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湘潭市海通汽車銷售服務(wù)財(cái)務(wù)管理制度二零一十二個(gè)月四月一日目錄HYPERLINK總則……………………..3第二節(jié)HYPERLINK資產(chǎn)……………………..4第三節(jié)HYPERLINK負(fù)債……………………..7第四節(jié)HYPERLINK全部者權(quán)益……………..7第五節(jié)HYPERLINK收入……………………..8第六節(jié)HYPERLINK費(fèi)用……………………..9第七節(jié)HYPERLINK利潤和利潤分配……….10第八節(jié)HYPERLINK會(huì)計(jì)核實(shí)細(xì)則………….……..12第一節(jié)HYPERLINK債權(quán)管理………………12第二節(jié)HYPERLINK債務(wù)管理………………13第三節(jié)HYPERLINK發(fā)票管理………………15第五節(jié)HYPERLINK會(huì)計(jì)檔案管理………..16第六節(jié)HYPERLINK會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范…………18第三章HYPERLINK費(fèi)用管理制度……………..………..…24第五章職員管理制度……….……………...…30第六章融資管理措施………….………….….32第七章借貸管理要求……………..….33返回HYPERLINK\l"目錄返回HYPERLINK\l"目錄"目錄第一節(jié)總則第一條依據(jù)《中國會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國家其它經(jīng)濟(jì)法規(guī),制訂本制度。第二條企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等要求,根據(jù)《中國會(huì)計(jì)法》、新準(zhǔn)則、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理措施》要求實(shí)施。第三條會(huì)計(jì)核實(shí)應(yīng)該以企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對象,統(tǒng)計(jì)和反應(yīng)企業(yè)本身各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)。第四條會(huì)計(jì)核實(shí)應(yīng)該以企業(yè)連續(xù)、正常經(jīng)營活動(dòng)為前提。第五條會(huì)計(jì)核實(shí)應(yīng)該劃分會(huì)計(jì)期間,分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。第六條企業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)以人民幣為記賬本位幣。第七條企業(yè)會(huì)計(jì)記賬采取借貸記賬法。第八條企業(yè)在會(huì)計(jì)核實(shí)時(shí),應(yīng)該遵照以下基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn):一、企業(yè)應(yīng)該以實(shí)際發(fā)生交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確定、計(jì)量和匯報(bào),如實(shí)反應(yīng)符合確定和計(jì)量要求各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其它相關(guān)信息,確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠,內(nèi)容完整。二、企業(yè)提供會(huì)計(jì)信息應(yīng)該和財(cái)務(wù)匯報(bào)使用者經(jīng)濟(jì)決議需要相關(guān),有利于財(cái)務(wù)匯報(bào)使用者對分子企業(yè)過去,現(xiàn)在或未來情況作出評價(jià)或估計(jì)。三、企業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)應(yīng)該清楚明了,便于了解和利用。四、企業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)方法前后各期應(yīng)該保持一致,不得隨意變更。如有必需變更,必需經(jīng)企業(yè)董事會(huì)同意并將變更內(nèi)容和理由、變更累積影響數(shù),和累積影響數(shù)不能合理確定理由等,在報(bào)表附注中給予說明,企業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)應(yīng)該根據(jù)本制度要求會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行,確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。五、企業(yè)應(yīng)該根據(jù)交易或事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí),而不應(yīng)該僅僅根據(jù)它們法律形式作為會(huì)計(jì)核實(shí)依據(jù)。六、企業(yè)提供財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)該反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量相關(guān)全部關(guān)鍵交易或事項(xiàng)。七、企業(yè)對應(yīng)收款項(xiàng)可收回性、固定資產(chǎn)使用壽命、售出存貨可能發(fā)生退貨,應(yīng)保持謹(jǐn)慎,充足估量到多種風(fēng)險(xiǎn)和損失,既不高估資產(chǎn)或收益,也不低估負(fù)債或費(fèi)用。八、企業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)及會(huì)計(jì)匯報(bào)應(yīng)該立即進(jìn)行會(huì)計(jì)確定、計(jì)量和匯報(bào),不得提前或延后。第二節(jié)資產(chǎn)第九條資產(chǎn)是指企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成、由企業(yè)擁有或控制,預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益資源。第十條企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)。第十一條流動(dòng)資產(chǎn),資產(chǎn)滿足下列條件之一,應(yīng)該歸類為流動(dòng)資產(chǎn)。(一)估計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。(二)關(guān)鍵為交易目標(biāo)而持有。(三)估計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起十二個(gè)月內(nèi)(含十二個(gè)月)變現(xiàn)。第十二條流動(dòng)資產(chǎn)以外資產(chǎn)應(yīng)該歸類為非流動(dòng)資產(chǎn),并應(yīng)按其性質(zhì)分類列示。第十三條企業(yè)應(yīng)該設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日志賬,根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生次序逐日逐筆登記。銀行存款應(yīng)按銀行和其它金融機(jī)構(gòu)名稱和存款種類進(jìn)行明細(xì)核實(shí)?,F(xiàn)在企業(yè)有計(jì)算機(jī)記賬,但應(yīng)建立現(xiàn)金和銀行存款手工帳本。現(xiàn)金賬面余額必需和庫存數(shù)相符;銀行存款賬面余額應(yīng)該和銀行對賬單定時(shí)查對,最少每個(gè)月查對一次,并和按月編制銀行存款余額調(diào)整表相符。第十四條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng),是指企業(yè)在日常經(jīng)營過程中發(fā)生各項(xiàng)債權(quán),包含:應(yīng)收款項(xiàng)(應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款)和預(yù)付賬款等。第十五條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)該根據(jù)以下標(biāo)準(zhǔn)核實(shí):一、應(yīng)收及預(yù)付款應(yīng)該根據(jù)實(shí)際發(fā)生額記賬,并根據(jù)往來戶名等設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。二、企業(yè)預(yù)付賬款,如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì),或因供貨單位破產(chǎn)、撤消等原因已無望再收到所購貨物,報(bào)企業(yè)董事會(huì)同意后,作為資產(chǎn)損失。三、企業(yè)持有未到期應(yīng)收票據(jù),如有確鑿證據(jù)證實(shí)不能夠收回或收回可能性不大時(shí),報(bào)企業(yè)董事會(huì)同意后,作為資產(chǎn)損失。四、企業(yè)對于不能收回應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)該查明原因,追究責(zé)任。對有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回應(yīng)收款項(xiàng),如債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等,報(bào)企業(yè)董事會(huì)同意后,作為資產(chǎn)損失。第十六條存貨是指企業(yè)在日?;顒?dòng)中持有以備出售產(chǎn)成品或商品、處于生產(chǎn)過程中在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用材料和物料等。包含各類低值易耗品、庫存商品、在途商品等。存貨應(yīng)該根據(jù)以下標(biāo)準(zhǔn)核實(shí):一、存貨在取得時(shí),應(yīng)該根據(jù)實(shí)際成本入賬。實(shí)際成本按以下方法確定:1、購入存貨,根據(jù)進(jìn)價(jià)和按要求應(yīng)計(jì)入商品成本稅金。企業(yè)采購商品進(jìn)貨費(fèi)用金額較?。ㄈ纾旱椭狄缀钠罚?,也可在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益(銷售費(fèi)用)。2、委托外單位加工完成存貨,以商品進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用和按要求應(yīng)計(jì)入成本稅金,作為實(shí)際成本。3、企業(yè)接收債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方法取得存貨,或以應(yīng)收債權(quán)換入存貨,應(yīng)該對受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬,重組債權(quán)賬面余額和受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間差額,計(jì)入當(dāng)期損益。4、以非貨幣性交換換入存貨,應(yīng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)成本,公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值差額計(jì)入當(dāng)期損益。換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量,應(yīng)該以換出資產(chǎn)公允價(jià)值作為確定換入資產(chǎn)成本基礎(chǔ),但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)公允價(jià)值愈加可靠除外。5、盤盈存貨,根據(jù)同類或類似存貨市場價(jià)格,作為實(shí)際成本。存貨盤虧造成損失,應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益。二、發(fā)出存貨,應(yīng)該采取加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。三、存貨應(yīng)該定時(shí)或不定時(shí)盤點(diǎn)。盤點(diǎn)結(jié)果假如和賬面統(tǒng)計(jì)不符,應(yīng)于期末前查明原因,報(bào)董事會(huì)同意并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)后,在期末結(jié)賬前處理完成。盤盈存貨,應(yīng)沖減當(dāng)期管理費(fèi)用;盤虧存貨,在減去過失人或保險(xiǎn)企業(yè)等賠款和殘料價(jià)值以后,計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用,屬于很損失,計(jì)入營業(yè)外支出。第十七條固定資產(chǎn),是指企業(yè)使用期限超出一個(gè)會(huì)計(jì)年度房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其它和經(jīng)營相關(guān)設(shè)備等。