的執(zhí)行效率(時間)和存儲效率(空間)，也稱為時空效率，這兩者往往是矛盾的，但需作一定的平衡和優(yōu)化。二、會計信息系統(tǒng)的轉(zhuǎn)換1.系統(tǒng)實施的時間選擇選擇兩種時間比較穩(wěn)妥，第一種是在年初進(jìn)行切換。第二種是在第三季度末實施轉(zhuǎn)換。而對工資核算、固定資產(chǎn)等子系統(tǒng)，由于與年度數(shù)據(jù)關(guān)系不大，可在某月初或月終實施轉(zhuǎn)換。2.系統(tǒng)轉(zhuǎn)換方式（1）直接轉(zhuǎn)換直接轉(zhuǎn)換是規(guī)定一個時點，在規(guī)定的時點停止原有系統(tǒng)的工作，改用新系統(tǒng)繼續(xù)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。（2）并行轉(zhuǎn)換并行轉(zhuǎn)換是指規(guī)定一個時間段，在這段時間內(nèi)原有系統(tǒng)繼續(xù)正常工作，新系統(tǒng)也開始投入使用，新舊系統(tǒng)同時處理同一業(yè)務(wù)，以便互相核對并及時發(fā)現(xiàn)和糾正新系統(tǒng)存在的問題。（3）分段轉(zhuǎn)換分段轉(zhuǎn)換是指在進(jìn)行系統(tǒng)轉(zhuǎn)換時，分期分批，逐個子系統(tǒng)甚至是逐個模塊進(jìn)行轉(zhuǎn)換。3.替代手工記賬的審批（1）計算機系統(tǒng)和手工系統(tǒng)并行運行三個月以上(一般不超過六個月)，且計算機與手工核算的數(shù)據(jù)完全一致。（2）經(jīng)過評審，符合會計核算軟件的要求。（3）建立和配備了相適應(yīng)的組織機構(gòu)和人員。（4）有嚴(yán)格的管理制度。【本章小結(jié)】會計信息系統(tǒng)的開發(fā)方法主要有生命周期法、原型法、面向?qū)ο蠓ā⑸虡I(yè)軟件包法以及計算機輔助軟件工程法等。會計信息系統(tǒng)一般綜合應(yīng)用這些方法，其中尤其綜合應(yīng)用生命周期法與快速原型法進(jìn)行開發(fā)。系統(tǒng)分析采用結(jié)構(gòu)化分析方法。其主要工具有數(shù)據(jù)流程圖和數(shù)據(jù)字典。數(shù)據(jù)流程圖、數(shù)據(jù)字典和系統(tǒng)分析報告綜合在一起即為系統(tǒng)分析所完成的系統(tǒng)邏輯模型。系統(tǒng)設(shè)計根據(jù)系統(tǒng)分析報告提出的邏輯模型，建立新系統(tǒng)的物理模型。通常分為總體設(shè)計和詳細(xì)設(shè)計。總體設(shè)計一般采用結(jié)構(gòu)化設(shè)計方法。詳細(xì)設(shè)計是在總體設(shè)計的基礎(chǔ)上，對每個功能模塊處理步驟和細(xì)節(jié)的設(shè)計。系統(tǒng)實施的工作一般包括計算機程序設(shè)計、程序調(diào)試、程序評價和系統(tǒng)實施?！締栴}思考】1.生命周期法、原型法、面向?qū)ο蠓ǖ认到y(tǒng)開發(fā)方法的基本思想是什么？各有哪些主要特點和優(yōu)缺點？2.系統(tǒng)分析的主要工作是什么？3.試述數(shù)據(jù)流圖和數(shù)據(jù)字典之間的關(guān)系？4.試述結(jié)構(gòu)化設(shè)計的基本原則。5.簡述程序調(diào)試和程序評價的內(nèi)容？第三章會計信息系統(tǒng)管理【理論知識目標(biāo)】了解會計信息系統(tǒng)的安全管理。明確會計軟件選擇的方法、步驟和評價標(biāo)準(zhǔn)。掌握會計信息系統(tǒng)運行管理和系統(tǒng)評價指標(biāo)。第一節(jié)會計信息系統(tǒng)運行管理一、建立健全會計信息系統(tǒng)的崗位責(zé)任制度基本會計崗位可分為：會計主管、出納、會計核算各崗位、稽核、會計檔案管理等工作崗位。電算化會計崗位是直接管理、操作、維護(hù)計算機及會計軟件系統(tǒng)的工作崗位，可以設(shè)立會計信息系統(tǒng)主管、軟件操作、審核記賬員、系統(tǒng)管理員、檔案保管員、審查稽核員等崗位。1.會計信息系統(tǒng)主管（1）負(fù)責(zé)會計信息系統(tǒng)的日常管理工作，監(jiān)督會計信息系統(tǒng)的正常運行，保證整個系統(tǒng)的合法、安全、保密、可靠和可審計；在系統(tǒng)出現(xiàn)問題的時候，組織有關(guān)人員盡快恢復(fù)系統(tǒng)的正常運行。（2）組織各單位對軟件系統(tǒng)運行，協(xié)調(diào)本系統(tǒng)中各類人員之間的工作關(guān)系。（3）負(fù)責(zé)對本系統(tǒng)各崗位人員的工作質(zhì)量進(jìn)行考評，合理調(diào)整人員分工。（4）檢查計算機輸出賬表數(shù)據(jù)的正確性和及時性。（5）完善現(xiàn)有管理制度，制定崗位責(zé)任制和考核制度。2.操作人員（1）負(fù)責(zé)對所分管的財務(wù)業(yè)務(wù)中的原始憑證進(jìn)行審查、匯集的工作，按會計核算工作的要求和會計信息系統(tǒng)的要求對憑證進(jìn)行預(yù)處理，編制記賬憑證。（2）通過計算機輸入記賬憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù)，在輸入過程中，如發(fā)現(xiàn)輸入憑證有錯誤時，應(yīng)及時向系統(tǒng)管理員或會計主管反映，不得擅自作廢或修改，在數(shù)據(jù)輸入完畢后進(jìn)行自檢核對工作，確定無誤后交審核員復(fù)核。（3）進(jìn)行所分管業(yè)務(wù)的會計數(shù)據(jù)處理工作，打印輸出有關(guān)記賬憑證、會計賬簿、報表。（4）嚴(yán)格按照操作程序操作計算機和會計軟件，及時做好數(shù)據(jù)備份；（5）當(dāng)天的日記賬數(shù)據(jù)做到當(dāng)天輸入，登錄后即打印出當(dāng)天的賬表，做到當(dāng)日賬當(dāng)日清?，F(xiàn)金出納每天都必須將現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金進(jìn)行核對一致。銀行出納每月都必須將銀行存款賬戶的余額與銀行對賬單進(jìn)行核對一致。