基本醫(yī)療保險教案

會計學(xué)1基本醫(yī)療保險第1頁/共96頁

廣東地稅前言

什么是社保費(fèi)？

國家通過立法，多渠道籌集資金，在勞動者暫時或者永久喪失勞動能力以及其他原因中斷工作，沒有經(jīng)濟(jì)收入或者勞動收入減少時，給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助，使他們能夠享有基本生活條件的一項社會保障制度。第1頁/共95頁第2頁/共96頁2011年7月1日《中華人民共和國社會保險法》第一條

“為了規(guī)范社會保險關(guān)系，維護(hù)公民參加社會保險和享受社會保險待遇的合法權(quán)益，使公民共享發(fā)展成果，促進(jìn)社會和諧穩(wěn)定，根據(jù)憲法，制定本法?！睆V東地稅第2頁/共95頁第3頁/共96頁目前我國社會保險制度的結(jié)構(gòu)生育保險養(yǎng)老保險社會保險醫(yī)療保險工傷保險失業(yè)保險廣東地稅第3頁/共95頁第4頁/共96頁我省社保費(fèi)征繳改革歷程2000年開始代征

《關(guān)于我省各級社會保險費(fèi)統(tǒng)一由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的通知》（粵府[1999]71號）2001年推進(jìn)改革《廣東省社會保險費(fèi)征繳辦法》（粵府[2001]1號）2008年征繳改革《廣東省社會保險費(fèi)地稅全責(zé)征收實施辦法（暫行）》（粵勞社函[2008]1789號）廣東地稅第4頁/共95頁第5頁/共96頁當(dāng)前我省社會保險費(fèi)征繳管理模式廣東地稅參保繳費(fèi)（地稅部門）轉(zhuǎn)移接續(xù)（人社部門）享受待遇（人社部門）第5頁/共95頁第6頁/共96頁地稅部門負(fù)責(zé)：繳費(fèi)登記、申報、審核（核定）、征收、劃解、追欠、查處社保部門負(fù)責(zé)：參保登記、記賬、待遇享受思考：爭議處理環(huán)節(jié)，應(yīng)參保未參保誰負(fù)責(zé)？廣東地稅第6頁/共95頁第7頁/共96頁一、養(yǎng)老保險概念和特征廣東地稅

1、養(yǎng)老保險的定義

所謂養(yǎng)老保險（或養(yǎng)老保險制度）是國家和社會根據(jù)一定的法律和法規(guī)，為解決勞動者在達(dá)到國家規(guī)定的解除勞動義務(wù)的勞動年齡界限，或因年老喪失勞動能力退出勞動崗位后的基本生活而建立的一種社會保險制度。

第7頁/共95頁第8頁/共96頁強(qiáng)制性互濟(jì)性養(yǎng)老保險特點廣東地稅社會性第8頁/共95頁第9頁/共96頁2、養(yǎng)老保險的分類按照覆蓋人群分：城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險（職工）農(nóng)轉(zhuǎn)居基本養(yǎng)老保險（農(nóng)轉(zhuǎn)居人員）農(nóng)村社會養(yǎng)老保險（農(nóng)村）居民養(yǎng)老保險（居民）機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險（公務(wù)員及參公管理人員）廣東地稅第9頁/共95頁第10頁/共96頁二、企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險

參保繳費(fèi)參保繳費(fèi)涉及幾個問題：

誰參保？誰繳費(fèi)？繳多少？怎么繳？廣東地稅第10頁/共95頁第11頁/共96頁誰參保？廣東地稅第11頁/共95頁第12頁/共96頁1、參保繳費(fèi)的法律規(guī)定廣東地稅人員類別參保范圍繳費(fèi)規(guī)定法律依據(jù)職工應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險用人單位和職工共同繳納《社會保險法》第十條《廣東省養(yǎng)老保險條例》第二條粵府[2015]129號無雇工的個體工商戶可以參加基本養(yǎng)老保險個人繳納非全日制從業(yè)人員靈活就業(yè)人員公務(wù)員和參照公務(wù)員法管理的工作人員2014年10月起參加機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險用人單位和職工共同繳納第12頁/共95頁第13頁/共96頁14誰需要參加社會保險？中華人民共和國境內(nèi)的用人單位及與之建立勞動關(guān)系員工；誰和你有勞動關(guān)系2、用人單位的職工第13頁/共95頁第14頁/共96頁課堂練習(xí)題下列哪些人員可以參加基本養(yǎng)老保險，由個人繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)()A、無雇工的個體工商戶B、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險的非全日制從業(yè)人員C、其他靈活就業(yè)人員D、被個體工商戶雇傭的雇工廣東地稅答案：ABC第14頁/共95頁第15頁/共96頁