第十八條企業(yè)應(yīng)該根據(jù)要求固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊年限、折舊方法,進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。未作為固定資產(chǎn)管理設(shè)備、工具等,作為低值易耗品核實(shí)。第十九條固定資產(chǎn)在取得時(shí),應(yīng)按取得時(shí)成本入賬。固定資產(chǎn)取得時(shí)成本應(yīng)該依據(jù)具體情況分別確定:一、外購固定資產(chǎn)成本,包含買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)等。二、自行建造固定資產(chǎn)成本,由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生必需支出組成。三、投資者投入固定資產(chǎn)成本,根據(jù)投資協(xié)議或協(xié)議約定價(jià)值確定,但協(xié)議或協(xié)議約定價(jià)值不公允除外。四、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建,按原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值,加上因?yàn)楦慕?、擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生支出,減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生變價(jià)收入,作為入賬價(jià)值。五、企業(yè)接收債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方法取得固定資產(chǎn),或以應(yīng)收債權(quán)換入固定資產(chǎn),按應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值加上應(yīng)支付相關(guān)稅費(fèi),作為入賬價(jià)值。六、以非貨幣性交換換入固定資產(chǎn),應(yīng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)成本,公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值差額計(jì)入當(dāng)期損益。換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量,應(yīng)該以換出資產(chǎn)公允價(jià)值作為確定換入資產(chǎn)成本基礎(chǔ),但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)公允價(jià)值愈加可靠除外。七、盤盈固定資產(chǎn),按同類或類似固定資產(chǎn)市場價(jià)格,減去該項(xiàng)資產(chǎn)新舊程度估量價(jià)值損耗后余額,作為入賬價(jià)值。固定資產(chǎn)入賬價(jià)值中,還應(yīng)該包含分子企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納契稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費(fèi)。第二十條企業(yè)應(yīng)按月提取折舊,當(dāng)月增加固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折舊,從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月降低固定資產(chǎn),當(dāng)月照提折舊,從下月起不提折舊。所謂提足折舊,是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊總額。應(yīng)提折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去估計(jì)殘值加上估計(jì)清理費(fèi)用。已計(jì)提減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn),還應(yīng)該扣除已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。企業(yè)應(yīng)該對全部固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。不過,已提足折舊仍繼續(xù)使用固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬土地除外。第二十一條因?yàn)槌鍪?、?bào)廢或毀損等原所以發(fā)生固定資產(chǎn)清理凈損益,計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。第二十二條企業(yè)對固定資產(chǎn)應(yīng)該定時(shí)或不定時(shí)實(shí)地盤點(diǎn)。對盤盈、盤虧、毀損固定資產(chǎn),應(yīng)該查明原因,寫出書面匯報(bào),報(bào)財(cái)務(wù)部同意后,在期末結(jié)賬前處理完成。盤盈固定資產(chǎn),應(yīng)作為前期差錯(cuò)計(jì)入以前年度損益調(diào)整;盤虧或毀損固定資產(chǎn),在減去過失人或保險(xiǎn)企業(yè)等賠款和殘料價(jià)值以后,計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。如盤盈、盤虧或毀損固定資產(chǎn),在期末結(jié)賬前還未同意,在對外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)時(shí)應(yīng)按上述要求進(jìn)行處理,并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說明;假如其后同意處理金額和已處理金額不一致,應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目標(biāo)年初數(shù)。第二十三條企業(yè)對固定資產(chǎn)購建、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等,全部應(yīng)該辦理會(huì)計(jì)手續(xù),并應(yīng)該設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。除購建固定資產(chǎn)以外,全部籌建期間所發(fā)生費(fèi)用,包含人職員資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)等,待企業(yè)開始經(jīng)營當(dāng)月起一次計(jì)入開始經(jīng)營當(dāng)月?lián)p益。企業(yè)發(fā)生裝修費(fèi)也應(yīng)一次性計(jì)入當(dāng)月?lián)p益。第三節(jié)負(fù)債第二十四條負(fù)債是指企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成、預(yù)期會(huì)造成經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)現(xiàn)時(shí)義務(wù)。第二十五條企業(yè)負(fù)債均為流動(dòng)負(fù)債。第二十六條流動(dòng)負(fù)債,是指將在1年(含1年)或超出1年一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還債務(wù),包含應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職員薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其它暫收應(yīng)付款項(xiàng)等。第二十七條月度終了,將本月應(yīng)交未交或本月多交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”明細(xì)科目。第四節(jié)全部者權(quán)益第二十八條全部者權(quán)益是指分子企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由全部者享受剩下權(quán)益。企業(yè)全部者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。全部者權(quán)益包含實(shí)收資本、資本公積和未分配利潤。第二十九條企業(yè)實(shí)收資本是指投資者根據(jù)企業(yè)章程或協(xié)議、協(xié)議約定,實(shí)際投入企業(yè)資本。第三十條企業(yè)資本除下列情況外,不得隨意變動(dòng):一、符合增資條件,并經(jīng)相關(guān)部門同意增資,在實(shí)際取得投資者出資時(shí),登記入賬。二、企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)同意降低注冊資本,在實(shí)際發(fā)還投資時(shí)登記入賬。投資者按要求轉(zhuǎn)讓其出資,企業(yè)應(yīng)該于相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完成時(shí),將出讓方所轉(zhuǎn)讓出資額,在資本賬戶相關(guān)明細(xì)賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。第三十一條債權(quán)人豁免債務(wù)在當(dāng)期損益中核實(shí)。第五節(jié)收入第三十二條收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成、會(huì)造成全部者權(quán)益增加、和全部者投入資本無關(guān)經(jīng)濟(jì)利益總流入。本制度所包含收入,包含銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。企業(yè)代第三方收取款項(xiàng),應(yīng)該作為負(fù)債處理,不應(yīng)該確定為收入。企業(yè)應(yīng)該依據(jù)收入性質(zhì),根據(jù)收入確定標(biāo)準(zhǔn),合理地確定和計(jì)量各項(xiàng)收入。企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上要求主營業(yè)務(wù)統(tǒng)一在“主營業(yè)務(wù)收入”科目核實(shí)。第三十三條銷售商品收入,應(yīng)該在下列條件均能滿足時(shí)給予確定:一、企業(yè)已將商品全部權(quán)上關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給購貨方;二、企業(yè)既沒有保留通常和全部權(quán)相聯(lián)絡(luò)繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出商品實(shí)施有效控制;三、收入金額能夠可靠地計(jì)量;四、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);五、相關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生成本能夠可靠地計(jì)量。第三十四條銷售商品收入,應(yīng)按企業(yè)和購貨方簽署協(xié)議或協(xié)議金額或雙方接收金額確定?,F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用;銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。第三十五條企業(yè)已經(jīng)確定收入售出商品發(fā)生銷售退回,應(yīng)該沖減退回當(dāng)期銷售商品收入;年度資產(chǎn)負(fù)債表日及以前售出商品,在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)同意報(bào)出日之間發(fā)生退回,應(yīng)該作為資產(chǎn)負(fù)債表以后調(diào)整事項(xiàng)處理,調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日編制會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益等項(xiàng)目標(biāo)數(shù)字。第三十六條提供勞務(wù)總收入,應(yīng)按企業(yè)和接收勞務(wù)方簽署協(xié)議或協(xié)議金額確定。第三十七條讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生收入包含利息收入和使用費(fèi)收入。一、利息和使用費(fèi)收入,應(yīng)該在以下條件均能滿足時(shí)給予確定:1、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);2、收入金額能夠可靠地計(jì)量。二、利息和使用費(fèi)收入金額,應(yīng)按下列方法分別給予計(jì)量:1、利息收入金額,根據(jù)她人使用本企業(yè)貨幣資金時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定;2、使用費(fèi)收入金額,根據(jù)相關(guān)協(xié)議或協(xié)議約定收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。第六節(jié)費(fèi)用第三十八條費(fèi)用是指企業(yè)在日?;顒?dòng)中發(fā)生、會(huì)造成全部者權(quán)益降低、和向全部者分配利潤無關(guān)經(jīng)濟(jì)利益總流出。第三十九條企業(yè)應(yīng)該在確定產(chǎn)品銷售收入時(shí),將已銷售產(chǎn)品成本等計(jì)入當(dāng)期損益。

