預(yù)算基礎(chǔ)知識素材

預(yù)算與成本管理系列講座－－預(yù)算基礎(chǔ)知識供應(yīng)鏈管理部電裝部一、預(yù)算的概念、目的與作用

全面預(yù)算是公司年度全部經(jīng)營活動的依據(jù)，是我們駕馭外部環(huán)境的不確定性，減少決策的盲目性和隨意性，提高公司整體績效和管理水平的重要途徑。公司設(shè)立多級預(yù)算控制體系。各責(zé)任中心的一切收支都應(yīng)納入預(yù)算。

——《基本法》第80條

預(yù)算的概念企業(yè)在科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量形式、通常是以貨幣計量形式表現(xiàn)的一種計劃，展示某一特定期間內(nèi)企業(yè)全部經(jīng)營活動的各項指標及其資源配置的定量說明。預(yù)算既是決策的具體化，又是控制生產(chǎn)經(jīng)營活動的依據(jù)。預(yù)算和預(yù)測

預(yù)測是企業(yè)對未來一段時間內(nèi)銷售、收入、生產(chǎn)、支出等指標的預(yù)計或估計，是預(yù)算的關(guān)鍵數(shù)據(jù)來源。本教材中預(yù)測是指滾動預(yù)測，即在每月末所做的自下月起的時間跨度為一年的預(yù)測。滾動預(yù)測是預(yù)算的一種補充形式。預(yù)算是一種經(jīng)部門承諾的目標，體現(xiàn)為正式的文件。預(yù)算的編制及其調(diào)整必須得到公司領(lǐng)導(dǎo)簽字后才生效。滾動預(yù)測的項目結(jié)構(gòu)和預(yù)算完全相同，編制方法也相同。滾動預(yù)測只須部門領(lǐng)導(dǎo)簽字，不須公司領(lǐng)導(dǎo)簽字。預(yù)算是以數(shù)量形式表現(xiàn)的一種計劃，它展示某一特定期間內(nèi)企業(yè)全部經(jīng)營活動的各項指標及其資源配置的定量說明。預(yù)算既是決策的具體化，又是控制生產(chǎn)經(jīng)營活動的依據(jù)。全面預(yù)算的構(gòu)成-------經(jīng)營預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料消耗及采購預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算期末存貨預(yù)算銷售和管理費用預(yù)算全面預(yù)算的構(gòu)成-------財務(wù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計損益表預(yù)計資產(chǎn)負債表全面預(yù)算的構(gòu)成-------專門決策預(yù)算主要涉及長期投資，故又稱資本支出預(yù)算，是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)的預(yù)算，如企業(yè)固定資產(chǎn)的購置、擴建、改建、更新等都必須在投資項目可行性研究的基礎(chǔ)上編制預(yù)算，具體反映投資的時間、規(guī)模、收益以及資金的籌措方式等。全面預(yù)算的框架全面預(yù)算的主要作用明確企業(yè)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營活動的目標協(xié)調(diào)各個部門之間的關(guān)系平衡資金需求控制成本費用評價實際工作業(yè)績，考核部門績效預(yù)算管理的激勵作用二、預(yù)算編制的通用原則和方法預(yù)算編制的通用原則責(zé)任主體原則滾動監(jiān)控原則彈性預(yù)算原則預(yù)算假設(shè)----預(yù)算編制的依據(jù)和前提我們公司的預(yù)算假設(shè)預(yù)算編制的主要方法----零基預(yù)算和增量預(yù)算

零基預(yù)算：指對所有的預(yù)算支出均以零為基數(shù)，從實際需要出發(fā)，對各項預(yù)算方案進行成本－效益分析，逐項審議各項費用開支的必要性、合理性以及開支數(shù)額的大小，從而確定費用預(yù)算的一種方法。

增量預(yù)算：以上期預(yù)算期末的數(shù)據(jù)或平均水平作為下一期預(yù)算基數(shù)，根據(jù)預(yù)算期內(nèi)的業(yè)務(wù)變動情況增加（或減少）一定數(shù)額的預(yù)算方法。預(yù)算編制的主要方法----定期預(yù)算與滾動預(yù)算

定期預(yù)算：傳統(tǒng)的預(yù)算方法，即：固定了預(yù)算期間的預(yù)算，即隨著預(yù)算的執(zhí)行，預(yù)算前瞻期逐步縮短。

滾動預(yù)算：即在預(yù)算執(zhí)行一定時間后，即根據(jù)執(zhí)行中發(fā)生的新情況，對后續(xù)期間進行調(diào)整和修訂。目前華為公司采取每月固定滾動一次進行預(yù)算。預(yù)算編制的主要方法----固定預(yù)算與彈性預(yù)算