課堂探討問題2退休返聘人員可以不參加養(yǎng)老保險嗎？問題1臨時工可以不參加養(yǎng)老保險嗎？問題3已參加農(nóng)保/農(nóng)轉(zhuǎn)居人員可以不參加養(yǎng)老保險嗎？課堂討論廣東地稅第15頁/共95頁第16頁/共96頁廣東地稅小結(jié)：

幾種特殊人群參加職工基本養(yǎng)老保險的情況實習(xí)生（全日制在校）

不用參保退休返聘人員不用參保已參農(nóng)保的人員

參加工作時需參保非全日制用工人人員可以在用人單位或以個人身份參保第16頁/共95頁第17頁/共96頁廣東地稅小結(jié)：凡是應(yīng)當(dāng)按《勞動合同法》及其實施條例訂立勞動合同的人員（包括與用人單位建立事實勞動關(guān)系的人員）即為《社保法》所規(guī)定的“職工”，必須在該單位參保；不屬于勞動關(guān)系調(diào)整范疇的其他社會關(guān)系，如承包關(guān)系，原則上不需由該單位參保。第17頁/共95頁第18頁/共96頁3、靈活就業(yè)人員參保規(guī)定

廣東地稅（1）本市戶籍：可參企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險（2）本省非本市戶籍：同時符合以下條件的可在廣州參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險：

A.本省戶籍靈活就業(yè)人員（不含男60周歲、女55周歲后取得我省戶籍人員）；B.尚未領(lǐng)取企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險金或城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老金；C.最后參保地是廣州，且在廣州實際繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險累計滿5年。第18頁/共95頁第19頁/共96頁

廣東地稅(3)外省戶籍靈活就業(yè)人員同時符合以下條件的可在廣州參加職工基本養(yǎng)老保險：

A.外省戶籍靈活就業(yè)人員，男年滿55周歲，女年滿45周歲，且未達(dá)到法定退休年齡；B.在我省實際繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費(fèi)累計滿10年；C.最后參保地是廣州，且在廣州實際繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險累計滿5年。第19頁/共95頁第20頁/共96頁思考：●達(dá)到法定退休年齡但未領(lǐng)取養(yǎng)老金的本省戶籍靈活就業(yè)人員是否屬于本省戶籍靈活就業(yè)人員參保范圍？答案：屬于●實際繳費(fèi)累計年限是否包含視同繳費(fèi)年限？異地轉(zhuǎn)入繳費(fèi)歷史？答案：不包含廣東地稅第20頁/共95頁第21頁/共96頁（4）個體工商戶（無雇工）1、本市戶籍無雇工的個體工商戶可參企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險；2、本省非本市和外省戶籍無雇工的個體工商戶均可在工商營業(yè)執(zhí)照上登記的經(jīng)營場所所在地，以靈活就業(yè)人員身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險。廣東地稅第21頁/共95頁第22頁/共96頁誰繳費(fèi)？廣東地稅第22頁/共95頁第23頁/共96頁5.企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險繳費(fèi)義務(wù)養(yǎng)老保險由單位和個人共同繳費(fèi)單位：自行申報、按時足額繳費(fèi)個人：由單位代扣代繳廣東地稅第23頁/共95頁第24頁/共96頁繳多少？廣東地稅第24頁/共95頁第25頁/共96頁社會保險費(fèi)應(yīng)繳金額繳費(fèi)工資基數(shù)如何構(gòu)成？上下限？=×繳費(fèi)比例單位/個人分別是多少？廣東地稅第25頁/共95頁第26頁/共96頁■繳費(fèi)工資基數(shù)如何構(gòu)成？

《社會保險法》第十二條用人單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)，記入基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金。職工應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的本人工資的比例繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)，記入個人賬戶。

