基本醫(yī)療保險(xiǎn)教案

會(huì)計(jì)學(xué)1基本醫(yī)療保險(xiǎn)第1頁(yè)/共96頁(yè)

廣東地稅前言

什么是社保費(fèi)？

國(guó)家通過(guò)立法，多渠道籌集資金，在勞動(dòng)者暫時(shí)或者永久喪失勞動(dòng)能力以及其他原因中斷工作，沒(méi)有經(jīng)濟(jì)收入或者勞動(dòng)收入減少時(shí)，給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助，使他們能夠享有基本生活條件的一項(xiàng)社會(huì)保障制度。第1頁(yè)/共95頁(yè)第2頁(yè)/共96頁(yè)2011年7月1日《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》第一條

“為了規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系，維護(hù)公民參加社會(huì)保險(xiǎn)和享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇的合法權(quán)益，使公民共享發(fā)展成果，促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定，根據(jù)憲法，制定本法?！睆V東地稅第2頁(yè)/共95頁(yè)第3頁(yè)/共96頁(yè)目前我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)制度的結(jié)構(gòu)生育保險(xiǎn)養(yǎng)老保險(xiǎn)社會(huì)保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)廣東地稅第3頁(yè)/共95頁(yè)第4頁(yè)/共96頁(yè)我省社保費(fèi)征繳改革歷程2000年開(kāi)始代征

《關(guān)于我省各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)統(tǒng)一由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的通知》（粵府[1999]71號(hào)）2001年推進(jìn)改革《廣東省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳辦法》（粵府[2001]1號(hào)）2008年征繳改革《廣東省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)地稅全責(zé)征收實(shí)施辦法（暫行）》（粵勞社函[2008]1789號(hào)）廣東地稅第4頁(yè)/共95頁(yè)第5頁(yè)/共96頁(yè)當(dāng)前我省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理模式廣東地稅參保繳費(fèi)（地稅部門）轉(zhuǎn)移接續(xù)（人社部門）享受待遇（人社部門）第5頁(yè)/共95頁(yè)第6頁(yè)/共96頁(yè)地稅部門負(fù)責(zé)：繳費(fèi)登記、申報(bào)、審核（核定）、征收、劃解、追欠、查處社保部門負(fù)責(zé)：參保登記、記賬、待遇享受思考：爭(zhēng)議處理環(huán)節(jié)，應(yīng)參保未參保誰(shuí)負(fù)責(zé)？廣東地稅第6頁(yè)/共95頁(yè)第7頁(yè)/共96頁(yè)一、養(yǎng)老保險(xiǎn)概念和特征廣東地稅

1、養(yǎng)老保險(xiǎn)的定義

所謂養(yǎng)老保險(xiǎn)（或養(yǎng)老保險(xiǎn)制度）是國(guó)家和社會(huì)根據(jù)一定的法律和法規(guī)，為解決勞動(dòng)者在達(dá)到國(guó)家規(guī)定的解除勞動(dòng)義務(wù)的勞動(dòng)年齡界限，或因年老喪失勞動(dòng)能力退出勞動(dòng)崗位后的基本生活而建立的一種社會(huì)保險(xiǎn)制度。

第7頁(yè)/共95頁(yè)第8頁(yè)/共96頁(yè)強(qiáng)制性互濟(jì)性養(yǎng)老保險(xiǎn)特點(diǎn)廣東地稅社會(huì)性第8頁(yè)/共95頁(yè)第9頁(yè)/共96頁(yè)2、養(yǎng)老保險(xiǎn)的分類按照覆蓋人群分：城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)（職工）農(nóng)轉(zhuǎn)居基本養(yǎng)老保險(xiǎn)（農(nóng)轉(zhuǎn)居人員）農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)（農(nóng)村）居民養(yǎng)老保險(xiǎn)（居民）機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)（公務(wù)員及參公管理人員）廣東地稅第9頁(yè)/共95頁(yè)第10頁(yè)/共96頁(yè)二、企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

參保繳費(fèi)參保繳費(fèi)涉及幾個(gè)問(wèn)題：

誰(shuí)參保？誰(shuí)繳費(fèi)？繳多少？怎么繳？廣東地稅第10頁(yè)/共95頁(yè)第11頁(yè)/共96頁(yè)誰(shuí)參保？廣東地稅第11頁(yè)/共95頁(yè)第12頁(yè)/共96頁(yè)1、參保繳費(fèi)的法律規(guī)定廣東地稅人員類別參保范圍繳費(fèi)規(guī)定法律依據(jù)職工應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)用人單位和職工共同繳納《社會(huì)保險(xiǎn)法》第十條《廣東省養(yǎng)老保險(xiǎn)條例》第二條粵府[2015]129號(hào)無(wú)雇工的個(gè)體工商戶可以參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人繳納非全日制從業(yè)人員靈活就業(yè)人員公務(wù)員和參照公務(wù)員法管理的工作人員2014年10月起參加機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)用人單位和職工共同繳納第12頁(yè)/共95頁(yè)第13頁(yè)/共96頁(yè)14誰(shuí)需要參加社會(huì)保險(xiǎn)？中華人民共和國(guó)境內(nèi)的用人單位及與之建立勞動(dòng)關(guān)系員工；誰(shuí)和你有勞動(dòng)關(guān)系2、用人單位的職工第13頁(yè)/共95頁(yè)第14頁(yè)/共96頁(yè)課堂練習(xí)題下列哪些人員可以參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)()A、無(wú)雇工的個(gè)體工商戶B、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員C、其他靈活就業(yè)人員D、被個(gè)體工商戶雇傭的雇工廣東地稅答案：ABC第14頁(yè)/共95頁(yè)第15頁(yè)/共96頁(yè)

