鐵嶺銘翔物業(yè)管理有限公司企業(yè)所得稅稅收籌劃問(wèn)題研究

目錄TOC\o"1-2"\h\z\u27909摘要 引言1981年我國(guó)在深圳成立了第一家物業(yè)管理公司，在40年內(nèi)又相繼在全國(guó)各地逐漸開(kāi)展了物業(yè)管理公司的多個(gè)試點(diǎn)。從2014年開(kāi)始，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，增長(zhǎng)速度從高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)為中高速增長(zhǎng)。發(fā)展高附加值的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新增長(zhǎng)點(diǎn)，作為新興服務(wù)業(yè)的重要組成部分，物業(yè)管理企業(yè)在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下展示出新的發(fā)展趨勢(shì)，積極進(jìn)行優(yōu)化和轉(zhuǎn)型升級(jí)，取得了較為可觀(guān)的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。本文所提到的鐵嶺銘翔物業(yè)管理有限公司成立于2019年04月11日，注冊(cè)地位于遼寧省鐵嶺市銀州區(qū)龍山鄉(xiāng)后八里村，經(jīng)營(yíng)范圍是提供物業(yè)管理服務(wù)，企業(yè)類(lèi)型是有限責(zé)任公司。公司在成立初期，對(duì)稅收籌劃并未進(jìn)行專(zhuān)業(yè)細(xì)致的研究，公司僅僅要求財(cái)務(wù)部門(mén)，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，辦理稅款繳納，盡可能的在法律允許范圍內(nèi)少繳稅款，降低稅負(fù)，但是公司并沒(méi)有制定系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)性方案。其中我們還發(fā)現(xiàn)了公司內(nèi)存在的一些常見(jiàn)問(wèn)題，例如：企業(yè)內(nèi)部員工的籌劃意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)人員籌劃行為不夠規(guī)范，對(duì)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策了解不足，財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏科學(xué)化的決策，對(duì)于稅收籌劃的主體模糊不清，也缺乏科學(xué)的籌劃體系等。因此我們需要對(duì)鐵嶺銘翔物業(yè)管理公司實(shí)際存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，給出有效的稅收籌劃策略，從而達(dá)到節(jié)稅和規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的。本文通過(guò)對(duì)鐵嶺銘翔物業(yè)管理有限公司存在的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題進(jìn)行研究，以及對(duì)其原有稅收籌劃中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出稅收籌劃方案，通過(guò)方案的實(shí)施來(lái)達(dá)到解決公司實(shí)際問(wèn)題的目的。對(duì)于鐵嶺銘翔物業(yè)管理有限公司而言，稅收籌劃的實(shí)施具有如下現(xiàn)實(shí)意義：一方面它有利于增加企業(yè)的收益，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，通過(guò)節(jié)稅得到的資金可以用來(lái)補(bǔ)貼員工，還可以作為本金，向外投資，增加企業(yè)的收益，在一定程度上也促進(jìn)了社會(huì)資源的合理分配，對(duì)國(guó)家的稅收法律也進(jìn)行了補(bǔ)充，同時(shí)也有利于我國(guó)稅收籌劃領(lǐng)域研究范圍的擴(kuò)大和深入。另一方面，稅收籌劃可以使納稅公司最大限度的得到經(jīng)濟(jì)實(shí)惠，促使公司轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)方式，積極開(kāi)拓創(chuàng)新，提升公司整體的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，從而使公司在同行業(yè)內(nèi)居于有利位置。也有利于提高納稅企業(yè)的納稅積極性。本文主要介紹了鐵嶺銘翔物業(yè)管理有限公司的實(shí)際情況，以及稅收的整體籌劃情況，指出了相關(guān)問(wèn)題，針對(duì)企業(yè)所得稅部分進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，隨后對(duì)公司整體提出合理的稅收籌劃方案，形成籌劃經(jīng)驗(yàn)，給予其他公司一些參考和借鑒。本文在進(jìn)行寫(xiě)作過(guò)程中，我主要應(yīng)用到的研究方法有文獻(xiàn)梳理法和實(shí)地調(diào)研法。一、文獻(xiàn)梳理法。在論文寫(xiě)作的過(guò)程中，我閱讀了大量的相關(guān)參考文獻(xiàn)，這些資料主要來(lái)自于網(wǎng)上的論文期刊和實(shí)體的學(xué)術(shù)雜志。這些文獻(xiàn)的研讀使我對(duì)稅務(wù)籌劃有了較為全面的認(rèn)識(shí)，讓我了解了國(guó)內(nèi)外稅收籌劃理論體系的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)。從同類(lèi)文獻(xiàn)中我也學(xué)習(xí)了很多寫(xiě)作方法和技巧，寫(xiě)作思路方面也有很大啟發(fā)。二、實(shí)地調(diào)研法。