稅收專業(yè)調(diào)研報(bào)告

稅收專業(yè)調(diào)研報(bào)告稅收專業(yè)調(diào)研報(bào)告篇一目前，非居民企業(yè)預(yù)提所得稅稅收征管在稅收政策上及日常稅收?qǐng)?zhí)行中遇到了一些問(wèn)題和難點(diǎn)，給稅收征管帶來(lái)一定壓力。一、稅收政策上存在的幾個(gè)難點(diǎn)1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間界定難?！镀髽I(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定：稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。此條規(guī)定在實(shí)際操作中，往往比較難于掌握。到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指企業(yè)支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。在實(shí)際操作中當(dāng)企業(yè)未按規(guī)定列支成本、費(fèi)用也未支付時(shí)是否要扣繳。又如：離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓往往采取“一次合同，分期支付”的方式進(jìn)行結(jié)算。那么，如何確認(rèn)其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和相應(yīng)的稅款繳納時(shí)間？是按合同簽訂后第一次付款時(shí)間、被投資企業(yè)股權(quán)變更時(shí)間還是按每次實(shí)際付款時(shí)間？況且在實(shí)際經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，很多支付形式是非貨幣形式，如非居民通過(guò)實(shí)物或者勞務(wù)形式取得技術(shù)使用權(quán)的回報(bào)、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債務(wù)重組等，對(duì)于此種情形，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定存在一定困難。2、預(yù)提所得稅的計(jì)稅依據(jù)界定難。⑴收入確定難?！抖惙ā返谑艞l規(guī)定：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入金額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以收入金額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。在實(shí)際征收過(guò)程中，問(wèn)題并不是如此簡(jiǎn)單。如支付特許權(quán)使用費(fèi)，很多企業(yè)是以銷售收入的一定比例來(lái)計(jì)提支付，那么這個(gè)計(jì)提比例是否恰當(dāng)？所提供的專用權(quán)等是否具有一定的時(shí)效性等值得研究。另外如外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)內(nèi)企業(yè)股權(quán)，很多是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，通常存在轉(zhuǎn)讓的價(jià)格不真實(shí)、零價(jià)格轉(zhuǎn)讓或低價(jià)轉(zhuǎn)讓等問(wèn)題，轉(zhuǎn)讓收入難以確定。⑵成本確定難。這個(gè)問(wèn)題主要體現(xiàn)在財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得上，其中以股權(quán)轉(zhuǎn)讓尤為突出。股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本即股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的扣除數(shù)，是影響企業(yè)所得稅計(jì)算的一項(xiàng)關(guān)鍵因素。由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本是一個(gè)歷史概念，以外幣投資形式的原始投資額是用歷史匯率還是以現(xiàn)時(shí)匯率計(jì)算轉(zhuǎn)讓成本？另外，股本成本價(jià)是指股東投資入股時(shí)企業(yè)實(shí)際支付的出資金額，或收購(gòu)該項(xiàng)股權(quán)時(shí)該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。