《關(guān)于印發(fā)廣東省社會保險費(fèi)征繳辦法實施意見的通知》（粵地稅發(fā)[2001]117號）第一點從2002年開始，當(dāng)年每月根據(jù)繳費(fèi)個人上年申報個人所得稅的工資、薪金的月平均數(shù)計算繳納社會保險費(fèi)，繳費(fèi)基數(shù)原則上一年不變。廣東地稅6、繳費(fèi)工資基數(shù)第26頁/共95頁第27頁/共96頁注意：按規(guī)定申報的工資、薪金不扣除各項稅、費(fèi)、金支出項目。新入職員工按當(dāng)月按本人當(dāng)月申報個人所得稅的工資、薪金計算繳納社會保險費(fèi)。思考：企業(yè)發(fā)給員工的年終獎、企業(yè)年金、解除合同的一次性補(bǔ)償收入是否需納入計算社會保險費(fèi)的基數(shù)？廣東地稅第27頁/共95頁第28頁/共96頁險種上限下限基本養(yǎng)老保險全省上年度在崗職工月平均工資的300％（2016：上限16575元）全省上年度城鎮(zhèn)單位在崗職工月平均工資和城鎮(zhèn)私營單位從業(yè)人員平均工資的加權(quán)平均值的60%（2016：上限2906元）基本醫(yī)療保險本市上年度單位職工月平均工資的300％本市上年度單位職工月平均工資的60％失業(yè)保險本市上年度單位職工月平均工資的300％本市當(dāng)年最低工資標(biāo)準(zhǔn)工傷保險本市上年度單位職工月平均工資的300％本市當(dāng)年最低工資標(biāo)準(zhǔn)生育保險本市上年度單位職工月平均工資的300％本市上年度單位職工月平均工資的60％■繳費(fèi)工資基數(shù)的上下限第28頁/共95頁第29頁/共96頁險種單位部分個人部分基本養(yǎng)老保險14%8%基本醫(yī)療保險8%2%失業(yè)保險浮動費(fèi)率(0.48%、0.64%和0.8%)三檔（2016年3月1日起基準(zhǔn)費(fèi)率從1.5%降為0.8%）0.2%（2016年3月1日起從0.5%將為0.2%）工傷保險0.4—1.2%基礎(chǔ)上浮動費(fèi)率（2015年10月1日起繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)下調(diào)20%）生育保險0.85%7、費(fèi)率第29頁/共95頁第30頁/共96頁課堂練習(xí)題職工應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的()的比例繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)，記入個人賬戶。A、單位平均工資B、社會平均工資C、用工地最低工資D、本人工資答案：D廣東地稅第30頁/共95頁第31頁/共96頁怎么繳？廣東地稅第31頁/共95頁第32頁/共96頁8、領(lǐng)取養(yǎng)老金的條件

男職工年滿60周歲女干部55周歲

女工人50歲退休年齡注意事項：

1、不代表繳滿15年就可以不繳費(fèi)

2、達(dá)到退休年齡，但繳費(fèi)不足15年的處理繳滿15年廣東地稅第32頁/共95頁第33頁/共96頁

退休年齡：(1)在單位內(nèi)退休正常退休男滿60周歲。女滿55周歲-----管理，專業(yè)技術(shù)崗位的人員，城鎮(zhèn)個體工商戶等自謀職業(yè)者及采取各種靈活方式就業(yè)的人員。滿50周歲-----生產(chǎn)崗位。提前退休（特殊工種）男滿55周歲。女滿45周歲。病退男滿50周歲以上。女滿45周歲以上。廣東地稅第33頁/共95頁第34頁/共96頁