本文的寫(xiě)作是基于我在鐵嶺銘翔物業(yè)管理有限公司進(jìn)行為期半年的實(shí)習(xí)，在實(shí)習(xí)期間我多次進(jìn)行調(diào)查研究，并積極與財(cái)務(wù)人員進(jìn)行溝通探討，分析了公司現(xiàn)有的稅收籌劃方案中存在的問(wèn)題，并據(jù)實(shí)提出相應(yīng)的完善策略。1鐵嶺銘翔物業(yè)公司概況1.1物業(yè)管理行業(yè)整體現(xiàn)狀在現(xiàn)行的國(guó)稅制度下，物業(yè)管理公司需要繳納多種稅收款項(xiàng)，例如：教育費(fèi)附加稅、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、增值稅、印花稅和個(gè)人所得稅等[2]。物業(yè)管理公司是所屬于服務(wù)行業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照服務(wù)行業(yè)來(lái)進(jìn)行納稅,按照物業(yè)公司收取的物業(yè)服務(wù)費(fèi)總額的百分之五來(lái)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅繳納額,教育費(fèi)附加以及城建這兩類(lèi)稅務(wù)附加分別是營(yíng)業(yè)稅繳納額的百分之三和百分之七。因?yàn)樽陨斫?jīng)營(yíng)性質(zhì)的特殊性,納稅項(xiàng)目較其他行業(yè)相比較為復(fù)雜，容易產(chǎn)生重復(fù)計(jì)稅，企業(yè)稅率過(guò)高等常見(jiàn)問(wèn)題,使企業(yè)面臨巨大的稅收壓力，容易產(chǎn)生較高的稅收風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。1.2公司情況介紹鐵嶺銘翔物業(yè)管理有限公司成立于2019年04月11日，注冊(cè)地位于遼寧省鐵嶺市銀州區(qū)龍山鄉(xiāng)后八里村，法定代表人為夏東。經(jīng)營(yíng)范圍是提供物業(yè)管理服務(wù)，注冊(cè)資本50萬(wàn)元，企業(yè)類(lèi)型是有限責(zé)任公司。1.3公司服務(wù)范圍一是建筑物的修繕管理。通過(guò)對(duì)建筑物和基礎(chǔ)設(shè)施的維修養(yǎng)護(hù)，來(lái)確保建筑物及基礎(chǔ)設(shè)施可以正常使用，并采取有效措施，延續(xù)其使用壽命，充分發(fā)揮建筑物及基礎(chǔ)設(shè)施的使用價(jià)值，保障業(yè)主的合法權(quán)益。二是綠化管理。制定管區(qū)內(nèi)的綠化管理?xiàng)l例，并指派專(zhuān)人監(jiān)督，促進(jìn)條例的落實(shí)到位。對(duì)園區(qū)內(nèi)植被定期進(jìn)行修剪和施肥，做好園區(qū)內(nèi)綠化工作，努力為業(yè)主營(yíng)造一個(gè)溫馨、幽雅的生活環(huán)境。三是衛(wèi)生管理。為業(yè)主營(yíng)造一個(gè)良好的衛(wèi)生環(huán)境，及時(shí)清運(yùn)生活垃圾，組織保潔人員對(duì)公共場(chǎng)所清掃，定時(shí)對(duì)下水管道進(jìn)行疏通檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行清理，二次供水水箱也要按規(guī)定清潔等，滿(mǎn)足大家居住的衛(wèi)生需求，力爭(zhēng)達(dá)到國(guó)家要求的衛(wèi)生安全標(biāo)準(zhǔn)，為居民的健康負(fù)責(zé)。四是治安管理。包括對(duì)建筑物及基礎(chǔ)設(shè)施的安全管理，為業(yè)主的生命財(cái)產(chǎn)安全保駕護(hù)航，面對(duì)火災(zāi)，洪災(zāi)，雷電等不可避免的自然災(zāi)害，要有防范對(duì)策和應(yīng)對(duì)能力。設(shè)置專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行24小時(shí)執(zhí)勤，對(duì)重點(diǎn)區(qū)域重點(diǎn)部位巡查，保障業(yè)主的生命財(cái)產(chǎn)安全，對(duì)公共衛(wèi)生突發(fā)事件有應(yīng)急預(yù)案，并協(xié)助相關(guān)部門(mén)采取措施。五是車(chē)輛交通管理。派專(zhuān)人站崗管理車(chē)輛停放，自行車(chē)、電動(dòng)車(chē)、汽車(chē)要分區(qū)域進(jìn)行停放，不允許亂停亂放，避免影響交通和行人正常通行，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)車(chē)位的業(yè)主，引導(dǎo)他們正確停放，不妨礙他人。六是便民服務(wù)管理。為居民提供便民服務(wù)，足不出戶(hù)即可享受便民的市政設(shè)施委托辦理服務(wù)，為身體有實(shí)際困難的殘障人士和年邁的孤寡老人提供便利，解決他們生活中遇到的實(shí)際困難。1.4公司收入和支出構(gòu)成物業(yè)公司的收入來(lái)自于業(yè)主繳納的物業(yè)管理費(fèi)，為業(yè)主們提供便民服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)和服務(wù)費(fèi)，修繕?lè)枪矃^(qū)域的房屋和建筑物收取的維修費(fèi)，在小區(qū)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的超市，餐飲，棋牌室等賺得的額外收益，提供保管快遞和臨時(shí)停車(chē)業(yè)務(wù)收取的計(jì)時(shí)費(fèi)用等。物業(yè)公司的支出主要有雇傭保安，保潔等服務(wù)人員的基本工資和日常補(bǔ)貼，負(fù)責(zé)他們的服裝、上崗工、餐食、住宿等費(fèi)用。對(duì)公共區(qū)域內(nèi)樓梯燈、電梯燈、路燈等照明系統(tǒng)的檢查維修和定期更換費(fèi)用，為防止火災(zāi)，洪災(zāi)等自然災(zāi)害儲(chǔ)備的應(yīng)急物資費(fèi)用，對(duì)園區(qū)內(nèi)進(jìn)行綠化而購(gòu)買(mǎi)的花草樹(shù)木的費(fèi)用以及日常的肥料和園丁的工資，對(duì)園區(qū)內(nèi)路面的修補(bǔ)和地磚的更換、下水管道疏通、監(jiān)控設(shè)備購(gòu)置和維護(hù)以及垃圾清運(yùn)等費(fèi)用。