基于ERP系統(tǒng)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制研究

一、企業(yè)ERP系統(tǒng)建設(shè)的重要作用；（一）ERP系統(tǒng)在生產(chǎn)管理中的重大作用ERP系統(tǒng)是生產(chǎn)管理過程中的必不可少的重要工具。在生產(chǎn)管理中體現(xiàn)在如訂單交貨日期，庫存狀態(tài)，交貨方式等信息。ERP系統(tǒng)在生產(chǎn)管理過程中可以針對(duì)整個(gè)生產(chǎn)流程進(jìn)行管理控制，其中包括訂單的具體信息，物料如何配齊，生產(chǎn)工序的管理，生產(chǎn)進(jìn)度管理以及物資出入庫等方面。ERP系統(tǒng)可以幫助企業(yè)的管理人員詳細(xì)了解銷售情況，如何設(shè)計(jì)和協(xié)調(diào)生產(chǎn)計(jì)劃，控制產(chǎn)品生產(chǎn)成本并實(shí)現(xiàn)有效的產(chǎn)品成本管理制度。（二）ERP系統(tǒng)在銷售管理中的重大作用首先，ERP系統(tǒng)給企業(yè)提供了整合的機(jī)會(huì)，這是在銷售和生產(chǎn)中是前所未有的。企業(yè)的銷售部門不僅負(fù)責(zé)在ERP系統(tǒng)上提供銷售數(shù)據(jù)，而且可以將ERP系統(tǒng)用作很好的銷售工具。以往銷售人員及時(shí)向客戶報(bào)告交貨時(shí)間很困難，這是因?yàn)橛泻芏喾N原因。一方面是缺乏精準(zhǔn)的生產(chǎn)計(jì)劃，一個(gè)精準(zhǔn)的生產(chǎn)計(jì)劃是可以將有關(guān)生產(chǎn)的所有方面的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合；另一方面是各部門之間的溝通不是太好，只能根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)做出承諾，企業(yè)的數(shù)據(jù)無法共享也無法流通這也是企業(yè)的線下管理的一大弊端。而如今企業(yè)借助ERP系統(tǒng)可以對(duì)所有的客戶信息進(jìn)行控制和統(tǒng)計(jì)，可以實(shí)現(xiàn)整個(gè)ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)的互通。ERP系統(tǒng)增強(qiáng)了企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，方便企業(yè)對(duì)各個(gè)層面的管理，同時(shí)也可以支持企業(yè)進(jìn)行多方面的發(fā)展。因?yàn)镋RP系統(tǒng)的集中管控，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)更多層次的數(shù)據(jù)營銷，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益的最大化、理想化。（三）ERP系統(tǒng)在財(cái)務(wù)管理中的重大作用財(cái)務(wù)部門所需的所有類型的數(shù)據(jù)都可以在ERP系統(tǒng)中找到，ERP系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)流程具有高度的接觸作用。ERP系統(tǒng)的數(shù)據(jù)也可以同步到其他流程中，進(jìn)行同步更新，這不僅僅提供了強(qiáng)大而完整的數(shù)據(jù)性能，而且還提供了完整的文件系統(tǒng)。企業(yè)的財(cái)務(wù)可以在其他相關(guān)聯(lián)的工作流程中找到相關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)信息以及文件信息，不再通過人工整理與匯總，這是一個(gè)非常省時(shí)省力的功能。由此可見，企業(yè)實(shí)行ERP系統(tǒng)可以為企業(yè)節(jié)約非常多的人力物力，使得企業(yè)能更好的快帶發(fā)展。（四）ERP系統(tǒng)在采購管理中的重大作用借助ERP系統(tǒng)，企業(yè)可以輕松地制定長期物資采購計(jì)劃和供應(yīng)計(jì)劃，并實(shí)時(shí)監(jiān)控供應(yīng)商的供應(yīng)水平。通常，ERP系統(tǒng)可以滿足大部分的計(jì)劃需求，建立企業(yè)業(yè)務(wù)流程，例如采購計(jì)劃，采購訂單和采購收據(jù)。但是企業(yè)在使用過程中應(yīng)該獲取ERP系統(tǒng)更多的功能，企業(yè)采購時(shí)會(huì)根據(jù)倉庫的庫存進(jìn)行采購補(bǔ)充，因此在ERP系統(tǒng)的采購管理模塊中，有新增的倉庫補(bǔ)充信息，企業(yè)可以根據(jù)倉庫庫存來進(jìn)行采購。ERP系統(tǒng)可以針對(duì)企業(yè)的采購需求進(jìn)行整體的管控，對(duì)企業(yè)的采購員而言也是能提高其工作效率的一大優(yōu)勢(shì)。