說明：穗人社工作會紀(jì)〔2011〕29號A、女性參保人員從管理崗轉(zhuǎn)工人崗（含50周歲前和50周歲后從管理崗轉(zhuǎn)工作崗兩種情況），須轉(zhuǎn)崗滿一年（50周歲前轉(zhuǎn)崗的須轉(zhuǎn)崗滿一年且達(dá)到50周歲），才可由單位為其辦理退休手續(xù)。50周歲前從管理崗轉(zhuǎn)為工人崗，轉(zhuǎn)崗未滿一年達(dá)到50周歲，以及50周歲后從管理崗轉(zhuǎn)為工人崗的兩類人員，也可以選擇辦理停保手續(xù)后次月，以社會失業(yè)人員身份辦理退休。B、享受政府就業(yè)專項資金補(bǔ)貼參保的社區(qū)崗位女性人員超過50周歲仍參保的，在其繳費(fèi)年限達(dá)到規(guī)定年限后即可按社會失業(yè)人員身份辦理退休。廣東地稅第34頁/共95頁第35頁/共96頁廣東地稅(2)社會申辦退休社會申辦退休人員中，男性需年滿60周歲退休；女性只有從未在企業(yè)參保，僅以個體工商戶雇主、靈活就業(yè)人員身份參保的須55周歲退休，其它均可按50周歲辦理退休。討論第35頁/共95頁第36頁/共96頁廣東地稅繳費(fèi)年限：參保人符合下列條件之一的，可申請按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老；(1)1998年7月1日后參加基本養(yǎng)老保險，達(dá)到國家法定的退休年齡，累計繳費(fèi)年限（含視同繳費(fèi)年限，下同）滿15年的；

(2)1998年6月30日前參加基本養(yǎng)老保險，2013年6月30日前達(dá)到國家法定退休年齡的人員，累計繳費(fèi)年限滿10年的；(3)1998年6月30日前參加基本養(yǎng)老保險，2013年7月1日后達(dá)到國家法定退休年齡的人員，累計繳費(fèi)年限滿15年的；(4)1998年6月30日前應(yīng)參加未參加基本養(yǎng)老保險，1998年7月1日以后辦理參保補(bǔ)繳手續(xù)，達(dá)到國家法定退休年齡的人員，累計繳費(fèi)年限滿15年的。第36頁/共95頁第37頁/共96頁廣東地稅

什么叫繳費(fèi)年限？企業(yè)和職工個人共同繳納養(yǎng)老保險費(fèi)累計滿12個月折算為一個“繳費(fèi)年限”。包括視同繳費(fèi)年限和實際繳費(fèi)年限。

什么叫視同繳費(fèi)年限？視同繳費(fèi)年限，指職工全部工作年限中，其實際繳費(fèi)年限之前的按國家規(guī)定計算的連續(xù)工作時間。視同繳費(fèi)年限必須是國家承認(rèn)的連續(xù)工齡，因而并非基本養(yǎng)老保險參加者參加統(tǒng)籌之前的年限，也并非人人都有視同繳費(fèi)年限。第37頁/共95頁第38頁/共96頁廣東地稅

什么是實際繳費(fèi)年限？實際繳費(fèi)年限，指職工參加養(yǎng)老保險后，按規(guī)定按時足額繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)的年限。理解這一概念時應(yīng)注意以下兩點：（1）實際繳費(fèi)年限是職工個人的繳費(fèi)年限，不應(yīng)與職工所在企業(yè)的繳費(fèi)情況相聯(lián)系。（2）職工個人必須足額繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)，若是非足額繳費(fèi)，則欠繳年限暫時不能計算。為實際繳費(fèi)年限，待職工補(bǔ)齊欠繳本金和利息后方能計算。第38頁/共95頁第39頁/共96頁9.職工基本養(yǎng)老保險待遇廣東地稅條件待遇達(dá)到法定退休年齡前完全喪失勞動能力因病或非因工致殘病殘津貼因公致殘傷殘津貼（工傷保險）達(dá)到法定退休年齡后累計繳費(fèi)滿15年按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金累計繳費(fèi)不足15年1、繳費(fèi)至滿15年，按月領(lǐng)取；2、轉(zhuǎn)入新農(nóng)?；虺蔷羽B(yǎng)老，享受相應(yīng)養(yǎng)老保險待遇；3、領(lǐng)取一次性養(yǎng)老保險待遇死亡的1、喪葬補(bǔ)助金和撫恤金；2、個人賬戶可以繼承第39頁/共95頁第40頁/共96頁三、企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險

轉(zhuǎn)移接續(xù)在哪里領(lǐng)待遇？廣東地稅第40頁/共95頁第41頁/共96頁前提：達(dá)到法定退休年齡，繳費(fèi)年限累計滿15年，

