注冊會計(jì)師：稅法考試答案（強(qiáng)化練習(xí)）

注冊會計(jì)師：稅法考試答案（強(qiáng)化練習(xí)）1、多選

下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）A.單位或個人自己新建建筑物后銷售的，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間為建筑物所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的當(dāng)天B.會員費(fèi)的納稅義務(wù)發(fā)生（江南博哥）時間為辦理會員的當(dāng)天C.納稅人將不動產(chǎn)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天D.融資租賃業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得租金收入或取得索取租金收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天正確答案：C,D參考解析：選項(xiàng)A：單位或者個人新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑證的當(dāng)天。選項(xiàng)B：會員費(fèi)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖會員費(fèi)或者取得索取會員費(fèi)憑據(jù)的當(dāng)天。2、問答?1997年初，某稅務(wù)機(jī)關(guān)對一中國歌星1996年的納稅情況進(jìn)行檢查，查實(shí)該歌星1996年1—12月份的個人所得情況如下:(1)每月取得工資收入800元,1—12月份共計(jì)9600元。(2)1—10月份由經(jīng)紀(jì)人安排每月演出一次，每次收入30000元;11—12月份參加所在文工團(tuán)組織的活動，每月演出一次，每次收入2000元。(3)5月份取得銀行儲蓄存款利息和借給某某演出公司的借款利息各50000元。(4)7月份取得作曲稿酬30000元。在上述各項(xiàng)所得中，該歌星除11—12月份參加所在文工團(tuán)組織活動取得的收入已由文工團(tuán)扣稅款納稅之外，其余均未向稅務(wù)當(dāng)局申報(bào)納稅，有關(guān)單位也未代扣代繳。請正確計(jì)算該歌星1996年全年應(yīng)補(bǔ)繳的個人所得稅稅款，并依據(jù)稅收征收管理法等法律規(guī)定分析指出該歌星的行為屬于什么行為，應(yīng)該如何處理?(本題8分)正確答案：(1)計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的個人所得稅款①每月工資收入800元，不用繳納個人所得稅②1—10月份勞務(wù)報(bào)酬所得的個人所得稅款=[30000×(1-20%)×30%-2000]×10=52000(元)③5月份取得的銀行儲蓄存款利息，免納個人所得稅④5月份取得的借給某某演出公司的借款利息應(yīng)繳的個人所得稅款=50000×20%=10000(元)⑤7月份取得作曲稿酬的個人所得稅款=(3000-800)×20%×(1-30%)=308(元)⑥應(yīng)補(bǔ)繳的個人所得稅款=52000+10000+308=62308(元)(2)該歌星的行為屬于偷稅行為(3)應(yīng)按稅收征收管理法等規(guī)定進(jìn)行處理①已納稅款(11—12月份勞務(wù)報(bào)酬所得的個人所得稅款)為:(2000-800)×20%×2=480(元)②偷稅數(shù)額為62308元③應(yīng)納稅額為：已納稅額+偷稅數(shù)額=480+62308=62788(元)④偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例為:62308/62788≈99.2%⑤除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其所偷稅款62308元外，還應(yīng)對該歌星處3年以下有期徒刑或者拘投，并處偷稅數(shù)額5倍以下的罰金。3、單選

位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2012年3月實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅40萬元，當(dāng)期出口貨物免抵稅額5萬元。進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元、消費(fèi)稅3萬元。當(dāng)月取得增值稅出口退稅款6萬元。該企業(yè)2012年3月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬元。A.2.73B.2.80C.3.15D.4.55正確答案：C參考解析：對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅；海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（40+5）×7%=3.15（萬元）。4、單選

下列貨物中只免稅但不退稅的項(xiàng)目有()A、來料加工復(fù)出口貨物B、進(jìn)料加工復(fù)出口貨物C、從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的執(zhí)普通發(fā)票的漁網(wǎng)魚具D、計(jì)劃內(nèi)出口原油正確答案：A參考解析：來料加工復(fù)出口的貨物，原材料進(jìn)口免稅，加工自制貨物出口不退稅。BCD都屬于規(guī)定可以退稅的項(xiàng)目。5、單選

位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2010年4月份實(shí)際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元、消費(fèi)稅30萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()。A.2.8萬元B.3.15萬元C.4.6萬元D.6.09萬元正確答案：B參考解析：城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費(fèi)附加的依據(jù)。應(yīng)納城建稅=(40+5)×7%=3.15(萬元)6、問答?計(jì)算題：地處縣城的某建筑功臣公司具備建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)，2005年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司(具備安裝資質(zhì))，轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi)1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。(2)工程所用建筑、裝飾材料6000萬元中，4000萬元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。(3)建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額236萬元已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用30萬元有合法票據(jù)。(4)建筑工程公司內(nèi)設(shè)非獨(dú)立核算的賓館，全年取得餐飲收入80萬元，歌舞廳收入60萬元，臺球和保齡球收入12萬元。(說明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項(xiàng)全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計(jì)算征收)要求：根據(jù)上述材料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(1)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加。(2)建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅和城市建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。(3)建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。(4)建筑工程公司簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅。(5)建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。正確答案：(1)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(3000-1000)×3%=60(萬元)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=60×5%=3(萬元)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=60×3%=1.8(萬元)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=60+3+1.8=64.8(萬元)(2)建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅=1000×3%=30(萬元)建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=30×5%=1.5(萬元)建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的教育費(fèi)附加=30×3%=0.9(萬元)建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=30+1.5+0.9=32.4(萬元)(3)建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅=4000÷(1+17%)×17%-236-30×7%=343.10(萬元)建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=343.10×5%=17.16(萬元)建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=343.10×3%=10.29(萬元)建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=343.10+17.16+10.29=370.55(萬元)(4)建筑工程公司簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅=9000×0.3‰+3000×0.3‰=3.6(萬元)(5)建筑工程公司應(yīng)納的賓館收入營業(yè)稅=80×5%+60×20%+12×5%=16.60(萬元)建筑工程公司應(yīng)納的賓館收入的城建稅=16.60×5%=0.83(萬元)建筑工程公司應(yīng)納的賓館收入的教育費(fèi)附加=16.60×3%=0.50(萬元)建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=16.60+0.83+0.50=17.93(萬元)7、單選

某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年11月向煙酒零售單位批發(fā)銷售A牌卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)條，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為250萬元；同時零售雪茄煙100條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入為24.57萬元。該卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.12.5B.140.2C.147.76D.13.55正確答案：A參考解析：在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅的只有卷煙，并不包含雪茄煙。該卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=250×5%=12.5（萬元）。8、單選

某森林公園占地3萬平方米，其中辦公占地0.3萬平方米，森利公園中酒店占地0.6萬平方米，飲食部、茶社等占地0.3萬平方米。森林公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米1.2元。該森林公園全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()萬元。A.0.36