2鐵嶺銘翔物業(yè)公司籌劃情況及具體問(wèn)題2.1公司稅收籌劃情況鐵嶺銘翔物業(yè)管理有限公司要求財(cái)務(wù)部門(mén)，嚴(yán)格根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，辦理稅款繳納，避免因?yàn)橥德┒愑绊懝拘蜗?。同時(shí)也希望財(cái)務(wù)部門(mén)能在法律允許的范圍內(nèi)為公司減少稅款繳納，有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，合理減輕稅負(fù)。但是公司財(cái)務(wù)人員并沒(méi)有給出專(zhuān)業(yè)的籌劃辦法，公司整體的稅收籌劃也存在著一些顯著問(wèn)題。例如：財(cái)務(wù)人員行為不夠規(guī)范，實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)不足；企業(yè)籌劃意識(shí)淡薄，缺乏科學(xué)化的決策；辦稅業(yè)務(wù)不夠熟練，不能充分利用稅收優(yōu)惠政策等。2.2財(cái)務(wù)人力資源問(wèn)題公司財(cái)務(wù)部門(mén)主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作，目前有兩名員工，一名出納和一名會(huì)計(jì)，公司需要管理的項(xiàng)目較多，財(cái)務(wù)人員每個(gè)月都要負(fù)責(zé)很多的項(xiàng)目核算，只能夠處理日常工作，沒(méi)有時(shí)間和精力研究稅收籌劃等深層次問(wèn)題，財(cái)務(wù)人力資源匱乏。而且他們都是剛進(jìn)入社會(huì)不久的大學(xué)本科畢業(yè)生，平均年齡25歲，財(cái)務(wù)人員普遍年紀(jì)較小，擁有的工作經(jīng)驗(yàn)不足。他們來(lái)公司之前從未從事過(guò)會(huì)計(jì)工作，也沒(méi)有接受過(guò)財(cái)務(wù)和稅收的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，對(duì)于稅收政策和辦稅流程也相對(duì)陌生，對(duì)辦稅項(xiàng)目了解不深，解決稅收問(wèn)題的能力較弱。對(duì)公司整體業(yè)務(wù)了解不足，對(duì)稅收籌劃運(yùn)用不了解，無(wú)法給出稅收籌劃建議，僅僅是按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅。2.3籌劃意識(shí)淡薄問(wèn)題公司由于財(cái)務(wù)人員自身原因，對(duì)稅收法律法規(guī)以及納稅知識(shí)掌握的不夠全面，對(duì)具體的稅收優(yōu)惠政策了解的不夠充分，很容易產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)，容易在不知情的情況下，出現(xiàn)漏稅的行為。財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員每天面臨著大量的工作任務(wù)，沒(méi)有時(shí)間和精力系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和了解稅收籌劃相關(guān)知識(shí)，普遍稅收籌劃意識(shí)淡薄，籌劃能力較弱，缺乏主觀(guān)能動(dòng)性，不能夠積極主動(dòng)的進(jìn)行思考問(wèn)題。財(cái)務(wù)人員缺少和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，不能端正心態(tài)，不能把稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)成自己的納稅指導(dǎo)老師，有問(wèn)題容易遮遮掩掩，擔(dān)心暴露問(wèn)題會(huì)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。2.4服務(wù)模式單一問(wèn)題隨著經(jīng)濟(jì)生活的發(fā)展，人們對(duì)物業(yè)公司的要求不再僅僅局限于滿(mǎn)足生活和安全的需要，追求更高的生活品質(zhì)，享受舒適的生活是人們更高層次的需求。鐵嶺銘翔物業(yè)管理有限公司屬于比較傳統(tǒng)的物業(yè)公司，在提供服務(wù)上也并沒(méi)有進(jìn)行創(chuàng)新，只局限于保安保潔，垃圾清運(yùn)，綠植養(yǎng)護(hù)，設(shè)備維修，房屋修繕等傳統(tǒng)服務(wù)。對(duì)于業(yè)主的個(gè)性化需求沒(méi)有辦法進(jìn)行滿(mǎn)足，公司經(jīng)營(yíng)范圍較小，可以獲得的實(shí)際收益較少。3鐵嶺銘翔物業(yè)公司企業(yè)所得稅稅收籌劃3.1公司企業(yè)所得稅籌劃思路對(duì)于鐵嶺銘翔物業(yè)管理有限公司來(lái)說(shuō)，稅收籌劃貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終，并且是一個(gè)稅前籌劃的過(guò)程，應(yīng)納稅額是公司繳納企業(yè)所得稅的體現(xiàn)，對(duì)公司的企業(yè)所得稅稅負(fù)有直接的影響，企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額主要影響因素是應(yīng)納稅所得額和適用稅率。因?yàn)槎惵蕦?duì)于企業(yè)是相對(duì)穩(wěn)定的，那么另一個(gè)影響因素應(yīng)納稅所得額就可以認(rèn)為是企業(yè)稅負(fù)的根本因素，也是公司進(jìn)行籌劃的重點(diǎn)。影響應(yīng)納稅所得額的主要因素自然是收入總額，各項(xiàng)成本費(fèi)用以及扣除金額兩項(xiàng)。影響企業(yè)應(yīng)納稅額主要因素就是收入，各項(xiàng)稅前扣除的成本費(fèi)用，稅率這些因素。因此公司的籌劃思路也應(yīng)該從此著手。因?yàn)槲飿I(yè)公司的公司性質(zhì)，本文的籌劃思路可以從兩個(gè)方面進(jìn)行考慮：一是利用各項(xiàng)費(fèi)用的抵稅效應(yīng)；二是利用稅收優(yōu)惠政策，享受低稅率。