課堂探討問(wèn)題2退休返聘人員可以不參加養(yǎng)老保險(xiǎn)嗎？問(wèn)題1臨時(shí)工可以不參加養(yǎng)老保險(xiǎn)嗎？問(wèn)題3已參加農(nóng)保/農(nóng)轉(zhuǎn)居人員可以不參加養(yǎng)老保險(xiǎn)嗎？課堂討論廣東地稅第15頁(yè)/共95頁(yè)第16頁(yè)/共96頁(yè)廣東地稅小結(jié)：

幾種特殊人群參加職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的情況實(shí)習(xí)生（全日制在校）

不用參保退休返聘人員不用參保已參農(nóng)保的人員

參加工作時(shí)需參保非全日制用工人人員可以在用人單位或以個(gè)人身份參保第16頁(yè)/共95頁(yè)第17頁(yè)/共96頁(yè)廣東地稅小結(jié)：凡是應(yīng)當(dāng)按《勞動(dòng)合同法》及其實(shí)施條例訂立勞動(dòng)合同的人員（包括與用人單位建立事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系的人員）即為《社保法》所規(guī)定的“職工”，必須在該單位參保；不屬于勞動(dòng)關(guān)系調(diào)整范疇的其他社會(huì)關(guān)系，如承包關(guān)系，原則上不需由該單位參保。第17頁(yè)/共95頁(yè)第18頁(yè)/共96頁(yè)3、靈活就業(yè)人員參保規(guī)定

廣東地稅（1）本市戶籍：可參企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)（2）本省非本市戶籍：同時(shí)符合以下條件的可在廣州參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)：

A.本省戶籍靈活就業(yè)人員（不含男60周歲、女55周歲后取得我省戶籍人員）；B.尚未領(lǐng)取企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金或城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老金；C.最后參保地是廣州，且在廣州實(shí)際繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)累計(jì)滿5年。第18頁(yè)/共95頁(yè)第19頁(yè)/共96頁(yè)

廣東地稅(3)外省戶籍靈活就業(yè)人員同時(shí)符合以下條件的可在廣州參加職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)：

A.外省戶籍靈活就業(yè)人員，男年滿55周歲，女年滿45周歲，且未達(dá)到法定退休年齡；B.在我省實(shí)際繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)累計(jì)滿10年；C.最后參保地是廣州，且在廣州實(shí)際繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)累計(jì)滿5年。第19頁(yè)/共95頁(yè)第20頁(yè)/共96頁(yè)思考：●達(dá)到法定退休年齡但未領(lǐng)取養(yǎng)老金的本省戶籍靈活就業(yè)人員是否屬于本省戶籍靈活就業(yè)人員參保范圍？答案：屬于●實(shí)際繳費(fèi)累計(jì)年限是否包含視同繳費(fèi)年限？異地轉(zhuǎn)入繳費(fèi)歷史？答案：不包含廣東地稅第20頁(yè)/共95頁(yè)第21頁(yè)/共96頁(yè)（4）個(gè)體工商戶（無(wú)雇工）1、本市戶籍無(wú)雇工的個(gè)體工商戶可參企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)；2、本省非本市和外省戶籍無(wú)雇工的個(gè)體工商戶均可在工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照上登記的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所所在地，以靈活就業(yè)人員身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。廣東地稅第21頁(yè)/共95頁(yè)第22頁(yè)/共96頁(yè)誰(shuí)繳費(fèi)？廣東地稅第22頁(yè)/共95頁(yè)第23頁(yè)/共96頁(yè)5.企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)義務(wù)養(yǎng)老保險(xiǎn)由單位和個(gè)人共同繳費(fèi)單位：自行申報(bào)、按時(shí)足額繳費(fèi)個(gè)人：由單位代扣代繳廣東地稅第23頁(yè)/共95頁(yè)第24頁(yè)/共96頁(yè)繳多少？廣東地稅第24頁(yè)/共95頁(yè)第25頁(yè)/共96頁(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)繳金額繳費(fèi)工資基數(shù)如何構(gòu)成？上下限？=×繳費(fèi)比例單位/個(gè)人分別是多少？廣東地稅第25頁(yè)/共95頁(yè)第26頁(yè)/共96頁(yè)■繳費(fèi)工資基數(shù)如何構(gòu)成？