（6）注意安全保密，各自的操作口令不得隨意泄露，需定期更換自己的密碼。（7）每次操作后，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定填寫上機記錄。（8）離開機房前，或因故長時間離開計算機前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會計軟件系統(tǒng)。3.審核記賬員（1）負(fù)責(zé)對輸入系統(tǒng)的記賬憑證和原始憑證數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括各類代碼的合法性、摘要的規(guī)范性和數(shù)據(jù)的正確性。（2）對不符合財務(wù)會計制度和有關(guān)規(guī)定的不真實、不合法的憑證退還各有關(guān)人員更正、補齊。對填制的不符合要求、不完整、不規(guī)范的憑證，包括金額錯誤、會計科目錯誤和分錄錯誤的憑證，要求操作人員查明原因并進(jìn)行修改。(3)對操作人員輸入的憑證進(jìn)行審核并及時記賬，打印出有關(guān)賬表。(4)對不符合要求的憑證和輸出的賬表不予簽章確認(rèn)。(5)審核記賬人員不得兼任出納工作。(6)結(jié)賬前檢查已審核簽字的記賬憑證是否全部記賬。4.系統(tǒng)管理員(1)負(fù)責(zé)從整體上協(xié)調(diào)和管理會計信息系統(tǒng)，會計信息系統(tǒng)運行環(huán)境的建立，負(fù)責(zé)新單位會計信息系統(tǒng)的軟硬件及網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的安裝和調(diào)試。(2)負(fù)責(zé)對會計信息系統(tǒng)的硬件設(shè)備和會計軟件的運行情況進(jìn)行定期檢查，確保系統(tǒng)的正常運行。(3)負(fù)責(zé)發(fā)現(xiàn)和解決各單位系統(tǒng)運行中的軟硬件操作故障，在系統(tǒng)發(fā)生故障時，應(yīng)及時到場，組織有關(guān)人員盡快排除軟硬件故障和會計數(shù)據(jù)錯誤。(4)當(dāng)會計信息系統(tǒng)出現(xiàn)不可處理的錯誤時，應(yīng)及時與會計軟件開發(fā)單位的技術(shù)人員聯(lián)系，及時解決問題。(5)負(fù)責(zé)本系統(tǒng)會計數(shù)據(jù)的安全性、正確性、及時性和保密性的檢查。(6)按規(guī)定的程序負(fù)責(zé)對會計數(shù)據(jù)及程序?qū)嵤┩暾?、適應(yīng)性和正確性的維護(hù)。(7)做好本系統(tǒng)操作運行情況的總結(jié)工作，并提出改進(jìn)會計信息系統(tǒng)的管理、操作、維護(hù)的需求報告。(8)對本系統(tǒng)有關(guān)資源（包括硬件設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、軟件、數(shù)據(jù)、文檔資料）的調(diào)用、修改和更新提出的報告。5.會計檔案管理員(1)負(fù)責(zé)管理存檔的會計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)軟盤、程序軟盤（光盤）及各類賬表、憑證、資料的備份和打印的會計賬表、憑證和各種資料的保管工作。(2)做好各類數(shù)據(jù)、資料、憑證的安全保密工作，不得擅自出借。經(jīng)批準(zhǔn)允許借閱的會計資料，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行借閱登記。(3)按規(guī)定的期限，向各類有關(guān)人員催交備份數(shù)據(jù)和存檔資料。6.系統(tǒng)維護(hù)員(1)定期檢查會計信息系統(tǒng)的軟件、硬件的運行情況。(2)應(yīng)及時對會計信息系統(tǒng)運行中的軟件、硬件的故障進(jìn)行排除。(3)負(fù)責(zé)會計信息系統(tǒng)升級換版的調(diào)試工作。(4)當(dāng)會計信息系統(tǒng)人員發(fā)生變動或會計科目發(fā)生調(diào)整時，負(fù)責(zé)對會計信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)。二、建立健全會計信息系統(tǒng)的操作管理制度1.系統(tǒng)運行環(huán)境的管理（1）經(jīng)常對有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持機房和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生。（2）保護(hù)計算機設(shè)備，防止各種非指定人員進(jìn)入機房操作計算機，保證機內(nèi)程序與數(shù)據(jù)的安全。（3）使用不間斷電源，避免因掉電而破壞會計數(shù)據(jù)。2.上機操作管理（1）明確規(guī)定上機操作人員對會計軟件的操作內(nèi)容和權(quán)限。（2）杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件，防止操作人員越權(quán)使用軟件。（3）按軟件的操作功能和會計業(yè)務(wù)處理流程操作軟件。（4）操作人員離開機房前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會計軟件，。（5）根據(jù)本單位實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄。（6）每次上機完畢及時做好所需的各項備份工作，以防發(fā)生意外事故。(7)防止計算機病毒。3.會計業(yè)務(wù)處理程序管理(1)要按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求處理會計業(yè)務(wù)。(2)預(yù)防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機內(nèi)賬簿，保證會計數(shù)據(jù)正確合法。