2020年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試備考試題及答案9含答案

2020年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試備考試題及答案9含答案一、單項(xiàng)選擇題

1、下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行的表述中，錯(cuò)誤的是()。

A、咨詢包括與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識(shí)的人員，在適當(dāng)專業(yè)層次上進(jìn)行的討論，以解決疑難問題或爭議事項(xiàng)

B、業(yè)務(wù)執(zhí)行是編制和實(shí)施業(yè)務(wù)計(jì)劃、形成和報(bào)告業(yè)務(wù)結(jié)果的總稱

C、合理有效的監(jiān)督工作，是提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作質(zhì)量、完成各項(xiàng)任務(wù)、向客戶提供符合質(zhì)量要求的服務(wù)的必要保證

D、對(duì)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行的業(yè)務(wù)僅需要進(jìn)行一般的復(fù)核，并不需要進(jìn)行詳細(xì)的復(fù)核

2、下列有關(guān)事務(wù)所招聘的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是()。

A、招聘是會(huì)計(jì)師事務(wù)所人力資源管理的首要環(huán)節(jié)，為此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定雇傭程序，以選擇正直的、通過職業(yè)發(fā)展能夠具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)和勝任能力，并且有勝任工作所需要的適當(dāng)特征的人員

B、在招聘有經(jīng)驗(yàn)的從業(yè)人員尤其是高級(jí)業(yè)務(wù)人員時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可執(zhí)行額外的程序，但是不能進(jìn)行背景檢查、詢問是否存在未決的法律問題，因?yàn)檫@樣的調(diào)查違反道德守則

C、為了保證整個(gè)招聘過程高效規(guī)范和被招募人員符合標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指定人事管理部門負(fù)責(zé)招聘活動(dòng)，招聘過程嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行

D、如果負(fù)責(zé)招聘的工作人員和被招聘人員存在親屬關(guān)系，工作人員應(yīng)當(dāng)自行回避

3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列做法中，不正確的是()。

A、在執(zhí)行高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)、金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)和重要客戶的業(yè)務(wù)時(shí)進(jìn)行更詳細(xì)的復(fù)核

B、要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

C、由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員的工作

D、只有當(dāng)意見分歧得到解決后，才可以出具報(bào)告

4、下列各項(xiàng)中，擁有注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作底稿的所有權(quán)的是()。

A、被審計(jì)單位

B、承接業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所

C、執(zhí)行項(xiàng)目的注冊會(huì)計(jì)師

D、預(yù)期使用者

5、下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A、對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選“不參與”該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過程

C、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

D、只有在按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項(xiàng)后，項(xiàng)目合伙人才可以出具報(bào)告

6、下列有關(guān)質(zhì)量控制中“投訴和指控的處理”的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是()。

A、作為處理投訴和指控過程的一部分，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)明確投訴和指控渠道，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員能夠沒有顧慮地提出關(guān)注的問題

B、投訴和指控源自會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部

C、對(duì)于來自會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的投訴與指控，他們的投訴和指控具有較高程度的真實(shí)性

D、來自會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的投訴與指控，相比源自外部的，情況會(huì)復(fù)雜的多

7、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函的時(shí)間為()。

A、每年一次

B、兩年一次

C、三年一次

D、四年一次

8、下列關(guān)于客戶的誠信問題的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A、客戶的誠信問題必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)

B、絕大多數(shù)的審計(jì)問題都來源于不誠信的客戶

C、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕不誠信的客戶

D、考慮客戶的誠信情況有助于降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

9、下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量監(jiān)控的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是()。

A、對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控更應(yīng)當(dāng)由具有專業(yè)勝任能力的人員實(shí)施

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派主任會(huì)計(jì)師履行監(jiān)控職責(zé)

C、持續(xù)地考慮和評(píng)價(jià)事務(wù)所的質(zhì)量控制制度包括定期對(duì)每位合伙人至少選取一項(xiàng)已完成的業(yè)務(wù)對(duì)其工作底稿進(jìn)行檢查

D、一旦完成復(fù)核，監(jiān)控人員在與合伙人討論后編寫報(bào)告，向所有經(jīng)理和專業(yè)人員溝通檢查結(jié)果以及準(zhǔn)備采取的措施

10、下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)控的說法中錯(cuò)誤的是()。

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任

B、向相關(guān)項(xiàng)目合伙人以外的人員傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對(duì)這些人員適當(dāng)履行職責(zé)是必要的