《社會(huì)保險(xiǎn)法》第十二條用人單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，記入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金。職工應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的本人工資的比例繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，記入個(gè)人賬戶。

《關(guān)于印發(fā)廣東省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳辦法實(shí)施意見(jiàn)的通知》（粵地稅發(fā)[2001]117號(hào)）第一點(diǎn)從2002年開(kāi)始，當(dāng)年每月根據(jù)繳費(fèi)個(gè)人上年申報(bào)個(gè)人所得稅的工資、薪金的月平均數(shù)計(jì)算繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，繳費(fèi)基數(shù)原則上一年不變。廣東地稅6、繳費(fèi)工資基數(shù)第26頁(yè)/共95頁(yè)第27頁(yè)/共96頁(yè)注意：按規(guī)定申報(bào)的工資、薪金不扣除各項(xiàng)稅、費(fèi)、金支出項(xiàng)目。新入職員工按當(dāng)月按本人當(dāng)月申報(bào)個(gè)人所得稅的工資、薪金計(jì)算繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。思考：企業(yè)發(fā)給員工的年終獎(jiǎng)、企業(yè)年金、解除合同的一次性補(bǔ)償收入是否需納入計(jì)算社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)？廣東地稅第27頁(yè)/共95頁(yè)第28頁(yè)/共96頁(yè)險(xiǎn)種上限下限基本養(yǎng)老保險(xiǎn)全省上年度在崗職工月平均工資的300％（2016：上限16575元）全省上年度城鎮(zhèn)單位在崗職工月平均工資和城鎮(zhèn)私營(yíng)單位從業(yè)人員平均工資的加權(quán)平均值的60%（2016：上限2906元）基本醫(yī)療保險(xiǎn)本市上年度單位職工月平均工資的300％本市上年度單位職工月平均工資的60％失業(yè)保險(xiǎn)本市上年度單位職工月平均工資的300％本市當(dāng)年最低工資標(biāo)準(zhǔn)工傷保險(xiǎn)本市上年度單位職工月平均工資的300％本市當(dāng)年最低工資標(biāo)準(zhǔn)生育保險(xiǎn)本市上年度單位職工月平均工資的300％本市上年度單位職工月平均工資的60％■繳費(fèi)工資基數(shù)的上下限第28頁(yè)/共95頁(yè)第29頁(yè)/共96頁(yè)險(xiǎn)種單位部分個(gè)人部分基本養(yǎng)老保險(xiǎn)14%8%基本醫(yī)療保險(xiǎn)8%2%失業(yè)保險(xiǎn)浮動(dòng)費(fèi)率(0.48%、0.64%和0.8%)三檔（2016年3月1日起基準(zhǔn)費(fèi)率從1.5%降為0.8%）0.2%（2016年3月1日起從0.5%將為0.2%）工傷保險(xiǎn)0.4—1.2%基礎(chǔ)上浮動(dòng)費(fèi)率（2015年10月1日起繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)下調(diào)20%）生育保險(xiǎn)0.85%7、費(fèi)率第29頁(yè)/共95頁(yè)第30頁(yè)/共96頁(yè)課堂練習(xí)題職工應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的()的比例繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，記入個(gè)人賬戶。A、單位平均工資B、社會(huì)平均工資C、用工地最低工資D、本人工資答案：D廣東地稅第30頁(yè)/共95頁(yè)第31頁(yè)/共96頁(yè)怎么繳？廣東地稅第31頁(yè)/共95頁(yè)第32頁(yè)/共96頁(yè)8、領(lǐng)取養(yǎng)老金的條件

男職工年滿60周歲女干部55周歲

女工人50歲退休年齡注意事項(xiàng)：

1、不代表繳滿15年就可以不繳費(fèi)

2、達(dá)到退休年齡，但繳費(fèi)不足15年的處理繳滿15年廣東地稅第32頁(yè)/共95頁(yè)第33頁(yè)/共96頁(yè)

退休年齡：(1)在單位內(nèi)退休正常退休男滿60周歲。女滿55周歲-----管理，專業(yè)技術(shù)崗位的人員，城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶等自謀職業(yè)者及采取各種靈活方式就業(yè)的人員。滿50周歲-----生產(chǎn)崗位。提前退休（特殊工種）男滿55周歲。女滿45周歲。病退男滿50周歲以上。女滿45周歲以上。廣東地稅第33頁(yè)/共95頁(yè)第34頁(yè)/共96頁(yè)