——符合按月領(lǐng)取養(yǎng)老金條件三個概念1、養(yǎng)老保險關(guān)系所在地2、最后參保地3、領(lǐng)取待遇所在地廣東地稅第41頁/共95頁第42頁/共96頁養(yǎng)老保險關(guān)系所在地轉(zhuǎn)回上一個滿10年的地方歸集到戶籍所在地與戶籍不一致與戶籍一致不滿10年滿10年有參保地滿10年沒有參保地滿10年養(yǎng)老保險關(guān)系所在地廣東地稅第42頁/共95頁第43頁/共96頁兩件事情不能做：一是已經(jīng)退休的不轉(zhuǎn)移二是未到退休條件的不能退保廣東地稅第43頁/共95頁第44頁/共96頁轉(zhuǎn)移中企業(yè)要承擔(dān)什么責(zé)任？轉(zhuǎn)移后的待遇享受分析轉(zhuǎn)移的主要責(zé)任在社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)；企業(yè)需依法給職工參保繳費(fèi)，配合做好轉(zhuǎn)移接續(xù)工作。待遇水平是與繳費(fèi)水平、繳費(fèi)年限相掛鉤，即便從內(nèi)地轉(zhuǎn)移至廣州等較發(fā)達(dá)地區(qū)，也不會出現(xiàn)大幅度提升待遇的情況。廣東地稅第44頁/共95頁第45頁/共96頁省內(nèi)轉(zhuǎn)移接續(xù)廣東地稅第45頁/共95頁第46頁/共96頁文件依據(jù)粵府辦[2008]76號粵勞社函[2008]2092號廣東地稅第46頁/共95頁第47頁/共96頁轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)什么？個人賬戶存儲額地方養(yǎng)老金總額視同繳費(fèi)賬戶廣東地稅第47頁/共95頁第48頁/共96頁四、企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險

享受待遇1、計發(fā)辦法第十五條基本養(yǎng)老金由統(tǒng)籌養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成。基本養(yǎng)老金根據(jù)個人累計繳費(fèi)年限、繳費(fèi)工資、當(dāng)?shù)芈毠て骄べY、個人賬戶金額、城鎮(zhèn)人口平均預(yù)期壽命等因素確定。廣東地稅第48頁/共95頁第49頁/共96頁2、基本養(yǎng)老金構(gòu)成基礎(chǔ)養(yǎng)老金1個人賬戶養(yǎng)老金2地方養(yǎng)老金4過渡性養(yǎng)老金3廣東地稅第49頁/共95頁第50頁/共96頁3、年度調(diào)整第十八條國家建立基本養(yǎng)老金正常調(diào)整機(jī)制。根據(jù)職工平均工資增長、物價上漲情況，適時提高基本養(yǎng)老保險待遇水平。廣東地稅第50頁/共95頁第51頁/共96頁社會保險征管服務(wù)廣東地稅第51頁/共95頁第52頁/共96頁一、你知道如何辦理社保費(fèi)事項嗎？二、你全員足額繳費(fèi)了嗎？三、你知道如何補(bǔ)繳社保費(fèi)嗎？廣東地稅第52頁/共95頁第53頁/共96頁

第一社會保險征繳流程廣東地稅第53頁/共95頁第54頁/共96頁根據(jù)廣東省勞動保障廳、廣東省地稅局下發(fā)《關(guān)于強(qiáng)化社會保險費(fèi)地稅全責(zé)征收促進(jìn)省級統(tǒng)籌的通知》和《關(guān)于印發(fā)廣東省社會保險費(fèi)地稅全責(zé)征收實施辦法（暫行）》規(guī)定，從2009年10月1日起，我市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)全面負(fù)責(zé)社會保險費(fèi)征繳環(huán)節(jié)中的繳費(fèi)登記、申報、審核（核定）、征收、追欠、查處、劃解財政專戶等相關(guān)工作。廣東地稅第54頁/共95頁第55頁/共96頁社保征繳改革

1.全省統(tǒng)一集中稅費(fèi)征管系統(tǒng)征收統(tǒng)一系統(tǒng)、統(tǒng)一數(shù)據(jù)、統(tǒng)一應(yīng)用。2.稅費(fèi)同征同管同查同服務(wù)同考核屬地征管、共用納稅人編碼管理用人單位、同征收同管理、服務(wù)、考核，統(tǒng)一票證使用。3.社保費(fèi)作為一個稅種管理五大項險種；區(qū)分單位、個人、調(diào)劑金、利息、滯納金管理；各地繳費(fèi)基數(shù)上下限、繳費(fèi)比例通過參數(shù)表管理。4.詳細(xì)記錄用人單位、個人基本信息和申報繳費(fèi)信息5.統(tǒng)一會統(tǒng)核算每一會計月份，加工憑證生成賬表廣東地稅第55頁/共95頁第56頁/共96頁