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少兩次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時(shí)采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)

D、如果實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果表明出具的報(bào)告可能不適當(dāng)，或在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中遺漏了應(yīng)有的程序，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動(dòng)，以遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定。同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見

11、下列關(guān)于質(zhì)量控制制度的說法中，正確的是()。

A、質(zhì)量控制制度應(yīng)清楚地描述每個(gè)人應(yīng)負(fù)有的質(zhì)量責(zé)任

B、質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)全部責(zé)任，其他人員不必參與

C、質(zhì)量控制措施的實(shí)施要全部由專職的質(zhì)量控制人員執(zhí)行，其他人員不能參與

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成電子文檔保存，發(fā)送給全體人員

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)中，屬于強(qiáng)化對(duì)相關(guān)職業(yè)道德要求的遵守的途徑的有()。

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范

B、教育和培訓(xùn)

C、監(jiān)控

D、對(duì)違反相關(guān)職業(yè)道德要求行為的處理

2、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度要素的有()。

A、業(yè)務(wù)執(zhí)行

B、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

C、監(jiān)控

D、質(zhì)量控制制度

3、如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂瞥绦?，下列說法正確的有()。

A、生成與原紙質(zhì)記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描復(fù)制件，包括人工簽名、交叉索引和有關(guān)注釋

B、將掃描復(fù)制件，包括必要時(shí)對(duì)掃描復(fù)制件的索引和簽字，歸整到業(yè)務(wù)檔案中

C、能夠檢索和打印掃描復(fù)制件

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄

4、除特定情況外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。這些特定情況有()。

A、取得客戶的授權(quán)

B、根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為法律法規(guī)訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

C、接受注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查

D、取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所的授權(quán)

5、下列關(guān)于業(yè)績評(píng)價(jià)的說法中正確的有()。

A、業(yè)績評(píng)價(jià)是決定獎(jiǎng)勵(lì)，包括工薪和晉升的基礎(chǔ)

B、小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員較少，業(yè)績評(píng)價(jià)的方法相對(duì)復(fù)雜

C、公平、公正的業(yè)績評(píng)價(jià)對(duì)于實(shí)現(xiàn)績效評(píng)價(jià)的整體目標(biāo)至關(guān)重要

D、大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員眾多，業(yè)績評(píng)價(jià)的方法是確保評(píng)價(jià)結(jié)果可靠有效的基礎(chǔ)

6、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)在項(xiàng)目組委派方面需要進(jìn)行監(jiān)控的有()。

A、項(xiàng)目合伙人連續(xù)服務(wù)同一客戶的期限

B、項(xiàng)目合伙人的工作負(fù)荷

C、可供調(diào)配的項(xiàng)目合伙人數(shù)量

D、項(xiàng)目合伙人的勝任情況

7、《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員在評(píng)價(jià)項(xiàng)目組作出的重大判斷以及編制審計(jì)報(bào)告得出的結(jié)論時(shí)，涉及下列內(nèi)容()。

A、與項(xiàng)目合伙人討論所有事項(xiàng)

B、復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告

C、復(fù)核選取的與項(xiàng)目組作出的重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的審計(jì)工作底稿

D、評(píng)價(jià)在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論，并考慮擬出具審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性

8、關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員客觀性的保持，以下政策可行的有()。

A、如果可行，不由項(xiàng)目合伙人挑選

B、在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)

C、不代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策

D、確保不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形

9、下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)施檢查的說法中，正確的有()。

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所每三年至少一次選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在每個(gè)檢查周期中，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人已完成的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組

D、在確定檢查的范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮利用外部檢查的范圍或結(jié)論來替代自身的內(nèi)部監(jiān)控

10、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定周期性檢查的組織方式，包括對(duì)單項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查時(shí)間的安排時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括()。

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模

B、分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量及分布

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復(fù)雜程度

D、人員和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)限

11、下列各項(xiàng)中，可以提高人員素質(zhì)和勝任能力的有()。

A、職業(yè)教育

B、培訓(xùn)

C、由經(jīng)驗(yàn)更豐富的員工提供輔導(dǎo)

D、針對(duì)受獨(dú)立性要求約束的人員進(jìn)行獨(dú)立性教育

12、下列有關(guān)接受和保持客戶關(guān)系的說法中，正確的有()。

A、在確定是否保持客戶關(guān)系時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對(duì)保持客戶關(guān)系可能造成的影響