企業(yè)發(fā)生支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益,或即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或不再符合資產(chǎn)確定條件,應(yīng)該在發(fā)生時(shí)確定為費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益。

企業(yè)發(fā)生交易或事項(xiàng)造成其負(fù)擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債而又不確定為一項(xiàng)資產(chǎn),應(yīng)該在發(fā)生時(shí)確定為費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益。第四十條符合費(fèi)用定義和費(fèi)用確定條件項(xiàng)目,應(yīng)該列入利潤表。第四十一條企業(yè)在經(jīng)營過程中所耗用各項(xiàng)物資、材料、商品,應(yīng)按實(shí)際耗用數(shù)量和賬面單價(jià)計(jì)算,計(jì)入費(fèi)用。第四十二條企業(yè)應(yīng)支付職員薪酬,應(yīng)該依據(jù)要求工資標(biāo)準(zhǔn),計(jì)算出職職員資,計(jì)入費(fèi)用,企業(yè)按要求給職員多種工資性質(zhì)補(bǔ)助,也應(yīng)計(jì)入工資項(xiàng)目,包含基礎(chǔ)工資、加班工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、社保費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、解聘福利等。第四十三條企業(yè)在經(jīng)營過程中所發(fā)生其它各項(xiàng)費(fèi)用,應(yīng)該以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入費(fèi)用。凡應(yīng)該由本期負(fù)擔(dān)而還未支出費(fèi)用,假如有確鑿證據(jù)需要預(yù)提,記入其它應(yīng)付款科目,凡已支出,應(yīng)該由本期和以后各期負(fù)擔(dān)費(fèi)用,假如未超出一個(gè)會(huì)計(jì)年度應(yīng)直接計(jì)入費(fèi)用,超出一個(gè)會(huì)計(jì)年度費(fèi)用應(yīng)計(jì)入長久待攤費(fèi)用攤銷。第四十四條企業(yè)期間費(fèi)用包含銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用應(yīng)該直接計(jì)入當(dāng)期損益,并在利潤表中分項(xiàng)目列示。一、銷售費(fèi)用,是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生費(fèi)用,包含分子企業(yè)職員薪酬、租賃費(fèi)、包裝物、廣告費(fèi)、裝修費(fèi)、商務(wù)車費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、差旅費(fèi)、商品車汽油費(fèi)等。二、管理費(fèi)用,是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)經(jīng)營所發(fā)生費(fèi)用,包含招待費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、稅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷、會(huì)議費(fèi)、壞賬損失、存貨盤虧毀損報(bào)廢等。三、財(cái)務(wù)費(fèi)用,是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所需資金等而發(fā)生費(fèi)用,包含應(yīng)該作為期間費(fèi)用利息支出(減存款利息收入)和相關(guān)手續(xù)費(fèi)等。第四十五條企業(yè)必需分清本期費(fèi)用和下期費(fèi)用界限,不得任意預(yù)提和攤銷費(fèi)用。第七節(jié)利潤和利潤分配第四十六條利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營結(jié)果,包含營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。一、營業(yè)利潤,是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及資產(chǎn)減值損失,加上公允價(jià)值變動(dòng)收益及投資收益后金額。二、利潤總額,是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入,減去營業(yè)外支出后金額。三、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出,是指企業(yè)發(fā)生和其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。營業(yè)外收入包含非流動(dòng)資產(chǎn)處理利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。營業(yè)外支出包含非流動(dòng)資產(chǎn)處理損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、很損失、盤虧損失等。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應(yīng)該分別核實(shí),并在利潤表中分列項(xiàng)目反應(yīng)。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出還應(yīng)該根據(jù)具體收入和支出設(shè)置明細(xì)項(xiàng)目,進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。四、凈利潤,是指利潤總額減去所得稅費(fèi)用后金額。第四十七條企業(yè)所得稅費(fèi)用核實(shí)標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)注意以下幾點(diǎn):一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合稅務(wù)部門要求。二、在經(jīng)營過程中,被相關(guān)部門處以罰款、罰金、滯納金,和被沒收財(cái)物損失,不得稅前扣除。三、未取得正當(dāng)發(fā)票及和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)費(fèi)用支出不得在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)當(dāng)?shù)厮枚惿陥?bào)相關(guān)要求,嚴(yán)格根據(jù)當(dāng)?shù)囟惙ㄒ笕鐚?shí)調(diào)整應(yīng)納稅所得額,不得多繳和少繳所得稅。第四十八條企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤,加上年初未分配利潤(或減去年初未填補(bǔ)虧損)和其它轉(zhuǎn)入后余額,為未分配利潤(或未填補(bǔ)虧損),未分配利潤可留待以后年度進(jìn)行分配。企業(yè)如發(fā)生虧損,能夠按要求由以后年度利潤進(jìn)行填補(bǔ)。企業(yè)未分配利潤(或未填補(bǔ)虧損)應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表全部者權(quán)益項(xiàng)目中反應(yīng)。第四十九條企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤和利潤分配應(yīng)該分別核實(shí),利潤組成及利潤分配各項(xiàng)目應(yīng)該設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。企業(yè)年初未分配利潤(或未填補(bǔ)虧損)、期末未分配利潤(或未填補(bǔ)虧損),均應(yīng)該在全部者權(quán)益變動(dòng)表中反應(yīng)。會(huì)計(jì)計(jì)量第五十條企業(yè)在將符合確定條件會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注(又稱財(cái)務(wù)報(bào)表,下同)時(shí),應(yīng)該根據(jù)要求會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量,確定其金額。

第五十一條會(huì)計(jì)計(jì)量屬性關(guān)鍵包含:

(一)歷史成本。在歷史成本計(jì)量下,資產(chǎn)根據(jù)購置時(shí)支付現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額,或根據(jù)購置資產(chǎn)時(shí)所付出對價(jià)公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債根據(jù)因負(fù)擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到款項(xiàng)或資產(chǎn)金額,或負(fù)擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)協(xié)議金額,或根據(jù)日?;顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額計(jì)量。

(二)重置成本。在重置成本計(jì)量下,資產(chǎn)根據(jù)現(xiàn)在購置相同或相同資產(chǎn)所需支付現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額計(jì)量。負(fù)債根據(jù)現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額計(jì)量。

(三)可變現(xiàn)凈值。在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下,資產(chǎn)根據(jù)其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估量將要發(fā)生成本、估量銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后金額計(jì)量。

(四)現(xiàn)值。在現(xiàn)值計(jì)量下,資產(chǎn)根據(jù)估計(jì)從其連續(xù)使用和最終處理中所產(chǎn)生未來凈現(xiàn)金流入量折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債根據(jù)估計(jì)期限內(nèi)需要償還未來凈現(xiàn)金流出量折現(xiàn)金額計(jì)量。

(五)公允價(jià)值。在公允價(jià)值計(jì)量下,資產(chǎn)和負(fù)債根據(jù)在公平交易中,熟悉情況交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償金額計(jì)量。

