注冊會計(jì)師：稅法題庫考點(diǎn)（三）

注冊會計(jì)師：稅法題庫考點(diǎn)（三）1、單選

某書畫院舉辦文化展，取得門票收入450萬元；舉辦少兒美術(shù)培訓(xùn)班，取得培訓(xùn)收入600萬元，同時(shí)為學(xué)員提供學(xué)習(xí)資料取得收入50萬元。則該書畫院上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.（江南博哥）18B.19.5C.31.5D.33正確答案：B參考解析：紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入，免征營業(yè)稅。該書畫院上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅=（600+50）×3%=19.5（萬元）。2、多選

根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入出口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格中的有（）A．貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)B．出口關(guān)稅稅額C．出口貨物的成交價(jià)格D．單獨(dú)列明的支付給境外的傭金正確答案：A,C參考解析：出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除；出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明的，應(yīng)當(dāng)扣除。3、單選

下列不屬于稅收形式特征的是（）A.無償性B.強(qiáng)制性C.固定性D.確定性正確答案：D參考解析：稅收形式特征簡稱稅收“三性”，具體包括無償性、強(qiáng)制性、固定性。4、多選

下列各項(xiàng)中，可以不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有()A.納稅人按國家統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值B.企業(yè)取得國家財(cái)政性補(bǔ)貼收入C.納稅人購買國家重點(diǎn)建設(shè)債券的利息收入D.納稅人接受捐贈的實(shí)物資產(chǎn)正確答案：A,D5、多選

下列關(guān)于車輛購置稅的征收管理中，不正確的有()A.納稅人購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛銷售商所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人購置需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.納稅人購置自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購買之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅D.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自進(jìn)口之日起90日內(nèi)申報(bào)納稅正確答案：A,C,D參考解析：購置不需要辦理登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;納稅人購置自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。[該題針對“車輛購置稅的征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]6、單選

對劃分資源等級的應(yīng)稅產(chǎn)品，其《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照相關(guān)表中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開采條件相近礦山的稅率標(biāo)準(zhǔn)，在浮動（）的幅度內(nèi)核定，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。A.10%B.15%C.30%D.50%正確答案：C參考解析：對劃分資源等級的應(yīng)稅產(chǎn)品，其《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照相關(guān)表中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開采條件相近礦山的稅率標(biāo)準(zhǔn)，在浮動30%的幅度內(nèi)核定，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。7、單選

稅收三性是一個(gè)完整的統(tǒng)一體，它們相輔相成、缺一不可。其中，（）是核心。A.無償性B.強(qiáng)制性C.平等性D.固定性正確答案：A參考解析：無償性是核心，因?yàn)槎愂盏淖罱K目的就是無償?shù)貜募{稅人處取得財(cái)產(chǎn)，并不是等價(jià)的交易。8、單選

一份憑證應(yīng)納印花稅稅額超過（）元的，納稅人應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。A.200B.500C.100D.300正確答案：B參考解析：一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，納稅人應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。9、多選

下列行為中，應(yīng)當(dāng)征收資源稅的有（）A.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品B.用于出口的自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品C.用于銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品D.用于對外贈送的自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售，依法繳納資源稅。這個(gè)規(guī)定雖然教材并沒有明確，但是需要通透掌握。10、多選

下列屬于稅法基本原則的有（）A.稅收法定原則B.法律優(yōu)位原則C.稅收效率原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則正確答案：A,C,D參考解析：法律優(yōu)位原則屬于稅法的適用原則，而不是稅法的基本原則。11、多選

屬于消費(fèi)型增值稅的特點(diǎn)的有()。A.計(jì)算增值稅時(shí)允許將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)所含的價(jià)款一次全部扣除B.課稅對象不包括生產(chǎn)資料部分C.會減少財(cái)政收入D.有利于鼓勵投資正確答案：A,B,C,D12、多選

下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有()A.無固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，為戶籍所在地B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地C.代扣代繳“三稅”的個(gè)人，為稅款代扣地D.取得管道輸油收入的單位，為管道機(jī)構(gòu)所在地正確答案：B,C,D參考解析：無固定納稅地點(diǎn)的納稅人在經(jīng)營地繳納“三稅”同時(shí)繳納城建稅。13、單選