B.0.72

C.1.08

D.1.44正確答案：C參考解析：本題考査城鎮(zhèn)土地使用稅的法定減免稅的有關(guān)規(guī)定。公園名勝古跡自用的土地，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍，故本題中森林公園中辦公占地不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該森林公園全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(0.6+0.3)×1.2=1.08萬元。選項(xiàng)C正確。9、單選

某進(jìn)出口公司2009年10月7日報(bào)關(guān)進(jìn)口一批韓國小轎車，海關(guān)于當(dāng)日填開完稅憑證，該公司進(jìn)口消費(fèi)稅的最后的納稅時間為()。A.10月13日B.10月14日C.10月16日D.10月21日正確答案：D參考解析：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅時間為自海關(guān)開具完稅憑證之日起15日內(nèi)繳納消費(fèi)稅，“算頭不算尾”，應(yīng)為10月21日。10、單選

下列各項(xiàng)中符合關(guān)稅有關(guān)規(guī)定的是()A.進(jìn)口貨物由于完稅價(jià)格審定需要補(bǔ)稅的，按照原進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅B.溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率計(jì)稅C.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的，按照原報(bào)關(guān)進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅D.進(jìn)口貨物由于稅則歸類改變需要補(bǔ)稅的，按照原征稅日期實(shí)施的稅率計(jì)稅正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A應(yīng)按原征稅日期的稅率征稅;選項(xiàng)B應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征稅，如進(jìn)口日期無法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)C按照原申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。11、多選

下列各項(xiàng)中，符合現(xiàn)行行業(yè)所得稅匯算清繳規(guī)定的有()A、實(shí)行查賬征收和實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人均要參加匯算清繳B、參加匯算清繳的企業(yè)應(yīng)將上年度最后一次月(季)度預(yù)繳申報(bào)與申報(bào)分開C、納稅人參加匯算清繳自行計(jì)算全年應(yīng)納稅額，按稅法規(guī)定時間報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表并結(jié)清稅款。D、參加匯算清繳的納稅人均應(yīng)在年度終了5個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表并結(jié)清稅款。正確答案：B,C12、單選

下列有關(guān)契稅的表述中，正確的是（）。A.土地管理部門、房產(chǎn)管理部門依據(jù)房屋轉(zhuǎn)讓合同即可辦理有關(guān)權(quán)屬變更登記手續(xù)B.對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，免征契稅C.企業(yè)承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開發(fā)，并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的，免征契稅D.個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個人名下，免征契稅正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，權(quán)屬變更登記必須"先稅后證"，納稅人必須持有契稅完稅憑證和其他規(guī)定材料，才能辦理權(quán)屬變更登記。選項(xiàng)B，對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅；選項(xiàng)C，企業(yè)承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開發(fā)，并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的，計(jì)稅價(jià)格為取得全部土地使用權(quán)的成交價(jià)格。13、單選

張先生2009年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入l20萬元。該住房系張先生于2008年12月份購買取得，取得的購房發(fā)票上注明的房屋價(jià)款為90萬元。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅為()A.1.5萬元B.2.7萬元C.4.5萬元D.6萬元正確答案：A參考解析：本題考核個人銷售住房的有關(guān)營業(yè)稅的規(guī)定。自09年1月1日至12月31日，個人將購買超過2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房對外銷售的，按銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過2年(含2年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。因此，張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(120-90)×5%=1.5(萬元)。14、單選

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月從汽車制造廠購入小汽車一輛，取得稅控專用發(fā)票上注明價(jià)款350000元，增值稅59500元；支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用8000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)發(fā)票，企業(yè)將該小汽車作為固定資產(chǎn)用于管理部門使用。則企業(yè)上述購進(jìn)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。A．0B．560C．59500D．60060正確答案：A參考解析：企業(yè)購入自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其對應(yīng)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，也不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。15、單選

某煙草公司2012年4月份進(jìn)口400標(biāo)準(zhǔn)箱甲類卷煙，關(guān)稅完稅價(jià)格合計(jì)為600萬元，進(jìn)口關(guān)稅180萬元，甲類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。不考慮其他事項(xiàng)，則該煙草公司當(dāng)期應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅為（）萬元。A.448.13B.992.93C.1000.36D.1006.36正確答案：D參考解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+定額稅率）/（1-適用的消費(fèi)稅比例稅率）×適用的消費(fèi)稅比例稅率+定額稅=（600+180+400×150÷10000）/（1-56%）×56%+400×150÷10000=1006.36（萬元）。16、判斷題

當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)審批減免稅的行政行為的，必須先經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)議，對復(fù)議決定仍不服的，可以在收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向法院起訴;未經(jīng)復(fù)議的，法院不予受理。()正確答案：對17、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的有（）A.居民企業(yè)將持有24個月的居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票轉(zhuǎn)讓所取得的收益B.居民企業(yè)直接投資于境內(nèi)非上市公司取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從境內(nèi)居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從境內(nèi)非上市居民企業(yè)取得的與境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)A：轉(zhuǎn)讓股票取得的收益不屬于免稅收入；選項(xiàng)C：在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。18、單選

列案件中，屬于稅務(wù)行政處罰聽證范圍的是()A.對法人做出1萬元以上罰款的案件B.對公民做出1000元以上罰款的案件C.對法人做出沒收非法所得處罰的案件D.對法人做出停止出口退稅權(quán)處罰的案件正確答案：A參考解析：稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。所以選項(xiàng)B是正確的。19、判斷題

根據(jù)印花稅暫行條例的規(guī)定，各類合同的納稅義務(wù)人是立合同人。立合同人指合同的當(dāng)事人，包括保人、證人、鑒定人等對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人。正確答案：錯20、多選

根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)的說法正確的有（）A.納稅人從事運(yùn)輸業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅B.納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅C.境內(nèi)的電信單位提供電信業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為電信單位機(jī)構(gòu)所在地D.境內(nèi)的單位提供工程監(jiān)理勞務(wù)的，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B：納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅。21、多選