3.2公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅務(wù)籌劃所謂業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指在日常的企業(yè)工作運(yùn)營(yíng)中，為了生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要，而支付的合理應(yīng)酬費(fèi)用，它是企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的必要費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支付范圍包括，因企業(yè)管理需要，產(chǎn)生的宴請(qǐng)以及工作餐費(fèi)用支出；企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)需要向客戶(hù)贈(zèng)送禮品的費(fèi)用；出于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要外出考察的費(fèi)用；公司業(yè)務(wù)人員。因公司項(xiàng)目出差產(chǎn)生的差旅費(fèi)用等。通過(guò)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第34條可以了解到，企業(yè)可對(duì)真實(shí)產(chǎn)生的60%業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行扣除，另外還明確指出最大稅前扣除額要低于企業(yè)銷(xiāo)售收入的5%，倘若比這個(gè)扣除額度高，那么也不允許在企業(yè)的日后年度扣除。這一規(guī)定對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除給予嚴(yán)格限制。主要針對(duì)有些公司商業(yè)招待和個(gè)人消費(fèi)難以區(qū)分的問(wèn)題。關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，主要籌劃內(nèi)容就是準(zhǔn)確核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。首先公司要對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行相應(yīng)預(yù)算，同時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出和其他費(fèi)用支出進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，還要完善報(bào)銷(xiāo)的相關(guān)制度，保存好相關(guān)合法憑證，員工出差產(chǎn)生的差旅費(fèi)也要出具完整合法憑證，便于財(cái)務(wù)人員進(jìn)行統(tǒng)計(jì)管理。差旅費(fèi)發(fā)票齊全，才可以根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行全額扣除。3.3公司捐贈(zèng)支出稅務(wù)籌劃公司開(kāi)展公益性捐贈(zèng)是履行社會(huì)責(zé)任，樹(shù)立良好企業(yè)形象的一個(gè)重要方式，一方面可以向市場(chǎng)傳遞企業(yè)良好的發(fā)展前景和財(cái)務(wù)狀況，另一方面產(chǎn)生廣告效應(yīng)，擴(kuò)大公司的知名度。公司為國(guó)家為了鼓勵(lì)企業(yè)捐贈(zèng)，對(duì)此頒布了很多優(yōu)惠政策，讓符合條件的企業(yè)可以在履行社會(huì)責(zé)任的同時(shí)享受到一些稅收優(yōu)惠。在縣級(jí)以上人民政府和公益性社會(huì)組織的幫助下，通過(guò)合法途徑捐贈(zèng)給貧困地區(qū)就屬于公益性捐贈(zèng)。在年度全部盈利中，如果企業(yè)產(chǎn)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%，那么就可以在對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行計(jì)算時(shí)進(jìn)行扣除；超出年度利潤(rùn)總額12%的部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。在企業(yè)追求利益價(jià)值最大化的前提下，以最小的稅務(wù)費(fèi)用來(lái)打造社會(huì)形象一般都會(huì)涉及到捐贈(zèng)行為。通過(guò)公益性捐贈(zèng)企業(yè)可實(shí)施稅務(wù)籌劃緩解稅收壓力，對(duì)企業(yè)而言，一方面能降低稅費(fèi)，另一方面還可以獲得更好的社會(huì)效益，增加企業(yè)自身的知名度。3.4公司稅收優(yōu)惠政策籌劃稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家為了各個(gè)地區(qū)均衡發(fā)展，尤其是促進(jìn)落后地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而出臺(tái)的一些優(yōu)惠政策，通過(guò)稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿來(lái)實(shí)現(xiàn)宏觀(guān)調(diào)控。企業(yè)合理使用稅收優(yōu)惠政策與對(duì)政策的了解程度密不可分，要想達(dá)到較好的稅收籌劃效果，財(cái)務(wù)人員要做到對(duì)稅收優(yōu)惠政策和稅收法律法規(guī)心中有數(shù)。對(duì)稅收優(yōu)惠政策了解的越全面越充分，稅收籌劃的預(yù)期效果就會(huì)越好。在所有稅種中，企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠是最多的，而節(jié)稅力度最大，效果最明顯的方式就是爭(zhēng)取稅率優(yōu)惠。稅率優(yōu)惠才是最根本的優(yōu)惠政策。