根據(jù)現(xiàn)行政策，下列表述正確的是()A.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下的不計(jì)算車船稅B.掛車按載貨汽車整備質(zhì)量的50%計(jì)征車船稅C.凈噸位不超過1噸的船舶，免征車船稅D.非機(jī)動駁船，免征車船稅正確答案：B參考解析：車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計(jì)算;超過0.5噸的，按照1噸計(jì)算;凈噸位不超過1噸的船舶，按照1噸計(jì)算車船稅;非機(jī)動駁船按照機(jī)動船舶稅額的50%計(jì)算車船稅。[該題針對“車船稅的稅目和稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]14、多選

稅法實(shí)施過程中必須遵循的基本原則有()A、公平原則B、程序法從新實(shí)體法從舊C、原則性與靈活性相結(jié)合D、層次高的法律優(yōu)于層次低的法律正確答案：B,D參考解析：AC選項(xiàng)屬于稅收立法中應(yīng)遵循的原則，不是實(shí)施過程中的基本原則。15、多選

一般納稅人將原購的已按17%稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的貨物用于下列各項(xiàng)時(shí)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的有()。A.免稅項(xiàng)目B.用于13%稅率的生產(chǎn)C.用于生產(chǎn)專門銷給小規(guī)模納稅人的貨物D.非應(yīng)稅項(xiàng)目正確答案：A,D參考解析：本題考核點(diǎn)是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的有關(guān)規(guī)定。生產(chǎn)不同稅率的應(yīng)稅貨物，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，無進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出問題。一般納稅人按銷售額計(jì)算應(yīng)納增值稅，與購買方是否是一般納稅人無關(guān)。16、多選

根據(jù)營業(yè)稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（）A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為按金融保險(xiǎn)業(yè)征收營業(yè)稅B.一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅營業(yè)額為貸款利息收入，包括各種加息、罰息等C.金融企業(yè)發(fā)放的貸款本金到期超過90天后尚未收回的，應(yīng)按實(shí)際收到的利息申報(bào)繳納營業(yè)稅D.初保業(yè)務(wù)以向被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。17、問答?計(jì)算題：張先生系某市一公司職員(中國公民)，2006年1～6月收入情況如下：(1)每月取得工資收入3000原。(2)1月份取得上年一次性獎金48000元(上年每月工資2600元)。(3)3月份取得特區(qū)權(quán)使用費(fèi)所得50000元。(4)4月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得20000元。(5)每月取得出租居民住房租金收入5000元(按市場價(jià)出租，當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用)。附：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過500元的502超過500元～2000元的部分10253超過2000元～5000元的部分151254超過5000元～20000元的部分203755超過20000元～40000元的部分2513756超過40000元～60000元的部分3033757超過60000元～80000元的部分3563758超過80000元～100000的部分40103759超過100000的部分4515375要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(1)計(jì)算1～6月工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(2)計(jì)算獎金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(3)計(jì)算特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(4)計(jì)算股息、紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(5)計(jì)算1～6月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(6)計(jì)算1～6月租金收入應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。(7)計(jì)算1～6月租金收入應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加(8)計(jì)算1～6月租金收入應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。(9)計(jì)算1～6月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅正確答案：(1)1～6月工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=〔(3000-1600)×10%-25〕×6=690(萬元)(2)獎金適用稅率=48000÷12=4000(元)，適用稅率是15%，速算扣除數(shù)是125元。獎金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=48000×15%-125=7075(元)提示：上年月工資超過1600元，獎金單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅額。(3)特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)(4)股息、紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=20000×50%×20%=2000(元)提示：從上市公司取得的股息、紅利，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(5)1～6月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=5000×3%×6=900(元)提示：按市場價(jià)格出租的居民住房，營業(yè)稅減按3%征收。(6)1～6月租金收入應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=900×7%=63(元)(7)1～6月租金收入應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=900×3%=27(元)(8)1～6月租金收入應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5000×4%×6=1200(元)(9)1～6月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[5000-5000×3%×(1+7%+3%)-5000×4%]×(1-20%)×10%×6=2224.8(元)18、單選

2012年1月甲公司從乙公司租入一臺機(jī)器設(shè)備，設(shè)備總價(jià)值為1000萬元，雙方簽訂的合同規(guī)定，每月租金為20000元，按月支付，租期三年。當(dāng)月，甲公司按照合同約定支付了當(dāng)月的租金。已知財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰。則甲公司1月份應(yīng)當(dāng)繳納印花稅（）元。A.5B.20C.240D.720正確答案：D參考解析：財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額，印花稅計(jì)稅依據(jù)=20000×12×3=720000（元），甲公司1月份應(yīng)繳納印花稅=720000×1‰=720（元）。19、單選