下列各項(xiàng)中，符合車船稅征收管理規(guī)定的有()A.車船稅的申報(bào)納稅期限由省級人民政府確定B.車船稅的納稅地點(diǎn)為車船所有人的住所所在地C.車船所有人沒有繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅D.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的登記證書上記載日期的當(dāng)月正確答案：A,C,D22、問答?計(jì)算題：鐘老師與他人合資成立的稅務(wù)師事務(wù)所于2010年順利開張，進(jìn)入2011年發(fā)展很是迅速，場所、車輛皆不敷使用，相繼采取以下措施：①事務(wù)所委托某外貿(mào)公司進(jìn)口九成新凌志小轎車一輛，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬元人民幣，該車已交付事務(wù)所使用。②鐘老師將原值20萬元的一套自有舊居白年初起提供給事務(wù)所使用。(其他相關(guān)資料：①轎車進(jìn)口關(guān)稅適用稅率為25%、消費(fèi)稅適用稅率為5%;②計(jì)算房屋余值的扣除比例為30%)要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的增值稅。(2)計(jì)算進(jìn)口小轎車使用環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的車輛購置稅。(3)假設(shè)鐘老師無償提供舊居，計(jì)算事務(wù)所本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。(4)假設(shè)鐘老師出租舊居供事務(wù)所職員居住，年租金5萬元，計(jì)算其本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。(5)假設(shè)鐘老師利用舊居為事務(wù)所提供倉儲保管服務(wù)，年保管費(fèi)5萬元，計(jì)算其本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。正確答案：(1)進(jìn)口應(yīng)納增值稅=20×(1+25%)÷(1-5%)×17%=4.47(萬元)(2)進(jìn)口應(yīng)納車購稅=20×(1+25%)÷(1-5%)×10%=2.63(萬元)(3)無償使用應(yīng)納房產(chǎn)稅=20×(1-30%)×1.2%=0.168=0.17(萬元)(4)出租應(yīng)納房產(chǎn)稅=5×4%=0.2(萬元)(5)提供倉儲保管服務(wù)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=5×12%=0.6(萬元)第二種正確答案：提供倉儲保管服務(wù)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=5×4%=0.2(萬元)23、多選

下列屬于關(guān)稅法定免稅貨物的有()A.企業(yè)取得關(guān)稅稅額為40元的一票貨物B.用于廣告的貨樣C.外國政府無償贈送的貨物D.貨物進(jìn)口后發(fā)現(xiàn)部分有殘損，后與外國賣方溝通后，按殘損數(shù)量補(bǔ)償了新貨，殘損貨物未退回正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)A，屬于關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，應(yīng)當(dāng)免稅;選項(xiàng)B，無商業(yè)價(jià)值的貨樣才能免稅，所以不選;選項(xiàng)C，符合關(guān)稅免稅規(guī)定;選項(xiàng)D，殘損數(shù)量未退回，補(bǔ)償?shù)男仑洸坏妹舛悺該題針對“關(guān)稅的稅收優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]24、單選

下列各項(xiàng)稅金中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時，準(zhǔn)予計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”賬戶在稅前直接扣除的是（）A.消費(fèi)稅B.房產(chǎn)稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.車船稅正確答案：A參考解析：選項(xiàng)BCD一般都通過管理費(fèi)用在稅前扣除，不單獨(dú)計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”賬戶。25、單選

某船運(yùn)公司2008年度擁有舊機(jī)動船10艘，每艘凈噸位1500噸;擁有托船2艘，每艘發(fā)動機(jī)功率500馬力。當(dāng)年8月新購置機(jī)動船4艘，每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位201~2000噸的，每噸4元。該公司2008年度應(yīng)繳納的車船稅為()A.61000元B.71666.67元C.74333.33元D.75333.33元正確答案：C參考解析：本題考核車船稅的計(jì)算。2馬力=1噸，拖船按照船舶稅額的50%計(jì)算。該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納的車船稅=10×1500×4+2×500×50%×4×50%+4×2000×4×5/12=74333.33(元)。26、單選

某企業(yè)新購進(jìn)使用客貨兩用車3輛，當(dāng)?shù)匾?guī)定乘人汽車的稅額為70元，載貨汽車的稅額為每噸40元，每輛車的載貨凈噸為3噸，上述車輛繳納的車船使用稅為()A、570元B、465元C、399元D、390元正確答案：B參考解析：(70×50%+40×3)×3=465(元)27、問答?計(jì)算題：某大學(xué)周教授今年7月收入情況如下:(1)工資收入980元;(2)學(xué)校發(fā)上半年獎金3600元;(3)擔(dān)任兼職律師取得收入80000元，從中捐給“希望工程”(教育)基金會40000元;(4)取得稿酬所得3800元。(5)出售自有自用6年的家庭唯一住房，扣除當(dāng)初購買公房的價(jià)格和售房時按規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)后，取得凈收入12萬元。要求:請按上述條件分項(xiàng)計(jì)算周教授7月份應(yīng)繳納的個人所得稅。附：工資、薪金所得適用稅率表工資、薪金所得適用稅率表

正確答案：(1)7月份工資應(yīng)納個人所得稅=(980-800)*5%=9(元)(1分)(2)7月份所獲上半年獎金應(yīng)納個人所得稅=3600*15%-125=415(元)(3)律師費(fèi)收入應(yīng)納個人所得稅:A.未考慮捐贈因素時，應(yīng)納稅所得額=80000*(1-20%)=64000(元)B.考慮捐贈因素時，應(yīng)納稅所得額外負(fù)擔(dān)=64000-64000*30%=44800(元)C.律師費(fèi)收入應(yīng)納個人所得稅=44800*30%-2000=11440(元)(4)稿酬所得應(yīng)納個人所得稅=(3800-800)*20%*(1-30%)=420(元)(5)出售自有自用6年的家庭唯一住房取得的凈收入，免征個人所得稅。28、多選

下列屬于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)的有（）A.批發(fā)環(huán)節(jié)B.委托加工環(huán)節(jié)C.進(jìn)口環(huán)節(jié)D.零售環(huán)節(jié)正確答案：A,B,C,D參考解析：上述四個環(huán)節(jié)均屬于我國消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)。29、單選

某縣國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地委托建筑公司建造一棟辦公樓，取得該項(xiàng)土地使用權(quán)時支付土地出讓金4200萬元，繳納相關(guān)費(fèi)用130萬元；該辦公樓開發(fā)成本4600萬元；該辦公樓分?jǐn)偟睦⒅С鰹?00萬元（能合理分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明）；辦公樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入50萬元。當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A．403.70B．360.65C．405.65D．406.62正確答案：C參考解析：（1）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（4200+130）×1／2=2165（萬元）；（2）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=4600×1／2=2300（萬元）；（3）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=300×50%+（2165+2300）×4%=328.6（萬元）；（4）可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=6500×5%×（1+5%+3%）+6500×0.5‰=351+3.25=354.25（萬元）；（5）可以扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)=2165+2300+328.6+354.25=5147.85（萬元）；（6）土地增值額=6500-5147.85=1352.15（萬元）；（7）增值率=1352.15÷5147.85×100%=26.27%，適用稅率30%；（8）該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅=1352.15×30%=405.65（萬元）。30、多選

除法律另有規(guī)定外，納稅人在辦理下列事項(xiàng)時，必須持有稅務(wù)登記證的有（）A.開立銀行賬戶B.領(lǐng)購發(fā)票C.繳納稅款D.辦理停業(yè)正確答案：A,B,D31、多選

下列選項(xiàng)中，不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的有（）A.流動經(jīng)營無固定納稅地點(diǎn)的個體工商戶B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C.增值稅小規(guī)模納稅人將自產(chǎn)貨物對外捐贈D.個人取得儲蓄存款利息正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)B：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅，城建稅隨“三稅”的減免而減免；選項(xiàng)D：個人取得儲蓄存款利息不繳納增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅，因此不繳納城建稅。32、多選