二、企業(yè)ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)ERP系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部控制的密切關(guān)聯(lián)。第一、ERP系統(tǒng)可以完善企業(yè)內(nèi)部控制。ERP的實(shí)施，使企業(yè)管理框架變的簡單與快速，決策管理層與執(zhí)行操作層能夠快速聯(lián)系，控制次數(shù)明顯減少，控制責(zé)任明顯加強(qiáng)，使得企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的完善與信息聯(lián)絡(luò)的效率帶來的很大的促進(jìn)作用。ERP系統(tǒng)通過一系列的電子技術(shù)手段，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程和管理控制進(jìn)行了合理化設(shè)計(jì)并使其溶入到ERP系統(tǒng)中，增強(qiáng)了企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行效率和提升了企業(yè)內(nèi)部控制的自覺性與效率，從而形成了新的管理控制模式。第二、ERP系統(tǒng)是內(nèi)部控制的主要目標(biāo)。從某種意義上講，ERP系統(tǒng)是一套信息技術(shù)系統(tǒng)，它是一種工具，需要主觀意識(shí)感很強(qiáng)的人進(jìn)行設(shè)計(jì)、規(guī)劃并執(zhí)行操作，但是如果輸入錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)信息，那么對(duì)整個(gè)企業(yè)都會(huì)造成影響，也極有可能誤導(dǎo)企業(yè)的管理層作出錯(cuò)誤的決策信息，所以，從企業(yè)內(nèi)部控制的方向來講，必須控制ERP系統(tǒng)，結(jié)合電子信息技術(shù)，測(cè)評(píng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)故而建立相應(yīng)的電子信息技術(shù)整體控制和應(yīng)用控制，確保電子信息系統(tǒng)的運(yùn)行效率與正常。三、企業(yè)ERP系統(tǒng)的應(yīng)用對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的作用（一）使內(nèi)控體系更加完善內(nèi)部控制系統(tǒng)是通過ERP系統(tǒng)實(shí)施的。在ERP系統(tǒng)實(shí)施前，企業(yè)根據(jù)以往的管理模式、生產(chǎn)流程和操作對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行了調(diào)整，將內(nèi)控體系要求嵌入到ERP系統(tǒng)中。ERP系統(tǒng)實(shí)施過程中暴露出內(nèi)控系統(tǒng)問題，便于企業(yè)管理人員及時(shí)調(diào)整改正。（二）使內(nèi)部控制范圍更廣一方面，將ERP系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管控納入內(nèi)部控制范圍。另一方面，ERP系統(tǒng)的應(yīng)用促進(jìn)了企業(yè)規(guī)模的不斷發(fā)展擴(kuò)大，同時(shí)也使得內(nèi)部管理水平更加復(fù)雜，工作流程更加繁瑣，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也變得更多。（三）使內(nèi)控形式更加智能化ERP系統(tǒng)的應(yīng)用使內(nèi)部控制不再依賴于企業(yè)人員的內(nèi)部約束，將內(nèi)部控制點(diǎn)嵌入到ERP系統(tǒng)中，對(duì)生產(chǎn)過程數(shù)據(jù)和操作進(jìn)行自動(dòng)識(shí)別和篩選，監(jiān)控，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理。存儲(chǔ)更加集中化、自動(dòng)化、智能化。企業(yè)業(yè)務(wù)流程的重組和信息化，既保證了信息的真實(shí)性和完整性，也為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)調(diào)查取證提供了便利。（四）企業(yè)ERP系統(tǒng)的應(yīng)用使內(nèi)控模式更加成熟ERP系統(tǒng)的應(yīng)用降低了內(nèi)控信息化成本，從而使企業(yè)無需單獨(dú)設(shè)立內(nèi)控部門。內(nèi)部控制系統(tǒng)與企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)整合融合，ERP系統(tǒng)自動(dòng)反饋、及時(shí)糾正和調(diào)整企業(yè)業(yè)務(wù)信息，避免錄入錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)信息，不斷提升控制有效的工作節(jié)奏，實(shí)現(xiàn)有效、透明、及時(shí)、準(zhǔn)確、的電子信息溝通渠道。