如其中的資本公積金有的已完稅、有的未完稅，是否不加區(qū)分一并扣除？還是有選擇地扣除，或是根本不予扣除？目前尚無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。3、預(yù)提所得稅的申報(bào)和征收界定難?！抖惙ā返谌邨l、第三十九條規(guī)定：對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定……追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。上述規(guī)定對(duì)于特殊情況可能無(wú)法發(fā)揮作用，如離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方均是外國(guó)企業(yè)，轉(zhuǎn)讓行為一次發(fā)生，交易活動(dòng)一次結(jié)算，讓受讓方履行扣款義務(wù)很不現(xiàn)實(shí)，由納稅人自行申報(bào)或稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳申報(bào)也很難做到。4、預(yù)提所得稅的征收對(duì)象界定難。部分非居民企業(yè)既沒(méi)有在當(dāng)?shù)氐怯涀?cè)，也沒(méi)有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，要找到這些企業(yè)并對(duì)其實(shí)施有效的稅收監(jiān)管非常困難，漏征失管的現(xiàn)象在所難免。二、日常稅收征管中遇到的幾個(gè)問(wèn)題1、合同無(wú)中文版本。支付單位多數(shù)提供的合同為全英文版本，還有日文、德文、法文等。由于合同中許多關(guān)鍵用語(yǔ)均為專業(yè)詞匯，審核人無(wú)法讀懂，即使納稅人應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供了翻譯稿，但由于不是正式文本，不能承擔(dān)相同于正式合同的責(zé)任，因此可信度也不高。2、提供假合同。有部分企業(yè)在開(kāi)具證明時(shí)發(fā)現(xiàn)該行為應(yīng)征稅時(shí)，立即回到公司，重新打印一份免稅行為的合同。由于國(guó)外公司不需蓋公章，只要在外方位置簽一個(gè)外文名即可，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法依據(jù)合同來(lái)判斷該合同內(nèi)容的真?zhèn)?。更有甚者，將?yīng)稅收入以“化整為零”的方式逃避監(jiān)管，不履行納稅義務(wù)。3、“事后申請(qǐng)”。大多數(shù)企業(yè)是在履行完合同或付款時(shí)才到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜，這種“事后申請(qǐng)”給稅務(wù)機(jī)關(guān)的取證造成一定的困難，無(wú)法準(zhǔn)確確定應(yīng)納稅金額。4、常設(shè)機(jī)構(gòu)偷逃稅款。一些外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立了代表機(jī)構(gòu)為境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)，但合同以總公司名義簽訂，收款也由總公司收取，從而將其常設(shè)機(jī)構(gòu)的收入轉(zhuǎn)為境外總公司的收入，偷逃稅款。審核人員在開(kāi)具證明時(shí)很難了解業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，只能根據(jù)納稅人提供的合同為其開(kāi)具證明。三、加強(qiáng)預(yù)提所得稅稅收管理的幾點(diǎn)措施鑒于上述情況，我們認(rèn)為，應(yīng)高度重視非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的征管，通過(guò)實(shí)施“個(gè)案分析、個(gè)別巡查走訪、個(gè)性調(diào)研服務(wù)、個(gè)案評(píng)估檢查”的“四聯(lián)動(dòng)”，深化非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的長(zhǎng)效管理，確保國(guó)家稅款的安全和稅收秩序的規(guī)范。具體可采取以下多種措施：1、擴(kuò)大監(jiān)控面，強(qiáng)化對(duì)轄區(qū)內(nèi)非居民企業(yè)稅源信息的收集。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將非居民企業(yè)稅收征管納入責(zé)任區(qū)日常管理范疇，擴(kuò)大監(jiān)控面，尋找有效稅源，實(shí)施源泉控制，著力解決戶籍不明、稅源不清的問(wèn)題。