下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的有()A.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方式B.納稅人使用土地不屬于同一省的，由納稅人向注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納C.納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人實(shí)際占有土地但尚未核發(fā)土地使用證書，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅依據(jù)正確答案：A,C參考解析：納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅;尚未核發(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。33、多選

下列關(guān)于資源稅減免稅的描述，正確的有（）A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，一律免稅C.對地面抽采煤氣層暫不征收資源稅D.納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量，未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。34、問答?計(jì)算題：某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費(fèi)50萬元、包裝物租金20萬元。(2)提供l0萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)l00元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤150元。(說明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為l0%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(2)計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。(3)計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(4)計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。正確答案：(1)計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(200+50+20)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15(萬元)(2)計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(萬元)(3)計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800×100÷10000×10%=1.8(萬元)(4)甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費(fèi)稅。35、單選

根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量計(jì)算扣除委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的是（）A.首飾廠將委托加工收回的珠寶玉石拋光打孔串成玉項(xiàng)鏈B.化妝品廠將委托加工收回的已稅酒精連續(xù)生產(chǎn)高級化妝品C.首飾廠將委托加工收回的已稅戒面連續(xù)生產(chǎn)為22K的鉑金鑲嵌首飾D.汽車制造廠將委托加工收回的汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)小汽車正確答案：A參考解析：A選項(xiàng)：屬于稅法規(guī)定的用委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量計(jì)算抵扣已納消費(fèi)稅；B選項(xiàng)：酒精和高級化妝品不屬于同一稅目下的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅不能跨稅目抵扣；C選項(xiàng)：鉑金鑲嵌首飾屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾，不能抵扣委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅；D選項(xiàng)：將委托加工收回的汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)小汽車不能抵扣汽車輪胎的消費(fèi)稅。36、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算基數(shù)的是（）A.轉(zhuǎn)讓自己使用過的小汽車取得的凈收益B.因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C.國債利息收入D.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入正確答案：D參考解析：選項(xiàng)AB通過“營業(yè)外收入”科目核算，選項(xiàng)C通過“投資收益”科目核算，均不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)。37、單選

下列各項(xiàng)中，符合進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格規(guī)定的是（）A．運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后入境時的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格B．轉(zhuǎn)讓進(jìn)口時免稅的舊貨物，以原入境時的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格C．境內(nèi)留購的進(jìn)口貨樣，以原入境時同類貨物的成交價(jià)格為完稅價(jià)格D．運(yùn)往境外修理的舊設(shè)備，出境時已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價(jià)格正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A：運(yùn)往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格；選項(xiàng)B：減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格；選項(xiàng)C：境內(nèi)留購的進(jìn)口貨樣，以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格。38、單選

某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元;銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是()A、5000元B、6600元C、7200元D、7500元正確答案：C39、多選

在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)在中國繳納企業(yè)所得稅的有（）A.在境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得B.在境內(nèi)銷售貨物取得的所得C.取得境外某公司分配的與境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的股息所得D.從境外取得的與境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的特許權(quán)使用費(fèi)所得正確答案：A,B,D參考解析：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。40、單選

某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）元。（以上款項(xiàng)均不含增值稅）A、17142.86B、19285.71C、20142.86D、20250.00正確答案：B41、單選

納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改的，由()A.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令停業(yè)整頓B.稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以下的罰款C.工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照D.稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以上1萬元以下的罰款正確答案：C參考解析：納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。42、判斷題

印花稅的稅率有兩種形式，即比例稅率和定額稅率。加工承攬合同適用比例稅率，稅率為5‰;營業(yè)賬簿適用定額稅率，稅額為每件5元。()正確答案：錯43、單選

下列關(guān)于契稅征管制度的表述中，正確的是()A.對承受國有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)征契稅B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅C.對個人購買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅D.以自有房產(chǎn)做股權(quán)資本投資于本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場價(jià)格繳納契稅正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B：不免稅，應(yīng)按規(guī)定計(jì)稅，P248;選項(xiàng)C：P247;選項(xiàng)D：P245。44、單選

甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元，增值稅17000元。甲企業(yè)按原價(jià)開給乙企業(yè)增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額117000元;另向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)10000元，未開具任何發(fā)票。對于上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納()A.增值稅1452.99元B.增值稅1700元C.營業(yè)稅500元D.營業(yè)稅6350元正確答案：A參考解析：本題丙企業(yè)將發(fā)票開具給甲企業(yè)，不符合代購的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按照甲企業(yè)的正常購銷處理，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=117000÷(1+17%)×17%+10000÷(1+17%)×17%-17000=1452.99(元)45、問答?計(jì)算題：某首飾商城為增值稅一般納稅人，2008年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9.25萬元;(2)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.25萬元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.22萬元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.03萬元;(3)為個人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30.42萬元，取得個人支付的含稅加工費(fèi)收入4.68萬元(商城無同類首飾價(jià)格);(4)用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬元，零售價(jià)70.2萬元;(5)外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款400萬元;外購鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元。(其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(1)銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;(2)“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;(3)定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;(4)用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;(5)商城5月份應(yīng)繳納的增值稅。正確答案：(1)銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=29.25÷(1+17%)×5%=1.25(萬元)(2)“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2000×0.03÷(1+17%)×5%=2.56(萬元)(3)定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(30.42+4.68)÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=31.58×5%=1.58(萬元)(4)用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=70.2÷(1+17%)×5%=3(萬元)(5)商城5月份應(yīng)繳納的增值稅=[29.25÷(1+17%)+2000×0.03÷(1+17%)+31.58+70.2÷(1+17%)]×17%-8.5=20.04(萬元)46、單選