(3)替代手工記賬后，各單位應(yīng)做到當(dāng)天發(fā)生的業(yè)務(wù)，當(dāng)天登記入賬，現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須日清月結(jié)。(4)要保證會計記賬憑證的連續(xù)編號。(5)要按規(guī)定程序編制轉(zhuǎn)賬憑證。(6)期末要按規(guī)定時間及時結(jié)賬。(7)期末應(yīng)及時生成和打印輸出會計報表，打印輸出會計報表應(yīng)防止本期還有未記賬的憑證。(8)在保證憑證、賬簿清晰的條件下，計算機打印輸出的憑證、賬簿中表格線可適當(dāng)減少。(9)可以用“總分類賬戶本期發(fā)生額有余額對照表”替代當(dāng)期總分類賬。(10)要按有關(guān)規(guī)定裝訂會計原始憑證、記賬憑證、賬簿、報表等。(11)要靈活運用計算機對數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，定期或不定期地向單位領(lǐng)導(dǎo)報告主要財務(wù)指標(biāo)和分析結(jié)果。三、建立健全會計信息系統(tǒng)硬件、軟件和數(shù)據(jù)的維護(hù)管理制度1.計算機硬件設(shè)備的維護(hù)（1）在系統(tǒng)運行過程中，出現(xiàn)硬件故障時，及時進(jìn)行故障分析，做好記錄，及時修復(fù)。（2）在設(shè)備更新、擴充、修復(fù)后，由系統(tǒng)管理員與維護(hù)員共同研究決定，并由系統(tǒng)維護(hù)員實施安裝和調(diào)試。（3）硬件維護(hù)工作中，小故障的維護(hù)可以通過計算機命令或各種軟件工具來解決，一般都由本單位的維護(hù)人員來做；較大的故障，本單位的技術(shù)人員沒有能力解決的，一般需要與硬件生產(chǎn)或銷售廠商聯(lián)系，協(xié)助解決。（4）要定期對計算機場地的安全措施進(jìn)行檢查，如對消防和報警設(shè)備、地線和接地、防靜電、防雷擊、防電磁波等設(shè)備和措施進(jìn)行檢查，保證這些措施的有效性。（5）要經(jīng)常對有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持機房和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生。2.計算機軟件的維護(hù)（1）系統(tǒng)軟件的維護(hù)。（2）會計軟件的維護(hù)。：3.會計數(shù)據(jù)的安全維護(hù)(1)必須經(jīng)常進(jìn)行備份工作，以避免意外和人為錯誤造成數(shù)據(jù)的丟失。(2)需要做備份的內(nèi)容，一般包括系統(tǒng)設(shè)置文件、科目代碼文件、期初余額文件、憑證、各種賬簿、報表及其他核算子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。(3)對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份，備份盤應(yīng)該定期復(fù)制，以保證數(shù)據(jù)沒有丟失。(4)系統(tǒng)維護(hù)一般由系統(tǒng)維護(hù)員或指定的專人負(fù)責(zé)，數(shù)據(jù)錄入員、系統(tǒng)操作員等其他人員不得進(jìn)行維護(hù)操作，系統(tǒng)管理員可以進(jìn)行操作維護(hù)但不能執(zhí)行程序維護(hù)。(5)在軟件修改、升級和硬件更換過程中，要制定保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全的工作程序。(6)健全必要的防治計算機病毒的措施，并應(yīng)及時對殺毒軟件進(jìn)行升級更新。(7)制定會計信息系統(tǒng)發(fā)生意外事故時有關(guān)會計數(shù)據(jù)的維護(hù)制度。四、建立會計檔案管理制度1.數(shù)據(jù)及時備份(1)必須制定數(shù)據(jù)備份制度；發(fā)生會計數(shù)據(jù)丟失時，必須及時用備份數(shù)據(jù)進(jìn)行恢復(fù)。(2)數(shù)據(jù)備份可以以周或月為單位循環(huán)實施。2.安全保密措施（1）對存檔的會計資料要檢查記賬憑證上是否有制單人、審核人、記賬人、會計主管的簽名和蓋章。（2）對會計檔案的管理要做好防磁、防火、防潮、防塵、防蟲蛀、防霉?fàn)€、防鼠咬等工作。重要的會計檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份，存放在不同的地點，最好在不同的建筑物內(nèi)。（3）采用磁性介質(zhì)保存的會計資料，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞，而使會計檔案丟失。（4）大中型企業(yè)應(yīng)采用磁帶、光盤、縮微膠片等介質(zhì)存儲會計數(shù)據(jù)，盡量避免使用軟盤存儲會計檔案。（5）存有會計信息的介質(zhì)，在未打印成書面形式前，應(yīng)妥善保留副本。（6）嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，會計檔案不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。（7）各種會計資料，未經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意，不得外借和拿出單位。（8）經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意的借閱會計資料，應(yīng)該履行相應(yīng)的借閱手續(xù)，經(jīng)手人必須簽字。存放在磁性介質(zhì)上的會計資料借閱歸還時，還應(yīng)該認(rèn)真檢查病毒，防止感染病毒。第二節(jié)會計軟件的選擇一、選擇商品化會計軟件的方法和步驟1．收集市場信息，確認(rèn)候選的供應(yīng)商2．訪問軟件公司，了解其綜合實力和產(chǎn)品信息3．訪問軟件公司的客戶4．請有關(guān)咨詢公司幫助選型5．模擬運行方式6．招標(biāo)比價二、軟件評價標(biāo)準(zhǔn)1．軟件的功能2．開發(fā)工具3．軟件文檔4．售后服務(wù)與支持5．軟件商的信譽和穩(wěn)定性6．