企業(yè)ERP系統(tǒng)的應(yīng)用使內(nèi)控環(huán)境變得更加完善根據(jù)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制制度、權(quán)責(zé)分配制度，建立合格標(biāo)準(zhǔn)化的用戶權(quán)限管理機(jī)制。ERP系統(tǒng)采用基于角色的訪問機(jī)制（RBAC），按照企業(yè)崗位的責(zé)任制進(jìn)行各部門職責(zé)劃分。不同的分工對(duì)應(yīng)不同的系統(tǒng)ERP角色，根據(jù)角色生成事務(wù)碼，分配事務(wù)碼所需要的權(quán)限、字段、字段值。ERP系統(tǒng)中的操作權(quán)限，崗位職責(zé)統(tǒng)一，權(quán)限統(tǒng)一，內(nèi)部控制環(huán)境得到進(jìn)一步的改善。四、ERP系統(tǒng)條件下企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的戰(zhàn)略（一）制定了相應(yīng)的內(nèi)控政策和工作流程工作職責(zé)的分離。第一、職責(zé)分離就是指有比較明確的分工、授權(quán)和建立崗位責(zé)任制，企業(yè)應(yīng)根據(jù)職責(zé)分工的原則，一定將不相容工作崗位分布給不一樣的職員操作執(zhí)行，這樣在企業(yè)內(nèi)部崗位、職員之間很容易形成內(nèi)部牽制，互相監(jiān)督。第二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)票據(jù)管理。票據(jù)分為銀行票據(jù)與非銀行票據(jù)，非銀行票據(jù)由財(cái)務(wù)主管人員批定專人保管，銀行票據(jù)則由出納保管，企業(yè)所有的財(cái)務(wù)收支必須統(tǒng)一經(jīng)過財(cái)務(wù)部辦理。財(cái)務(wù)票據(jù)應(yīng)放置于保險(xiǎn)箱內(nèi)，由專人負(fù)責(zé)保管，財(cái)務(wù)印鑒與銀行票據(jù)應(yīng)分開保管，不得由一人兼任，內(nèi)部審核人員應(yīng)不定期檢查財(cái)務(wù)票據(jù)，以確保賬實(shí)相符。票據(jù)管理人員還應(yīng)當(dāng)建立備查登記簿，以防發(fā)生遺漏，收據(jù)及發(fā)票、銀行票據(jù)一定得按順序簽字發(fā)放，作廢的票據(jù)要加蓋專用的作廢章。第三、優(yōu)化工作程序。企業(yè)由不同的部門組成，不同部門之間的業(yè)務(wù)也不一樣，如果沒有一個(gè)規(guī)范的操作體系來指導(dǎo)這些業(yè)務(wù)的執(zhí)行，那企業(yè)管理就容易出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象，業(yè)務(wù)目標(biāo)也很難順利達(dá)成。而工作程序就是為了達(dá)到工作目標(biāo)，按照“先做什么事、再做什么事、最后做什么事”的順序明確了每個(gè)節(jié)點(diǎn)的負(fù)責(zé)人，以確保工作有序、認(rèn)真地完成。第四、設(shè)立目標(biāo)、工作完成獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。為了獎(jiǎng)勵(lì)職工完成工作目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)組織實(shí)施有效的獎(jiǎng)勵(lì)從而準(zhǔn)備實(shí)現(xiàn)績效考核，鼓勵(lì)企業(yè)所有職工都參與到企業(yè)的管理與內(nèi)部控制中來，以充分實(shí)現(xiàn)各自的人生價(jià)值觀。點(diǎn)與面的有機(jī)結(jié)合。嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，不僅對(duì)企業(yè)生產(chǎn)管理的各方面實(shí)行有效的控制，而且還將企業(yè)所運(yùn)行的各種經(jīng)營活動(dòng)置于掌控之中，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行管理控制。在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，找內(nèi)部控制點(diǎn)，通過對(duì)點(diǎn)的控制影響到牽動(dòng)全面的作用。企業(yè)應(yīng)該從資金籌劃，成本費(fèi)用和權(quán)力使用三個(gè)方面，對(duì)企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)、企業(yè)經(jīng)營者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控，防止權(quán)力濫用，造成經(jīng)濟(jì)損失。