某油田2006年1月生產(chǎn)原油20萬噸，當(dāng)月銷售19.5萬噸，加熱、修井用0.5萬噸;開采天然氣1000萬立方米，當(dāng)月銷售900萬立方米，待售100萬立方米。若原油、天然氣的單位稅額分別為30元/噸河15元/千立方米，則該油田本月應(yīng)納資源稅()A、598.5萬元B、600萬元C、613.5萬元D、615萬元正確答案：A20、單選

某企業(yè)2003年以200萬元進(jìn)口了一臺生產(chǎn)設(shè)備;2004年8月因出現(xiàn)故障運(yùn)往境外修理，同年10月按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時(shí)，該設(shè)備的國際市場價(jià)已為220萬元。若經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)35萬元、料件費(fèi)為5萬元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境前的運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)3萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為6%，該設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為()A、2.58萬元B、3萬元C、2.4萬元D、12萬元正確答案：C參考解析：根據(jù)今年教材規(guī)定：運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)作為完稅價(jià)格，復(fù)運(yùn)進(jìn)境前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)不計(jì)入完稅價(jià)格，應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅=(35+5)×6%=2.4(萬元)。21、單選

下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的陳述，錯誤的是()。A.稅務(wù)行政處罰是行政處罰的基本組成部分B.稅務(wù)行政處罰權(quán)的行使對于保證國家和納稅人的稅收利益，有重要作用C.行政處罰法是稅務(wù)行政處罰權(quán)的唯一依據(jù)D.稅務(wù)行政處罰的種類應(yīng)當(dāng)有警告、罰款、停止出口退稅權(quán)、通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境等正確答案：C參考解析：稅務(wù)行政處罰權(quán)的法律依據(jù)是行政處罰法和稅收征管法等法律法規(guī)。22、單選

2009年3月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型糧食白酒5噸用作職工福利，糧食白酒的成本共計(jì)8000元，該糧食白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格，但已知其成本利潤率為10%，計(jì)算該批糧食白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額()。A.7200B.4290C.8450D.3450正確答案：C參考解析：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[成本×(1+成本利潤率)+定額消費(fèi)稅]÷(1-消費(fèi)稅稅率)+定額消費(fèi)稅=[8000×(1+10%)+5×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=8450(元)23、多選

下列增值稅一般納稅人的銷售業(yè)務(wù)中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）A．生產(chǎn)企業(yè)銷售自己使用過的小汽車B．商場零售化妝品C．商業(yè)企業(yè)銷售辦公用品D．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)A：生產(chǎn)企業(yè)銷售自己使用過的小汽車，按照4%征收率減半征收增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)B：商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)D：除另有規(guī)定外，銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票。24、單選

居民甲某有四套住房，將一套價(jià)值120萬元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬元的債務(wù);用市場價(jià)值70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈送價(jià)值12萬元的小轎車一輛;將第四套市場價(jià)值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙納稅契稅的情況是()A、甲不繳納，乙30000元，丙3600元B、甲3600元，乙30000元，丙不繳納C、甲不繳納，乙36000元，丙21000元D、甲15000元，乙36000元，丙不繳納正確答案：A25、判斷題

消費(fèi)稅出口退稅額的計(jì)算，不受增值稅出口退稅率調(diào)整的影響。()正確答案：對26、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于小型微利企業(yè)的有（）A.年度應(yīng)納稅所得額為20萬元，從業(yè)人數(shù)為40人，資產(chǎn)總額為100萬元的娛樂公司B.年度應(yīng)納稅所得額為25萬元，從業(yè)人數(shù)為100人，資產(chǎn)總額為200萬元的批發(fā)市場C.年度應(yīng)納稅所得額為25萬元，從業(yè)人數(shù)為80人，資產(chǎn)總額為2000萬元的自行車制造廠D.年度應(yīng)納稅所得額為5萬元，從業(yè)人數(shù)為10人，資產(chǎn)總額為50萬元的零售超市正確答案：A,C,D參考解析：小型微利企業(yè)的條件如下：（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。選項(xiàng)B：批發(fā)市場的從業(yè)人數(shù)為100人，超過了80人，不符合小型微利企業(yè)的條件。27、單選