某鎢礦企業(yè)2006年10月共開采鎢礦石原礦80000噸，直接對外銷售鎢礦石原礦40000噸，以部分鎢礦石原礦入選精礦9000噸，選礦比為40%.鎢礦石選用稅額每噸0.6元。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納資源稅()A.20580元B.26250元C.29400元D.37500元正確答案：B參考解析：應(yīng)納資源稅=(40000×0.6+9000÷40%×0.6)×(1-30%)=26250(元)如果不計(jì)算入選精礦的，將沒有答案可選。47、問答?計(jì)算題：設(shè)在我國經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1999年9月設(shè)立并開始生產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)營期限12年，該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%，地方所得稅稅率3%。1999年～2004年的應(yīng)納稅所得額見下表：(單位：萬元)年度199920002001200220032004所得額153060130120802005年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)購進(jìn)國產(chǎn)現(xiàn)金機(jī)械設(shè)備并投入使用，支付設(shè)備價(jià)款120萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元、運(yùn)輸費(fèi)6萬元、安裝費(fèi)3萬元。(2)全年外購原材料共計(jì)金額900萬元，取得稅控專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額153萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)30萬元。(3)全年銷售產(chǎn)品開具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800萬元，開具普通發(fā)票取得含稅收入351萬元。取得技術(shù)性服務(wù)收入110萬元，取得安裝、修繕收入45萬元。(4)全年應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本2000萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用300萬元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用620萬元(其中含交際應(yīng)酬費(fèi)25萬元)。(說明：該企業(yè)1999年經(jīng)營時間不足6個月，選擇2000年為獲利年度;地府拿過所得稅不享受優(yōu)惠政策)要求：根據(jù)上述材料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(1)1999～2004年共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。(2)1999～2004年共計(jì)應(yīng)繳納的地方所得稅。(3)2005年度共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅。(4)2005年度共計(jì)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(5)2005年度所得稅前準(zhǔn)許扣除的成本和期間費(fèi)用。(6)購買的國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵免的所得稅額。(7)2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅。正確答案：(1)1999-2004年共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=15×15%+(130+120+80)×15%×50%=27(萬元)外商投資企業(yè)下半年度開業(yè)，選擇下一年為獲利年度的，開業(yè)當(dāng)年按正常稅率計(jì)算。該企業(yè)2000-2001年免稅，2002-2004年減半征收，2005年正常征收。(2)1999-2004年共計(jì)應(yīng)繳納的地方所得稅=(15+30+60+130+120+80)×3%=13.05(萬元)提示：題目中注明地方所得稅不享受優(yōu)惠政策，因此每年的稅率都是3%。(3)2005年度銷項(xiàng)稅額=2800×17%+351÷(1+17%)×17%=527(萬元)2005年度進(jìn)項(xiàng)稅額=153+30×7%=155.1(萬元)2005年度共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅=527-155.1=371.9(萬元)提示：購買國產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)管理，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。(4)2005年度共計(jì)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=110×5%+45×3%=6.85(萬元)(5)交際應(yīng)酬費(fèi)扣除限額=[2800+351÷(1+17%)]×3‰+3+(110+45)×10‰=13.85(萬元)2005年度所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本和期間費(fèi)用=2000+300+620-25+13.85=2908.85(萬元)(6)購買的國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵免的所得稅額=(120+20.4)×40%=56.16(萬元)(7)2005年應(yīng)納稅所得額=2800+351÷(1+17%)+110+45-2908.85-6.85(營業(yè)稅)=339.3(萬元)2005年抵免前應(yīng)繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅=339.3×(15%+3%)=61.07(萬元)2004年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅=80×(15%×50%+3%)=8.4(萬元)2005年比2004年新增企業(yè)所得稅和地方所得稅=61.07-8.4=52.67(萬元)只能抵免52.67萬元2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅=61.07-52.67=8.4(萬元)提示：新增的企業(yè)所得稅和地方所得稅都用于國產(chǎn)設(shè)備投資抵免。48、多選

下列各項(xiàng)中，外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予扣除的有()。A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車C.外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾D.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品正確答案：A,D參考解析：本題考核外購應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的情況。外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)小轎車不可以抵扣輪胎已納消費(fèi)稅;外購已稅珠寶生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣已稅珠寶的消費(fèi)稅。因此，正確選項(xiàng)為A、D。49、多選

甲公司于2007年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)750000元的鋼材換取650000元的水泥，甲公司取得差價(jià)100000元。下列各項(xiàng)中表述正確的有()A.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為225元B.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為420元C.甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅D.甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅正確答案：B,C50、單選

某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2012年4月銷售啤酒取得不含稅銷售額200萬元，另收取期限為3個月的包裝物押金11.7萬元；2012年1月銷售啤酒收取的包裝物押金在本月逾期，因購買方未退還包裝物而沒收其押金23.4萬元。2012年4月該啤酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A．34B．35.7C．37.4D．39.1正確答案：C參考解析：對銷售啤酒而收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅；但對因逾期未收回包裝物不再退還的或收取1年以上的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。2012年4月該啤酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額=200×17%+23.4÷（1+17%）×17%=37.4（萬元）。51、單選

某金店采取以舊換新方式零售金銀飾品，則消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是（）A.新金銀飾品的同類銷售價(jià)格B.實(shí)際收取的含增值稅的全部價(jià)款C.實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款D.新金銀飾品的組成計(jì)稅價(jià)格正確答案：C參考解析：納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。52、多選

甲將原值28萬的房產(chǎn)評估作價(jià)30萬元投資乙企業(yè)，乙企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記后又將該房產(chǎn)以40萬元價(jià)格售與丙企業(yè)，當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%，則()A、丙企業(yè)繳納契稅0.9萬元B、丙企業(yè)繳納契稅1.2萬元C、乙企業(yè)繳納契稅0.9萬元D、乙企業(yè)繳納契稅0.84萬元正確答案：B,C參考解析：乙企業(yè)按評估作價(jià)入股金額計(jì)算契稅=30萬×3%=0.9(萬元);丙企業(yè)按成交價(jià)格計(jì)算契稅=40萬元×3%=1.2(萬元)。53、單選

在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為（）A.25%B.20%C.15%D.10%正確答案：A參考解析：基本稅率25%適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。54、單選

某產(chǎn)鹽企業(yè)，2012年2月以外購的200噸液體鹽（相關(guān)的資源稅已經(jīng)繳納），加工生產(chǎn)成100噸固體鹽，本月銷售60噸，取得銷售收入125萬元，剩余40噸固體鹽期末留存。已知液體鹽的資源稅單位稅額為3元/噸，固體鹽資源稅單位稅額為15元/噸。該企業(yè)2月應(yīng)繳納的資源稅為（）元。A.300B.1275C.540D.900正確答案：A參考解析：納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。注意這里要按照固體鹽的銷售數(shù)量課稅，剩余的40噸固體鹽本期不用繳納資源稅。該企業(yè)2月應(yīng)繳納資源稅=60×15-200×3=900-600=300（元）。55、單選

某商場為小規(guī)模納稅人，2012年4月銷售貨物取得零售收入80000元，當(dāng)月購入貨物取得增值稅普通發(fā)票上注明金額20000元，月末進(jìn)行存貨盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)，因管理不善丟失一批以前月份購入的存貨，賬面成本為5000元。則該商場本月應(yīng)繳納增值稅（）元。A．2330.10B．1480.10C．10773.93D．7373.93正確答案：A參考解析：該商場本月應(yīng)繳納增值稅=80000÷（1+3%）×3%=2330.10（元）。56、單選

下列所得中免納個人所得稅的是()A.年終加薪B.出售本人繪畫的收入C.個人保險(xiǎn)所獲賠款D.從投資管理公司取得的派息分紅正確答案：C57、單選

乙建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同上注明承包金額為1200萬元；施工期間，乙公司又將其中的安裝工程400萬元分包給另一建筑公司丙，并簽訂了分包合同。已知建筑安裝工程承包合同印花稅稅率為0.3‰。甲、乙、丙共應(yīng)繳納印花稅（）元。A.2400B.9600C.8000D.4000正確答案：B參考解析：總承包合同和分包合同都要按照“建筑安裝工程承包合同”貼花，印花稅的納稅對象是簽訂合同的雙方。甲、乙、丙共應(yīng)繳納印花稅=（1200+400）×0.3‰×2×10000=9600（元）。58、判斷題