第五十二條分子企業(yè)在對會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí),通常應(yīng)該采取歷史成本,如須采取重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量,應(yīng)該確保所確定會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。返回HYPERLINK\l"目錄"目錄第二章會(huì)計(jì)核實(shí)細(xì)則返回HYPERLINK\l"目錄"目錄第一節(jié)債權(quán)管理第五十三條應(yīng)收賬款。一、企業(yè)一律實(shí)施現(xiàn)款現(xiàn)貨政策,企業(yè)若有新應(yīng)收賬款(因銀行原因當(dāng)月產(chǎn)生下月收回除外)產(chǎn)生而不能立即收回,將追究相關(guān)人員責(zé)任。二、企業(yè)應(yīng)按不一樣購貨單位設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。三、應(yīng)收賬款相關(guān)責(zé)任人因?yàn)楣ぷ髯兏?,必需取得所?fù)責(zé)單位對賬確定書和還款計(jì)劃后交接收人,并由監(jiān)交人監(jiān)交后方可調(diào)離,實(shí)施前任不清后任不接標(biāo)準(zhǔn)。四、企業(yè)每個(gè)月末要對應(yīng)收賬款進(jìn)行全方面清理,并進(jìn)行賬齡分析。當(dāng)賬齡超出1年時(shí)應(yīng)立即報(bào)財(cái)務(wù)部,對于不能收回應(yīng)收賬款應(yīng)該查明原因,追究責(zé)任,對確實(shí)無法收回(如倒閉、撤消等情況),應(yīng)取得工商部門相關(guān)證實(shí)后報(bào)財(cái)務(wù)部審核,經(jīng)董事會(huì)同意后報(bào)稅務(wù)部門經(jīng)過后方可作為壞賬損失進(jìn)行相關(guān)處理。五、企業(yè)每三個(gè)月必需和往來單位(含供給商、服務(wù)商、經(jīng)銷商)查對往來賬、取得對賬確定書,并由責(zé)任人負(fù)責(zé)催收應(yīng)收貨款,對帳確定書必需在次月15日前寄回。六、對賬確定書填寫必需規(guī)范,要素齊全,雙方若有差額,在查證原因后按上述格式填寫確定書調(diào)增調(diào)減項(xiàng)目,并注明調(diào)整原因及憑證號,調(diào)整后余額必需一致。對賬確定書必需有會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)責(zé)任人簽章和對賬雙方財(cái)務(wù)專用章。第五十四條其它應(yīng)收款。一、企業(yè)應(yīng)按不一樣債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。每個(gè)月末要對其它應(yīng)收款進(jìn)行清理,對長久借款未報(bào)銷事項(xiàng),要查明原因,按報(bào)銷制度和標(biāo)準(zhǔn),分清責(zé)任,落實(shí)人員,立即報(bào)銷。二、企業(yè)每個(gè)月末要對其它應(yīng)收款進(jìn)行賬齡分析,當(dāng)賬齡超出六個(gè)月時(shí)應(yīng)立即報(bào)財(cái)務(wù)部,對于不能收回其它應(yīng)收款應(yīng)該查明原因,追究責(zé)任,對確實(shí)無法收回(如倒閉、撤消等情況),在取得工商綜合部門相關(guān)證實(shí)后報(bào)財(cái)務(wù)部審核,經(jīng)董事會(huì)同意后報(bào)稅務(wù)部門方可作為壞賬損失。三、企業(yè)職員不許可因私借款。因公務(wù)需要:借款由財(cái)務(wù)部同意后借支。全部借款必需做到“前賬不清,后賬不借”,不然,會(huì)計(jì)拒付。四、企業(yè)職員如有調(diào)動(dòng),參考“交接管理制度”實(shí)施。第二節(jié)債務(wù)管理第五十五條應(yīng)付賬款。一、企業(yè)應(yīng)按不一樣銷貨單位設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核實(shí),并立即登記應(yīng)付賬款和庫存商品賬。二、企業(yè)每三個(gè)月末10日內(nèi)要對應(yīng)付賬款進(jìn)行全方面清理,簽定對賬確定書和進(jìn)行賬齡分析。三、企業(yè)要定時(shí)和供給商查對車款、配件往來賬發(fā)生額和余額。四、企業(yè)對出現(xiàn)因?yàn)閭鶛?quán)單位撤消或其它原所以無法支付且賬齡達(dá)3年以上應(yīng)付賬款,經(jīng)董事會(huì)同意,并計(jì)入當(dāng)期損益。第五十六條其它應(yīng)付款。一、企業(yè)應(yīng)按不一樣債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。每個(gè)月末要對其它應(yīng)付款進(jìn)行清理,立即支付應(yīng)付未付項(xiàng)目。二、企業(yè)收取經(jīng)銷商車輛確保金,按單位進(jìn)行明細(xì)核實(shí),車款往來不得在此科目核實(shí)。第三節(jié)低值易耗品及固定資產(chǎn)管理第五十七條低值易耗品及固定資產(chǎn)。一、企業(yè)低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)多種用具物品。如座機(jī)電話、點(diǎn)鈔機(jī)、冰箱、保險(xiǎn)柜、文件柜、計(jì)算器、消毒柜、桌、椅等。二、企業(yè)低值易耗品在購入時(shí)按一次攤銷法攤銷(其使用年限見附頁1)。三、企業(yè)低值易耗品種類繁多,存放地點(diǎn)分散,流動(dòng)性大,輕易遺失,必需指定專員負(fù)責(zé)建立實(shí)物臺賬,并定時(shí)進(jìn)行盤存,做到賬實(shí)相符。四、企業(yè)購置低值易耗品及各展場領(lǐng)用物品,要教育使用者精心珍惜所配置資產(chǎn),做到正確使用,妥善保管,責(zé)任到人,每三個(gè)月盤查一次,并編制盤點(diǎn)表報(bào)送財(cái)務(wù)部備查。因使用、保管不妥,造成資產(chǎn)損壞或遺失,將追究分子企業(yè)經(jīng)理及保管人責(zé)任。五、企業(yè)個(gè)人使用需領(lǐng)用低值易耗品,應(yīng)向物品管理人員按要求辦理領(lǐng)用手續(xù),方可使用物品。如因工作調(diào)動(dòng),使用者要和接收人進(jìn)行移交,由企業(yè)資產(chǎn)物品管理人進(jìn)行監(jiān)交。因交接不清,物品遺失,或人為損壞要對責(zé)任者進(jìn)行處理,并按物品原價(jià)進(jìn)行賠償。第五十八條固定資產(chǎn)。一、企業(yè)新購置運(yùn)輸設(shè)備,使用年限按計(jì)算,其它固定資產(chǎn),使用期限按5年計(jì)算,殘值率均按5%計(jì)算,折舊方法均按直線法攤銷;而尚在使用且還未提足折舊原有固定資產(chǎn)仍按原有使用年限、折舊方法、殘值率繼續(xù)計(jì)提折舊。計(jì)提折舊時(shí),必需將“固定資產(chǎn)月折舊計(jì)算表”附在記賬憑證后,作為計(jì)提依據(jù)。二、新購車輛車輛購置稅、上牌費(fèi)用及車身廣告制作費(fèi)用等一次性支出應(yīng)作為固定資產(chǎn)入賬價(jià)值,而保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、車船使用稅等應(yīng)依據(jù)“費(fèi)用管理制度”計(jì)入對應(yīng)費(fèi)用科目。三、從其它企業(yè)購入固定資產(chǎn)按該固定資產(chǎn)凈值購入,應(yīng)將該固定資產(chǎn)原建固卡片和原始購置發(fā)票復(fù)印件作為附件,確定剩下使用年限,達(dá)成固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn),作為固定資產(chǎn)核實(shí);達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn),作為低值易耗品核實(shí)。四、在固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)(其使用年限見附頁1),提前報(bào)廢或不能使用,按凈值金額,由責(zé)任人全額賠償。五、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)卡片”(見表1),按固定資產(chǎn)類別、使用部門進(jìn)行管理。臨時(shí)租入固定資產(chǎn),應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記,不在固定資產(chǎn)科目核實(shí)。表1:固定資產(chǎn)卡片年度:使用單位:名稱:建賬日期:類型:數(shù)量:制造廠家:標(biāo)簽號:型號規(guī)格:存放地點(diǎn):可使用月數(shù):原值:殘值率:資產(chǎn)情況:資產(chǎn)起源:月份月折舊額累計(jì)折舊凈值1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月備注:主管:制表人:六、企業(yè)固定資產(chǎn)每六個(gè)月應(yīng)盤點(diǎn)一次。七、對在清查盤點(diǎn)中發(fā)覺盤盈、盤虧或報(bào)廢,報(bào)董事會(huì)審批后,方可進(jìn)行處理。第四節(jié)發(fā)票管理第五十九條發(fā)票管理。一、企業(yè)在購置商品、接收服務(wù)和從事其它經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí),應(yīng)該向收款方索取發(fā)票,取得發(fā)票時(shí),不得要求變更商品名稱和金額。企業(yè)取得不符合要求發(fā)票,不得作為報(bào)銷憑證。二、企業(yè)購置發(fā)票時(shí),應(yīng)檢驗(yàn)發(fā)票是否缺頁、缺號,如發(fā)覺應(yīng)立即向售票稅務(wù)局匯報(bào),購回后應(yīng)在發(fā)票登記賬簿上具體登記購票日期、發(fā)票種類、聯(lián)數(shù)及號碼,并定時(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)發(fā)票使用情況,未使用發(fā)票按要求時(shí)間上繳主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。三、企業(yè)發(fā)票必需由專員負(fù)責(zé),專員購置、保管、開具、審核,嚴(yán)禁轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票,對空白發(fā)票應(yīng)視同現(xiàn)金管理。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,不得拆本使用發(fā)票,不得自行擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。四、企業(yè)必需嚴(yán)格實(shí)施《中國發(fā)票管理措施》和國稅發(fā)()156號文件《增值稅發(fā)票使用要求》,開具后存根聯(lián)應(yīng)根據(jù)次序裝訂成冊。任何發(fā)票不得攜帶或郵寄到異地開具。五、企業(yè)開錯(cuò)發(fā)票,應(yīng)確保聯(lián)次齊全,并加蓋“作廢”印章。因錯(cuò)開發(fā)票造成罰款,由發(fā)票開具人全額負(fù)擔(dān)。六、企業(yè)發(fā)票開具人暫離工作崗位時(shí),須辦理交接手續(xù),并注明交出發(fā)票起止號碼等要素,經(jīng)企業(yè)經(jīng)理簽字后方可移交。七、企業(yè)應(yīng)該在辦理變更或注銷稅務(wù)登記同時(shí),辦剪發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿變更、注銷手續(xù)。八、企業(yè)應(yīng)該根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放和保管發(fā)票,不得私自損毀,已開具發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應(yīng)該保留五年,保留期滿,報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。第六十條發(fā)票審核責(zé)任。一、企業(yè)發(fā)票審核人員應(yīng)熟練掌握發(fā)票使用要求,并能對發(fā)票開具人進(jìn)行指導(dǎo)。二、企業(yè)發(fā)票開具人將發(fā)票開具完成,由審核人員將發(fā)票簽字領(lǐng)出進(jìn)行審核,審核期間負(fù)責(zé)發(fā)票安全。三、企業(yè)發(fā)票審核人員應(yīng)不定時(shí)進(jìn)行日常審核,確保發(fā)票真實(shí)可靠。發(fā)票審核人員有權(quán)對發(fā)票開具不符合要求內(nèi)容提出糾正。四、企業(yè)發(fā)票審核人員在審核完成后,將發(fā)票封面內(nèi)容填寫完整,如起止號碼、作廢號碼、開出金額等。第五節(jié)會(huì)計(jì)檔案管理第六十一條檔案。一、檔案內(nèi)容。企業(yè)檔案包含會(huì)計(jì)檔案、業(yè)務(wù)檔案和電子檔案,它是能夠統(tǒng)計(jì)和反應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來關(guān)鍵資料和證據(jù),并含有保留價(jià)值文件及文字說明材料。1、會(huì)計(jì)檔案包含會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿(包含各類業(yè)務(wù)輔助賬、備查賬)、會(huì)計(jì)報(bào)表、銀行對帳單、價(jià)格通知、跟賬務(wù)處理相關(guān)批復(fù)匯報(bào)和說明和其它和會(huì)計(jì)核實(shí)相關(guān)資料。2、業(yè)務(wù)檔案包含和經(jīng)銷商往來資料、和相關(guān)單位簽署全部經(jīng)濟(jì)協(xié)議及協(xié)議、已批復(fù)匯報(bào)和說明、人事資料和一切和企業(yè)資產(chǎn)往來管理相關(guān)資料和證據(jù),如商品車出入庫單、內(nèi)部調(diào)撥單、庫房臺賬、企業(yè)證件和各類交接資料等。3、電子檔案包含企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中應(yīng)用計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備產(chǎn)生出來有保留價(jià)值數(shù)據(jù)文件和圖像資料,如各項(xiàng)基礎(chǔ)資料、報(bào)表、匯報(bào)、單據(jù)和各類宣傳廣告促銷活動(dòng)圖像等。二、歸檔時(shí)間。