通過(guò)細(xì)分稅管員的管理責(zé)任，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的非居民企業(yè)進(jìn)行“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”的全面普查，全面掌握并建立納稅人信息庫(kù)，重點(diǎn)調(diào)查其在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)而是否有來(lái)源于轄區(qū)的應(yīng)稅收入信息情況，重點(diǎn)關(guān)注扣繳義務(wù)人應(yīng)稅收入的支付情況，挖掘隱性稅源，防止稅款流失。2、夯實(shí)管理基礎(chǔ)，全面實(shí)施納稅人事前備案登記制度。要規(guī)范納稅人的納稅行為，實(shí)施納稅人事前備案登記制度。要求境內(nèi)機(jī)構(gòu)、扣繳義務(wù)人將發(fā)生的應(yīng)稅支付項(xiàng)目、支付金額、支付對(duì)象、以及支付對(duì)象是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的舉證、簽訂的相關(guān)合同文本（中、英文雙語(yǔ)對(duì)照）等征管要素如實(shí)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)事先備案，并建立企業(yè)付匯臺(tái)賬備查。3、動(dòng)靜結(jié)合，實(shí)現(xiàn)稅源的科學(xué)、細(xì)致和深度管理。一方面，稅務(wù)責(zé)任區(qū)要將預(yù)提所得稅及時(shí)納入日常稅源監(jiān)管范圍，通過(guò)落實(shí)管理員實(shí)地巡查，弄清情況、定期分析細(xì)比對(duì)、月度（季度）指標(biāo)嚴(yán)監(jiān)控、年度匯繳勤把關(guān)等綜合性聯(lián)動(dòng)管理措施，實(shí)施稅前、稅中、稅后的全程動(dòng)態(tài)管理，提高應(yīng)稅行為和納稅申報(bào)的真實(shí)性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性。另一方面，辦稅服務(wù)廳征收窗口要強(qiáng)化對(duì)預(yù)提所得稅申報(bào)征收的書(shū)面審核。對(duì)納稅人提交的企業(yè)所得稅報(bào)告表進(jìn)行審查，尤其要對(duì)征免界限的劃分、適用稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、計(jì)稅依據(jù)、相關(guān)證明資料等內(nèi)容進(jìn)行把關(guān)和比對(duì)，登記售付匯分類臺(tái)賬并將征收信息傳遞責(zé)任區(qū)管理員以加強(qiáng)后續(xù)跟蹤管理，確保窗口靜態(tài)管理向責(zé)任區(qū)動(dòng)態(tài)管理的延伸。4、交換情報(bào)，加大評(píng)估和檢查的工作力度。在管理員實(shí)地考察核查的基礎(chǔ)上，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)有疑點(diǎn)或有異常的支付項(xiàng)目逐級(jí)實(shí)施情報(bào)交換，以堵塞漏洞。與此同時(shí)，要從扣繳義務(wù)人、境內(nèi)機(jī)構(gòu)兩個(gè)層面上開(kāi)展對(duì)非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的個(gè)案專項(xiàng)評(píng)估和檢查。要立足分析巡查相結(jié)合，立足案頭評(píng)估與實(shí)地評(píng)估相結(jié)合，立足日常評(píng)估與匯繳相結(jié)合，立足評(píng)估與稽查相結(jié)合，立足評(píng)估檢查與事后整改相結(jié)合，著力解決申報(bào)信息不實(shí)問(wèn)題，有效化解征管難點(diǎn)、疑點(diǎn)和盲點(diǎn)，充分發(fā)揮納稅評(píng)估“以評(píng)促管”的功效，充分發(fā)揮稽查打擊力度，切實(shí)維護(hù)稅收的公正性。5、部門協(xié)調(diào)，開(kāi)展與相關(guān)職能部門的聯(lián)動(dòng)辦稅。建立健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)組織體系，暢通與地稅、外經(jīng)貿(mào)局、招商局、支付銀行、外管局等部門的協(xié)作和溝通，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，及時(shí)獲取設(shè)立開(kāi)業(yè)、合同簽定、資金支付、業(yè)務(wù)發(fā)生等第三方信息，形成合力，齊抓共管，放大管理效應(yīng)，不斷拓展治稅空間。