價格問題7．企業(yè)原有資源的保護(hù)第三節(jié)會計信息系統(tǒng)的評價一、系統(tǒng)評價的主要指標(biāo)1．經(jīng)濟指標(biāo)：包括系統(tǒng)費用、系統(tǒng)收益、投資回收期和系統(tǒng)運行維護(hù)預(yù)算等。2．性能指標(biāo)：包括系統(tǒng)的TMBF（平均無故障時間）、聯(lián)機作業(yè)響應(yīng)時間、作業(yè)處理速度。系統(tǒng)利用率、對輸入數(shù)據(jù)的檢查和糾錯功能、輸出信息的正確性和精確度、操作方便性、安全保密性、可靠性、可擴充性、可移植性等。3．應(yīng)用指標(biāo)：包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、管理人員、業(yè)務(wù)人員對系統(tǒng)的滿意程度；管理業(yè)務(wù)覆蓋面；對生產(chǎn)過程的管理深度；提高企業(yè)管理水平；對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決策參考等。二、評價方法（1）結(jié)果觀察法：完全通過觀察對系統(tǒng)的效果進(jìn)行評價。（2）模擬法：采用人工或計算機做定性的模擬計算，估計實際的效果。（3）對比法：與基本相同的系統(tǒng)進(jìn)行對比，得出大概的結(jié)果。（4）專家打分法：同行專家評審打分，再加權(quán)平均。二、系統(tǒng)評價報告1．系統(tǒng)運行的一般情況包括：（1）系統(tǒng)功能是否達(dá)到設(shè)計要求；（2）用戶付出的資源（人力、物力、時間）是否控制在預(yù)定界限內(nèi)，即資源的利用率；（3）用戶對系統(tǒng)工作情況的滿意程度（響應(yīng)時間、操作方便性、靈活性等）。2．系統(tǒng)的使用效果包括：（1）用戶對所提供的信息的滿意程度（哪些有用，哪些無用，引用率是多少）；（2）提供信息的及時性；（3）提供信息的準(zhǔn)確性、完整性。3．系統(tǒng)的性能包括：（1）計算機資源的利用情況（主機運行時間的有效部分的比例；數(shù)據(jù)傳輸與處理速度的匹配、外存是否夠用，各類外設(shè)的利用率）；（2）系統(tǒng)可靠性（平均無故障時間、抵御誤操作的能力、故障恢復(fù)時間）；（3）系統(tǒng)可擴充性。4．系統(tǒng)的經(jīng)濟效益包括：（1）系統(tǒng)費用，包括系統(tǒng)的開發(fā)費用和各種運行維護(hù)費用；（2）系統(tǒng)收益，包括有形效益和無形效益，如庫存資金的減少，成本下降，生產(chǎn)率的提高，勞動費用的減少，管理費用的減少，對正確決策影響的估計等；（3）投資效益分析。5．系統(tǒng)存在的問題及改進(jìn)意見第四節(jié)會計信息系統(tǒng)的安全管理一、會計信息系統(tǒng)安全概述1.會計信息安全系統(tǒng)的生命周期會計信息安全系統(tǒng)是一種信息系統(tǒng)，因此其發(fā)展需要用到生命周期方法。會計信息安全系統(tǒng)的發(fā)展應(yīng)用了已經(jīng)建構(gòu)的系統(tǒng)分析、設(shè)計、實施，以及操作、評價和控制方法。表3-1生命周期各階段目標(biāo)生命周期階段目標(biāo)系統(tǒng)分析系統(tǒng)設(shè)計系統(tǒng)實施系統(tǒng)操作、評價和控制分析就有關(guān)威脅及其連帶損失風(fēng)險而言的系統(tǒng)脆弱性。設(shè)計安全措施和偶然事件計劃以控制明確的損失風(fēng)險。按照設(shè)計實施安全措施。操作此系統(tǒng)并評估其效果和效率。視情況需要可做改動。會計信息安全系統(tǒng)生命周期第一階段的目標(biāo)是產(chǎn)生一份脆弱性和威脅分析報告。第二階段的目標(biāo)是設(shè)計一套綜合的風(fēng)險控制措施，包括用于防止損失的安全措施和用于對付可能發(fā)生的損失的偶然事件計劃?？偟膩碚f，這四個階段合起來被稱為會計信息系統(tǒng)風(fēng)險管理。會計信息系統(tǒng)風(fēng)險管理是評估和控制會計信息系統(tǒng)風(fēng)險的過程。2.組織中的會計信息安全系統(tǒng)一個會計信息安全系統(tǒng)若想有效，必須由一個首席安全官（CSO）來管理。表3-2生命周期各階段應(yīng)提交的報告生命周期階段給董事會的報告系統(tǒng)分析系統(tǒng)設(shè)計系統(tǒng)實施、系統(tǒng)操作、評價和控制一份有關(guān)所有損失風(fēng)險的總結(jié)。控制與管理損失的詳細(xì)計劃，包括一個完整的會計信息安全系統(tǒng)預(yù)算。會計信息安全系統(tǒng)的實施細(xì)節(jié)，包括一個損失和安全破壞的分條細(xì)目、一份符合性分析以及操作安全系統(tǒng)的成本。3.分析脆弱性與威脅第一種是定量方法。在定量風(fēng)險評估方法中，每種損失風(fēng)險由單個損失成本與其發(fā)生可能性的乘積計算而得。這種分析的一個重要好處在于，通過這種分析可以發(fā)現(xiàn)，最可能發(fā)生的威脅并不是損失風(fēng)險最大的威脅。例如，在表3-3中，最可能發(fā)生的威脅是設(shè)備盜竊，然而這種威脅卻是最小的損失暴露風(fēng)險之一。表3-3威脅分析報告另一種會計信息安全風(fēng)險評估方法是定性方法。這種方法僅僅列出系統(tǒng)脆弱性和威脅，根據(jù)它們對公司總損失風(fēng)險的影響大小，主觀地將其分為各個等級。即業(yè)務(wù)中斷、軟件損失、數(shù)據(jù)損失、硬件損失、設(shè)備損失、服務(wù)與人員損失二、脆弱性和威脅威脅有兩種：主動威脅和被動威脅。主動威脅包括會計信息系統(tǒng)舞弊和計算機破壞行為；被動威脅包括系統(tǒng)故障和自然災(zāi)害，例如地震、洪水、火災(zāi)以及颶風(fēng)。1.會計信息系統(tǒng)舞弊的嚴(yán)重性統(tǒng)計表明，公司由于舞弊和貪污造成的損失在很大程度上超過由于行賄、入室盜竊和入店行竊引起損失的總和。表3-4國際計算機安全法律2.把威脅引入會計信息系統(tǒng)的個人三類人——會計信息系統(tǒng)的操作者、用戶和計算機竊密者——因其接近系統(tǒng)的能力不同而有所區(qū)別。