1、每個(gè)月形成檔案應(yīng)于次月十五日前歸檔,每十二個(gè)月年底后四十五日內(nèi),要將整年全部檔案歸檔;2、電子檔案搜集歸檔應(yīng)從檔案形成和累積開始,在形成檔案后次月十日前將電子檔案分類保留,在年底后三十日內(nèi)企業(yè)將全部電子文檔整理后歸檔。三、歸檔要求。(一)歸檔紙制檔案必需字跡清楚、真實(shí)、完整,且通常情況下必需是正本。(二)歸檔紙制檔案按建檔規(guī)范要求整理、分類、定卷,裝訂成冊,嚴(yán)禁隨意包裝。(三)銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)整表應(yīng)裝訂入會(huì)計(jì)憑證首頁,裝訂后會(huì)計(jì)憑證封面各要素需填列完整。(四)對賬確定書應(yīng)裝訂入會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)歸檔管理;稅務(wù)報(bào)表可在會(huì)計(jì)年度終了分地稅和國稅按時(shí)間次序分裝成冊,凡在網(wǎng)上申報(bào)納稅申報(bào)表必需打印后裝訂成冊。(五)和財(cái)務(wù)相關(guān)文件、通知、匯報(bào)、折讓兌現(xiàn)臺賬、價(jià)格資料等在會(huì)計(jì)年度終了編寫目錄、加裝封面后,裝訂成冊歸檔。(六)電子檔案歸檔要求:1、管理電子檔案人員必需能熟練操作計(jì)算機(jī)和常見軟件;2、歸檔電子檔案根據(jù)搜集文件時(shí)間、種類、內(nèi)容等進(jìn)行分類、命名并壓縮便于以后查詢;3、必需存于指定計(jì)算機(jī)或存放載體內(nèi),并定時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)雙重備份;4、對于已經(jīng)存檔電子檔案保留和使用全部要嚴(yán)密保護(hù),嚴(yán)禁隨意修改、拷貝、刪除;5、電子檔案中需要定時(shí)打印,如會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿(往來賬簿每三個(gè)月,其它會(huì)計(jì)賬簿每六個(gè)月打印一次,經(jīng)審核無誤后裝訂成冊,并由記賬人員和經(jīng)理簽字或蓋章)、會(huì)計(jì)報(bào)表等按《會(huì)計(jì)檔案管理措施》要求保管。四、檔案管理。1、檔案資料標(biāo)準(zhǔn)上只供本企業(yè)職員借(查)閱,需要。外單位人員借(查)閱檔案資料,需持本單位證實(shí),按保密要求范圍經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意就地查閱,不得摘抄、拍照;2、借(查)閱檔案應(yīng)嚴(yán)格遵守檔案管理要求和保密制度,按要求辦理登記和審批手續(xù)后,由檔案保管人陪同借(查)閱;3、會(huì)計(jì)檔案存放要有專員專柜保管,分類排列上架,存放有序,便于查找和使用,不得存放在企業(yè)以外地方,電子檔案需指定專員和專用設(shè)備管理、存放;4、每個(gè)月定時(shí)對檔案保管情況進(jìn)行檢驗(yàn),發(fā)覺問題立即處理,并做好防火、防蛀、防盜、防磁等安全工作;電子檔案在歸檔后通常每三年進(jìn)行判定拷貝一次;5、嚴(yán)格實(shí)施檔案保管期限要求,對未超出保管期限一定要妥善保管,對超出保管期限也一定要按要求處理。第六節(jié)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范第六十二條原始憑證。一、出入庫單。1、商品車到企業(yè)后,依據(jù)系統(tǒng)運(yùn)行出“入庫單”一式三聯(lián),簽字后交會(huì)計(jì)作憑證附件,庫管員、計(jì)劃員和財(cái)務(wù)各一聯(lián);2、車輛銷售時(shí),依據(jù)系統(tǒng)運(yùn)行出“出庫單”,一式三聯(lián),提車單位或提車人簽字后交會(huì)計(jì)作憑證附件。庫管員、保安和財(cái)務(wù)各一聯(lián);二、發(fā)票。1、對二級網(wǎng)點(diǎn)開具增值稅發(fā)票,必需附上銷售訂單和銷售出庫明細(xì);2、對用戶銷貨發(fā)票各項(xiàng)內(nèi)容必需和出庫單各項(xiàng)內(nèi)容一致。三、費(fèi)用報(bào)銷。1、費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)把握立即性,落實(shí)“誰經(jīng)辦誰報(bào)銷”標(biāo)準(zhǔn),費(fèi)用發(fā)生后,經(jīng)辦人填制“費(fèi)用報(bào)銷單”,由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字同意,交會(huì)計(jì)審核并填制付款憑證,出納憑付款憑證付款,經(jīng)辦人領(lǐng)款簽收;2、審核內(nèi)容包含:內(nèi)容真實(shí)性、發(fā)票真假、填制是否規(guī)范、費(fèi)用超標(biāo)、審批簽字合理性、完整性是否有主管部門審批單等;3、除行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)外,其它收據(jù)一律不得作為報(bào)銷依據(jù)。四、原始憑證。1、從外單位取得原始憑證,必需蓋有填制單位發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章;自制原始憑證必需有經(jīng)辦人和單位領(lǐng)導(dǎo)署名或蓋章;2、凡填有大寫和小寫金額原始憑證,大小寫金額必需相符;購置實(shí)物原始憑證,必需有驗(yàn)收證實(shí),支付款項(xiàng)原始憑證必需有收款單位和收款人收款證實(shí);3、發(fā)生銷貨退回,除填制退貨發(fā)票外,還必需有相關(guān)部門同意退貨證實(shí),退貨驗(yàn)收證實(shí)(入庫單),和收款收據(jù)或匯款銀行憑證,不得以退貨發(fā)票替換收據(jù);4、職員借款時(shí),應(yīng)填制借款單,出納憑領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后付款;職員憑報(bào)銷單報(bào)銷沖抵后出納應(yīng)開具對應(yīng)收據(jù)給職員,如直接還款也一樣開具等額收據(jù)給職員。5、經(jīng)上級相關(guān)部門同意經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)該將同意文件作為原始憑證附件;假如同意文件需要單獨(dú)歸檔,應(yīng)該在憑證上注明文件字號;6、原始憑證不得涂改、挖補(bǔ),發(fā)覺原始憑證有錯(cuò)誤,應(yīng)該由開出單位重開或更正,更正處應(yīng)該加蓋開出單位印章。第六十三條會(huì)計(jì)賬簿。一、企業(yè)應(yīng)該根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,包含總賬、明細(xì)賬、日志賬和其它輔助性賬簿。二、現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬采取訂本式賬簿,登賬時(shí)按總賬憑證所附銀行回單或支票存根逐日逐筆序時(shí)登記,不得用銀行對賬單或其它方法替換日志賬。登賬要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫,不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。三、應(yīng)該在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱并貼印花稅票。在賬簿扉頁上應(yīng)該附啟用表,內(nèi)容包含:啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和經(jīng)理姓名,并加蓋名章和單位公章。記賬人員調(diào)動(dòng)工作時(shí),應(yīng)該注明交接日期、接辦人員或監(jiān)交人員姓名,并由交接雙方人員署名或蓋章。四、企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置手工賬簿和輔助賬簿有:1、現(xiàn)金日志賬;2、銀行存款日志賬;3、應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅賬;4、存貨應(yīng)按購進(jìn)渠道和銷售渠道設(shè)置對應(yīng)輔助賬(計(jì)算機(jī)臺賬);5、應(yīng)收票據(jù)備查簿(具體內(nèi)容及格式見第四章資金管理制度)。五、企業(yè)應(yīng)立即打印會(huì)計(jì)帳簿。打印出賬頁應(yīng)連續(xù)編號,經(jīng)審核無誤后作為正式賬頁裝訂成冊,并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人、會(huì)計(jì)主管人員署名或蓋章。六、企業(yè)應(yīng)定時(shí)對會(huì)計(jì)賬簿統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)字和庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或個(gè)人等進(jìn)行相互查對。1、賬證查對:查對會(huì)計(jì)賬簿統(tǒng)計(jì)和原始憑證、記賬憑證時(shí)間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致、記賬方向是否相符;2、賬賬查對:查對不一樣會(huì)計(jì)賬簿之間賬簿統(tǒng)計(jì)是否相符,包含總賬相關(guān)賬戶余額查對、總賬和明細(xì)賬查對、總賬和日志賬查對、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和資產(chǎn)保管使用明細(xì)賬查對等;3、賬實(shí)查對:每個(gè)月月結(jié)完成后查對會(huì)計(jì)賬簿統(tǒng)計(jì)和財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符,包含:現(xiàn)金日志賬賬面余額和現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)查對,銀行存款日志賬賬面余額定時(shí)和銀行對賬單查對,多種財(cái)物明細(xì)賬賬面余額和財(cái)物實(shí)存數(shù)額相查對,多種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額和相關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個(gè)人查對等。返回HYPERLINK\l"目錄"目錄資金管理細(xì)則返回HYPERLINK\l"目錄"目錄第六十四條現(xiàn)金管理。一、企業(yè)現(xiàn)金使用范圍。1、職員薪酬、獎(jiǎng)金及工資性津貼、補(bǔ)助;2、個(gè)人勞務(wù)酬勞;3、多種勞保、福利費(fèi)用;4、結(jié)算起點(diǎn)1000元以下零星支出;二、如日常零星開支一次支付大于1000元,必需開具支票。(特殊原因需支付超出5000元現(xiàn)金必需電話報(bào)董事會(huì)知曉,總經(jīng)理簽字方可支付)三、企業(yè)收到現(xiàn)金貨款累計(jì)超出元必需當(dāng)日送存銀行,如是當(dāng)日銀行停止?fàn)I業(yè)后收到款項(xiàng),必需放置在保險(xiǎn)柜里,由2人以上專員負(fù)責(zé)看管,第二天銀行開始營業(yè)時(shí)送存銀行。四、企業(yè)提取備用金通常一次不得超出10000元,特殊情況下能夠提取0元(發(fā)放業(yè)績工資時(shí)除外)。五、出納人員必需序時(shí)逐筆登記現(xiàn)金日志賬,每筆業(yè)務(wù)必需結(jié)出余額,每日盤點(diǎn)現(xiàn)金余額,并和現(xiàn)金日志賬進(jìn)行查對,做到日清月結(jié),賬款相符。六、企業(yè)印章應(yīng)分專員管理,不得由一人保管印鑒章和財(cái)務(wù)章。財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)適時(shí)監(jiān)控印章保管情況。第六十五條銀行存款管理。一、企業(yè)要嚴(yán)格根據(jù)國家相關(guān)支付結(jié)算措施,正確地進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)結(jié)算,并根據(jù)本制度要求核實(shí)銀行存款各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。二、企業(yè)全部賬戶標(biāo)準(zhǔn)上應(yīng)開設(shè)網(wǎng)上支付、查詢功效,方便立即劃款和查詢。三、企業(yè)一切收支業(yè)務(wù),必需取得經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核、總經(jīng)理及財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字確定后憑證才能收、支,交款人和收款人也必需在憑證上簽字確定。四、嚴(yán)禁將銀行賬號出租、出借,嚴(yán)禁對外擔(dān)保融資。五、企業(yè)收到購車單位從銀行匯入除車款外其它款項(xiàng),需代墊支付,必需經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理同意后,方可支付,付款憑證附件必需附有購車單位收款證實(shí)。六、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行帳號或存款種類,分別設(shè)置“銀行存款日志賬”,由出納人員依據(jù)收付款憑證,按總賬憑證憑證號所附銀行回單或支票存根逐日逐筆序時(shí)登記,每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日志賬”每個(gè)月應(yīng)和“銀行對賬單”和總賬查對,月末如有差額,必需逐筆查明原因進(jìn)行處理,并按月編制“銀行存款余額調(diào)整表”(見表3)調(diào)整相符。表3:銀行存款余額調(diào)整表單位:截止日期:開戶行:賬號:項(xiàng)目金額(元)項(xiàng)目金額(元)企業(yè)銀行存款日志賬余額銀行對賬單余額加:銀行已收,企業(yè)未收加:企業(yè)已收,銀行未收1、XX單位1、XX單位2、XX單位2、XX單位減:銀行已付,企業(yè)未付減:企業(yè)已付,銀行未付1、XX單位1、XX單位2、XX單位2、XX單位調(diào)整后存款余額調(diào)整后存款余額經(jīng)理:會(huì)計(jì):出納:第六十六條對現(xiàn)金、銀行存款監(jiān)控。一、企業(yè)出納作為資金管理具體責(zé)任人,負(fù)責(zé)管理現(xiàn)金及銀行存款,天天下班前應(yīng)向財(cái)務(wù)經(jīng)理匯報(bào)當(dāng)日存款余額。