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除業(yè)務(wù)約定及客戶關(guān)系時(shí)制定的政策和程序，包括“與客戶適當(dāng)級(jí)別的管理層和治理層討論會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)事實(shí)和情況可能采取的適當(dāng)行為”

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除業(yè)務(wù)約定及客戶關(guān)系時(shí)制定的政策和程序，包括“考慮是否存在職業(yè)準(zhǔn)則或法律法規(guī)的規(guī)定，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持現(xiàn)有的客戶關(guān)系，或向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告解除的情況及原因”

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除業(yè)務(wù)約定及客戶關(guān)系時(shí)制定的政策和程序，包括“記錄重大事項(xiàng)及其咨詢情況、咨詢結(jié)論和得出結(jié)論的依據(jù)”

13、.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，下列事項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所接下來要做的事項(xiàng)的有()。

A、與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解

B、與客戶形成書面的業(yè)務(wù)約定書

C、考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)

D、與客戶的管理層、治理層溝通

14、下列各項(xiàng)中，屬于項(xiàng)目合伙人在確定項(xiàng)目組成員是否具備對(duì)特定業(yè)務(wù)的勝任能力時(shí)可能考慮的事項(xiàng)的有()。

A、對(duì)適用于該業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和法律法規(guī)要求的了解

B、會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)和專業(yè)知識(shí)

C、對(duì)客戶經(jīng)營性質(zhì)和特定行業(yè)的了解

D、對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的了解

15、下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制實(shí)施監(jiān)控需要考慮的方面有()。

A、質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性

B、質(zhì)量控制制度運(yùn)行的有效性

C、遵守職業(yè)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的情況

D、質(zhì)量控制政策和程序應(yīng)用是否得當(dāng)

16、下列各項(xiàng)中，可以用來樹立會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量至上的意識(shí)的有()。

A、合理確定管理責(zé)任

B、建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序

C、投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序

D、委派質(zhì)量控制制度運(yùn)行人員

三、簡答題

1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接多家被審計(jì)單位2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核及規(guī)范事務(wù)所質(zhì)量控制規(guī)范時(shí)，遇到下列事項(xiàng)：

(1)A注冊會(huì)計(jì)師作為甲公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人，審計(jì)過程中就一項(xiàng)稅務(wù)問題咨詢了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部的H注冊會(huì)計(jì)師。之后，甲公司管理層進(jìn)一步提供了與該問題相關(guān)的資料。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些資料不改變原咨詢結(jié)論，未再與H注冊會(huì)計(jì)師討論。

(2)A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)招聘了8位實(shí)習(xí)生參與乙公司審計(jì)項(xiàng)目，并通知ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所人事部辦理了實(shí)習(xí)生登記手續(xù)。

(3)2015年3月，因地址變更，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以“行業(yè)第一，服務(wù)最優(yōu)”為主題在多家媒體刊登廣告，并通知地址變更信息。

(4)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出了擴(kuò)大鑒證業(yè)務(wù)市場份額的目標(biāo)，要求合伙人及項(xiàng)目經(jīng)理級(jí)別以上的員工每年完成一定金額的新鑒證業(yè)務(wù)收入指標(biāo)，并納入業(yè)績評(píng)價(jià)范圍。

(5)2014年12月，DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并成立ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，原DEF、XYZ兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度存在差異。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬逐步進(jìn)行整合，確保一年后建立統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度。

(6)在對(duì)丙公司進(jìn)行審計(jì)的過程中，項(xiàng)目組內(nèi)部在某項(xiàng)重大會(huì)計(jì)估計(jì)問題上存在分歧，經(jīng)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，A注冊會(huì)計(jì)師出具了審計(jì)報(bào)告。

、要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出上述做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】D

【答案解析】對(duì)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行的業(yè)務(wù)可能進(jìn)行更加詳細(xì)的復(fù)核。

2、

【正確答案】B

【答案解析】在招聘有經(jīng)驗(yàn)的從業(yè)人員尤其是高級(jí)業(yè)務(wù)人員時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可執(zhí)行額外的程序。例如，進(jìn)行背景檢查、詢問是否存在未決的法律問題。

3、

【正確答案】B

【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。

4、

【正確答案】B

【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師必須以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義承接業(yè)務(wù)，因此審計(jì)工作底稿的所有權(quán)應(yīng)當(dāng)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