著手制定企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容綱要?？刂品秶婕捌髽I(yè)經(jīng)濟(jì)經(jīng)營的各個(gè)層面，即所有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)均被歸納到企業(yè)的內(nèi)部控制范圍內(nèi)。權(quán)益執(zhí)行人明確具體，操作更加方便，控制程序更加的規(guī)范有序，控制的過程得到更多的關(guān)注。完善有效的內(nèi)部控制體系。首先必須先授權(quán)各部門職責(zé)，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過不同部門的監(jiān)督，制定全面的授權(quán)制度，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)各部門員工的職責(zé)權(quán)限加以控制。企業(yè)內(nèi)部職員在處理某項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過主管部門授權(quán)批準(zhǔn)，否則不給予辦理業(yè)務(wù)流程。實(shí)行企業(yè)預(yù)算控制。企業(yè)編制預(yù)算必須顯示出其經(jīng)濟(jì)管理戰(zhàn)略目標(biāo)，并確保其業(yè)務(wù)工作職責(zé)。對(duì)物資的監(jiān)控實(shí)施嚴(yán)格管控，一是控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的監(jiān)控；二是規(guī)定財(cái)務(wù)人員定期對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金、銀行進(jìn)行盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。（二）確定具體的內(nèi)部控制主體和內(nèi)部控制發(fā)展目標(biāo)內(nèi)部控制主體由企業(yè)的董事、監(jiān)事、經(jīng)理管理層和全體職工所構(gòu)成。制定科學(xué)合理的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，包括保證企業(yè)的經(jīng)營符合法規(guī)、資產(chǎn)保管完整、財(cái)務(wù)資料及相關(guān)信息及時(shí)準(zhǔn)確可靠、提高企業(yè)的經(jīng)營效率及成果、促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展，建立相關(guān)的工作流程目錄，確定子目標(biāo)；將目標(biāo)分解，制定績效考核目標(biāo)，傳輸有關(guān)企業(yè)信息，重點(diǎn)關(guān)注戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)的內(nèi)部控制主體確定了讓誰管理企業(yè)內(nèi)部制度，企業(yè)的控制目標(biāo)則回答了怎樣進(jìn)行控制。先進(jìn)的企業(yè)包含了四個(gè)方面的經(jīng)濟(jì)主體，而這四種主體都經(jīng)濟(jì)都有自己的內(nèi)控目標(biāo)，企業(yè)價(jià)值最大化是企業(yè)股東的目標(biāo)；不斷提高企業(yè)經(jīng)營的利潤效益則是企業(yè)經(jīng)營者的目標(biāo)；完成產(chǎn)品的責(zé)任目標(biāo)、管理者的目標(biāo)是獲得真實(shí)可靠的報(bào)告；嚴(yán)格遵守企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，服從管理，不斷地提高產(chǎn)品運(yùn)營效率則是普通員工的目標(biāo)。（三）制定管理制度，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)第一，提高企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)行有利，并實(shí)現(xiàn)了企業(yè)利潤總體目標(biāo)的內(nèi)部條件與氛圍的結(jié)合則是企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，它是由公司文化、公司組織結(jié)構(gòu)、公司物質(zhì)基礎(chǔ)、公司精神構(gòu)成，四者相輔相成，緊密聯(lián)系，缺一不可。其中，內(nèi)部環(huán)境生發(fā)器是企業(yè)家精神，構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部硬環(huán)境的是物質(zhì)基礎(chǔ)和組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部軟環(huán)境是企業(yè)文化。企業(yè)從低級(jí)到高級(jí)、從簡單到復(fù)雜的演化過程是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的形成過程。