稅務審計視角下企業(yè)涉稅風險防范分析

摘要：

對于企業(yè)而言，由于稅收政策不斷變化、利益抉擇糾結等影響，涉稅風險是無法避免的，而且在內部、外部環(huán)境的作用下，企業(yè)的涉稅風險會逐漸變大。稅務審計是對企業(yè)稅收風險進行處理應對的重要方法，有助于形成良好的稅企關系。本文主要從稅務審計視角對企業(yè)涉稅風險防范進行闡述分析，以供參考。關鍵詞：

稅務審計；企業(yè)；涉稅風險；防范策略如今，經濟發(fā)展日漸全球化，企業(yè)的市場競爭壓力逐漸增大，稅務審計是企業(yè)發(fā)展運行中的重要內容，可對稅務管理進行指導監(jiān)督，廣受重視。近年來，我國出臺了很多減稅降費政策，企業(yè)為在激烈的市場競爭中獲得好的發(fā)展，就需要對稅務審計進行優(yōu)化完善，認識到企業(yè)稅務審計風險防范的重要性，發(fā)揮國家稅改政策的優(yōu)勢，實現(xiàn)自身的穩(wěn)步發(fā)展。為提高稅務審計質量效果，規(guī)避稅務風險，企業(yè)應采取科學有效的措施方法。一、涉稅風險與稅務審計的概述（一）涉稅風險涉稅風險與稅務風險在一般情況無太大差別。當前的企業(yè)稅務風險主要是指企業(yè)的涉稅行為與稅法規(guī)定不相適應，并且沒有在法律規(guī)范下科學地糾正，而在今后可能出現(xiàn)的諸多損失、不確定因素，涉及利益損失、法律懲罰、聲譽影響等。涉稅風險主要分為三種形式：第一，企業(yè)沒有繳納或繳納稅款的額度不足，涉稅事務沒有在稅收法律法規(guī)下進行科學處理，受到罰款、補稅、加收滯納金以及刑罰處罰等［1］，嚴重影響了企業(yè)的正常經營、利益產生以及整體信譽等。第二，企業(yè)經營行為與稅法不相適應，未有效利用優(yōu)惠政策，稅收籌劃不科學，增加了很多不必要的稅收負擔。第三，企業(yè)未能準確、深入理解稅收法律法規(guī)、政策等，在執(zhí)行政策時出現(xiàn)了很大的偏差，多繳納了稅款，導致經濟利益減少。（二）稅務審計稅務審計是企業(yè)管理中的重要內容，是指通過科學的審計程序、審計方法對企業(yè)申報的納稅信息進行合法性審查，同時結合審查結果采取相應的管理方法。稅務審計具有綜合性、專業(yè)性、系統(tǒng)性的特點，能夠為各種稅收政策的實施、如增值稅稅收政策以及減稅政策等提供科學的審計服務與參考，保護稅收利益，打擊涉稅違法犯罪行為。做好稅務審計具有重要的意義。首先，進行企業(yè)稅務審計，可嚴格對企業(yè)繳稅環(huán)節(jié)進行審查，針對其中存在的不足進行科學處理，使企業(yè)稅務行為在法律允許范圍內進行，防止因違法違規(guī)而受到稅務部門處罰。若企業(yè)存在偷稅逃稅等行為，經由稅務機關查實，會遭受經濟處罰，加重企業(yè)經濟負擔，影響企業(yè)整體形象和信譽。其次，稅務審計是防范風險的重要方式。稅務審計將審計與風險管理聯(lián)合，對企業(yè)稅務風險進行綜合性分析，為風險防控提供支持。風險管理注重企業(yè)內部審計，確保企業(yè)活動得到合法、合理的監(jiān)控，減少風險出現(xiàn)的概率。審計過程中，風險管理與控制密切結合，審計人員明確企業(yè)生產經營情況，科學識別稅務風險，強化風險管控水平，使企業(yè)的涉稅風險得以降低。再次，審計工作基于國家的稅收法律法規(guī)，對企業(yè)生產經營活動、管理體系進行監(jiān)督，減少不法行為的發(fā)生，降低稅務風險情況的出現(xiàn)，這其實就是在法律允許范圍內對企業(yè)稅收活動進行監(jiān)督。稅務審計包含很多內容，能夠將企業(yè)稅務問題暴露出來，便于企業(yè)自我檢查與糾正［2］，科學處理問題，減少稅收風險。同時，科學的稅務審計也能夠對企業(yè)其他方面的工作進行監(jiān)督管理，使企業(yè)風險得以減少。最后，沒有稅務風險控制的企業(yè)，很可能出現(xiàn)稅務違法行為，導致企業(yè)的社會聲譽、形象等受到影響，而這對于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展是極為不利的。此時即使采取措施進行處理，由于損失已經出現(xiàn)，采取措施的過程中也會消耗諸多人力、物力成本。