6、優(yōu)化服務(wù)，營(yíng)造和諧互動(dòng)的征納關(guān)系。對(duì)外，結(jié)合新所得稅稅法的貫徹實(shí)施，依托“稅企懇談”、“稅法解讀”、“重點(diǎn)企業(yè)走訪”等服務(wù)平臺(tái)，提前介入，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)辦稅、現(xiàn)場(chǎng)咨詢、現(xiàn)場(chǎng)問(wèn)政、現(xiàn)場(chǎng)解決問(wèn)題等多種形式，進(jìn)一步加大稅收政策的宣傳力度，有針對(duì)性開(kāi)展納稅提醒，提高稅法的遵從度；對(duì)內(nèi)，加強(qiáng)干部的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)操作技能培訓(xùn)，提高干部非居民企業(yè)稅收管理水平。7、理論聯(lián)系實(shí)際，注重對(duì)稅收政策的調(diào)研管理。鑒于目前稅收政策上尚存在的不明確性，建議上級(jí)局對(duì)相關(guān)稅收政策進(jìn)行專題調(diào)研，明確特殊情況下的稅收政策的執(zhí)行，如：離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅義務(wù)時(shí)間；支付特許權(quán)使用費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)；股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本；境內(nèi)被投資企業(yè)履行扣繳義務(wù)等，從而使稅收政策更趨合理、完善，更切合稅收工作的實(shí)際。稅收專業(yè)調(diào)研報(bào)告篇二涉外稅收的征收管理是涉外稅收的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、法規(guī)，指導(dǎo)納稅人正確履行納稅義務(wù)，并對(duì)征、納稅過(guò)程進(jìn)行組織、管理、監(jiān)督、檢查、審計(jì)的一系列活動(dòng)。它是貫徹稅收政策法令，實(shí)現(xiàn)稅收職能，發(fā)揮稅收作用的基本環(huán)節(jié)，是整個(gè)稅收管理活動(dòng)的重要組成部分。稅收征收管理包括管理、征收、審計(jì)及涉稅服務(wù)四個(gè)方面。稅務(wù)機(jī)關(guān)日常的、大量的、主要的工作是進(jìn)行稅收征收管理。通過(guò)管理，指導(dǎo)納稅人正確履行納稅義務(wù)；通過(guò)征收將應(yīng)收的稅款及時(shí)、足額地征收入庫(kù)；通過(guò)審計(jì)，一方面對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行監(jiān)督，另一方面，也是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)本身征收管理質(zhì)量的檢查和考核。而作為涉外稅收管理的一個(gè)補(bǔ)充環(huán)節(jié)，涉外稅收服務(wù)以及探索和建立健全更高層次的涉外稅收服務(wù)體系在當(dāng)今乃至以后的涉外稅收征管工作中顯得尤為重要。就目前涉外稅收服務(wù)整體水平還比較低，各方面仍存在著這樣或那樣的不足，亟需加以解決。一、當(dāng)前涉外稅收存在的主要問(wèn)題一是存在片面強(qiáng)調(diào)涉外稅收優(yōu)惠服務(wù)的思想誤區(qū)。以往通過(guò)對(duì)外商投資企業(yè)的調(diào)查顯示，大部分外資企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)的前提是認(rèn)為“市場(chǎng)前景看好”，而只有少部分外企注重“外商環(huán)境好”和“有優(yōu)惠政策”。減免稅屬于直接優(yōu)惠，片面地強(qiáng)調(diào)減免稅也將侵蝕財(cái)政收入、誘發(fā)投機(jī)現(xiàn)象。二是長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)納稅人的遵從成本關(guān)注不夠全面。對(duì)納稅人而言，不合理的、太大的遵從成本的抵觸心態(tài)遠(yuǎn)大于正常稅款的支付，過(guò)高的遵從成本不利于吸收國(guó)外投資，甚至在某種程度上會(huì)抵消對(duì)外稅收優(yōu)惠的作用。三是國(guó)地稅業(yè)務(wù)管理銜接脫節(jié)現(xiàn)象影響涉外稅收服務(wù)效能。