提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，創(chuàng)造企業(yè)利潤目標(biāo)營造一個(gè)有利的內(nèi)部條件與內(nèi)部氛圍是企業(yè)內(nèi)部管理的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境在于掌握企業(yè)的過去與未來，認(rèn)清企業(yè)所具有的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)有助于企業(yè)制定更具有針對(duì)性和規(guī)范性的戰(zhàn)略目標(biāo)，有效地利各種資源，進(jìn)行內(nèi)部環(huán)境分析：企業(yè)的資源分析、企業(yè)的能力分析、企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力分析和價(jià)值分析，在企業(yè)資源分析，企業(yè)應(yīng)從有形資源、無形資源和人力資源三方面全面評(píng)估和分的構(gòu)成、特點(diǎn)和數(shù)量，辨別出企業(yè)的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)。企業(yè)的能力分析著重分析企業(yè)的生產(chǎn)和競(jìng)爭(zhēng)作用的能力。核心競(jìng)爭(zhēng)力分析是指分析哪些資源可以為企業(yè)帶來競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和能力。價(jià)值鏈分析是從企業(yè)的內(nèi)部出發(fā)，將企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)由基本活動(dòng)與輔助活動(dòng)動(dòng)相串聯(lián)從面構(gòu)成的企業(yè)價(jià)值鏈。第二，提高風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的能力。重點(diǎn)注意的內(nèi)容為范圍、聯(lián)系、考慮的內(nèi)外部因素、互相聯(lián)系、區(qū)分、分類以及識(shí)別。第三，調(diào)節(jié)控制活動(dòng)。企業(yè)的控制措施主要包括：不相容職務(wù)控制、授權(quán)審核控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析、績效考核制度，書面文件控制。企業(yè)的內(nèi)部控制制度，有助于提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平和識(shí)別防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而促進(jìn)企業(yè)加入國際市場(chǎng)、參與到國際競(jìng)爭(zhēng)中。第四，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)備與實(shí)施。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，主要是為了防范控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，而與企業(yè)內(nèi)部控制相符合的風(fēng)險(xiǎn)管理，則體現(xiàn)在內(nèi)部控制五要素的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括：目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，企業(yè)從這四個(gè)方面進(jìn)行規(guī)范控制分析識(shí)別，從而有效地降低與規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。第五，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。成立內(nèi)部審計(jì)部門確保其獨(dú)立發(fā)行審計(jì)職責(zé)、控制流程可靠有效的同時(shí)，進(jìn)一步改善企業(yè)的正常運(yùn)營，使得內(nèi)控管理目標(biāo)得以快速實(shí)現(xiàn)。（四）促進(jìn)企業(yè)信息化的全面發(fā)展企業(yè)的電子信息化的風(fēng)險(xiǎn)已得到扼制，夸張式的企業(yè)信息已得到一定的控制。從相關(guān)學(xué)術(shù)論文看，現(xiàn)在我國的信息化研究還處于初級(jí)階段，針對(duì)這一現(xiàn)象，我們力求采用一種科學(xué)的態(tài)度對(duì)企業(yè)信息化中存在的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)真仔細(xì)研究，形成一個(gè)科學(xué)體系，從而提升研究的科學(xué)性和