只有強化企業(yè)審計意識，完善審計部門建設，主動融入稅務管理中，才能夠降低企業(yè)稅務風險，防止資金流失。企業(yè)認真履行繳稅義務，有助于其良好社會形象、信譽的形成，并獲得政府的支持，夯實企業(yè)資本，使企業(yè)獲得良好的發(fā)展動力。二、企業(yè)的稅務審計實踐分析（一）風險評估風險評估是結合稅務審計總體安排，對企業(yè)涉稅信息進行收集，并對涉稅風險進行初步識別、篩選以及排序，科學評估，準確把握企業(yè)涉稅風險，為后續(xù)稅務審計、風險管理奠定基礎，借助科學的評估將風險控制消滅在萌芽狀態(tài)。對于識別涉稅風險，要通過多個渠道了解企業(yè)相關情況，如行業(yè)情況、法律監(jiān)管、外部環(huán)境以及企業(yè)經營情況、交易行為、財務報表以及涉稅等［3］，利用信息化平臺與相關部門進行信息交流，對與預期數據偏離嚴重的情況進行分析，認真篩查企業(yè)涉稅風險，并科學排序。同時，在企業(yè)可能產生稅務風險的情況下，對集團企業(yè)稅務信息進行評價，結合企業(yè)特點把握需要額外關注的涉稅風險，確定業(yè)務模塊中占比較大的下屬成員企業(yè)，開展企業(yè)自查。（二）風險自查風險自查是指審計小組為把握企業(yè)稅務處理情況、涉稅內部控制運行、納稅情況等，下發(fā)自查數據包，由企業(yè)組織專門人員填寫相關資料，對涉稅風險點進行自我梳理，分析自查數據，并推送給審計小組，審計小組成員監(jiān)督企業(yè)，給予必要的指導。風險自查能夠把握企業(yè)對涉稅風險的認識，對其風險承受能力進行把握，并預估可能產生的影響。在此過程中，企業(yè)自查的認真程度也表明了企業(yè)對于稅務審計工作的重視程度，從而在企業(yè)領導層反映問題，推進稅務審計工作有序開展。（三）現(xiàn)場審計現(xiàn)場審計是依據案頭審計中的疑點開展全面的組織審查，逐個做好企業(yè)的調查核實，可通過詢問、程序分析、業(yè)務循環(huán)等方法對每個疑點進行審計管理［4］，或是查閱企業(yè)文件、記錄等全面把握和分析企業(yè)可能存在的風險疑點，對企業(yè)的稅收風險進行核實，讓企業(yè)的規(guī)范化審計有科學的方向，對于審計后的資料、意見等進行科學交流，形成最終結論。審計后還需做好反饋工作，反饋工作中需要對工作進行梳理總結，對于可能發(fā)生的問題提出科學化的整改措施，使企業(yè)形成完善的稅收風險管理機制，通過風險管理建議書向企業(yè)報告，基于個體經驗為企業(yè)提供建議，防止稅收風險的出現(xiàn)。此外，優(yōu)化信息系統(tǒng)建設，借助大數據、云計算等先進信息技術手段開展稅收監(jiān)督，確保稅收業(yè)務得到有效的控制，達到良好的風險管理效果。三、稅務審計視角下企業(yè)涉稅風險防范策略（一）正確認識稅務審計企業(yè)應積極建立完善的制度，合規(guī)經營才能夠實現(xiàn)自身的持續(xù)發(fā)展。當前，稅務合規(guī)已經成為企業(yè)合法規(guī)范經營的重要內容。對于企業(yè)而言，特別是大企業(yè)，其稅務風險主要體現(xiàn)在政策執(zhí)行的過程中，企業(yè)不能準確把握政策變化，對于稅收政策的理解執(zhí)行等不到位，就會出現(xiàn)諸多隱藏的風險。為此，稅務審計工作要確保企業(yè)能夠合規(guī)經營，對涉稅風險進行有效防范，幫助企業(yè)建立完善的、可行的稅務風險管理制度。企業(yè)需要認識到稅務審計的重要意義，密切與稅務部門的合作，加強企業(yè)涉稅風險的防控與管理。（二）建立完善的稅務審計規(guī)章制度為使稅務審計工作達到良好的質量與效果，企業(yè)應建立完善的規(guī)章制度，這是十分重要的，具有積極的指導性。特別是當前稅務管理日漸復雜，管理制度也需要進一步優(yōu)化和完善，對于涉稅文件，應確保管理、審核程序的科學合理，促使審計工作有序推進。在設置審計程序時，工作人員需要明確稅務審計的具體內容，把握企業(yè)業(yè)務實際，能夠根據企業(yè)業(yè)務變化及時調整。