一是利用小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。符合標(biāo)準(zhǔn)的小型微利企業(yè)可以享受財(cái)稅四十三號(hào)文件規(guī)定的，按照企業(yè)所得減百分之五十計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按百分之二十的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策,在季度預(yù)繳時(shí)就可享受。年度應(yīng)納稅所得額不得超過(guò)五十萬(wàn)元,企業(yè)員工人數(shù)不超過(guò)八十人,總資產(chǎn)不超過(guò)一千萬(wàn)元的物業(yè)公司在納稅籌劃中應(yīng)注意以下幾點(diǎn):企業(yè)員工人數(shù)包括所有和企業(yè)有勞動(dòng)合同的員工;企業(yè)總資產(chǎn)根據(jù)當(dāng)年的季度平均值來(lái)決定，季度平均值由季初和季末的平均值確定;為了控制員工人數(shù),符合國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)，某些業(yè)務(wù)可采取專(zhuān)業(yè)分包方式[17]。二是利用殘疾人員安置的稅收優(yōu)惠政策。國(guó)家對(duì)于殘疾人的就業(yè)和生活十分重視，如果企業(yè)在招收工作人員時(shí)，考慮招收殘疾人員作為公司員工，那么在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，就會(huì)享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。不僅會(huì)扣除殘疾員工的工資，還可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全部扣除。需要注意的是，在招收員工時(shí)簽訂的就業(yè)合同必須達(dá)到一年，不可以單純?yōu)榱讼硎芏愂諆?yōu)惠政策而進(jìn)行虛假申報(bào)，還需要到當(dāng)?shù)氐臍埪?lián)進(jìn)行備案；不得歧視殘疾人員，發(fā)給他們的工資不得低于當(dāng)?shù)氐淖畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)生活有實(shí)際困難的殘疾工作人員要予以補(bǔ)貼，給予一定的人文關(guān)懷，并且要為他們足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)。招聘殘疾員工既可以減免殘疾人保障金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，又可以享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策,減輕了稅負(fù)，還能夠?yàn)闅埣踩藛T提供就業(yè)崗位，使他們實(shí)現(xiàn)社會(huì)價(jià)值，企業(yè)也履行了社會(huì)責(zé)任。三是利用購(gòu)置新設(shè)備的優(yōu)惠政策。企業(yè)可以購(gòu)置小于五百萬(wàn)元的設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行扣除。公司應(yīng)加大對(duì)智能安保節(jié)水節(jié)電。等設(shè)備的投入，提高服務(wù)質(zhì)量。企業(yè)為了節(jié)能減排和保護(hù)環(huán)境所購(gòu)置的設(shè)備，可以按照本年度應(yīng)納稅所得額的百分之十進(jìn)行抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后的五個(gè)納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。4鐵嶺銘翔物業(yè)公司整體稅收籌劃策略鐵嶺銘翔物業(yè)管理有限公司原有的稅收籌劃方案上存在著一定的問(wèn)題，需要結(jié)合公司的實(shí)際財(cái)務(wù)情況和國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行調(diào)整。經(jīng)過(guò)我的實(shí)地調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，以下幾種策略可以作為公司納稅的建議和補(bǔ)充。主要包括財(cái)務(wù)人力資源開(kāi)發(fā)策略，稅收籌劃顧問(wèn)策略，服務(wù)業(yè)務(wù)優(yōu)化策略。4.1財(cái)務(wù)人力資源開(kāi)發(fā)策略財(cái)務(wù)人力資源開(kāi)發(fā)是指公司對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平和辦稅能力進(jìn)行升級(jí)和提高，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。主要可以通過(guò)員工招聘、崗位培訓(xùn)、績(jī)效考核等方式。一是通過(guò)招聘員工的方式來(lái)緩解人力資源匱乏的現(xiàn)狀?，F(xiàn)階段公司的財(cái)務(wù)人員短缺，員工平時(shí)工作量較大，研究稅收籌劃的時(shí)間和精力都嚴(yán)重不足，針對(duì)這一問(wèn)題，公司需要進(jìn)行財(cái)務(wù)人員的招聘，招聘有工作經(jīng)驗(yàn)的工作人員，專(zhuān)門(mén)處理納稅相關(guān)事項(xiàng)，并分擔(dān)其他財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)。二是通過(guò)開(kāi)展培訓(xùn)的方式提升財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水平和辦稅技能。公司應(yīng)針對(duì)新老員工選擇合適的培訓(xùn)方法，對(duì)于新招聘的員工開(kāi)展愛(ài)崗敬業(yè)的崗前培訓(xùn)，使他們了解公司的基本業(yè)務(wù)和整體情況。