說(shuō)明：穗人社工作會(huì)紀(jì)〔2011〕29號(hào)A、女性參保人員從管理崗轉(zhuǎn)工人崗（含50周歲前和50周歲后從管理崗轉(zhuǎn)工作崗兩種情況），須轉(zhuǎn)崗滿一年（50周歲前轉(zhuǎn)崗的須轉(zhuǎn)崗滿一年且達(dá)到50周歲），才可由單位為其辦理退休手續(xù)。50周歲前從管理崗轉(zhuǎn)為工人崗，轉(zhuǎn)崗未滿一年達(dá)到50周歲，以及50周歲后從管理崗轉(zhuǎn)為工人崗的兩類人員，也可以選擇辦理停保手續(xù)后次月，以社會(huì)失業(yè)人員身份辦理退休。B、享受政府就業(yè)專項(xiàng)資金補(bǔ)貼參保的社區(qū)崗位女性人員超過(guò)50周歲仍參保的，在其繳費(fèi)年限達(dá)到規(guī)定年限后即可按社會(huì)失業(yè)人員身份辦理退休。廣東地稅第34頁(yè)/共95頁(yè)第35頁(yè)/共96頁(yè)廣東地稅(2)社會(huì)申辦退休社會(huì)申辦退休人員中，男性需年滿60周歲退休；女性只有從未在企業(yè)參保，僅以個(gè)體工商戶雇主、靈活就業(yè)人員身份參保的須55周歲退休，其它均可按50周歲辦理退休。討論第35頁(yè)/共95頁(yè)第36頁(yè)/共96頁(yè)廣東地稅繳費(fèi)年限：參保人符合下列條件之一的，可申請(qǐng)按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老；(1)1998年7月1日后參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，達(dá)到國(guó)家法定的退休年齡，累計(jì)繳費(fèi)年限（含視同繳費(fèi)年限，下同）滿15年的；

(2)1998年6月30日前參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，2013年6月30日前達(dá)到國(guó)家法定退休年齡的人員，累計(jì)繳費(fèi)年限滿10年的；(3)1998年6月30日前參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，2013年7月1日后達(dá)到國(guó)家法定退休年齡的人員，累計(jì)繳費(fèi)年限滿15年的；(4)1998年6月30日前應(yīng)參加未參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，1998年7月1日以后辦理參保補(bǔ)繳手續(xù)，達(dá)到國(guó)家法定退休年齡的人員，累計(jì)繳費(fèi)年限滿15年的。第36頁(yè)/共95頁(yè)第37頁(yè)/共96頁(yè)廣東地稅

什么叫繳費(fèi)年限？企業(yè)和職工個(gè)人共同繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)累計(jì)滿12個(gè)月折算為一個(gè)“繳費(fèi)年限”。包括視同繳費(fèi)年限和實(shí)際繳費(fèi)年限。

什么叫視同繳費(fèi)年限？視同繳費(fèi)年限，指職工全部工作年限中，其實(shí)際繳費(fèi)年限之前的按國(guó)家規(guī)定計(jì)算的連續(xù)工作時(shí)間。視同繳費(fèi)年限必須是國(guó)家承認(rèn)的連續(xù)工齡，因而并非基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參加者參加統(tǒng)籌之前的年限，也并非人人都有視同繳費(fèi)年限。第37頁(yè)/共95頁(yè)第38頁(yè)/共96頁(yè)廣東地稅

什么是實(shí)際繳費(fèi)年限？實(shí)際繳費(fèi)年限，指職工參加養(yǎng)老保險(xiǎn)后，按規(guī)定按時(shí)足額繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的年限。理解這一概念時(shí)應(yīng)注意以下兩點(diǎn)：（1）實(shí)際繳費(fèi)年限是職工個(gè)人的繳費(fèi)年限，不應(yīng)與職工所在企業(yè)的繳費(fèi)情況相聯(lián)系。（2）職工個(gè)人必須足額繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，若是非足額繳費(fèi)，則欠繳年限暫時(shí)不能計(jì)算。為實(shí)際繳費(fèi)年限，待職工補(bǔ)齊欠繳本金和利息后方能計(jì)算。第38頁(yè)/共95頁(yè)第39頁(yè)/共96頁(yè)9.職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇廣東地稅條件待遇達(dá)到法定退休年齡前完全喪失勞動(dòng)能力因病或非因工致殘病殘津貼因公致殘傷殘津貼（工傷保險(xiǎn)）達(dá)到法定退休年齡后累計(jì)繳費(fèi)滿15年按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金累計(jì)繳費(fèi)不足15年1、繳費(fèi)至滿15年，按月領(lǐng)?。?、轉(zhuǎn)入新農(nóng)?；虺蔷羽B(yǎng)老，享受相應(yīng)養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇；3、領(lǐng)取一次性養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇死亡的1、喪葬補(bǔ)助金和撫恤金；2、個(gè)人賬戶可以繼承第39頁(yè)/共95頁(yè)第40頁(yè)/共96頁(yè)三、企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

轉(zhuǎn)移接續(xù)在哪里領(lǐng)待遇？廣東地稅第40頁(yè)/共95頁(yè)第41頁(yè)/共96頁(yè)前提：達(dá)到法定退休年齡，繳費(fèi)年限累計(jì)滿15年，