系統(tǒng)管理員經(jīng)常引入威脅，因為他們經(jīng)常獲得大范圍授權(quán)以接近敏感數(shù)據(jù)和程序。另一方面，用戶的接近路徑很有限，但他們?nèi)匀蝗ふ衣窂竭M(jìn)行欺詐。計算機竊密者不會獲得任何特權(quán)，但他們常常是有能力給組織帶來巨大損失的人。3.會計信息系統(tǒng)的主動威脅（1）輸入操作●UnionDime銀行雇用的一個出納員被發(fā)現(xiàn)從銀行賬戶中揩油撈錢。他是通過會計信息系統(tǒng)處理時輸入虛假科目來達(dá)到目的的。警察在搜捕該出納員經(jīng)常接觸的一個賽馬賭徒時，發(fā)現(xiàn)這個出納員每周下的賭金都超過了30000美元，從而暴露出這項犯罪。銀行的損失超過了1000000美元。●摩根擔(dān)保銀行收到了來自尼日利亞中央銀行的舞弊通報。基金中的20000000美元現(xiàn)金已經(jīng)通過電子轉(zhuǎn)賬至三家不同的銀行。但當(dāng)這筆錢試圖通過電子轉(zhuǎn)賬發(fā)到加利福尼亞圣安娜一個近期開戶的只有50美元的賬戶時，這筆轉(zhuǎn)賬被拒絕了。這使摩根擔(dān)保銀行在沒有受到任何損失的情況下發(fā)現(xiàn)了舞弊?！窳硪粋€案件中，一名女性通過篡改輸入文件，在10年間不僅每月盜竊200美元，而且給自己發(fā)放雙份工資?！褚粋€倉儲部門里的系統(tǒng)分析師用自己的私人賬戶購買了一些貨物，隨后截取輸入文件，并給自己降低價格。（2）程序變更●一名程序員通過給計算機編程來忽略自己賬戶上的透支額。當(dāng)計算機出現(xiàn)故障不得不手工處理這些記錄的時候，他的行為才被發(fā)現(xiàn)。（3）文檔直接變更●華爾街十大經(jīng)紀(jì)人公司之一的沃特森公司的一名雇員，通過把一部分公司收入轉(zhuǎn)到他的個人賬戶上非法盜竊了278000美元。檢察官承認(rèn)，如果被告沒有認(rèn)罪，起訴是不會有證據(jù)的?！馱ellsFargo的一名營運官，使用銀行計算機系統(tǒng)處理分行間交易科目的結(jié)算過程時，撤消從別的支行撥來的現(xiàn)金，并用偽造貸款填補撤消款空白。那家銀行在3年的時間里損失了2000多萬美元。（4）惡意破壞●某信用卡公司數(shù)據(jù)中心的負(fù)責(zé)人，出于對最高管理層的不滿，洗去了總值數(shù)百萬美元的應(yīng)收賬款的電腦資料?！窨死蛱m市某制造商的一名有不滿情緒的雇員，在其單獨滯留于數(shù)據(jù)儲存室的幾分鐘時間內(nèi)，用手中的一塊磁鐵洗去了許多數(shù)據(jù)資料，從而導(dǎo)致了公司的破產(chǎn)。三、災(zāi)難風(fēng)險管理1.預(yù)防災(zāi)難預(yù)防災(zāi)難的發(fā)生是災(zāi)難風(fēng)險管理的第一步。研究顯示下列災(zāi)難發(fā)生的概率為：自然災(zāi)害30%蓄意破壞45%人為錯誤25%這些數(shù)據(jù)表明，通過貫徹良好而全面的安全政策，能夠減免很大一部分的災(zāi)難損失。2.針對災(zāi)難的偶然事件計劃制定災(zāi)難恢復(fù)計劃的第一步是取得高級管理層的支持，并應(yīng)成立專門的計劃委員會，在計劃制定完成之后，災(zāi)難恢復(fù)計劃必須被完整存檔并且由這些人員批準(zhǔn)，對會計信息系統(tǒng)尤其如此。在《會計法》中明確規(guī)定：“……未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的?！婪ㄗ肪啃淌仑?zé)任”。第五節(jié)會計信息系統(tǒng)中安全系統(tǒng)的構(gòu)建有一種被廣泛接受的關(guān)于會計信息系統(tǒng)的理論指出，某些主動威脅不可能被阻止，因為過度地保證系統(tǒng)的安全性會使系統(tǒng)喪失實用性，而且，如果沒有一個總體的誠實和安全謹(jǐn)慎的氣氛，安全系統(tǒng)便沒有價值。一、控制環(huán)境1.管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格構(gòu)造安全系統(tǒng)的第一個也是最重要的一個活動，是制造高漲的士氣和有利于系統(tǒng)安全的良好氛圍。2.組織結(jié)構(gòu)3.董事會及其下屬委員會4.管理控制活動5.內(nèi)部審計職能6.人事政策和實踐7.外部影響二、對主動威脅進(jìn)行控制1.站點進(jìn)入控制2.系統(tǒng)進(jìn)入控制3.文檔進(jìn)入控制三、對被動威脅進(jìn)行控制1.容錯系統(tǒng)2.文件備份（四）Internet安全●操作系統(tǒng)及其配置●網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器及其配置●內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及其配置●各種各樣的服務(wù)程序●主要的安全步驟【本章小結(jié)】會計信息系統(tǒng)的運行管理包括建立健全會計信息系統(tǒng)的崗位責(zé)任制度、操作管理制度、維護(hù)管理制度和會計檔案管理制度。只有制定和嚴(yán)格執(zhí)行會計信息系統(tǒng)內(nèi)部管理制度，才能保證會計信息系統(tǒng)工作的成功。會計軟件的選擇包括六大步驟和七大標(biāo)準(zhǔn)。會計信息系統(tǒng)的評價指標(biāo)有經(jīng)濟指標(biāo)、性能指標(biāo)和應(yīng)用指標(biāo)，評價方法有結(jié)果觀察法、模擬法、對比法和專家打分法等。會計信息系統(tǒng)的安全管理主要是如何建立安全系統(tǒng)防范脆弱性和威脅以及如何進(jìn)行災(zāi)難風(fēng)險管理?！締栴}思考】1.會計信息系統(tǒng)運行管理的主要內(nèi)容。2.簡述會計軟件評價的標(biāo)準(zhǔn)。3.如何保證會計信息系統(tǒng)的安全？第四章會計信息系統(tǒng)審計【理論知識目標(biāo)】理解會計信息系統(tǒng)審計的含義、特點、基本框架以及產(chǎn)生的必然性。熟悉會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點、功能及其審計評價的目標(biāo)。