稅務(wù)登記繳費(fèi)單位、個人明細(xì)登記繳費(fèi)單位、個人項目核定繳費(fèi)申報征收、清算會統(tǒng)核算最低參?；鶖?shù)核定定額核定免參保管理非正常戶管理欠費(fèi)管理催報催繳管理重點費(fèi)源戶管理統(tǒng)計查詢大集中系統(tǒng)社保費(fèi)全責(zé)征收流程圖：廣東地稅第56頁/共95頁第57頁/共96頁地稅、社保部門數(shù)據(jù)交換參保單位參保個人社保費(fèi)地稅中間庫登記、核定申報、繳費(fèi)社保交換數(shù)據(jù)廣東地稅第57頁/共95頁第58頁/共96頁地稅、社保數(shù)據(jù)交換：每天通過地稅、社保建立的中間庫實時數(shù)據(jù)交換，傳遞單位個人基本信息、單位個人參保信息、單位個人申報繳費(fèi)信息等，數(shù)據(jù)項最多的達(dá)405項廣東地稅第58頁/共95頁第59頁/共96頁全責(zé)征收社保費(fèi)過程結(jié)構(gòu)圖：繳費(fèi)登記計會統(tǒng)核定申報征收催報催繳社保費(fèi)征收廣東地稅第59頁/共95頁第60頁/共96頁一、繳費(fèi)登記地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)辦理繳費(fèi)登記，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)辦理參保登記。全責(zé)征收前已在社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理參保登記的單位（含靈活就業(yè)人員，下同），繳費(fèi)登記有關(guān)信息由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提供，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以辦理。全責(zé)征收實施后新參保的單位，必須先到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳費(fèi)登記，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)社保政策確定應(yīng)參保的險種，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的繳費(fèi)登記信息辦理參保登記。廣東地稅第60頁/共95頁第61頁/共96頁繳費(fèi)登記內(nèi)容包括：單位繳費(fèi)登記，單位變更繳費(fèi)登記、重新社保繳費(fèi)登記、個人社保簡易登記、個人變更繳費(fèi)登記、免參保資格管理。廣東地稅第61頁/共95頁第62頁/共96頁繳費(fèi)登記結(jié)構(gòu)圖單位變更繳費(fèi)登記重新社保繳費(fèi)登記個人社保簡易登記個人變更繳費(fèi)登記單位繳費(fèi)登記繳費(fèi)登記廣東地稅第62頁/共95頁第63頁/共96頁二、核定

首次參保的繳費(fèi)單位以及需要變更繳費(fèi)項目的繳費(fèi)單位，需要進(jìn)行繳費(fèi)核定。核定是對繳費(fèi)單位應(yīng)繳社會保險費(fèi)的申報方式、申報期限、繳款期限、征收方式、征收品目、社保屬性等申報繳款事項的基本核定。廣東地稅第63頁/共95頁第64頁/共96頁核定結(jié)構(gòu)圖繳費(fèi)核定申報方式繳款期限征收方式申報期限征收品目廣東地稅第64頁/共95頁第65頁/共96頁三、申報社保繳費(fèi)申報是指繳費(fèi)單位在規(guī)定的申報期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報本單位內(nèi)繳費(fèi)個人的工資薪金收入，單位人員變動情況，系統(tǒng)計算出分險種應(yīng)繳費(fèi)額，同時匯總生成單位的應(yīng)繳費(fèi)額。繳費(fèi)單位須已進(jìn)行繳費(fèi)項目核定和個人明細(xì)登記。內(nèi)容包括分險種明細(xì)申報、分險種匯總申報、磁盤申報、批量申報、產(chǎn)生社保批扣應(yīng)征、錄入其它應(yīng)征數(shù)據(jù)（社保費(fèi)部分）。廣東地稅第65頁/共95頁第66頁/共96頁申報結(jié)構(gòu)圖繳費(fèi)申報分險種明細(xì)申報磁盤申報批量申報分險種匯總申報產(chǎn)生社保批扣應(yīng)征錄入其它應(yīng)征數(shù)據(jù)廣東地稅第66頁/共95頁第67頁/共96頁四、征收社保費(fèi)的征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照社保費(fèi)相關(guān)法律、法規(guī)將繳費(fèi)人應(yīng)當(dāng)繳納的費(fèi)款組織征收入庫的一系列活動的總稱。社保費(fèi)征收是征收管理的核心內(nèi)容，是繳費(fèi)登記、申報等管理工作的目的和歸宿。社保費(fèi)征收包括正常費(fèi)款清繳、欠費(fèi)清繳。廣東地稅第67頁/共95頁第68頁/共96頁五、追欠、查處