——符合按月領(lǐng)取養(yǎng)老金條件三個(gè)概念1、養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系所在地2、最后參保地3、領(lǐng)取待遇所在地廣東地稅第41頁(yè)/共95頁(yè)第42頁(yè)/共96頁(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系所在地轉(zhuǎn)回上一個(gè)滿10年的地方歸集到戶籍所在地與戶籍不一致與戶籍一致不滿10年滿10年有參保地滿10年沒(méi)有參保地滿10年養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系所在地廣東地稅第42頁(yè)/共95頁(yè)第43頁(yè)/共96頁(yè)兩件事情不能做：一是已經(jīng)退休的不轉(zhuǎn)移二是未到退休條件的不能退保廣東地稅第43頁(yè)/共95頁(yè)第44頁(yè)/共96頁(yè)轉(zhuǎn)移中企業(yè)要承擔(dān)什么責(zé)任？轉(zhuǎn)移后的待遇享受分析轉(zhuǎn)移的主要責(zé)任在社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)；企業(yè)需依法給職工參保繳費(fèi)，配合做好轉(zhuǎn)移接續(xù)工作。待遇水平是與繳費(fèi)水平、繳費(fèi)年限相掛鉤，即便從內(nèi)地轉(zhuǎn)移至廣州等較發(fā)達(dá)地區(qū)，也不會(huì)出現(xiàn)大幅度提升待遇的情況。廣東地稅第44頁(yè)/共95頁(yè)第45頁(yè)/共96頁(yè)省內(nèi)轉(zhuǎn)移接續(xù)廣東地稅第45頁(yè)/共95頁(yè)第46頁(yè)/共96頁(yè)文件依據(jù)粵府辦[2008]76號(hào)粵勞社函[2008]2092號(hào)廣東地稅第46頁(yè)/共95頁(yè)第47頁(yè)/共96頁(yè)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)什么？個(gè)人賬戶存儲(chǔ)額地方養(yǎng)老金總額視同繳費(fèi)賬戶廣東地稅第47頁(yè)/共95頁(yè)第48頁(yè)/共96頁(yè)四、企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

享受待遇1、計(jì)發(fā)辦法第十五條基本養(yǎng)老金由統(tǒng)籌養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金組成。基本養(yǎng)老金根據(jù)個(gè)人累計(jì)繳費(fèi)年限、繳費(fèi)工資、當(dāng)?shù)芈毠て骄べY、個(gè)人賬戶金額、城鎮(zhèn)人口平均預(yù)期壽命等因素確定。廣東地稅第48頁(yè)/共95頁(yè)第49頁(yè)/共96頁(yè)2、基本養(yǎng)老金構(gòu)成基礎(chǔ)養(yǎng)老金1個(gè)人賬戶養(yǎng)老金2地方養(yǎng)老金4過(guò)渡性養(yǎng)老金3廣東地稅第49頁(yè)/共95頁(yè)第50頁(yè)/共96頁(yè)3、年度調(diào)整第十八條國(guó)家建立基本養(yǎng)老金正常調(diào)整機(jī)制。根據(jù)職工平均工資增長(zhǎng)、物價(jià)上漲情況，適時(shí)提高基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇水平。廣東地稅第50頁(yè)/共95頁(yè)第51頁(yè)/共96頁(yè)社會(huì)保險(xiǎn)征管服務(wù)廣東地稅第51頁(yè)/共95頁(yè)第52頁(yè)/共96頁(yè)一、你知道如何辦理社保費(fèi)事項(xiàng)嗎？二、你全員足額繳費(fèi)了嗎？三、你知道如何補(bǔ)繳社保費(fèi)嗎？廣東地稅第52頁(yè)/共95頁(yè)第53頁(yè)/共96頁(yè)

第一社會(huì)保險(xiǎn)征繳流程廣東地稅第53頁(yè)/共95頁(yè)第54頁(yè)/共96頁(yè)根據(jù)廣東省勞動(dòng)保障廳、廣東省地稅局下發(fā)《關(guān)于強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)地稅全責(zé)征收促進(jìn)省級(jí)統(tǒng)籌的通知》和《關(guān)于印發(fā)廣東省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)地稅全責(zé)征收實(shí)施辦法（暫行）》規(guī)定，從2009年10月1日起，我市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)全面負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳環(huán)節(jié)中的繳費(fèi)登記、申報(bào)、審核（核定）、征收、追欠、查處、劃解財(cái)政專戶等相關(guān)工作。廣東地稅第54頁(yè)/共95頁(yè)第55頁(yè)/共96頁(yè)社保征繳改革

1.全省統(tǒng)一集中稅費(fèi)征管系統(tǒng)征收統(tǒng)一系統(tǒng)、統(tǒng)一數(shù)據(jù)、統(tǒng)一應(yīng)用。2.稅費(fèi)同征同管同查同服務(wù)同考核屬地征管、共用納稅人編碼管理用人單位、同征收同管理、服務(wù)、考核，統(tǒng)一票證使用。3.社保費(fèi)作為一個(gè)稅種管理五大項(xiàng)險(xiǎn)種；區(qū)分單位、個(gè)人、調(diào)劑金、利息、滯納金管理；各地繳費(fèi)基數(shù)上下限、繳費(fèi)比例通過(guò)參數(shù)表管理。4.詳細(xì)記錄用人單位、個(gè)人基本信息和申報(bào)繳費(fèi)信息5.統(tǒng)一會(huì)統(tǒng)核算每一會(huì)計(jì)月份，加工憑證生成賬表廣東地稅第55頁(yè)/共95頁(yè)第56頁(yè)/共96頁(yè)