掌握會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的審計方法、內(nèi)容以及常用審計工具。第一節(jié)會計信息系統(tǒng)審計概述一、會計信息系統(tǒng)審計的含義電子數(shù)據(jù)審計、電子數(shù)據(jù)處理（ElectronicDataProcessing，EDP）審計、電算化審計、計算機輔助審計、信息系統(tǒng)審計等。從發(fā)展趨勢來看，計算機審計稱為IT審計更為恰當(dāng)，但在我國，計算機審計還處于發(fā)展初期，對信息系統(tǒng)的審計目前基本局限于對會計信息系統(tǒng)的審計，另外，也為了便于會計專業(yè)的學(xué)生理解，因此本章把計算機審計稱為會計信息系統(tǒng)審計。二、會計信息系統(tǒng)審計的主要特點1.審計的主要目標(biāo)是促進(jìn)、增強和維護(hù)會計信息系統(tǒng)的可靠性、安全性和有效性傳統(tǒng)審計是以鑒證財務(wù)信息的合法性和公允性為主要目標(biāo)的。會計電算化后，會計信息系統(tǒng)審計把促進(jìn)、增強和維護(hù)系統(tǒng)的可靠性、安全性和有效性作為審計的主要目標(biāo)。2.審計取證的切入點是會計信息系統(tǒng)和底層電子數(shù)據(jù)傳統(tǒng)審計取證的切入點為內(nèi)部控制制度與風(fēng)險因素。在信息化環(huán)境下，審計取證的切入點演變?yōu)闀嬓畔⑾到y(tǒng)、內(nèi)部控制與底層電子數(shù)據(jù)。3.以審計中間表為中心構(gòu)建審計信息系統(tǒng)創(chuàng)建審計中間表是實現(xiàn)計算機審計的關(guān)鍵技術(shù)，是審計人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的新型審計工具。4.構(gòu)建模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析構(gòu)建模型，用模型對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，而不再主要依靠個人的經(jīng)驗判斷，是計算機審計的又一個基本特點，也是計算機審計區(qū)別于傳統(tǒng)手工審計的一個主要標(biāo)志。5.會計信息系統(tǒng)審計的核心在于系統(tǒng)論會計信息系統(tǒng)審計打破了手工審計“部分→整體”的思維方式，強調(diào)以系統(tǒng)論為核心，其思維方式是:整體→部分→整體。6.審計風(fēng)險水平明顯提高由于數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換風(fēng)險產(chǎn)生原因的復(fù)雜性，對該風(fēng)險的識別與控制需要審計人員具有更高的專業(yè)素質(zhì)和計算機能力。三、會計信息系統(tǒng)審計的產(chǎn)生與發(fā)展會計信息系統(tǒng)審計產(chǎn)生的必然性（1）在會計電算化系統(tǒng)中，傳統(tǒng)的賬簿、相關(guān)的文字記錄被磁盤和磁帶取代，會計處理集中由計算機按程序自動完成，傳統(tǒng)的審計線索大部分在這里消失，審計人員難以像在手工會計中那樣對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行追蹤、審查。（2）手工會計處理逐步由計算機自動處理所代替，審查計算機會計程序是否正確，處理是否合法、合規(guī)、合理就顯得更加重要。（3）實現(xiàn)會計電算化后，必須結(jié)合計算機自動控制來實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，必須直接對計算機硬件、軟件以及其他有關(guān)設(shè)備制定許多控制措施，內(nèi)部控制能否有效執(zhí)行直接受到計算機技術(shù)的影響。（4）在會計信息系統(tǒng)中，會計數(shù)據(jù)處理結(jié)果是否真實可靠，不僅僅取決于會計人員的業(yè)務(wù)水平和工作態(tài)度等因素，更取決于會計處理過程中所使用的計算機硬件系統(tǒng)和軟件系統(tǒng)是否準(zhǔn)確可靠，操作運行及處理流程是否符合要求等，這為判斷是否存在舞弊行為增加了難度，從而產(chǎn)生了對會計信息系統(tǒng)進(jìn)行審計的需求。（5）高度集成的企業(yè)信息系統(tǒng)改變了傳統(tǒng)的管理方式與業(yè)務(wù)流程，一般的財務(wù)審計知識已無法滿足對系統(tǒng)和系統(tǒng)控制進(jìn)行了解及測試的需要。審計人員只有對企業(yè)的整個信息系統(tǒng)全面了解，才能把握審計對象的總體情況。國外會計信息系統(tǒng)審計的產(chǎn)生與發(fā)展歷程（1）20世紀(jì)60年代——會計信息系統(tǒng)審計萌芽期，出現(xiàn)了電子數(shù)據(jù)處理審計（EDP審計）。（2）20世紀(jì)70年代——會計信息系統(tǒng)審計發(fā)展期，電子數(shù)據(jù)處理、管理信息系統(tǒng)等在企業(yè)中廣泛普及，信息系統(tǒng)審計的理論與實務(wù)都得到了快速發(fā)展。（3）20世紀(jì)80年代——會計信息系統(tǒng)審計的成熟期，美國、日本等發(fā)達(dá)國家先后發(fā)布信息系統(tǒng)審計標(biāo)準(zhǔn)，信息系統(tǒng)審計進(jìn)入了成熟發(fā)展期并從此走上了專業(yè)化的發(fā)展軌道。（4）20世紀(jì)90年代——會計信息系統(tǒng)審計普及期。在發(fā)達(dá)國家IT審計已得到了普及，許多重要單位逐步實現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)審計。我國會計信息系統(tǒng)審計的產(chǎn)生與發(fā)展在2000年前，由于受制于會計電算化的普及程度，其發(fā)展非常緩慢，但隨著2002年“金審工程”的啟動，我國的會計信息系統(tǒng)審計快速地經(jīng)歷了從無到有、從簡單到復(fù)雜、從局部探索到逐步走向普及的歷程。