1、實行地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會保險費(fèi)后(2000年起)，參保單位欠繳的社會保險費(fèi)由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)追。2、實行地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會保險費(fèi)前(1999年底前)，參保單位欠繳的社會保險費(fèi)，由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)催繳，并提供欠費(fèi)單位詳細(xì)資料，具體由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。3、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對參保單位未按規(guī)定申報繳納社會保險費(fèi)的情況進(jìn)行稽核。4、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)追收欠費(fèi)、稽核的有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)在當(dāng)月底前匯總后提供給同級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。廣東地稅第68頁/共95頁第69頁/共96頁根據(jù)《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于明確我市地方稅費(fèi)違法行為檢舉管理若干問題的通知》（穗地稅函〔2014〕143號），我局社會保險費(fèi)違法行為檢舉受理范圍是：我局管轄用人單位已自行申報但逾期未繳納的；用人單位已辦理社保登記、申報，但未依法按時申報或不如實申報的。其中我局管轄范圍內(nèi)的省級企業(yè)社保費(fèi)違法行為的檢舉，一般先由省地稅局相關(guān)部門處理后再受理。稅收違法行為由舉報中心集中受理；社會保險費(fèi)違法行為由舉報中心或各區(qū)局受理。廣東地稅第69頁/共95頁第70頁/共96頁第二全員足額繳費(fèi)廣東地稅第70頁/共95頁第71頁/共96頁如果用人單位拒不為勞動者按時足額繳納社會保險，如參保人上年度申報個稅的月工資收入5000元，但用人單位按最低下限申報，參保人向地稅部門舉報，社會保險費(fèi)征收機(jī)構(gòu)能夠采取什么強(qiáng)制措施嗎？案例一廣東地稅第71頁/共95頁第72頁/共96頁《社會保險法》第63條社保費(fèi)征收機(jī)構(gòu)可申請對不繳社保單位進(jìn)行財產(chǎn)扣押查封拍賣（1）責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足。（2）向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢存款賬戶。（3）申請強(qiáng)制劃撥社會保險費(fèi)。（4）要求用人單位提供擔(dān)保，簽訂延期繳費(fèi)協(xié)議（5）申請人民法院強(qiáng)制扣押、查封財產(chǎn)。廣東地稅第72頁/共95頁第73頁/共96頁老王工作6年，在此期間公司和老王簽訂協(xié)議，多發(fā)工資給老王，企業(yè)不幫老王購買社保。一次偶然的機(jī)會，老王觀看了地稅部門拍攝的社保宣傳片，方才醒悟購買社保的重要性，馬上找到公司負(fù)責(zé)人，要求企業(yè)為自己補(bǔ)買6年的社保費(fèi)，公司拒不配合，理由是當(dāng)時已簽訂不買社保多發(fā)工資的協(xié)議，老王見公司負(fù)責(zé)人態(tài)度強(qiáng)硬，只好找到地稅部門投訴，并提出要求公司補(bǔ)買6年社保的訴求。案例二廣東地稅第73頁/共95頁第74頁/共96頁問：1、公司是否應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳社會保險費(fèi)？2、公司能否要求王某退回社會保險補(bǔ)貼？3、公司拒不補(bǔ)繳地稅機(jī)關(guān)如何處理？廣東地稅第74頁/共95頁第75頁/共96頁