出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目標(biāo)登記工作。嚴(yán)禁單獨(dú)由出納人員一人從事銀行對賬單獲取和銀行存款余額調(diào)整表編制等工作。財(cái)務(wù)經(jīng)理每個(gè)月要對庫存現(xiàn)金和銀行存款做定時(shí)和不定時(shí)檢驗(yàn),每個(gè)月不得少于二次。財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)隨時(shí)掌握本區(qū)域內(nèi)現(xiàn)金管理情況,做好并保留書面檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì),在檢驗(yàn)庫存現(xiàn)金時(shí)出納人員應(yīng)該在場。二、財(cái)務(wù)部在天天16:30查詢企業(yè)網(wǎng)上銀行余額上報(bào)給財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理。三、嚴(yán)禁將現(xiàn)金、票據(jù)和有價(jià)證券存放在指定保險(xiǎn)柜以外其它任何地點(diǎn)。第六十七條銀行票據(jù)管理。一、銀行票據(jù)包含支票、銀行匯票、商業(yè)匯票等。二、妥善保管好從銀行購回支票等多種票據(jù)和支付密碼,建立支票登記薄,記明起止號碼、作廢、金額、用途、領(lǐng)用人、憑證號碼等情況,作廢支票應(yīng)附在對應(yīng)憑證后妥善保管。三、票據(jù)使用人要妥善保管好各類票據(jù),不得毀損或遺失,如有遺失應(yīng)立即掛失,因?yàn)檫z失銀行票據(jù)給企業(yè)造成損失由責(zé)任人全額賠償。四、企業(yè)收取銀行承兌匯票必需到銀行進(jìn)行真?zhèn)闻袆e,向銀行索取判別證實(shí)文件后方可收取。五、在收到銀行承兌匯票時(shí),須仔細(xì)查看票據(jù)記載事項(xiàng)是否齊全、書寫是否規(guī)范、簽章是否清楚等。要查看項(xiàng)目以下:

1、出票日期、匯票到期日;

2、出票人全稱、出票人賬號、付款行全稱;3、收款人全稱、賬號、開戶行;

4、匯票金額(大、小寫金額要一致、規(guī)范);5、出票人財(cái)務(wù)專用章和法人章;

6、承兌銀行匯票專用章;

7、背書時(shí)蓋背書單位財(cái)務(wù)專用章和法人章;8、背書人之間應(yīng)連續(xù),全部背書項(xiàng)目應(yīng)填寫齊全;

9、連續(xù)背書粘單應(yīng)為兩欄式。七、銀行承兌匯票注意事項(xiàng)1、出票日期必需用漢字大寫;2、漢字大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫,不得用簡寫或自造簡化字;3、銀行承兌匯票全部被背書人單位名稱必需填寫完整、無誤。4、背書單位應(yīng)在銀行承兌匯票后面指定背書欄內(nèi)蓋鮮章(財(cái)務(wù)專用章和印鑒章),財(cái)務(wù)專用章和印鑒章不能重合且印鑒章必需蓋在框內(nèi)或壓邊框一部分;粘單須為兩欄式,且粘單上第一記載人應(yīng)該在票據(jù)和粘單或粘單和粘單粘接處簽章,即簽章必需騎縫。5、凡商業(yè)承兌匯票一律不予受理。6、全部以金融服務(wù)網(wǎng)絡(luò)三方協(xié)議名義開具銀行承兌匯票必需單獨(dú)注明。八、銀行承兌匯票票面錯(cuò)誤更正。1、被背書人單位名稱書寫錯(cuò)誤更正、補(bǔ)救方法:首先,咨詢出票行該怎樣處理;其次,在取得出票行認(rèn)可情況下,方可用紅筆將寫錯(cuò)單位名稱劃掉,并在寫錯(cuò)行上方,書寫正確單位名稱并加蓋財(cái)務(wù)專用章和印鑒章;再次,由書寫錯(cuò)誤方出具書面證實(shí)一份(見證實(shí)以下);2、蓋鮮章不清楚更正、補(bǔ)救方法:一個(gè)在票據(jù)上空白處重新按要求補(bǔ)蓋清楚鮮章;另一個(gè)由蓋錯(cuò)章單位出具書面證實(shí)一份,格式以下:證明(出票行全稱):茲有我單位背書轉(zhuǎn)讓給銀行承兌匯票張,號:,出票行:,金額(小寫):¥(大寫):,出票日:,到期日:,出票人:,收款人:。因我單位工作失誤,在背書過程中(原因描述),我單位證實(shí)此次背書事項(xiàng)是真實(shí)有效,若所以產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛由我單位負(fù)擔(dān),和其它單位無關(guān)!特此證實(shí)!此致!單位:(公章)(財(cái)務(wù)專用章)(法人章)年月日九、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”,逐筆登記每筆應(yīng)收票據(jù)種類、票據(jù)號和出票日期、票面金額、票面利率、交易協(xié)議號和付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、被背書人姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日情況,和收款日期和收回金額、退票情況、匯票是否是三方協(xié)議下融資款等資料,留存承兌匯票復(fù)印件,在應(yīng)收票據(jù)結(jié)清票款或退票后,應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。十、企業(yè)應(yīng)建立訂本式手工銀行承兌匯票收取、送達(dá)臺賬(見表4),方便查對。表4:返回HYPERLINK\l"目錄"目錄返回HYPERLINK\l"目錄"目錄第六十八條費(fèi)用管理標(biāo)準(zhǔn)。費(fèi)用管理制度總體標(biāo)準(zhǔn)就是“減、降、嚴(yán)”、“無預(yù)算不開支”,促進(jìn)企業(yè)費(fèi)用管理有章可循、有法可依,從而將企業(yè)有限費(fèi)用管好、用好。第六十九條加強(qiáng)費(fèi)用管理目標(biāo)。加強(qiáng)費(fèi)用管理是為了支持銷售,實(shí)現(xiàn)銷售最大化。第七十條費(fèi)用項(xiàng)目標(biāo)性質(zhì)。企業(yè)費(fèi)用項(xiàng)目按性質(zhì)可分為:可控費(fèi)用、變動(dòng)費(fèi)用和不可控費(fèi)用。一、可控費(fèi)用是指在經(jīng)營過程中能夠確定開支標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用,包含廣告費(fèi)、促銷費(fèi)、裝修費(fèi)、商務(wù)車費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、會(huì)議費(fèi)等。二、變動(dòng)費(fèi)用是指和銷售數(shù)量成一定百分比改變費(fèi)用,關(guān)鍵有包裝物等。三、不可控費(fèi)用包含職員薪酬、勞動(dòng)保護(hù)、租賃費(fèi)、稅費(fèi)、折舊費(fèi)等。四、嚴(yán)格實(shí)施“無預(yù)算、不開支”預(yù)算管理制度,任何個(gè)人全部不許可“先斬后奏”。第七十一條費(fèi)用項(xiàng)目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。一、可控費(fèi)用。(一)廣告費(fèi):指企業(yè)為了促進(jìn)銷售,利用多種傳媒、展覽、促銷活動(dòng),加強(qiáng)銷售力度而發(fā)生費(fèi)用。廣告費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格控制在市場網(wǎng)絡(luò)部下達(dá)廣告費(fèi)指標(biāo)內(nèi)使用。1、廣告費(fèi)報(bào)銷步驟:廣告活動(dòng)實(shí)施完成經(jīng)驗(yàn)收合格后,負(fù)責(zé)廣告活動(dòng)經(jīng)辦人員應(yīng)填寫費(fèi)用報(bào)銷單,并由企業(yè)會(huì)計(jì)加以復(fù)核,復(fù)核時(shí)必需要含有:廣告協(xié)議(必需注明廣告企業(yè)聯(lián)絡(luò)人及聯(lián)絡(luò)電話)、廣告策劃說明書、廣告費(fèi)用指標(biāo)表、廣告企業(yè)開具廣告業(yè)專用發(fā)票、報(bào)價(jià)單、費(fèi)用清單、廣告活動(dòng)樣件、樣報(bào)、照片、宣傳資料等附件,報(bào)總經(jīng)理及財(cái)務(wù)經(jīng)理簽批,企業(yè)會(huì)計(jì)人員據(jù)此進(jìn)行賬務(wù)處理,出納核實(shí)無誤后付款。(二)促銷費(fèi):關(guān)鍵指企業(yè)為促進(jìn)銷售,在取得市場網(wǎng)絡(luò)部同意后,利用條幅、宣傳品、游展等形式進(jìn)行促銷而發(fā)生費(fèi)用,包含條幅制作、宣傳頁、易拉寶、禮品、油費(fèi)、路橋費(fèi)、臨牌費(fèi)等。1、促銷費(fèi)使用標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施細(xì)則:促銷費(fèi)只能在銷售部門提出申請,企業(yè)審批同意后實(shí)施。2、促銷費(fèi)報(bào)銷步驟:促銷活動(dòng)實(shí)施完成后,負(fù)責(zé)促銷活動(dòng)經(jīng)辦人員應(yīng)填寫費(fèi)用報(bào)銷單,并由企業(yè)會(huì)計(jì)復(fù)核,復(fù)核時(shí)必需含有:市場網(wǎng)絡(luò)部相關(guān)實(shí)施促銷活動(dòng)文件、促銷活動(dòng)實(shí)施方案、促銷費(fèi)指標(biāo)表、促銷禮品購貨發(fā)票和清單、促銷禮品發(fā)放簽收單、促銷活動(dòng)樣件、樣報(bào)、照片、宣傳資料等附件,經(jīng)復(fù)核無誤后再報(bào)總經(jīng)理及財(cái)務(wù)經(jīng)理簽批,企業(yè)會(huì)計(jì)人員據(jù)此進(jìn)行賬務(wù)處理,出納核實(shí)無誤后方可付款。(三)裝修費(fèi):指展場、辦公場所裝修費(fèi),包含裝修所需物料費(fèi)和人工費(fèi)。編制具體展場及辦公場所搬遷計(jì)劃,費(fèi)用報(bào)銷時(shí)須提供裝修協(xié)議(協(xié)議中應(yīng)注明裝修企業(yè)聯(lián)絡(luò)人及聯(lián)絡(luò)電話等)。(四)商務(wù)車費(fèi)用:指企業(yè)為了營銷工作而使用企業(yè)商務(wù)車所發(fā)生一切費(fèi)用。企業(yè)綜合部門另行出臺一套相關(guān)商務(wù)車費(fèi)用管理細(xì)則,財(cái)務(wù)部依據(jù)此細(xì)則進(jìn)行商務(wù)車費(fèi)用進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。1、商務(wù)車費(fèi)用月度指標(biāo)包含:商務(wù)車用油、停車、過路(橋)、修理(含大修)、年檢、養(yǎng)路費(fèi)等費(fèi)用,違章罰款、駕駛執(zhí)照年檢等費(fèi)用一律不予報(bào)銷。2、商務(wù)車管理及使用應(yīng)由專員統(tǒng)一管理、維護(hù),并登記出車統(tǒng)計(jì)(商務(wù)車每一次公務(wù)所發(fā)生里程、油耗、路橋費(fèi)、停車費(fèi)、公務(wù)內(nèi)容、所到地點(diǎn)和責(zé)任人)。3、此項(xiàng)費(fèi)用不得挪為她用,以確保商務(wù)車正常運(yùn)轉(zhuǎn)。4、商務(wù)車如需大修,事前必需提出申請,由用戶服務(wù)部確定所換零件價(jià)格和工時(shí)費(fèi)用,再由財(cái)務(wù)部審核費(fèi)用后,方可實(shí)施。(五)運(yùn)費(fèi):1、運(yùn)費(fèi):指商品車、配件在運(yùn)輸過程中所發(fā)生費(fèi)用。(六)差旅費(fèi):包含會(huì)議差費(fèi)、工作差費(fèi)、探親差費(fèi)等。1、報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn):(1)各單位對出差應(yīng)嚴(yán)格控制,加強(qiáng)管理。對出差人員要定任務(wù)、定天數(shù)、定地點(diǎn)、定路線、定時(shí)間。如因特殊情況,實(shí)際出差天數(shù)超出計(jì)劃天數(shù),須經(jīng)企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)同意并簽注意見,不然對其超出計(jì)劃天數(shù)費(fèi)用,財(cái)務(wù)不予報(bào)銷;(3)差旅費(fèi)均按出差自然(日歷)天數(shù)計(jì)算。(4)如休年假必需先申請,待同意后實(shí)施,探親假必需屢行手續(xù)。(5)依據(jù)職員崗位等級不一樣分為三類,具體劃分標(biāo)準(zhǔn)以下:崗位類別崗位名稱A類總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總監(jiān)B類部門責(zé)任人(含部門主管)C類職員(6)交通工具類別交通工具A類火車軟席、飛機(jī)一般、高鐵B類火車臥鋪;高鐵和飛機(jī)(單邊)(需要申報(bào)同意)C類火車硬席;火車臥鋪和飛機(jī)一般(單邊)(需要申報(bào)同意)備注:、因不符合上述條款而乘坐飛機(jī)和高鐵,按火車硬臥下鋪票價(jià)報(bào)銷,超出部分自理;②、職員在市內(nèi)出差,不得報(bào)銷出租車費(fèi)用,如有特殊情況必需事先經(jīng)總經(jīng)理同意。(7)出差住宿及補(bǔ)助按不一樣報(bào)銷等級分三類城市,實(shí)施差旅費(fèi)用打包制:類別一般城市省會(huì)城市特殊城市A類150200300B類100170200C類80100160備注:實(shí)施住宿、市內(nèi)交通、伙食三項(xiàng)出差費(fèi)用打包制(住宿發(fā)票仍需提供),職員報(bào)銷時(shí)按包干標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷,住宿費(fèi)超出包干范圍,按包干額報(bào)銷;住宿費(fèi)低于包干額,實(shí)報(bào)實(shí)銷。(8)職員出差,伙食補(bǔ)助、市內(nèi)交通費(fèi)、住宿費(fèi)按住宿實(shí)際天數(shù)計(jì)算;全部需提供住宿發(fā)票,在差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)報(bào)銷。(9)差旅費(fèi)報(bào)銷其它要求①職員出差期間乘坐往返機(jī)場專線客車或出租車費(fèi)用,可在出差人員市內(nèi)交通費(fèi)包干范圍之外憑據(jù)報(bào)銷。②職員經(jīng)同意外出參與會(huì)議、培訓(xùn),若食宿自理,按包干標(biāo)準(zhǔn)憑據(jù)報(bào)銷;若由會(huì)議、培訓(xùn)舉行單位統(tǒng)一安排食宿,按會(huì)議或培訓(xùn)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷,不再給補(bǔ)助。③職員出差搭乘企業(yè)自備車,不再報(bào)銷交通費(fèi)。報(bào)銷時(shí)必需注明出差日期。期間發(fā)生過路費(fèi)、汽油費(fèi)等運(yùn)輸費(fèi)一并在差旅費(fèi)用中填列報(bào)銷。2、交通費(fèi):關(guān)鍵指參與培訓(xùn)、探親等所發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用支出。標(biāo)準(zhǔn)以下:(1)企業(yè)董事會(huì)確定能夠乘坐飛機(jī)人員以外,其它人員往返出差地只能乘坐火車或汽車,火車訂票費(fèi)統(tǒng)一按單次15元標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷,超出部分由個(gè)人負(fù)擔(dān)。(2)職員探親及出差乘坐飛機(jī)則只能根據(jù)火車票硬臥中鋪金額報(bào)銷;對中國各航空企業(yè)相關(guān)航線采取低折扣機(jī)票促銷方法,出差人員所購機(jī)票價(jià)格(含機(jī)場建設(shè)費(fèi)和燃油附加)低于其抵達(dá)目標(biāo)地直線距離火車票硬臥中鋪金額時(shí),可不需企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)簽字,按機(jī)票面值報(bào)銷;(3)車船費(fèi)用(不包含出租車費(fèi))依據(jù)電腦票打印金額根據(jù)實(shí)際發(fā)生金額按要求標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(定額票標(biāo)準(zhǔn)上不予報(bào)銷)。