中級會計資格：企業(yè)所得稅法律制度考試題庫三

中級會計資格：企業(yè)所得稅法律制度考試題庫三1、問答?某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅－般納稅人，2013年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會計利潤600萬元，已預(yù)繳所得稅100萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下（江南博哥）問題：(1)期間費用中研究開發(fā)費用40萬元，以管理費用形式支付給母公司費用30萬元；(2)營業(yè)外支出106萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款100萬元，直接捐贈6萬元)；(3)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費23萬元和職工教育經(jīng)費6萬元；(4)在A國設(shè)有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，A國規(guī)定稅率為20％；(5)投資收益中含從證券基金投資公司分回的68萬元。要求：根據(jù)以上資料分別計算：(1)該企業(yè)2013年度境內(nèi)所得的應(yīng)納所得稅稅額；(2)該企業(yè)2013年度境外所得應(yīng)補繳的所得稅稅額；(3)該企業(yè)2013年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補繳的所得稅稅額。正確答案：(1)研究開發(fā)費用加計扣除＝40×50％＝20(萬元)，調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬。企業(yè)之間支付的管理費用，不能扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬。對外捐贈的扣除限額＝600×12％＝72(萬元)對外捐贈的納稅調(diào)增額＝(100—72)＋6＝34(萬元)“三費”應(yīng)調(diào)增所得額：工會經(jīng)費扣除限額＝150×2％＝3(萬元)，實際撥繳職工工會經(jīng)費3萬元，未超過扣除限額，不用調(diào)整。職工福利費扣除限額＝150×14％＝21(萬元)，實際支出23萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。職工教育經(jīng)費扣除限額＝150×2．5％＝3．75(萬元)，實際支出6萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝6—3．75＝2．25(萬元)從證券投資基金分回的收益不納稅。調(diào)減68萬元。境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝600＋30—20＋34＋2＋2．25－68＝580．25(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝580．25×25％＝145．06(萬元)(2)A國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額＝300×20％＝60(萬元)A國的分支機構(gòu)境外所得的稅收扣除限額＝300×25％＝75(萬元)A國分支機構(gòu)在我國應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額＝75—;60＝15(萬元)(3)應(yīng)補繳的所得稅稅額＝145．06＋15—100＝60．06(萬元)2、單選

某居民企業(yè)2010年會計利潤為3000萬元，其中符合減免所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬元，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為（）萬元。A.600B.612.5C.625D.750正確答案：B參考解析：居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[3000-600+（600-500）×50%]×25%=612.5（萬元）。3、判斷題

合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。（）正確答案：對4、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，符合條件的非營利組織取得的下列收入中，免征企業(yè)所得稅的有（）。A.接受其他單位或者個人捐贈的收入B.因政府購買服務(wù)取得的收入C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入D.免稅收入孳生的銀行存款利息收入正確答案：A,C,D參考解析：選項B：因政府購買服務(wù)取得的收入，不屬于免稅收入，應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅。5、單選

在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)A從中國境內(nèi)B企業(yè)取得特許權(quán)使用費所得100萬元，并向B企業(yè)轉(zhuǎn)讓位于我國境內(nèi)的一處房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，該房產(chǎn)凈值為420萬元。假設(shè)不考慮其他稅費，B企業(yè)應(yīng)代扣代繳A企業(yè)的預(yù)提所得稅為（）萬元。A.17.1B.18C.26D.36正確答案：B參考解析：在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得來源于境內(nèi)的特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。B企業(yè)應(yīng)代扣代繳A企業(yè)的預(yù)提所得稅=（100+500-420）×10%=18（萬元）。6、單選

在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)A從中國境內(nèi)B企業(yè)取得特許權(quán)使用費所得100萬元，并向B企業(yè)轉(zhuǎn)讓位于我國境內(nèi)的一處房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，該房產(chǎn)凈值為420萬元。假設(shè)不考慮其他稅費，B企業(yè)應(yīng)代扣A企業(yè)的預(yù)提所得稅為（）萬元。A.17.1B.18C.26D.36正確答案：B參考解析：在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。B企業(yè)應(yīng)代扣A企業(yè)的預(yù)提所得稅=（100+500-420）×10%=18（萬元）。7、單選

某居民企業(yè)為國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，假設(shè)2012年度實現(xiàn)利潤總額為1000萬元；當(dāng)年發(fā)生營業(yè)外支出130萬元，分別為向稅務(wù)機關(guān)支付的稅收滯納金30萬元，向工商行政管理部門支付的罰款20萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出80萬元。假設(shè)除此之外無其他納稅調(diào)整事項，則該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.189B.169.5C.250D.282.5正確答案：B參考解析：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；稅收滯納金和行政性罰款，以及非廣告性質(zhì)的贊助支出，均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。所以該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（1000+30+20+80）×15%=169.5（萬元）。8、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅的有（）。A.花卉的種植B.中藥材的種植C.林產(chǎn)品的采集D.農(nóng)作物新品種的選育正確答案：B,C,D參考解析：選項A屬于減半征收企業(yè)所得稅的項目。9、判斷題