稅務(wù)登記繳費(fèi)單位、個(gè)人明細(xì)登記繳費(fèi)單位、個(gè)人項(xiàng)目核定繳費(fèi)申報(bào)征收、清算會(huì)統(tǒng)核算最低參?；鶖?shù)核定定額核定免參保管理非正常戶管理欠費(fèi)管理催報(bào)催繳管理重點(diǎn)費(fèi)源戶管理統(tǒng)計(jì)查詢大集中系統(tǒng)社保費(fèi)全責(zé)征收流程圖：廣東地稅第56頁(yè)/共95頁(yè)第57頁(yè)/共96頁(yè)地稅、社保部門數(shù)據(jù)交換參保單位參保個(gè)人社保費(fèi)地稅中間庫(kù)登記、核定申報(bào)、繳費(fèi)社保交換數(shù)據(jù)廣東地稅第57頁(yè)/共95頁(yè)第58頁(yè)/共96頁(yè)地稅、社保數(shù)據(jù)交換：每天通過(guò)地稅、社保建立的中間庫(kù)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)交換，傳遞單位個(gè)人基本信息、單位個(gè)人參保信息、單位個(gè)人申報(bào)繳費(fèi)信息等，數(shù)據(jù)項(xiàng)最多的達(dá)405項(xiàng)廣東地稅第58頁(yè)/共95頁(yè)第59頁(yè)/共96頁(yè)全責(zé)征收社保費(fèi)過(guò)程結(jié)構(gòu)圖：繳費(fèi)登記計(jì)會(huì)統(tǒng)核定申報(bào)征收催報(bào)催繳社保費(fèi)征收廣東地稅第59頁(yè)/共95頁(yè)第60頁(yè)/共96頁(yè)一、繳費(fèi)登記地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)辦理繳費(fèi)登記，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)辦理參保登記。全責(zé)征收前已在社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理參保登記的單位（含靈活就業(yè)人員，下同），繳費(fèi)登記有關(guān)信息由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提供，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以辦理。全責(zé)征收實(shí)施后新參保的單位，必須先到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳費(fèi)登記，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)社保政策確定應(yīng)參保的險(xiǎn)種，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的繳費(fèi)登記信息辦理參保登記。廣東地稅第60頁(yè)/共95頁(yè)第61頁(yè)/共96頁(yè)繳費(fèi)登記內(nèi)容包括：?jiǎn)挝焕U費(fèi)登記，單位變更繳費(fèi)登記、重新社保繳費(fèi)登記、個(gè)人社保簡(jiǎn)易登記、個(gè)人變更繳費(fèi)登記、免參保資格管理。廣東地稅第61頁(yè)/共95頁(yè)第62頁(yè)/共96頁(yè)繳費(fèi)登記結(jié)構(gòu)圖單位變更繳費(fèi)登記重新社保繳費(fèi)登記個(gè)人社保簡(jiǎn)易登記個(gè)人變更繳費(fèi)登記單位繳費(fèi)登記繳費(fèi)登記廣東地稅第62頁(yè)/共95頁(yè)第63頁(yè)/共96頁(yè)二、核定

首次參保的繳費(fèi)單位以及需要變更繳費(fèi)項(xiàng)目的繳費(fèi)單位，需要進(jìn)行繳費(fèi)核定。核定是對(duì)繳費(fèi)單位應(yīng)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的申報(bào)方式、申報(bào)期限、繳款期限、征收方式、征收品目、社保屬性等申報(bào)繳款事項(xiàng)的基本核定。廣東地稅第63頁(yè)/共95頁(yè)第64頁(yè)/共96頁(yè)核定結(jié)構(gòu)圖繳費(fèi)核定申報(bào)方式繳款期限征收方式申報(bào)期限征收品目廣東地稅第64頁(yè)/共95頁(yè)第65頁(yè)/共96頁(yè)三、申報(bào)社保繳費(fèi)申報(bào)是指繳費(fèi)單位在規(guī)定的申報(bào)期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)本單位內(nèi)繳費(fèi)個(gè)人的工資薪金收入，單位人員變動(dòng)情況，系統(tǒng)計(jì)算出分險(xiǎn)種應(yīng)繳費(fèi)額，同時(shí)匯總生成單位的應(yīng)繳費(fèi)額。繳費(fèi)單位須已進(jìn)行繳費(fèi)項(xiàng)目核定和個(gè)人明細(xì)登記。內(nèi)容包括分險(xiǎn)種明細(xì)申報(bào)、分險(xiǎn)種匯總申報(bào)、磁盤申報(bào)、批量申報(bào)、產(chǎn)生社保批扣應(yīng)征、錄入其它應(yīng)征數(shù)據(jù)（社保費(fèi)部分）。廣東地稅第65頁(yè)/共95頁(yè)第66頁(yè)/共96頁(yè)申報(bào)結(jié)構(gòu)圖繳費(fèi)申報(bào)分險(xiǎn)種明細(xì)申報(bào)磁盤申報(bào)批量申報(bào)分險(xiǎn)種匯總申報(bào)產(chǎn)生社保批扣應(yīng)征錄入其它應(yīng)征數(shù)據(jù)廣東地稅第66頁(yè)/共95頁(yè)第67頁(yè)/共96頁(yè)四、征收社保費(fèi)的征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照社保費(fèi)相關(guān)法律、法規(guī)將繳費(fèi)人應(yīng)當(dāng)繳納的費(fèi)款組織征收入庫(kù)的一系列活動(dòng)的總稱。社保費(fèi)征收是征收管理的核心內(nèi)容，是繳費(fèi)登記、申報(bào)等管理工作的目的和歸宿。社保費(fèi)征收包括正常費(fèi)款清繳、欠費(fèi)清繳。廣東地稅第67頁(yè)/共95頁(yè)第68頁(yè)/共96頁(yè)五、追欠、查處