對(duì)在崗員工要開(kāi)展會(huì)計(jì)核算、稅收政策、稅收制度等相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，拓寬員工知識(shí)面，同時(shí)鼓勵(lì)他們進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。三是通過(guò)績(jī)效考核來(lái)提升員工的積極性和工作效率。將公司內(nèi)的日常財(cái)務(wù)工作進(jìn)行細(xì)化，落實(shí)到人，同時(shí)將公司財(cái)務(wù)進(jìn)行的稅收籌劃所取得的成果，納入財(cái)務(wù)人員的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)掌握工作進(jìn)度，了解其工作能力和工作態(tài)度，將考核結(jié)果和員工的升職加薪掛鉤，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。4.2稅收籌劃顧問(wèn)策略稅收籌劃顧問(wèn)策略是專(zhuān)門(mén)針對(duì)鐵嶺銘翔物業(yè)管理有限公司，因稅收籌劃能力較弱，導(dǎo)致的的稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅負(fù)增加問(wèn)題。財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員每天面臨著大量的工作任務(wù)，沒(méi)有時(shí)間和精力系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和了解稅收籌劃相關(guān)知識(shí)，所以公司可以外聘專(zhuān)業(yè)的顧問(wèn)來(lái)對(duì)他們的工作進(jìn)行指導(dǎo)，顧問(wèn)的選擇有以下兩種途徑。一是尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助。稅務(wù)機(jī)關(guān)從業(yè)人員每天和大量的稅務(wù)業(yè)務(wù)打交道，既掌握較強(qiáng)的理論知識(shí)，又具備實(shí)踐能力。財(cái)務(wù)人員可以主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)，當(dāng)面尋求工作人員的指導(dǎo)，也可以利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行線(xiàn)上的實(shí)時(shí)咨詢(xún)，增加交流溝通。遇到問(wèn)題及時(shí)反映，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好自查自糾，降低公司稅收風(fēng)險(xiǎn)。二是尋求會(huì)計(jì)師事務(wù)所幫助。會(huì)計(jì)師通常對(duì)稅收、財(cái)會(huì)以及相關(guān)法律了解全面。可以根據(jù)公司的實(shí)際情況，通過(guò)科學(xué)合理的方式，為公司進(jìn)行稅收籌劃?？梢詭椭?cái)務(wù)人員規(guī)范會(huì)計(jì)核算，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題為公司提供最優(yōu)的納稅方案，還可以幫助公司進(jìn)行事前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和事后稅務(wù)調(diào)整，避免企業(yè)產(chǎn)生不必要的損失。4.3服務(wù)業(yè)務(wù)優(yōu)化策略隨著物業(yè)服務(wù)概念的不斷擴(kuò)大，業(yè)主需求的持續(xù)增加，以及經(jīng)濟(jì)生活的不斷發(fā)展和物業(yè)管理企業(yè)自身增收的需要，物業(yè)公司的服務(wù)業(yè)務(wù)優(yōu)化就顯得十分必要?？商峁┑姆?wù)主要可以分為以下幾種：一是基礎(chǔ)服務(wù)。主要指?jìng)鹘y(tǒng)的物業(yè)服務(wù)，例如：保安，保潔，垃圾清運(yùn)，綠植養(yǎng)護(hù)，設(shè)備維修，房屋修繕，活動(dòng)室管理等服務(wù)，工作難度較小，人力資源較為充足。二是便民服務(wù)。例如：業(yè)主個(gè)人家庭的保潔，寵物寄養(yǎng)，代取快遞，書(shū)報(bào)預(yù)定，兒童娛樂(lè)設(shè)施等。工作難度相對(duì)基礎(chǔ)服務(wù)有所提高，但是人力資源也相對(duì)充足。三是附加服務(wù)。這是部分業(yè)主的需求，例如：家庭養(yǎng)老、電器采購(gòu)、房屋裝修，學(xué)生課后輔導(dǎo)等，提供這些服務(wù)，需要公司外請(qǐng)專(zhuān)業(yè)化人員來(lái)實(shí)現(xiàn)，工作難度較大，人力資源較為匱乏。綜上所述，公司可以考慮在原有的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍基礎(chǔ)上，成立專(zhuān)業(yè)性的一站式服務(wù)公司，實(shí)現(xiàn)外包業(yè)務(wù)的自主經(jīng)營(yíng)，擴(kuò)大公司的經(jīng)營(yíng)范圍，增加公司的實(shí)際收益，既獲得了經(jīng)濟(jì)效益，又讓稅收籌劃的價(jià)值得以實(shí)現(xiàn)。結(jié)論通過(guò)以上分析,針對(duì)鐵嶺銘翔物業(yè)管理有限公司存在的稅負(fù)過(guò)高的問(wèn)題,提出的稅收籌劃方案，預(yù)計(jì)將取得如下效果：一是稅收風(fēng)險(xiǎn)防范方面。開(kāi)展財(cái)務(wù)人力資源開(kāi)發(fā)，設(shè)立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗，專(zhuān)職從事涉稅處理，提高財(cái)務(wù)人員的辦稅能力和稅收籌劃水平，有效減少因稅收政策不理解造成的稅收風(fēng)險(xiǎn)。二是財(cái)務(wù)管理方面。加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，主動(dòng)尋求政策支持，聘請(qǐng)中介事務(wù)所提供涉稅輔導(dǎo)和稅收籌劃等事項(xiàng)。