依據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或部分收回時，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。()收入。正確答案：對參考解析：企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期59、單選

居民甲某共有三套房產(chǎn)，2007年將第一套市價(jià)為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元;將第二套市價(jià)為60萬元的房產(chǎn)折價(jià)給丙某抵償了50萬元的債務(wù);將第三套市價(jià)為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應(yīng)繳納契稅()A.0.45萬元B.1.95萬元C.2.25萬元D.2.85萬元正確答案：A60、問答?計(jì)算題：某境內(nèi)甲居民企業(yè)2010年取得境內(nèi)所得200萬元，從A國取得稅后收益49萬元（已按照當(dāng)?shù)匾?guī)定按照30%的稅率繳納了所得稅）；另從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)所得8萬元（稅前），按照當(dāng)?shù)匾?guī)定繳納企業(yè)所得稅2萬元。從設(shè)在B國的分支機(jī)構(gòu)取得生產(chǎn)經(jīng)營所得60萬元（稅前）。甲企業(yè)2011年取得境內(nèi)所得180萬元，從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)所得90萬元，A國規(guī)定該項(xiàng)所得適用的所得稅稅率為20%；B國的丙分支機(jī)構(gòu)取得生產(chǎn)經(jīng)營所得40萬元（稅前）。已知：B國生產(chǎn)經(jīng)營所得的適用的所得稅稅率為15%。要求計(jì)算：（1）甲企業(yè)2010年企業(yè)所得稅境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額總額。（2）甲企業(yè)2010年境外所得稅款抵免限額。（3）甲企業(yè)2010年在我國應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅稅款。（4）甲企業(yè)2011年境外所得稅款抵免限額。（5）甲企業(yè)2011年在我國應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅稅款。正確答案：（1）甲企業(yè)2010年企業(yè)所得稅境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額總額=200+49÷（1-30%）+8+60=338（萬元）（2）2010年A國所得抵免限額=[49÷（1-30%）+8]×25%=19.5（萬元）2010年B國所得抵免限額=60×25%=15（萬元）（3）甲企業(yè)在A國已繳納稅款=49÷（1-30%）×30%+2=23（萬元），超過抵免限額，無需在境內(nèi)補(bǔ)繳所得稅，超過抵免限額的3.5萬元（23-19.5）準(zhǔn)予在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。在B國已繳納稅款=60×15%=9（萬元），應(yīng)在我國補(bǔ)繳所得稅=15-9=6（萬元）甲企業(yè)2010年在我國應(yīng)匯總繳納所得稅=200×25%+6=56（萬元）（4）甲企業(yè)2011年A國所得抵免限額=90×25%=22.5（萬元）2011年B國所得抵免限額=40×25%=10（萬元）（5）甲企業(yè)2011年在A國已繳納稅款=90×20%=18（萬元），未超過抵免限額，可以全額扣除，本年度抵免限額22.5萬元抵免當(dāng)年實(shí)際繳納的稅款后的余額為4.5萬元（22.5-18），上一年度未抵免完的3.5萬元可以在本年扣除，即2011年A國所得應(yīng)在我國補(bǔ)繳的所得稅=4.5-3.5=1（萬元）2011年在B國已繳納稅款=40×15%=6（萬元），應(yīng)在我國補(bǔ)繳所得稅=10-6=4（萬元）甲企業(yè)2011年在我國應(yīng)匯總繳納所得稅=180×25%+1+4=50（萬元）。61、多選

下列各項(xiàng)中，房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有()A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷售的C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的D.取得銷售(預(yù)售)許可證滿2年仍未銷售完畢的正確答案：A,B,C62、單選

某油田2007年12月生產(chǎn)原油6400噸，當(dāng)月銷售6100噸，自用5噸，另有2噸在采油過程中用于加熱、修井。原油單位稅額為每噸8元，該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()A.48840元B.48856元C.51200元D.51240元正確答案：A參考解析：開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。資源稅=(6100+5)×8=48840(元)。63、單選

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年4月進(jìn)口一輛小轎車自用，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣120萬元，企業(yè)按照規(guī)定繳納進(jìn)口關(guān)稅24萬元、進(jìn)口消費(fèi)稅14.24萬元。則該企業(yè)進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅（）萬元。A．4.75B．24.48C．20.57D．26.90正確答案：D參考解析：應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=（120+24+14.24）×17%=26.90（萬元）。注意，這里不能用3%征收率計(jì)算，而是要按照適用稅率計(jì)算，小轎車適用的增值稅稅率為17%，所以按照17%稅率計(jì)算。64、判斷題

受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的個體經(jīng)營者不承擔(dān)代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。正確答案：對65、單選

下列項(xiàng)目符合增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定的是()。A.被盜、丟失專用發(fā)票的，處5000元以下罰款B.被盜、丟失專用發(fā)票的，一年內(nèi)停止領(lǐng)購專用發(fā)票C.取得非法代開專用發(fā)票的，已抵扣的稅款應(yīng)追回D.取得非法代開專用發(fā)票已抵扣稅金的，不按偷稅處理正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A.B，對違反規(guī)定發(fā)生被盜、丟失專用發(fā)票的納稅人，按《稅收征收管理法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，處以1萬元以下的罰款，并可視具體情況，對丟失專用發(fā)票的納稅人，在一定期限內(nèi)(最長不超過半年)停止領(lǐng)購專用發(fā)票。選項(xiàng)D，對代開、虛開專用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補(bǔ)稅款，并按《稅收征收管理法》的規(guī)定按偷稅給予處罰。66、單選

王某擁有兩套房產(chǎn)，第一套是2009年購入的別墅，購入價(jià)為1300萬元，2012年將該別墅以2000萬元售出；第二套是2001年以700萬元購入的商鋪，2012年以900萬元將該商鋪轉(zhuǎn)出。則王某上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.45B.100C.110D.145正確答案：C參考解析：（1）個人轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去購置原價(jià)后的余額作為營業(yè)額，這是銷售不動產(chǎn)的一般規(guī)定；（2）對于個人轉(zhuǎn)讓購置的“住房”有特殊的政策：自2011年1月28日起，個人轉(zhuǎn)讓購置不足5年的住房，全額征收營業(yè)稅。王某應(yīng)繳納的營業(yè)稅=［2000+（900-700）］×5%=110（萬元）。67、多選

稅收征管法規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施有（）。A.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)D.扣押、查封、依法拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)B、D屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，不是稅收保全措施。68、單選