截止到2007年5月，現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)(AO)已在全國審計機關(guān)下發(fā)近7萬套，審計管理系統(tǒng)(OA)中央版已在審計署、18個特派辦、25個派出局得到了全面部署應(yīng)用；聯(lián)網(wǎng)審計實施系統(tǒng)建設(shè)方面，已經(jīng)完成了審計署中央預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)建設(shè)，已經(jīng)連通了28家中央部委單位，取得了初步成效，發(fā)揮了重要作用。與此同時，審計軟件市場的發(fā)展也經(jīng)歷了從無到有、從少到多、從簡單到高級的發(fā)展過程，已先后出現(xiàn)了包括審計之星、中審審易軟件、中普審計管理平臺，現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（AuditorOffice，簡稱AO系統(tǒng)）、通審、金劍、易通、審計直通車等一大批優(yōu)秀的通用審計軟件。四、會計信息系統(tǒng)審計的基本框架會計信息系統(tǒng)審計的主體為專門的審計機構(gòu)和專業(yè)人員。會計信息系統(tǒng)審計的對象除了需對紙介質(zhì)賬表文件和其他與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料和資產(chǎn)進(jìn)行審查以外，還需對會計信息系統(tǒng)的開發(fā)過程、內(nèi)部控制、應(yīng)用軟件以及數(shù)據(jù)庫進(jìn)行重點審計。3.會計信息系統(tǒng)審計方法（1）通用審計軟件包通用審計軟件包是用于審計的工具軟件，是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的共性來設(shè)計，并與大多數(shù)用戶的計算機系統(tǒng)兼容的，具有強大審計功能的計算機程序，往往由軟件公司進(jìn)行開發(fā)和維護(hù)。（2）測試數(shù)據(jù)法首先設(shè)計測試用例和測試數(shù)據(jù)，然后輸入測試數(shù)據(jù)讓被測試的系統(tǒng)處理，把處理得到的結(jié)果與預(yù)先結(jié)果比較，證明其正確性。（3）程序比較與邏輯檢查包括：觸發(fā)性交易法、插入性程序、照相法、系統(tǒng)監(jiān)視法、平等模擬法、延展性記錄、系統(tǒng)分析法等。4.會計信息系統(tǒng)審計模式（1）繞過計算機審計(AuditaroundtheComputer)模式繞過計算機審計又稱為“黑盒”審計或間接審計，這種審計模式把計算機視為接受數(shù)據(jù)輸入、產(chǎn)生信息輸出的“黑箱”，審計人員在審計時不審查會計信息系統(tǒng)如何處理和控制數(shù)據(jù)，也不審查計算機內(nèi)的各種數(shù)據(jù)文件，只對輸入數(shù)據(jù)和打印輸出資料及其管理辦法加以審核，并且將兩者結(jié)果加以核對，用以推斷程序中是否存在必要的控制措施及其可靠性，查明會計數(shù)據(jù)處理是否適當(dāng)。如圖4-1所示。審計審計原始數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)輸出信息圖4-1繞過計算機審計示意圖圖4-1繞過計算機審計示意圖（2）穿過計算機審計(AuditthroughtheComputer)模式穿過計算機審計又稱“白盒”審計或直接審計，這種審計模式不僅要求審查被審計單位的輸入數(shù)據(jù)與輸出信息，還要直接審查被審計單位會計信息系統(tǒng)本身，如圖4-2所示。審計審計原始數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)輸出信息圖4-2穿過計算機審計示意圖圖4-2穿過計算機審計示意圖這一審計模式的顯著優(yōu)點是審計風(fēng)險低，但卻有如下缺點：①審計技術(shù)復(fù)雜；②易干擾被審計系統(tǒng)的正常工作。（3）利用計算機審計(AuditwiththeComputer)模式利用計算機審計又稱為計算機輔助審計，是指利用計算機技術(shù)和審計軟件對會計信息系統(tǒng)所進(jìn)行的審計，如圖4-3所示。審計軟件一般有兩種：一種是通用審計軟件，它是一組能夠幫助審計人員獲取、計算、分析電算化信息記錄的程序，適用于多種審計工作。另一種是專用審計軟件，它是為了某個特定的系統(tǒng)或某個審計項目而編寫的程序。（4）聯(lián)網(wǎng)審計(AuditonLine)模式聯(lián)網(wǎng)審計有狹義和廣義之分。狹義的聯(lián)網(wǎng)審計是指借助電子計算機的先進(jìn)數(shù)據(jù)處理及時和聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，使審計工作與計算機網(wǎng)絡(luò)組成一個有機的整體，從而提高審計的現(xiàn)代化水平，即審計人員通過局域網(wǎng)實現(xiàn)輸出信息原始數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)審計審計軟件信息系統(tǒng)審計輸出信息原始數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)審計審計軟件信息系統(tǒng)審計審計信息系統(tǒng)原始數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)原始數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)圖4-3利用計算機審計示意圖圖4-3利用計算機審計示意圖小組現(xiàn)場協(xié)調(diào)審計作業(yè)，如審計軟件網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用。廣義的聯(lián)網(wǎng)審計是指審計人員將自己的計算機系統(tǒng)與被審計單位的計算機信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，通過在被審計單位的信息系統(tǒng)中嵌入為執(zhí)行特定審計功能而涉及的程序段，在對被審計單位會計信息系統(tǒng)進(jìn)行測評和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，對被審計單位財務(wù)以及計算機信息系統(tǒng)本身的真實、合法、效益，進(jìn)行適時、遠(yuǎn)程審計監(jiān)督的行為。