同時，在對審計程序進行制定時，工作人員要認真遵循相關原則，保證審計方案是科學全面的；對審計對象要進行細化，做好細節(jié)管理；將制度落實到具體審計工作中，發(fā)揮出績效考核制度優(yōu)勢，提高考核標準的有效性，保證其嚴格執(zhí)行。（三）加強涉稅風險內部控制企業(yè)需正確認識到涉稅風險的防范對于自身的長久經營、健康發(fā)展是有重要意義的，應建立獨立的涉稅風險管控部門，對企業(yè)的涉稅管理工作進行優(yōu)化，進一步規(guī)范和約束涉稅經營行為，有效防范涉稅風險。在工作過程中，不僅要做到稅務會計、納稅申報等工作［5］，還應做好涉稅風險的識別和處理，強化涉[HJ3.1mm]稅風險的預警和內部控制，起到提示警示的作用。應由經驗豐富、資質強的稅務人員組織開展稅務風險管控，并明確自身職責。（四）做好稅務風險管控的信息溝通當前很多企業(yè)在業(yè)務開展和管理過程中存在著業(yè)務信息溝通、政策執(zhí)行不到位等情況。對于企業(yè)涉稅風險防范控制而言，密切、有效的溝通是十分重要的。為此，企業(yè)要認真處理溝通不到位、信息不對稱等問題［6］。對于企業(yè)與稅務機關信息溝通不當的情況，企業(yè)應借助稅企溝通平臺，及時把握政策的具體變化以及發(fā)展走向，提出科學合理的涉稅訴求，防止企業(yè)對稅法政策理解不到位、把握不及時影響涉稅業(yè)務的處理效果。同時，企業(yè)內部人員也需要利用內部工作平臺加強信息交流，對稅務信息進行共享，使所有工作人員都能夠把握企業(yè)的稅收動態(tài)，企業(yè)內各部門均投入到稅務管理過程中，確保涉稅風險防范有效開展，并取得良好的效果。（五）加強信息技術的應用如今社會進入到信息化時代，企業(yè)也應提高對信息技術應用的重視，發(fā)揮信息技術優(yōu)勢，使審計工作的效果充分展現(xiàn)。企業(yè)要積極建立稅務信息收集、處理系統(tǒng)，提高數據信息的傳輸速度，并促使稅務管理朝著更加透明化的方向發(fā)展。信息技術的應用能夠為審計監(jiān)督提供便利，并且及時獲得所需的審計材料，避免出現(xiàn)徇私舞弊的情況，同時能夠提高稅務系統(tǒng)信息采集、處理的效率、能力，在系統(tǒng)建設時要認真聽取審計人員的意見和想法［7］，讓信息化系統(tǒng)更加科學實用，提高審計人員的工作效率，并積極開發(fā)信息系統(tǒng)中的相關功能，為稅務審計的智能化發(fā)展奠定堅實的基礎。（六）努力提升稅務專業(yè)人才水平在當前企業(yè)中，稅務專業(yè)管理人員還存在不足的情況，會計人員同時擔任涉稅處理的任務，這樣在發(fā)生涉稅糾紛時，會因為權責不清導致相互推諉責任的情況出現(xiàn)。同時具有稅務專業(yè)知識、技能的人員不足，工作開展不便，企業(yè)在相關政策執(zhí)行、把握政策導向上也存在不足，容易在企業(yè)日常工作中出現(xiàn)涉稅風險，若不能及時發(fā)現(xiàn)整改，就使問題愈加嚴重，造成更大的涉稅風險。為此，在建立涉稅風險管控部門后，企業(yè)應引進培養(yǎng)業(yè)務水平高、素質能力強的稅務專業(yè)人才，對涉稅事務進行處理，并進行涉稅風險管控，同時做好企業(yè)員工財務、稅務方面的知識培訓，將財稅技能知識培訓加入到企業(yè)培訓計劃中。強化企業(yè)中高層管理人員的稅務意識，因為他們是企業(yè)發(fā)展的核心和重要力量，其思想意識將影響企業(yè)的整體走向。為此，企業(yè)可邀請稅務界的專家學者召開稅務知識的專業(yè)講座，強化管理人員的風險意識和能力，使其認識到企業(yè)涉稅風險防范對于自身的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展是極為重要的。同時，做好稅務、財務人員的繼續(xù)教育［8］，不僅要對其進行財稅方面的專業(yè)知識技能的提升，還應學習經營管理方面的知識，使財稅人員的知識儲備得以豐富。科學的財稅管理與正確的經營發(fā)展戰(zhàn)略結合起來，才能夠使企業(yè)朝著更強、更大的方向發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造巨大的經濟價值。企業(yè)也