根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中可免納營業(yè)稅的是()A.房地產(chǎn)開發(fā)公司預(yù)收購房定金B(yǎng).運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物C.企業(yè)將閑置的設(shè)備出租給其他企業(yè)使用D.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)向企業(yè)貸款正確答案：B69、單選

王某是一機(jī)動船的擁有人，他與李某簽訂了為期一年(1998年1月1日至12月31日)的租賃合同，該船當(dāng)年由李某使用，但合同對1998年的車船使用稅由誰繳納未予明確。車船使用稅的納稅人應(yīng)為()A.王某B.李某C.王某代李某繳納D.稅務(wù)機(jī)關(guān)指定王某和李某中的一人正確答案：B70、多選

下列各項(xiàng)中，應(yīng)征資源稅的有()A.開采的大理石B.進(jìn)口的原油C.開采的煤礦瓦斯D.生產(chǎn)用于出口的鹵水正確答案：A,D參考解析：資源稅進(jìn)口不征、出口不退;開采的煤礦瓦斯免征資源稅。71、問答?某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年11月份和12月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)11月從國內(nèi)購進(jìn)汽車配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，取得的貨運(yùn)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)l0萬元，建設(shè)基金2萬元;(2)11月在國內(nèi)銷售發(fā)動機(jī)10臺給一小規(guī)模納稅人，取得收入28.O8萬元;出口發(fā)動機(jī)80臺，取得銷售額200萬元;(3)12月進(jìn)口原材料一批，支付給國外買價(jià)120萬元，包裝材料8萬元，到達(dá)我國海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元、保險(xiǎn)費(fèi)l3萬元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬元;(4)12月進(jìn)口兩臺機(jī)械設(shè)備，支付給國外的買價(jià)60萬元，相關(guān)稅金3萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6萬元、，保險(xiǎn)費(fèi)2萬元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)4萬元;(5)12月國內(nèi)購進(jìn)鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用l2萬元、裝卸費(fèi)用3萬元;當(dāng)月將30%用于企業(yè)基建工程;(6)12月從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入報(bào)廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額90萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)共計(jì)6萬元;(7)12月1日將A型小轎車l30輛賒銷給境內(nèi)某代理商，約定12月15日付款，l5日企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2340萬元、增值稅稅額397.8萬元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè);(8)12月銷售A型小轎車l0輛給本企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)人員，以成本價(jià)核算取得銷售金額80萬元;(9)12月企業(yè)新設(shè)計(jì)生產(chǎn)8型小轎車2輛，每輛成本價(jià)12萬元，為了檢測其性能，將其移送企業(yè)下設(shè)的汽車維修廠進(jìn)行碰撞實(shí)驗(yàn)，企業(yè)和維修廠位于同一市區(qū)，市場上無B型小轎車銷售價(jià)格。其他相關(guān)資料：①該企業(yè)進(jìn)口原材料和機(jī)械設(shè)備的關(guān)稅稅率為10%;②生產(chǎn)銷售的小轎車適用消費(fèi)稅率12%;③B型小轎車成本利潤率8%;④城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%;⑤教育費(fèi)附加征收率3%;⑥退稅率l3%;⑦相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù);(1)計(jì)算企業(yè)11月份應(yīng)退的增值稅;(2)計(jì)算企業(yè)11月份留抵的增值稅;(3)計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅;(4)計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅;(5)計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅;(6)計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅;(7)計(jì)算企業(yè)l2月國內(nèi)購進(jìn)原材料和運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;(8)計(jì)算企業(yè)l2月購入報(bào)廢汽車部件可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;(9)計(jì)算企業(yè)l2月銷售A型小轎車的銷項(xiàng)稅額;(10)計(jì)算企業(yè)l2月B型小轎車的銷項(xiàng)稅額;(11)計(jì)算企業(yè)l2月應(yīng)繳納的增值稅;(12)計(jì)算企業(yè)12月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié));(13)計(jì)算企業(yè)l2月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。正確答案：(1)11月應(yīng)納稅額=28.08÷(1+17%)×17%-[47.6+(10+2)×7%-200×(17%-13%)]=-36.36(萬元)免抵退稅額=200×13%=26(萬元)應(yīng)退的增值稅為26萬元。(2)11月留抵的稅額=36.36-26=10.36(萬元)(3)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅=(120+8+3+13)×10%=14.40(萬元)(4)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅=(120+8+3+13+14.4)×17%=26.93(萬元)(5)12月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的關(guān)稅=(60+3+6+2)×10%=7.10(萬元)(6)12月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的增值稅=(60+3+6+2+7.1)×17%=13.28(萬元)(7)12月購進(jìn)原材料和運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(51+12×7%)×(1-30%)=36.29(萬元)(8)12月購入報(bào)廢汽車部件可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=90×10%=9(萬元)(9)12月銷售A型小轎車的銷項(xiàng)稅額=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130=429.56(萬元)(10)12月B型小轎車的銷項(xiàng)稅額為0(11)企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅=429.56-(26.93+36.29+9+7×7%)-10.36=346.49(萬元)(12)企業(yè)12月應(yīng)繳納消費(fèi)稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié))=〔2340+8÷(1+17%)+10×2340÷130〕×12%=303.22(萬元)(13)企業(yè)12月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加=(346.49+303.22)×(7%+3%)=65.02(萬元)提示：將小轎車用于碰撞試驗(yàn)既不繳納消費(fèi)稅，也不繳納增值稅。72、單選

區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志是()。A.納稅義務(wù)人B.征稅對象C.稅率D.稅目正確答案：B參考解析：征稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。73、多選

下列納稅人中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有()A.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的納稅人B.雖設(shè)置賬簿，但會計(jì)報(bào)表編制格式有問題的納稅人C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人正確答案：A,C,D參考解析：稅額核定制度。根據(jù)《征管法》第三十五條的規(guī)定，納稅人(包括單位納稅人和個人納稅人)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。(6)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。74、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下有關(guān)納稅人提供勞務(wù)收入的確認(rèn)，符合規(guī)定的是（）A.廣告的制作費(fèi)應(yīng)在相關(guān)的廣告出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入B.會員費(fèi)均應(yīng)在取得會員費(fèi)時確認(rèn)收入C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入D.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)在完工時一次確認(rèn)收入正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A：廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；選項(xiàng)B：申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會員費(fèi)時確認(rèn)收入；申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費(fèi)就可以得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，該會員費(fèi)應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入；選項(xiàng)D：為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。75、單選

下列車船中，不屬于車船稅的應(yīng)稅車船的是（）A.自行車B.貨車C.客貨兩用車D.非機(jī)動駁船正確答案：A參考解析：車船稅的征稅范圍是依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機(jī)動車輛和船舶，以及依法不需要在車船管理部門登記，在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶。76、多選

下列()稅種適用比例稅率。A.營業(yè)稅

B.車船稅

C.城建稅

D.消費(fèi)稅正確答案：A,C參考解析：采用比例稅率的稅種有增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等；車船稅適用定額稅率；消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式77、單選