《社會保險法》第五十八條未辦理社會保險登記的，由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定其應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費(fèi)。（1）先由市社會保險基金中心依據(jù)《社會保險稽核辦法》等規(guī)定進(jìn)行稽核（不存在“兩年期限”的限制），并向用人單位發(fā)出《稽核整改意見書》，同時抄送社會保險征收機(jī)構(gòu)。（2）社會保險征收機(jī)構(gòu)按《社會保險法》第六十三條、八十六條強(qiáng)制征繳，用人單位應(yīng)依法為勞動者全額補(bǔ)繳社會保險費(fèi)。廣東地稅第75頁/共95頁第76頁/共96頁（3）如用人單位拒不按《稽核整改意見書》的要求辦理社會保險登記的，市勞動保障監(jiān)察支隊按照《社會保險法》第八十四條和《勞動保障監(jiān)察條例》實施監(jiān)察。如勞動者投訴用人單位未依法足額（金額、年限等）為其繳交社會保險費(fèi)的，應(yīng)指引其直接向社會保險征收機(jī)構(gòu)投訴。廣東地稅第76頁/共95頁第77頁/共96頁職工李某自1998年12月起一直在某企業(yè)工作，企業(yè)未與其訂立勞動合同，未繳納社會保險費(fèi)。2016年8月1日李某向區(qū)地稅機(jī)關(guān)投訴，要求地稅機(jī)關(guān)責(zé)令企業(yè)為其參加社會保險，但稱無法提交勞動合同、工資條、工作牌等證據(jù)材料。以下哪種思路正確？1.因李某不能提供勞動關(guān)系證明材料，不予受理。2.李某先申請勞動仲裁確認(rèn)勞動關(guān)系。3.李某就企業(yè)未為其辦理社會保險登記問題到社會保險行政部門投訴后結(jié)案。案例三廣東地稅第77頁/共95頁第78頁/共96頁用人單位在2011年7月1日前發(fā)生未依法繳納社會保險費(fèi)的行為，該行為延續(xù)至2011年7月1日以后，在社會保險法實施后補(bǔ)辦，如何計算滯納金？案例四廣東地稅第78頁/共95頁第79頁/共96頁2011年7月1日社會保險法實施前社會保險法實施后用人單位主動補(bǔ)繳或經(jīng)責(zé)令按時補(bǔ)繳的，不應(yīng)核定滯納金；用人單位經(jīng)地稅機(jī)關(guān)責(zé)令改正，逾期仍不改正的，按照《社會保險費(fèi)征繳暫行條例》第十三條，由地稅機(jī)關(guān)按日加收千分之二的滯納金。2011年7月1日以后用人單位的欠費(fèi)，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按日加收萬分之五滯納金。廣東地稅第79頁/共95頁第80頁/共96頁第三社會保險正常補(bǔ)繳

社保費(fèi)補(bǔ)繳指的是因為某種原因未依法及時足額參加社會保險，事后對應(yīng)參保未參保時期的社會保險費(fèi)進(jìn)行補(bǔ)交，以期獲得相應(yīng)的繳費(fèi)歷史和年限。

1、文件依據(jù)《社會保險費(fèi)征繳暫行條例》（國務(wù)院[1999]259號）《關(guān)于社會保險費(fèi)征繳中滯納金比例的批復(fù)》（穗社保中報[1999]5號）《關(guān)于規(guī)范補(bǔ)繳基本養(yǎng)老保險費(fèi)的意見》（穗勞社養(yǎng)[2004]6號）廣東地稅第80頁/共95頁第81頁/共96頁

2、適用對象繳費(fèi)單位內(nèi)的繳費(fèi)個人應(yīng)繳未繳或未足額繳納社保費(fèi)，可進(jìn)行補(bǔ)繳并加收滯納金。新開戶或新入職人員向前補(bǔ)繳一個月費(fèi)款直接在征管系統(tǒng)社保費(fèi)管理（新）－申報管理－補(bǔ)繳申報模塊進(jìn)行申報，不適用補(bǔ)繳規(guī)程。

3、補(bǔ)繳的形式（1）期繳：繳費(fèi)單位內(nèi)的繳費(fèi)個人在某時段應(yīng)繳未繳的，實行“五險”（養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險和生育保險）全額補(bǔ)繳。（2）差額補(bǔ)繳：繳費(fèi)單位內(nèi)的繳費(fèi)個人在已經(jīng)征收社會保險費(fèi)的時段，對由于繳費(fèi)基數(shù)不足或參保險種不足“五險”（養(yǎng)老保險、醫(yī)