5、

【正確答案】C

【答案解析】項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

6、

【正確答案】B

【答案解析】投訴和指控可能源自會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部，也可能源自會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部。

7、

【正確答案】A

【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性，其中需要獲取所有受獨(dú)立性要求約束人員的書面確認(rèn)函，期間為每年至少一次。

8、

【正確答案】A

【答案解析】客戶的誠信問題并不必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)，但是絕大多數(shù)的審計(jì)問題都來源于不誠信的客戶。

9、

【正確答案】B

【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任。

10、

【正確答案】C

【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時(shí)采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。

11、

【正確答案】A

【答案解析】質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要建立與業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配的質(zhì)量控制部門，以具體落實(shí)各項(xiàng)質(zhì)量控制措施，而不是不參與，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;質(zhì)量控制措施的實(shí)施，一部分可能由專職的質(zhì)量控制人員執(zhí)行，一部分可能是由業(yè)務(wù)人員或職能部門的人員執(zhí)行，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件，并傳達(dá)到全體人員，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】ABCD

【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的重要性，并通過必要的途徑予以強(qiáng)化，這些途徑有：會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范、教育和培訓(xùn)、監(jiān)控、對(duì)違反相關(guān)職業(yè)道德要求行為的處理。

2、

【正確答案】ABC

【答案解析】除了上述三項(xiàng)外，還包括人力資源、相關(guān)職業(yè)道德要求、業(yè)務(wù)執(zhí)行、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持。

3、

【正確答案】ABCD

【答案解析】如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂瞥绦?，以保證：(1)生成與原紙質(zhì)記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描復(fù)制件，包括人工簽名、交叉索引和有關(guān)注釋;(2)將掃描復(fù)制件，包括必要時(shí)對(duì)掃描復(fù)制件的索引和簽字，歸整到業(yè)務(wù)檔案中;(3)能夠檢索和打印掃描復(fù)制件。

4、

【正確答案】ABC

【答案解析】取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所的授權(quán)，不屬于特定情況。

5、

【正確答案】ACD

【答案解析】B選項(xiàng)，小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員較少，業(yè)績評(píng)價(jià)的方法相對(duì)簡單。

6、

【正確答案】ABCD

【答案解析】監(jiān)控項(xiàng)目合伙人連續(xù)服務(wù)同一客戶的期限及勝任情況，如果長時(shí)間內(nèi)連續(xù)由同一項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)同一客戶，可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，監(jiān)控項(xiàng)目合伙人的工作負(fù)荷及可供調(diào)配的項(xiàng)目合伙人數(shù)量，以使項(xiàng)目合伙人有足夠的時(shí)間履行其職責(zé)。

7、

【正確答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)該就重大事項(xiàng)進(jìn)行討論，而不是所有事項(xiàng)。參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第9號(hào)——項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核》第二個(gè)問題。

8、

【正確答案】ABCD

【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要制定政策和程序，以保持項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性。因此，這些政策和程序要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員符合下列規(guī)定：

(1)如果可行，不由項(xiàng)目合伙人挑選;

(2)在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù);

(3)不代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策;

(4)不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形。

因此選項(xiàng)ABCD均正確。

9、

【正確答案】ABC

【答案解析】在確定檢查的范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢測的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。

10、

【正確答案】ABCD

【答案解析】除了上述四個(gè)因素外，還應(yīng)包括前期實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果和與特定客戶和業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

11、

【正確答案】ABCD

【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過下列途徑提高人員素質(zhì)和勝任能力：1.職業(yè)教育;2.持續(xù)職業(yè)發(fā)展，包括培訓(xùn);3.工作經(jīng)驗(yàn);4.由經(jīng)驗(yàn)更豐富的員工(如項(xiàng)目組的其他成員)提供輔導(dǎo);5.針對(duì)受獨(dú)立性要求約束的人員進(jìn)行的獨(dú)立性教育。

12、

【正確答案】ABCD

【答案解析】上述選項(xiàng)均是正確的，對(duì)于解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除業(yè)務(wù)約定及客戶關(guān)系時(shí)制定的政策和程序，除上述選項(xiàng)BCD外，還應(yīng)當(dāng)包括要求為：如果確定解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系是適當(dāng)?shù)?，?huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就解除的情況及原因，與客戶適當(dāng)級(jí)別的管理層和治理層討論。

13、

【正確答案】ABD

【答案解析】考慮是否