將稅收籌劃目標(biāo)與公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)結(jié)合，提高整體稅收籌劃意識(shí)，達(dá)到減輕稅負(fù)，提高企業(yè)利潤(rùn)的目的。三是公司經(jīng)營(yíng)管理方面。公司優(yōu)化升級(jí)服務(wù)內(nèi)容，可以創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)模式，適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展變化，既為公司創(chuàng)造了經(jīng)濟(jì)效益，又提高了公司的口碑。在增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)，又可以享受到國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，適應(yīng)了未來(lái)物業(yè)公司的發(fā)展要求，使公司在未來(lái)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中可以脫穎而出。在鐵嶺銘翔物業(yè)管理有限公司的稅收籌劃案例中，我們可以得到啟發(fā)，稅收籌劃應(yīng)該服務(wù)于公司的整體發(fā)展，不僅要為公司節(jié)稅和預(yù)防稅收風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)，還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，這樣才能在提高經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。參考文獻(xiàn)[1]劉真.企業(yè)所得稅納稅籌劃初探[J].會(huì)計(jì)師,2018,49(18)：33-34[2]雷斯微.淺析制造企業(yè)企業(yè)所得稅納稅籌劃[J].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技,2018,29(16)：133-134[3]徐嘉旭,丁乾偉.有關(guān)企業(yè)所得稅納稅籌劃研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2018(16)：128-129[4]DannyJames.TaxRiskManagementBetweenTaxAuthoritiesandLargeCompanies：TheCooperativeComplianceRegime[M].SpringerInternationalPublishing,2017.04：10-25[5]?；苡?對(duì)于企業(yè)所得稅納稅籌劃的幾點(diǎn)思考[J].內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟(jì),2018(08)：89-118[6]侯正軍.淺析企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題與改進(jìn)措施[J].現(xiàn)代商業(yè),2018(02)：181-182[7]胡歡,劉一凡.企業(yè)所得稅納稅籌劃——以L(fǎng)皮革公司為例[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2018(01)：44-46[8]TerryFrankandChrisMiller.Corporateincometaxesandthecostofcapital:acorrection",TheAmericanEconomicReview.2018.05：116-121[9]王燕霞.企業(yè)所得稅納稅籌劃探析[J].中國(guó)管理信息化,2017,20(08)：27-28[10]DevereuxM.P.,R.GriffithandA.Klemm.Corporateincometaxreformsandinternationaltaxcompetition"[J].Economicpolicy.2019,6：18-25[11]趙玉敏.探究如何做好企業(yè)所得稅納稅籌劃[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2016(15)：275-286[12]彭秀屏.企業(yè)所得稅納稅籌劃方法研究[J].企業(yè)改革與管理,2016(14)：106-107[13]劉金龍.所得稅納稅籌劃在小企業(yè)的應(yīng)用[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2016(06)：175-177[14]胡洪平.企業(yè)所得稅納稅籌劃方法探微[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào),2016(03)：14-16[15]張哲,柴藝彤.某汽配企業(yè)所得稅籌劃方案研究[J].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技,2016,27(19)：155-158[16]喻凌云.“營(yíng)改增”背景下企業(yè)納稅籌劃途徑[J].納稅,2018(25):2-2.[17]楊文明.淺析物業(yè)公司的企業(yè)所得稅稅收籌劃[J].納稅,2018(25):2-2.[18]孟凡靜.如何有效地進(jìn)行物業(yè)管理企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的收繳[J].職業(yè),2009(11):116-117.[19]謝紅英.淺議稅收籌劃的方法[J].中國(guó)外資,2012(13):205-205.[20]呂虹.物業(yè)管理公司營(yíng)業(yè)收入內(nèi)部控制簡(jiǎn)析[J].消費(fèi)導(dǎo)刊,2008(24):103-103.致謝在這次畢業(yè)論文的寫(xiě)作過(guò)程中，導(dǎo)師劉琳給了我很大的幫助。導(dǎo)師淵博的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度，精益求精的工作作風(fēng)，誨人不倦的高尚師德都對(duì)我影響深遠(yuǎn)。不僅使我樹(shù)立了遠(yuǎn)大的學(xué)術(shù)目標(biāo)，掌握了基本的研究方法，還使我明白了許多接人待物的道理。本論文從選題到完成，都是在導(dǎo)師的指導(dǎo)下完成，傾注了導(dǎo)師的大量心血，在此謹(jǐn)向?qū)煴硎境绺叩木匆夂椭孕牡母兄x。最后感激我的母校沈陽(yáng)城市學(xué)院，為我們創(chuàng)造了良好的學(xué)習(xí)條件和濃厚的學(xué)術(shù)氛圍，讓我們度過(guò)了四年愉快難忘的學(xué)習(xí)時(shí)光。感激各位任課教師，你們所傳授的專(zhuān)業(yè)知識(shí)將成為我的寶貴財(cái)富，受用終身。感謝答辯組的各位老師，感謝你們專(zhuān)業(yè)的點(diǎn)評(píng)，我會(huì)虛心接受建議，自我完善。