行政審批中心的設(shè)立解決了外商稅務(wù)登記“不銜接”的問(wèn)題，但入門后如何在搞好服務(wù)的問(wèn)題上要廣辟渠道應(yīng)把從經(jīng)濟(jì)到稅收這一根本原則貫穿在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，目前國(guó)地稅稅收信息實(shí)現(xiàn)不了真正意義上的“共享”，兩部門的征管方式雖然略有差異，但執(zhí)法依據(jù)相同，稅務(wù)管理的要求和目標(biāo)是一致的，納稅人報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表也是相同的，可是在實(shí)際工作中，兩部門對(duì)納稅人的信息資源尚未建立共享的稅收征管數(shù)據(jù)庫(kù)。四是尚未建立暢通的涉外稅收服務(wù)情報(bào)網(wǎng)絡(luò)。目前企業(yè)涉稅信息主要來(lái)源于納稅人自行上報(bào)，管理部門過(guò)分依托征管信息系統(tǒng)提供的各種數(shù)據(jù)信息，尚不能注重與其他政府部門聯(lián)系及時(shí)了解外資“請(qǐng)進(jìn)來(lái)”與“走出去”的最新信息，需要加大涉外稅收服務(wù)的針對(duì)性，建立暢通的涉外稅收情報(bào)網(wǎng)絡(luò)。與金融系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)以全面掌握資金活動(dòng)信息數(shù)據(jù)，與交通郵政部門并網(wǎng)以掌握貨物流轉(zhuǎn)情況，與能源企業(yè)并網(wǎng)以掌握水電能源消耗以分析其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，信息的不暢通將導(dǎo)致了涉外稅收服務(wù)的不匹配性，導(dǎo)致對(duì)跨國(guó)納稅人的服務(wù)管理處于被動(dòng)狀態(tài)。五是專業(yè)人員的缺乏，制約涉外稅收服務(wù)渠道的開(kāi)拓。目前，特別是基層涉外稅務(wù)部門缺少精通國(guó)際稅收、西方會(huì)計(jì)、外語(yǔ)、專業(yè)審計(jì)的復(fù)合型人才，干部的現(xiàn)有業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力難以適應(yīng)對(duì)大型跨國(guó)公司稅收管理的需要，在為納稅人提供優(yōu)質(zhì)快捷的服務(wù)的問(wèn)題上，無(wú)法實(shí)現(xiàn)諸如運(yùn)用稅收政策導(dǎo)向，進(jìn)行稅收籌劃，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟(jì)效益；通過(guò)納稅檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)核復(fù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等方面的問(wèn)題，采取幫扶措施，促其改善管理；以及合理運(yùn)用國(guó)際稅收協(xié)定，不濫用協(xié)定落實(shí)稅收優(yōu)惠政策等等，外商需要的公平合理有序的稅收環(huán)境，需要涉外稅收專業(yè)人員具備反避稅、涉外審計(jì)、國(guó)際稅收協(xié)定等多種業(yè)務(wù)技能，才能真正做到把依法征稅與服務(wù)經(jīng)濟(jì)結(jié)合起來(lái)，廣開(kāi)稅收服務(wù)渠道。二、當(dāng)前構(gòu)筑及健全涉外稅收服務(wù)體系的應(yīng)對(duì)措施稅收征管新格局的確立進(jìn)一步細(xì)化了稅收管理，賦予了它更深的內(nèi)涵和更廣的外延，這就要求我們?cè)跇?gòu)筑涉外稅收體系過(guò)程中廣泛展開(kāi)調(diào)查研究，切實(shí)摸清征管現(xiàn)狀，全面了解外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，嘗試對(duì)企業(yè)進(jìn)行“貼身”服務(wù)和人性化管理的模式。（一）拓展涉外稅收政策服務(wù)外延。目前稅收征管新格局已經(jīng)初步形成方便納稅人快捷辦稅的基本模式，申請(qǐng)、受理、流程啟動(dòng)環(huán)節(jié)全部納入納稅大廳，可以讓納稅人一次性辦理完成基本涉稅業(yè)務(wù)，流程控制的要求也體現(xiàn)了審批程序簡(jiǎn)捷。目前僅僅是形式上的到位，對(duì)于涉外納稅人而言，部分企業(yè)的出口成本增加，出口難度加大，涉外稅收管理部門應(yīng)在積極引導(dǎo)企業(yè)加快經(jīng)營(yíng)機(jī)制和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的調(diào)整，加強(qiáng)對(duì)反傾銷、技術(shù)壁壘以及國(guó)際稅收協(xié)定等方面的研究，引導(dǎo)企業(yè)按照國(guó)際規(guī)則，積極采取應(yīng)對(duì)措施。