案例：美國權(quán)益基金公司審計案例這是美國第一例上市公司電算化會計舞弊案件。在這件案子中，公司管理部門利用注冊會計師不諳熟計算機知識，并通過偷看審計人員的工作底稿等方式，使得公司在EDP程序中虛構(gòu)了二億美元的保險單而不被發(fā)現(xiàn)，從而使得詐騙得逞。由于是上市公司，其后果也是相當(dāng)嚴(yán)重的。注冊會計師為此付出了沉重的代價。從上述案例中看到，當(dāng)一個公司在財務(wù)上陷入窘境時，他們首先遇到的是注冊會計師查賬。因此，如何對付注冊會計師，就成為這些舞弊分子首要問題。國際上注冊會計師行業(yè)所強調(diào)的保密性，還包括了對客戶的管理部門及員工保密。按照習(xí)慣，注冊會計師在查賬時，一旦離開現(xiàn)場，都應(yīng)將工作底稿隨身攜帶或鎖起來，不能讓事務(wù)所以外的人隨便查看。上述案例中，公司董事長就是利用注冊會計師離開現(xiàn)場的機會，通過偷看注冊會計師的工作底稿，才使得其詐騙成功，這不能不說是一個值得汲取的經(jīng)驗教訓(xùn)。第二節(jié)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計一、會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的新特點1.內(nèi)部控制的對象不僅是人，而是人和整個會計信息系統(tǒng)。2.內(nèi)部控制的許多具體方法和措施，通常都可以編制成相應(yīng)的程序,由電子信息系統(tǒng)自動執(zhí)行而無須人工干預(yù)，其效果比人工控制更嚴(yán)密、更準(zhǔn)確、更規(guī)范。3.內(nèi)部控制的內(nèi)容是儲存在計算機中的原始會計數(shù)據(jù)。4.內(nèi)部控制的范圍涉及到人、制度、軟件系統(tǒng)的開發(fā)以及硬件設(shè)備的配置和選購等幾個不同的范疇。5.內(nèi)部控制技術(shù)的現(xiàn)代化是不可避免的發(fā)展趨勢。二、會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的功能1.預(yù)防性控制功能：通過指令程序防止或避免錯誤、災(zāi)害、事故、舞弊等的發(fā)生。2.監(jiān)測性控制功能：通過發(fā)現(xiàn)、查找已經(jīng)發(fā)生的錯誤、災(zāi)害、事故、舞弊等來防止危害的擴大或者將損失控制在最低限度。3.校正性控制功能：通過更正和校正已檢測出的錯誤，處置發(fā)生的舞弊行為，并處理和補救已發(fā)生的災(zāi)害，來減輕危害，使系統(tǒng)恢復(fù)正常。三、內(nèi)部控制的審計評價1.一般控制與應(yīng)用控制一般控制是指任何計算機會計信息系統(tǒng)普遍適用、為系統(tǒng)的安全可靠而對系統(tǒng)構(gòu)成要素(人、硬件、軟件)及環(huán)境實施的控制。應(yīng)用控制是對會計信息系統(tǒng)中具體的數(shù)據(jù)處理活動所進(jìn)行的控制，主要包括：輸入控制、處理控制和輸出控制。2.一般控制的審計目標(biāo)對會計信息系統(tǒng)的一般控制進(jìn)行審計，目的在于評價一般控制是否為該會計信息系統(tǒng)提供了一個安全的環(huán)境，主要目標(biāo)包括物理安全、邏輯安全、備份、災(zāi)難恢復(fù)等方面。3.應(yīng)用控制的審計目標(biāo)（1）保證所有經(jīng)過審核批準(zhǔn)的交易均處理完畢，并且每一項交易只處理一次；（2）保證交易資料的完整和正確；保證交易的處理正確無誤，符合要求；（3）保證處理的結(jié)果可用于預(yù)定的用途，并能產(chǎn)生預(yù)期的效益；（4）保證應(yīng)用程序能正常運作，并持續(xù)維護(hù)其功能。第三節(jié)會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的審計一、會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的審計方法及內(nèi)容1．直接審查數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)（1）審查的方式①對數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)進(jìn)行非實時審查。②對數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)進(jìn)行實時審查。（2）直接審查數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)的審計工具①利用審計軟件輔助審計。②利用數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)輔助審計。③利用操作系統(tǒng)和EXCEL等應(yīng)用程序輔助審計。④利用被審單位財務(wù)軟件的功能輔助審計。2.利用嵌入審計程序塊采集必要的數(shù)據(jù)以對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行驗證審計人員可以在被審程序中設(shè)計并嵌入審計程序塊，專門自動收集對數(shù)據(jù)庫的非法訪問數(shù)據(jù)，以及審計人員所關(guān)心的可能影響數(shù)據(jù)庫的其他數(shù)據(jù)。3.設(shè)計擴展記錄數(shù)據(jù)以對數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)進(jìn)行審查擴展記錄是指在數(shù)據(jù)庫表或文件結(jié)構(gòu)中適當(dāng)添加必需的字段來記錄審計所需的數(shù)據(jù)。二、審計數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)采集是指對被審單位