畢業(yè)設(shè)計(jì)如何搜集資料一、搜集資料的作用1.了解進(jìn)行中的工作自己所要開(kāi)展的項(xiàng)目，可能別人也在進(jìn)行，通過(guò)文獻(xiàn)調(diào)研，可以直接或間接地了解目前在何處、由何人、以何種規(guī)模與方式進(jìn)行，在哪一方面已取得成果等。這些信息可以幫助學(xué)生在畢業(yè)設(shè)計(jì)中獲得有效的合作。2.擴(kuò)大知識(shí)面學(xué)生從一些通用課程的學(xué)習(xí)直接轉(zhuǎn)入到專(zhuān)題性很強(qiáng)的畢業(yè)設(shè)計(jì)時(shí)，往往會(huì)感到無(wú)所適從，這需要有一個(gè)過(guò)渡，其中最為有效的方法就是查閱文獻(xiàn)。這一過(guò)程不但可以進(jìn)一步豐富自己的基礎(chǔ)知識(shí)，而且還可以深入理解開(kāi)展此工作的目的。3.掌握信息動(dòng)向，避免無(wú)效和低水平重復(fù)通過(guò)查閱文獻(xiàn)，了解自己的課題在專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域目前發(fā)展的狀況。對(duì)于一個(gè)課題，如果不了解目前已取得的成果，所采用的最新設(shè)計(jì)手段和方法，就勢(shì)必使自已依然用陳舊的方法研究淘汰的課題，既是-一種低水平重復(fù)，又造成人力。財(cái)力和時(shí)間的浪費(fèi)。4.避免走不必要的彎路對(duì)于某些工作，在工作方法和思路上前人已有過(guò)一些失敗的教訓(xùn)，并證明行不通，通過(guò)查閱文獻(xiàn)加以了解以后，就可以避免再走不必要的彎路。二、搜集資料需把握的原則在今天信息大爆炸的時(shí)代里，文獻(xiàn)資料可稱(chēng)得上是浩如煙海。那么，怎樣才能快速找到符合自己需要的文獻(xiàn)資料呢？這需要把握一個(gè)正確的原則，否則無(wú)異于大海撈針。搜集資料必須首先確定好搜集的方向，這樣才不至于將自己陷于資料的汪洋大海之中，被一堆冗余資料淹沒(méi)，茫茫然不知彼岸。本著搜集的資料盡可能全面、充分的原則，開(kāi)始階段資料方向盡量要定得寬-一些，要照顧到縱橫兩個(gè)方向一縱向是指始終以所定課題為主線(xiàn)搜集資料，查找與課題有關(guān)的歷史、現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)，不偏離課題；橫向是指廣泛涉獵各種各樣與論題有關(guān)聯(lián)的專(zhuān)題資料，以避免孤陋寡聞，知識(shí)單一，造成主觀(guān)片面。橫向拓展能使我們思路開(kāi)。闊，使我們獲得新的刺激和深層啟發(fā)，從而達(dá)到新的高度。縱橫方向范圍的確定，可以在自已選題基礎(chǔ)上制定，最好征求指導(dǎo)教師的意見(jiàn)。三、搜集資料的方法搜集資料過(guò)程中，還要根據(jù)學(xué)科專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)、性質(zhì)和基礎(chǔ)，選擇正確合適的搜集方法。不同的課題有不同的搜集方式，方法得當(dāng)，可省時(shí)省力，事半功倍。通信專(zhuān)業(yè)學(xué)生獲取畢業(yè)設(shè)計(jì)材料的來(lái)源不外乎兩個(gè)方面，一個(gè)是從學(xué)生本人的現(xiàn)場(chǎng)實(shí)踐中獲取，即第一手直接資料；一個(gè)是通過(guò)在圖書(shū)館、資料室或網(wǎng)絡(luò)中，利用文獻(xiàn)檢索獲得當(dāng)前專(zhuān)業(yè)發(fā)展信息和前人的研究成果，即間接資料。1.文獻(xiàn)檢索文獻(xiàn)檢索就是文獻(xiàn)資料的查找，是指在圖書(shū)館、資料室、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上找出自已所需的文獻(xiàn)資料的過(guò)程和方式途徑。（1）根據(jù)書(shū)名或篇名檢索。根據(jù)所要查找的圖書(shū)的書(shū)名或文章的篇名，在相應(yīng)的目錄（索引）工具書(shū)中，按字順查找。中文書(shū)名或篇名的字順，有的按首字筆畫(huà)多少排列，有的按首字拼音音序排列；西文書(shū)名或篇名的字順則按首字字母順序（A~Z）排列。在首字相同時(shí)，再按第二、三個(gè)字順排列。（2）根據(jù)作者姓名檢索。根據(jù)作者目錄或作者索引查閱文獻(xiàn)。作者名字的排列方法與書(shū)名排序方法相同，也是根據(jù)筆畫(huà)多少或音序、字母順序排列。（3）根據(jù)主題詞檢索。主題詞指的是表達(dá)文獻(xiàn)的中心思想所用的規(guī)范化的名詞或詞組，主題目錄和主題索引則是按主題詞字順編排的檢索系統(tǒng)，檢索者可以從課題的概念用詞直接查找線(xiàn)索。（4）根據(jù)關(guān)鍵詞檢索。所謂關(guān)鍵詞，是從文獻(xiàn)的篇名、正文或文稿中選出的具有實(shí)意的、能反映文獻(xiàn)內(nèi)容特點(diǎn)的詞匯。由于主題詞是經(jīng)過(guò)規(guī)范化了的，而關(guān)鍵詞只是根據(jù)原文獻(xiàn)的用詞定出，不進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，故而更接近于習(xí)慣使用的專(zhuān)業(yè)詞匯。因此，通過(guò)關(guān)鍵詞途徑查閱文獻(xiàn)，一般更