由于目前內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策差別較大，按資金的來(lái)源地原則劃分企業(yè)性質(zhì)，既不符合國(guó)際慣例，而且很容易給企業(yè)造成避稅的漏洞，在稅基界定、費(fèi)用扣除等方面，也存在大量的差距，導(dǎo)致企業(yè)最終稅負(fù)的不公平而即將面臨內(nèi)外資所得稅合并，放棄特權(quán)僅享受國(guó)民待遇，做好政策服務(wù)導(dǎo)向，緩解兩法合并后外資企業(yè)稅負(fù)增加，減少?zèng)_擊，保證新的稅制平穩(wěn)過(guò)渡問(wèn)題應(yīng)是當(dāng)前涉外稅收政策服務(wù)的著眼點(diǎn)。（二）加強(qiáng)國(guó)地稅信息共享，減輕涉外納稅人的遵從成本。重視稅收遵從成本的研究標(biāo)志著服務(wù)的效率觀念提高到了一個(gè)新的層次。在新《稅收征管法》中強(qiáng)調(diào)了工商與稅務(wù)、稅務(wù)與銀行的配合支持，國(guó)稅和地稅也應(yīng)當(dāng)建立同級(jí)機(jī)構(gòu)定期聯(lián)系制度，涉外稅收的聯(lián)合年檢、售付匯憑證管理等工作都要求加強(qiáng)國(guó)地稅信息交流和聯(lián)系，可以通過(guò)統(tǒng)一以稅號(hào)作為基礎(chǔ)信息識(shí)別碼，實(shí)現(xiàn)征管信息共享，充分利用稅收信息源；在稅務(wù)檢查方面，目前國(guó)、地稅都在按照國(guó)家稅務(wù)總局“集中征收、分類管理、一級(jí)稽查”的要求深化改革，國(guó)家稅務(wù)總局組織的專項(xiàng)檢查如對(duì)跨國(guó)納稅人支付特許權(quán)使用費(fèi)等均要求國(guó)、地稅稽查人員配合，方便納稅人，減少稽查費(fèi)用，減清了納稅人支付遵從成本的心理影響；在對(duì)納稅人推行納稅信用評(píng)定管理工作方面，通過(guò)深入調(diào)研和初步試點(diǎn)，對(duì)不同等級(jí)納稅人按區(qū)別對(duì)待的原則、動(dòng)態(tài)管理的原則進(jìn)行區(qū)別管理，國(guó)地稅聯(lián)合進(jìn)行稅收信用評(píng)定，形成濃烈的宣傳氛圍，使納稅人真正認(rèn)識(shí)到國(guó)稅、地稅形成合力的重要性，參評(píng)納稅人的納稅意識(shí)明顯增強(qiáng)，既減少了納稅人的稅收遵從成本，又共同創(chuàng)造良好的稅收服務(wù)環(huán)境。（三）提高涉外稅收服務(wù)水平應(yīng)與信息化建設(shè)融為整體。傳統(tǒng)的粗放型稅收征管方式已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)對(duì)跨國(guó)納稅人和大型的境內(nèi)納稅人進(jìn)行稅收服務(wù)工作的需要，必須以稅收信息化建設(shè)為支撐點(diǎn)，運(yùn)用現(xiàn)代科技提升稅收征管的水平。要提高涉外稅收服務(wù)層次必須立足科技，廣泛進(jìn)行調(diào)查，整理國(guó)際稅收管理的業(yè)務(wù)需求，積極與信息部門溝通，獻(xiàn)技獻(xiàn)策，將現(xiàn)有涉外審計(jì)簡(jiǎn)化版、反避稅軟件、匯算清繳軟件程序?qū)懭?，合理?guī)避重復(fù)勞動(dòng)，將涉外稅收業(yè)務(wù)信息從體外循環(huán)以最快的速度、最低的成本將涉外稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)延伸到納稅人和社會(huì)之中，構(gòu)筑科學(xué)化的涉外稅收管理體系。（四）以人為本，嘗試對(duì)涉外納稅人企業(yè)“貼身式”服務(wù)。近年來(lái)隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，一方面與稅收工作密切相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度變動(dòng)頻繁，另一方面國(guó)際稅收管理逐步成為涉外稅收的主要工作，稅收征管新格局要求建立一支高素質(zhì)、專業(yè)化、執(zhí)行力強(qiáng)和具備團(tuán)隊(duì)精神的涉外稅收隊(duì)伍，增加隊(duì)伍的執(zhí)行力和團(tuán)隊(duì)精神。我市可根據(jù)當(dāng)前涉外稅收特點(diǎn)試行涉外稅收管理員制度，在涉外稅收“管事制”管理模式基礎(chǔ)上設(shè)立稅收管理員崗位，對(duì)龍頭企業(yè)派駐聯(lián)絡(luò)員，通過(guò)對(duì)重點(diǎn)稅源戶管理服