企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）正確答案：對10、判斷題

某居民企業(yè)2008年度發(fā)生的虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補，但延續(xù)彌補的期限最長不得超過2012年。（）正確答案：錯11、單選

下列固定資產(chǎn)中，不能實行加速折舊的是（）。A．由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)B．常年處于強震動狀態(tài)的固定資產(chǎn)C．常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)D．環(huán)保專用設(shè)備正確答案：D參考解析：本題考核采用加速折舊的固定資產(chǎn)范圍。可以實行加速折舊的固定資產(chǎn)范圍：(1)由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；(2)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。12、單選

某商場采用買一贈一的方式銷售商品，規(guī)定以1500元（不含增值稅，下同）購買手機的客戶可獲贈一個價值200元的電飯鍋，手機的正常出廠價為1500元，電飯鍋的正常出廠價為200元；當(dāng)期該商場一共銷售手機100部，取得收入150000元。則企業(yè)確認手機的銷售收入為（）。A.150000元B.132352.94元C.17647.06元D.170000元正確答案：B參考解析：企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認銷售收入；企業(yè)確認手機的銷售收入=150000×1500/（1500+200）=132352.94（元）。13、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法中，不正確的是（）。A.固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更B.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的公允價值為計稅基礎(chǔ)C.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予在企業(yè)所得稅前扣除D.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除正確答案：B參考解析：選項B：盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。14、單選

國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)2013年轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)收入1550萬元，發(fā)生的相關(guān)成本、費用、稅金合計600萬元。該業(yè)務(wù)中企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A．71．25B．33．75C．56．25D．48．25正確答案：B參考解析：本題考核企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及應(yīng)納稅額的計算。根據(jù)規(guī)定，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅；國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。該業(yè)務(wù)中企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝(1550—600—500)×15％×50％＝33．75(萬元)。15、單選

某服裝生產(chǎn)企業(yè)2010年實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生廣告費240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費80萬元。2010年該企業(yè)可稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計（）萬元。A.300B.320C.367.5D.345正確答案：A參考解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可在稅前扣除的限額=2000×15%=300（萬元），由于企業(yè)實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=240+80=320（萬元），超過了扣除限額，所以企業(yè)在當(dāng)年只能扣除300萬元的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。16、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的（）。A.30%B.50%C.60%D.70%正確答案：C參考解析：采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。17、單選

某居民企業(yè)2012年會計利潤為3000萬元，其中符合優(yōu)惠條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬元，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2012年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為（）萬元。A.600B.612.5C.625D.750正確答案：B參考解析：居民企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[3000-600+（600-500）×50%]×25%=612.5（萬元）。18、單選

下列各項中，不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)是（）。A．運輸工具B．以經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn)C．單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地D．季節(jié)性停用的機器設(shè)備正確答案：C參考解析：本題考核企業(yè)所得稅前的扣除項目。選項C：單獨估價作為固定資產(chǎn)人賬的土地不得計算折舊扣除。19、多選

計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時允許據(jù)實扣除的項目有（）。A．企業(yè)實際支付的合理的工資、薪金支出B．按照工資薪金總額的15％列支的職工福利費C．貨幣交易中的匯兌損失D．按照有關(guān)規(guī)定提取的環(huán)境保護專項基金正確答案：A,D參考解析：本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項目。選項B，應(yīng)該是實際發(fā)生的職工福利費與工資薪金總額的14％相比，扣除較小者，對超過標準的部分是不能扣除的；選項C，企業(yè)在貨幣交易中。以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外，準予扣除。20、判斷題

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。（）正確答案：對參考解析：本題考核企業(yè)所得稅稅率。題目表述正確。21、單選

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起－定時間內(nèi)繳入國庫。該時間為（）。A．7日B．10日C．15日D．5日正確答案：A參考解析：本題考核企業(yè)所得稅扣繳稅款的規(guī)定。扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。22、多選

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列收入中可以免征或暫不征收企業(yè)所得稅的有（）。A．證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入B．確實無法支付的應(yīng)付款項C．國債利息收入D．投資者從證券投資基金分配中取得的收入正確答案：A,C,D參考解析：本題考核企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。選項B屬于其他收入，要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。23、判斷題

企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額。（）正確答案：錯參考解析：本題考核折扣銷售的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。24、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。A.軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅B.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年C.投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅

正確答案：A,C參考解析：選項B：集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為“3年”；選項D：在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是沒有免稅優(yōu)惠的，要征收企業(yè)所得稅。25、判斷題

企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在后進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種，計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。（）正確答案：錯參考解析：企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在“先進先出法”、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種，計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。不能采用后進先出法。26、判斷題

實行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)多業(yè)項目分別確定適用的應(yīng)稅所得率。（）正確答案：錯參考解析：本題考核核定征收企業(yè)所得稅。實行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率。27、判斷題

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間