固定預(yù)算：顧名思義，它是一種額度相對固定的預(yù)算方法，根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平而編制預(yù)算。定期內(nèi)通常不考慮預(yù)算期內(nèi)的業(yè)務(wù)水平的變動，考核評價一般以預(yù)算值與規(guī)定的業(yè)務(wù)量同實際值與實際業(yè)務(wù)量進行比較。彈性預(yù)算：作為一種預(yù)算原則指導(dǎo)預(yù)算，它是根據(jù)可以預(yù)見的一系列業(yè)務(wù)量水平確定不同的預(yù)算額的一種預(yù)算編制方法。三、公司預(yù)算體系介紹與電裝預(yù)算實務(wù)

公司預(yù)算體系介紹公司全面預(yù)算管理的制度體系公司全面預(yù)算管理的機構(gòu)與職責(zé)全面預(yù)算管理工作在公司全面預(yù)算與成本控制委員會的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展財經(jīng)管理部所屬財務(wù)部是全面預(yù)算與成本控制委員會的秘書處全面預(yù)算與成本控制委員會二級分會負責(zé)隸屬部門的預(yù)算管理工作各責(zé)任中心是預(yù)算管理的基層組織單位，責(zé)任中心按部門線和產(chǎn)品線建立，各部門根據(jù)預(yù)算管理的需要建立多級責(zé)任中心；產(chǎn)品線責(zé)任中心的建立必須貫穿產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)、營銷、售后服務(wù)的整個過程電裝部預(yù)算結(jié)構(gòu)電裝部在公司預(yù)算體系的職責(zé)按時擬定本責(zé)任中心預(yù)算年度內(nèi)的工作目標、工作規(guī)劃及資源需求規(guī)劃組織編制本責(zé)任中心的預(yù)算方案、預(yù)算調(diào)整方案和預(yù)算執(zhí)行分析報告對本責(zé)任中心的預(yù)算負責(zé)并對其執(zhí)行進行監(jiān)控預(yù)算編制實務(wù)----公司預(yù)算編制模式

自上而下、自編預(yù)算、上下結(jié)合

預(yù)算編制實務(wù)----年度預(yù)算編制的原則

以公司年度經(jīng)營目標和經(jīng)營計劃為前提以業(yè)務(wù)為主導(dǎo)，預(yù)算要體現(xiàn)對業(yè)務(wù)的牽引堅持實事求是確保預(yù)算的及時、完整、全面擴張性部門的預(yù)算要從下往上做，對合理的要放開，但要杜絕浪費；服務(wù)性部門的預(yù)算則要從上往下做，要從總量上嚴格控制電裝部的預(yù)算編制

電裝部的預(yù)算編制以成本降低為出發(fā)點，圍繞以成本為主導(dǎo)指標，虛擬收入和虛擬利潤為輔助指標來進行，電裝部年度預(yù)算與年中預(yù)算調(diào)整、月度滾動預(yù)測相結(jié)合的方式：每年第四季度編制下一年度的全面預(yù)算預(yù)算執(zhí)行過程中，每月根據(jù)實際執(zhí)行和業(yè)務(wù)變化情況，滾動修訂未來期間的各項預(yù)測值在年中，根據(jù)上半年的預(yù)算執(zhí)行情況，以及下半年業(yè)務(wù)計劃的調(diào)整情況進行年中預(yù)算調(diào)整電裝部的預(yù)算管理責(zé)任部門為調(diào)度處電裝部的預(yù)算----編制方法與步驟

組織結(jié)構(gòu)審視目標要素確認KPI目標確定接受業(yè)務(wù)計劃確定預(yù)算假設(shè)調(diào)查階段業(yè)務(wù)計劃電裝部的預(yù)算----編制方法與步驟收集經(jīng)驗數(shù)據(jù)編制費用預(yù)算平衡預(yù)算結(jié)果預(yù)算評審與簽發(fā)預(yù)算編制評審簽發(fā)預(yù)算的業(yè)務(wù)循環(huán)

四、預(yù)算管理方法什么是預(yù)算管理

預(yù)算管理是利用預(yù)算這一主線對企業(yè)各部門、各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行的控制、反映與考評等一系列活動，將各部門責(zé)、權(quán)、利緊密結(jié)合，提高企業(yè)管理效率和效益。如何實施預(yù)算管理----管理目標的確定

預(yù)算目標的選擇：決策管理與決策控制企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)擁有預(yù)算制定、實施的決策權(quán)設(shè)置預(yù)算委員會強調(diào)預(yù)算的廣泛參與性如何實施預(yù)算管理----企業(yè)預(yù)算體制的設(shè)計

預(yù)算內(nèi)容的選擇預(yù)算編制方法的選擇預(yù)算執(zhí)行規(guī)定與考核方法等作出選擇如何實施預(yù)算管理----表述形式及實施方式

認知（Perceptions）個人目標（Personalgoals）參與（Par