某鐵礦山2012年1月份銷售鐵礦石原礦6萬噸，另外移送入選精礦2.5萬噸，選礦比為40%，適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為()萬元。A.26B.85C.143.5D.122.5正確答案：D參考解析：資源稅實(shí)行從量定額征收，計(jì)稅依據(jù)是納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用的原礦數(shù)量。因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅=(6+2.5÷40%)×10=122.5(萬元)。[該題針對“資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]78、多選

下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是()A、位于市區(qū)擁有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)B、位于郊區(qū)的內(nèi)資企業(yè)C、城市共有土地的企業(yè)D、城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)外的工礦企業(yè)正確答案：A,B,C參考解析：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。79、單選

某廣告經(jīng)營公司5月份取得廣告代理收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費(fèi)3萬元，收取廣告贊助費(fèi)1萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（）萬元。A.0.55B.0.7C.0.8D.0.95正確答案：C參考解析：廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額，不得扣除廣告制作費(fèi)，則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅=［（18-3）+1］×5%=0.8（萬元）。80、單選

下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是()A.修理機(jī)器B.修繕房屋C.修復(fù)古董D.裁剪服裝正確答案：B參考解析：修繕房屋屬于建筑業(yè)勞務(wù)，征收營業(yè)稅。81、多選

下列有關(guān)關(guān)稅處理的表述中，正確的有（）。A.運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具，以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格B.對以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為關(guān)稅完稅價(jià)格C.內(nèi)銷來料加工的進(jìn)口料件，以料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格D.以租賃方式進(jìn)口貨物，承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定關(guān)稅價(jià)格正確答案：A,B,D參考解析：內(nèi)銷來料加工的進(jìn)口料件，以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時或者大約同時進(jìn)口的相同或者類似貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。82、判斷題

工商稅制是適用于工商企業(yè)的各種稅的統(tǒng)稱，僅適用于對自然人征稅的稅種，不在工商稅制之列。正確答案：錯83、單選

稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地甲企業(yè)（非個人）加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，甲企業(yè)未代收代繳委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是（）A.要求甲企業(yè)補(bǔ)繳稅款B.要求張某補(bǔ)繳稅款C.應(yīng)對張某處以未交消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款D.應(yīng)對甲企業(yè)處以未代收代繳消費(fèi)稅稅額0.5倍至5倍的罰款正確答案：B參考解析：對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，并不能因此免除委托方（張某）補(bǔ)繳稅款的責(zé)任。在對委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方（張某）要補(bǔ)繳稅款，對受托方（甲企業(yè)）處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。84、多選

依據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列車輛中不可以享受法定減免車輛購置稅的有（）A.事業(yè)單位購買的自用小汽車B.回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用的國產(chǎn)小汽車C.有突出貢獻(xiàn)外藉專家購買自用的小汽車D.國際組織駐華機(jī)構(gòu)購買的自用小汽車正確答案：A,C85、單選

某運(yùn)輸公司2011年擁有并使用以下車輛：（1）從事運(yùn)輸用的整備質(zhì)量為8噸的掛車4輛；（2）整備質(zhì)量為20噸的載貨汽車10輛；（3）整備質(zhì)量為10噸的半掛牽引車5輛。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車車船稅年稅額為每噸80元。該公司全年應(yīng)繳納車船稅為（）元。A.18720B.20000C.21280D.22560正確答案：C參考解析：掛車按照載貨汽車稅額的50%計(jì)算車船稅。該公司應(yīng)繳納的車船稅=8×4×50%×80+20×10×80+10×5×80=21280（元）。86、判斷題

納稅人在全國范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)由國家稅務(wù)總局確定。()正確答案：錯參考解析：納稅人在全國范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。87、判斷題

企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物，對于發(fā)出代銷貨物超過180天仍未收到代銷清單及貸款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅。()正確答案：對88、單選

2009年9月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣600萬元(關(guān)稅稅率為15%)，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2011年8月31日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊150萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)(再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅之日關(guān)稅稅率為10%)。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅()萬元。A.30B.32C.36D.40正確答案：C參考解析：按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需予補(bǔ)稅的，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格，計(jì)算公式為：完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價(jià)格×[1-申請補(bǔ)稅時實(shí)際已使用的時間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]補(bǔ)繳額為600×10%×(1-2÷5)=36(萬元)[該題針對“關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]89、單選

某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造一棟寫字樓并全部出售，取得銷售收入8000萬元。建造此棟寫字樓支付地價(jià)款和相關(guān)的過戶手續(xù)費(fèi)1800萬元，發(fā)生土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)300萬元，“三通一平”費(fèi)400萬元，建筑安裝工程費(fèi)2000萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)500萬元，資本化的利息支出100萬元，裝修費(fèi)支出100萬元，與該寫字樓相關(guān)的銷售費(fèi)用800萬元，管理費(fèi)用600萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用600萬元。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在土地增值稅清算時，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本為（）萬元。A．700B．1200C．3300D．3600正確答案：C90、判斷題

年度終了，某企業(yè)填報(bào)的損益表反映全年利潤總額為17萬元，因此，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額也為17萬元，不需繳納企業(yè)所得稅。正確答案：錯91、判斷題

納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量問題由購買者退回后，如仍可降價(jià)出售，經(jīng)企業(yè)申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)準(zhǔn)予將部分已征消費(fèi)稅稅款按應(yīng)稅消費(fèi)品的降價(jià)比例退還納稅人。正確答案：錯92、單選

下列稅種中，適用超額累進(jìn)稅率的是（）A.資源稅B.房產(chǎn)稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.個人所得稅正確答案：D參考解析：采用超額累進(jìn)稅率的稅種是個人所得稅；資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅采用的是定額稅率；房產(chǎn)稅采用的是比例稅率。93、單選

下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的是（）A．納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的B．納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的C．納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共有的D．對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記的軟件產(chǎn)品，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的正確答案：A參考解析：納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記的軟件產(chǎn)品，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。94、多選

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》在稅法分類中，屬于（）A．稅收基本法B．稅收普通法C．稅收實(shí)體法D．稅收程序法正確答案：B,C95、單選

輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的（）預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。A．1%B．3%C．5%D．17%正確答案：B參考解析：輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。96、多選

根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理正確的有（）A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由海關(guān)代征C.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款正確答案：A,B,C,D參考解析：上述表述均符合消費(fèi)稅相關(guān)法律制度的規(guī)定。97、多選

下列進(jìn)口貨物，免征進(jìn)口關(guān)稅的有（）A.無商業(yè)價(jià)值的廣告品B.外國企業(yè)無償贈送的設(shè)備C.國際組織無償贈送的物資D.關(guān)稅稅額在人民幣500元以下的一票貨物正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)B：外國企業(yè)無償贈送的設(shè)備，不免征關(guān)稅；選項(xiàng)D：關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅，不是500元以下。98、多選

下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中，正確的有()A.納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的