1、實(shí)行地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后(2000年起)，參保單位欠繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)追。2、實(shí)行地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)前(1999年底前)，參保單位欠繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)催繳，并提供欠費(fèi)單位詳細(xì)資料，具體由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。3、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)參保單位未按規(guī)定申報(bào)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的情況進(jìn)行稽核。4、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)追收欠費(fèi)、稽核的有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)在當(dāng)月底前匯總后提供給同級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。廣東地稅第68頁(yè)/共95頁(yè)第69頁(yè)/共96頁(yè)根據(jù)《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于明確我市地方稅費(fèi)違法行為檢舉管理若干問(wèn)題的通知》（穗地稅函〔2014〕143號(hào)），我局社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)違法行為檢舉受理范圍是：我局管轄用人單位已自行申報(bào)但逾期未繳納的；用人單位已辦理社保登記、申報(bào)，但未依法按時(shí)申報(bào)或不如實(shí)申報(bào)的。其中我局管轄范圍內(nèi)的省級(jí)企業(yè)社保費(fèi)違法行為的檢舉，一般先由省地稅局相關(guān)部門處理后再受理。稅收違法行為由舉報(bào)中心集中受理；社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)違法行為由舉報(bào)中心或各區(qū)局受理。廣東地稅第69頁(yè)/共95頁(yè)第70頁(yè)/共96頁(yè)第二全員足額繳費(fèi)廣東地稅第70頁(yè)/共95頁(yè)第71頁(yè)/共96頁(yè)如果用人單位拒不為勞動(dòng)者按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)，如參保人上年度申報(bào)個(gè)稅的月工資收入5000元，但用人單位按最低下限申報(bào)，參保人向地稅部門舉報(bào)，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)能夠采取什么強(qiáng)制措施嗎？案例一廣東地稅第71頁(yè)/共95頁(yè)第72頁(yè)/共96頁(yè)《社會(huì)保險(xiǎn)法》第63條社保費(fèi)征收機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)對(duì)不繳社保單位進(jìn)行財(cái)產(chǎn)扣押查封拍賣（1）責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足。（2）向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢存款賬戶。（3）申請(qǐng)強(qiáng)制劃撥社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。（4）要求用人單位提供擔(dān)保，簽訂延期繳費(fèi)協(xié)議（5）申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制扣押、查封財(cái)產(chǎn)。廣東地稅第72頁(yè)/共95頁(yè)第73頁(yè)/共96頁(yè)老王工作6年，在此期間公司和老王簽訂協(xié)議，多發(fā)工資給老王，企業(yè)不幫老王購(gòu)買社保。一次偶然的機(jī)會(huì)，老王觀看了地稅部門拍攝的社保宣傳片，方才醒悟購(gòu)買社保的重要性，馬上找到公司負(fù)責(zé)人，要求企業(yè)為自己補(bǔ)買6年的社保費(fèi)，公司拒不配合，理由是當(dāng)時(shí)已簽訂不買社保多發(fā)工資的協(xié)議，老王見(jiàn)公司負(fù)責(zé)人態(tài)度強(qiáng)硬，只好找到地稅部門投訴，并提出要求公司補(bǔ)買6年社保的訴求。案例二廣東地稅第73頁(yè)/共95頁(yè)第74頁(yè)/共96頁(yè)問(wèn)：1、公司是否應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)？2、公司能否要求王某退回社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼？3、公司拒不補(bǔ)繳地稅機(jī)關(guān)如何處理？廣東地稅第74頁(yè)/共95頁(yè)第75頁(yè)/共96頁(yè)