3、住宿費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)以下:(1)憑發(fā)票按標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷。(2)住宿標(biāo)準(zhǔn)按董事會(huì)討論經(jīng)過實(shí)施。(3)銷售經(jīng)理市場調(diào)研和檢驗(yàn)計(jì)劃納入其工作考評范圍內(nèi),出差前必需編制出差計(jì)劃書,報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)同意后按計(jì)劃出差(出差計(jì)劃應(yīng)注明出差地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、交通工具等),出差后要填制出差任務(wù)書(見表5),報(bào)銷時(shí)須將同意出差任務(wù)書作為附件,其它職員出差時(shí)一樣要制訂出差任務(wù)書。表5:出差計(jì)劃書出差起止日期出差任務(wù)出差路線出差天數(shù)主管:出差人:4、探親差費(fèi)。(1)根據(jù)董事會(huì)討論行文后標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行報(bào)銷。5、其它事項(xiàng)。(1)交通費(fèi):職員乘坐火車從晚八時(shí)至次日晨七時(shí)之間,在車上過夜6小時(shí)以上,或連續(xù)乘車時(shí)間超出12小時(shí)可購硬臥票;(2)職員若遺失乘坐交通工具原始憑證,需報(bào)總經(jīng)理及財(cái)務(wù)部同意后,根據(jù)火車硬臥中鋪金額70%報(bào)銷。(3))報(bào)銷差旅費(fèi)發(fā)覺假發(fā)票一律不予報(bào)銷,同時(shí)該假票金額亦不得換票補(bǔ)報(bào)(可電話查巡:區(qū)號+12366查巡發(fā)票真假)。(七)業(yè)務(wù)招待費(fèi):需要各部門提出申請,總經(jīng)理簽字同意后才能報(bào)銷。(八)辦公費(fèi):關(guān)鍵指企業(yè)為了日常內(nèi)部管理工作需要,所購置筆、墨水、一般筆記本、打印紙、傳真紙、報(bào)刊雜志、別針、墨粉(盒)、大頭針、訂書針、印泥、文件夾、檔案盒、憑證、賬頁、郵寄資料及企業(yè)座機(jī)費(fèi)、職員手機(jī)費(fèi)、展廳飲用水等發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用支出。辦公費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)需要經(jīng)過董事會(huì)約定后下達(dá)給下屬各部門。實(shí)際報(bào)銷此項(xiàng)費(fèi)用時(shí),憑證后必需附辦公用具購貨清單。企業(yè)人員移動(dòng)通訊費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)參考,如表7:表7:1、除通常職員外,其它人員報(bào)銷移動(dòng)通訊費(fèi)時(shí)嚴(yán)禁使用充值卡發(fā)票和預(yù)存話費(fèi),必需憑通信企業(yè)出具本人通訊費(fèi)發(fā)票報(bào)銷。2、各類人員移動(dòng)通訊費(fèi)必需指定一個(gè)號碼根據(jù)定額標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷,超出定額標(biāo)準(zhǔn)部分一律不予簽批報(bào)銷。3、通常職員移動(dòng)通訊費(fèi)憑正規(guī)通訊費(fèi)發(fā)票報(bào)銷。4、兼職人員移動(dòng)通訊費(fèi)只能根據(jù)所任職務(wù)最高標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷,嚴(yán)禁累加報(bào)銷。(九)水電費(fèi):關(guān)鍵指企業(yè)展場和辦公場地所發(fā)生水、電等費(fèi)用支出。1、展場水電費(fèi):本著“降低成本、節(jié)省開支”標(biāo)準(zhǔn)。報(bào)銷費(fèi)用時(shí),必需使用正規(guī)水電專用發(fā)票;若因多個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)水電費(fèi)而無法單獨(dú)取得發(fā)票,必需根據(jù)實(shí)際使用情況加以分割,以實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)水電分割單上金額計(jì)入費(fèi)用,報(bào)銷時(shí)必需附總發(fā)票復(fù)印件。(十)低值易耗品攤銷:關(guān)鍵用于購置日常辦公所需辦公桌椅等費(fèi)用支出。(十一)修理費(fèi):關(guān)鍵指企業(yè)日常辦公設(shè)備、房屋修理支出。該項(xiàng)費(fèi)用必需提前申請簽字同意后方可報(bào)銷,報(bào)銷費(fèi)用時(shí)憑證后必需附正式維修發(fā)票和維修清單。二、變動(dòng)費(fèi)用。包裝物:核實(shí)企業(yè)紙箱等包裝材料。該費(fèi)用由各部門獨(dú)立申請方可支出。標(biāo)準(zhǔn)由董事會(huì)討論決定。三、不可控費(fèi)用。(一)職員薪酬1、工資:按湖南當(dāng)?shù)芈殕T工資標(biāo)準(zhǔn)參考當(dāng)?shù)芈殕T行業(yè)及相關(guān)管理制度實(shí)施。2、職員繳納個(gè)人所得稅必需采替換扣代繳方法。(二)勞動(dòng)保護(hù):清涼飲料費(fèi)、取暖費(fèi)等。清涼飲料費(fèi)、取暖費(fèi):應(yīng)依據(jù)企業(yè)通知,按實(shí)際在冊職員人數(shù)發(fā)放。(三)租賃費(fèi):指分企業(yè)展場和辦公場地所發(fā)生租賃支出。1、展場租金:根據(jù)分企業(yè)現(xiàn)在簽署租賃協(xié)議金額為準(zhǔn)。(1)企業(yè)簽署租賃協(xié)議時(shí),必需要求出租方提供正式租賃發(fā)票,對于無租賃發(fā)票,在實(shí)際交納租金時(shí),應(yīng)從總金額中扣除開具租賃發(fā)票所需繳納稅金。(2)企業(yè)預(yù)付場租費(fèi)最長不能超出十二個(gè)月,超出十二個(gè)月須報(bào)總經(jīng)理審批。(3)展場物業(yè)管理費(fèi)等應(yīng)在協(xié)議中注明費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)及收取金額。展場搬遷及新增必需先由企業(yè)經(jīng)理提出可行性分析匯報(bào),經(jīng)企業(yè)董事會(huì)同意后,再由企業(yè)上報(bào)預(yù)算,由財(cái)務(wù)部處審批價(jià)格。2、住宿場地租金:為了降低成本,節(jié)省費(fèi)用開支,宿舍租金憑發(fā)票報(bào)銷,同時(shí)發(fā)生物業(yè)管理費(fèi)、有線電視費(fèi)、綠化費(fèi)、清潔費(fèi)等自行負(fù)擔(dān)。(四)稅費(fèi):指印花稅、防洪費(fèi)、殘疾人基金、副食品基金、河道費(fèi)、水利基金等,應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求標(biāo)準(zhǔn)交納。(五)折舊費(fèi):參考“固定資產(chǎn)管理”計(jì)提折舊。返回HYPERLINK\l"目錄"目錄第五章財(cái)務(wù)職員管理制度返回HYPERLINK\l"目錄"目錄第八十條適用范圍。本要求適適用于企業(yè)全部會(huì)計(jì)人員,具體分為財(cái)務(wù)經(jīng)理和通常會(huì)計(jì)人員。第八十一條財(cái)務(wù)經(jīng)理管理。財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作,業(yè)務(wù)層屬財(cái)務(wù)直接管理。第八十二條財(cái)務(wù)經(jīng)理工作職責(zé)。一、負(fù)責(zé)建立健全企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度。二、負(fù)責(zé)企業(yè)、及下屬各部門全方面經(jīng)營核實(shí)。三、負(fù)責(zé)對區(qū)域內(nèi)資產(chǎn)、資金嚴(yán)格按企業(yè)相關(guān)要求進(jìn)行管理。四、負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算編制,并對企業(yè)費(fèi)用發(fā)生情況進(jìn)行審核、監(jiān)控。五、負(fù)責(zé)每個(gè)月向董事會(huì)及稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表,真實(shí)反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營情況。六、負(fù)責(zé)對通常會(huì)計(jì)工作業(yè)績進(jìn)行考評。七、負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)理和會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)監(jiān)交工作。八、負(fù)責(zé)將違反企業(yè)相關(guān)管理要求重大事項(xiàng)立即上報(bào)董事會(huì)及提出整改情況上報(bào)董事會(huì)。九、負(fù)責(zé)做好企業(yè)納稅策劃,負(fù)責(zé)對納稅情況進(jìn)行指導(dǎo),幫助處理好和稅務(wù)部門關(guān)系,杜絕稅務(wù)隱患。十、對財(cái)務(wù)部和企業(yè)各部門之間業(yè)務(wù)進(jìn)行協(xié)調(diào)、銜接;協(xié)調(diào)處理財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)之間關(guān)系。十一、在分管范圍內(nèi)根據(jù)企業(yè)相關(guān)要求及董事會(huì)委托授權(quán)處理各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作,有權(quán)拒絕實(shí)施違反企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度及要求相關(guān)事宜。第八十三條通常會(huì)計(jì)工作職責(zé)。一、對銷售價(jià)格進(jìn)行監(jiān)督,銷售價(jià)格不得低于企業(yè)制訂最低限價(jià)。二、嚴(yán)格按資金管理細(xì)則監(jiān)控企業(yè)資金情況,月末立即取得銀行對賬單并編制“銀行存款余額調(diào)整表”。三、對費(fèi)用發(fā)生進(jìn)行審核,對非正常發(fā)生費(fèi)用有權(quán)拒絕入賬,對不能阻止,應(yīng)該立即向財(cái)務(wù)經(jīng)理匯報(bào)。四、定時(shí)、不定時(shí)對企業(yè)庫存車輛進(jìn)行監(jiān)盤和查對,做到賬實(shí)相符,確保資產(chǎn)安全。五、負(fù)責(zé)對企業(yè)所簽經(jīng)濟(jì)協(xié)議進(jìn)行審核。六、熟悉國家及稅務(wù)政策,做好企業(yè)納稅策劃,搞好和工商、稅務(wù)等主管部門關(guān)系,維護(hù)企業(yè)利益。七、按時(shí)向相關(guān)部門報(bào)送企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表,真實(shí)反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果。第八十四條出納資格審查。一、出納人員必需有一定會(huì)計(jì)專業(yè)知識和專業(yè)技能。二、出納人員必需含有良好職業(yè)道德,敬業(yè)愛崗、忠于職守、廉潔奉公、遵紀(jì)遵法、作風(fēng)正派、客觀公正。三、熟練掌握國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、貨幣資金管理政策和銀行結(jié)算程序。四、會(huì)計(jì)人員不得兼任出納。五、出納人員入職時(shí)需提供擔(dān)保人擔(dān)保和家庭考察。第八十五條出納工作職責(zé)。一、認(rèn)真實(shí)施《現(xiàn)金管理暫行條例》、《票據(jù)法》和《銀行支付結(jié)算制度》等國家法律法規(guī)。二、辦理全部現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。三、嚴(yán)格實(shí)施庫存現(xiàn)金限額,金額控制在元以下,超出部分應(yīng)立即送存銀行。四、建立健全多種出納賬目,嚴(yán)格審核現(xiàn)金、銀行存款收付憑證。五、妥善保管現(xiàn)金、有價(jià)證券、銀行往來票據(jù),建立票據(jù)取得和使用登記簿。六、按銀行實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)單據(jù)登記日志賬,并在摘要中注明會(huì)計(jì)入賬時(shí)憑證編號。七、逐日逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日志賬,做到日清月結(jié)。八、實(shí)時(shí)監(jiān)控銀行存款余額,立即支付貨款。九、每日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金,做到賬賬相符、賬實(shí)相符。第八十六條出納工作紀(jì)律。一、認(rèn)真落實(shí)實(shí)施國家政策法令、遵守銀行結(jié)算和現(xiàn)金管理要求。二、嚴(yán)禁由出納一人保管本企業(yè)全部預(yù)留印鑒章。三、嚴(yán)禁超范圍使用、套取現(xiàn)金,不準(zhǔn)

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