《社會(huì)保險(xiǎn)法》第五十八條未辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記的，由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定其應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。（1）先由市社會(huì)保險(xiǎn)基金中心依據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)稽核辦法》等規(guī)定進(jìn)行稽核（不存在“兩年期限”的限制），并向用人單位發(fā)出《稽核整改意見(jiàn)書》，同時(shí)抄送社會(huì)保險(xiǎn)征收機(jī)構(gòu)。（2）社會(huì)保險(xiǎn)征收機(jī)構(gòu)按《社會(huì)保險(xiǎn)法》第六十三條、八十六條強(qiáng)制征繳，用人單位應(yīng)依法為勞動(dòng)者全額補(bǔ)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。廣東地稅第75頁(yè)/共95頁(yè)第76頁(yè)/共96頁(yè)（3）如用人單位拒不按《稽核整改意見(jiàn)書》的要求辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記的，市勞動(dòng)保障監(jiān)察支隊(duì)按照《社會(huì)保險(xiǎn)法》第八十四條和《勞動(dòng)保障監(jiān)察條例》實(shí)施監(jiān)察。如勞動(dòng)者投訴用人單位未依法足額（金額、年限等）為其繳交社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，應(yīng)指引其直接向社會(huì)保險(xiǎn)征收機(jī)構(gòu)投訴。廣東地稅第76頁(yè)/共95頁(yè)第77頁(yè)/共96頁(yè)職工李某自1998年12月起一直在某企業(yè)工作，企業(yè)未與其訂立勞動(dòng)合同，未繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。2016年8月1日李某向區(qū)地稅機(jī)關(guān)投訴，要求地稅機(jī)關(guān)責(zé)令企業(yè)為其參加社會(huì)保險(xiǎn)，但稱無(wú)法提交勞動(dòng)合同、工資條、工作牌等證據(jù)材料。以下哪種思路正確？1.因李某不能提供勞動(dòng)關(guān)系證明材料，不予受理。2.李某先申請(qǐng)勞動(dòng)仲裁確認(rèn)勞動(dòng)關(guān)系。3.李某就企業(yè)未為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記問(wèn)題到社會(huì)保險(xiǎn)行政部門投訴后結(jié)案。案例三廣東地稅第77頁(yè)/共95頁(yè)第78頁(yè)/共96頁(yè)用人單位在2011年7月1日前發(fā)生未依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的行為，該行為延續(xù)至2011年7月1日以后，在社會(huì)保險(xiǎn)法實(shí)施后補(bǔ)辦，如何計(jì)算滯納金？案例四廣東地稅第78頁(yè)/共95頁(yè)第79頁(yè)/共96頁(yè)2011年7月1日社會(huì)保險(xiǎn)法實(shí)施前社會(huì)保險(xiǎn)法實(shí)施后用人單位主動(dòng)補(bǔ)繳或經(jīng)責(zé)令按時(shí)補(bǔ)繳的，不應(yīng)核定滯納金；用人單位經(jīng)地稅機(jī)關(guān)責(zé)令改正，逾期仍不改正的，按照《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》第十三條，由地稅機(jī)關(guān)按日加收千分之二的滯納金。2011年7月1日以后用人單位的欠費(fèi)，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按日加收萬(wàn)分之五滯納金。廣東地稅第79頁(yè)/共95頁(yè)第80頁(yè)/共96頁(yè)第三社會(huì)保險(xiǎn)正常補(bǔ)繳

社保費(fèi)補(bǔ)繳指的是因?yàn)槟撤N原因未依法及時(shí)足額參加社會(huì)保險(xiǎn)，事后對(duì)應(yīng)參保未參保時(shí)期的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)行補(bǔ)交，以期獲得相應(yīng)的繳費(fèi)歷史和年限。

1、文件依據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》（國(guó)務(wù)院[1999]259號(hào)）《關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳中滯納金比例的批復(fù)》（穗社保中報(bào)[1999]5號(hào)）《關(guān)于規(guī)范補(bǔ)繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的意見(jiàn)》（穗勞社養(yǎng)[2004]6號(hào)）廣東地稅第80頁(yè)/共95頁(yè)第81頁(yè)/共96頁(yè)

2、適用對(duì)象繳費(fèi)單位內(nèi)的繳費(fèi)個(gè)人應(yīng)繳未繳或未足額繳納社保費(fèi)，可進(jìn)行補(bǔ)繳并加收滯納金。新開(kāi)戶或新入職人員向前補(bǔ)繳一個(gè)月費(fèi)款直接在征管系統(tǒng)社保費(fèi)管理（新）－申報(bào)管理－補(bǔ)繳申報(bào)模塊進(jìn)行申報(bào)，不適用補(bǔ)繳規(guī)程。

3、補(bǔ)繳的形式（1）期繳：繳費(fèi)單位內(nèi)的繳費(fèi)個(gè)人在某時(shí)段應(yīng)繳未繳的，實(shí)行“五險(xiǎn)”（養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)）全額補(bǔ)繳。（2）差額補(bǔ)繳：繳費(fèi)單位內(nèi)的繳費(fèi)個(gè)人在已經(jīng)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的時(shí)段，對(duì)由于繳費(fèi)基數(shù)不足或參保險(xiǎn)種不足“五險(xiǎn)”（養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)