某企業(yè)以自有廠房抵押給銀行，向銀行借入1年期的貸款600萬元，房產(chǎn)賬面價(jià)值780萬元，已計(jì)提折舊200萬元，抵押時(shí)廠房的市價(jià)為600萬元。一年到期，該企業(yè)無力償還貸款，將房屋折價(jià)720萬元抵償債務(wù)的本金和利息。抵債時(shí)房屋的市價(jià)為720萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%，下列處理正確的是（）A.該企業(yè)應(yīng)繳納契稅21.6萬元B.該企業(yè)應(yīng)繳納契稅22.5萬元C.銀行應(yīng)繳納契稅21.6萬元D.銀行應(yīng)繳納契稅22.5萬元正確答案：C參考解析：銀行作為房產(chǎn)的承受方，應(yīng)當(dāng)繳納契稅。應(yīng)納契稅=720×3%=21.6（萬元）。28、問答?某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2011年生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）全年直接銷售彩電取得不含稅銷售收入8000萬元（不含換取原材料的部分），全年購進(jìn)原材料取得若干增值稅專用發(fā)票，合計(jì)注明增值稅稅款850萬元。（2）2月，企業(yè)將自產(chǎn)的一批彩電換取A公司生產(chǎn)的原材料，彩電的不含稅市場價(jià)格為200萬元，成本130萬元，企業(yè)已做銷售賬務(wù)處理。換取的原材料不含稅市場價(jià)格200萬元，雙方均按市場價(jià)格開具了增值稅專用發(fā)票。（3）3月，企業(yè)接受捐贈取得原材料一批，價(jià)值100萬元并取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額17萬元，該項(xiàng)捐贈收入企業(yè)已計(jì)入營業(yè)外收入中核算。（4）1月1日，企業(yè)將閑置的辦公室出租給B公司，租期一年，每月收取租金10萬元。（5）企業(yè)全年彩電銷售成本為4800萬元（不含換取原材料的部分）；其他業(yè)務(wù)成本60萬元；發(fā)生的銷售費(fèi)用為1800萬元（其中廣告費(fèi)為1500萬元）；管理費(fèi)用為800萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為90萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)為120萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用為350萬元（其中由于逾期未還款向銀行支付罰息10萬元）。（6）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)工資總額為400萬元（均屬于合理的工資），實(shí)際發(fā)生的職工工會經(jīng)費(fèi)6萬元、職工福利費(fèi)60萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。（7）5月，對外轉(zhuǎn)讓彩電的先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬元，相配比的成本、費(fèi)用為100萬元。（8）全年發(fā)生的營業(yè)外支出包括：通過當(dāng)?shù)孛裾窒蜇毨絽^(qū)捐款130萬元，違反工商管理規(guī)定被工商局罰款6萬元。其他相關(guān)資料：上述其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用均不涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；該企業(yè)每月均無增值稅留抵稅額；增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定并在取得的當(dāng)月通過認(rèn)證；假定上述業(yè)務(wù)均不考慮房產(chǎn)稅、印花稅。要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算下列問題：（1）該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的增值稅。（2）該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（3）該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（4）該企業(yè)2011年實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤。（5）計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)納稅所得額時(shí)，廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額。（6）計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額。（7）計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)納稅所得額時(shí)，財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的金額。（8）計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)納稅所得額時(shí)，工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額。（9）計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)納稅所得額時(shí)，營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的金額。（10）計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。正確答案：（1）應(yīng)繳納增值稅=（8000+200）×17%-（850+200×17%+17）=493（萬元）（2）應(yīng)繳納營業(yè)稅=10×12×5%=6（萬元）轉(zhuǎn)讓彩電的先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)取得的收入，免征營業(yè)稅。（3）應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（493+6）×（7%+3%）=49.9（萬元）（4）2011年實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤=（8000+200+100+17+10×12）-6-49.9-（4800+130）-60-1800-800-350+（700-100）-（130+6）=905.1（萬元）（5）銷售（營業(yè)）收入=8000+200+12×10=8320（萬元）廣告費(fèi)扣除限額=8320×15%=1248（萬元）實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)1500萬元，超過扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1500-1248=252（萬元）（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額A=90×60%=54（萬元），扣除限額B=8320×5‰=41.6（萬元）稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為41.6萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-41.6=48.4（萬元）（7）支付的銀行罰息可以在所得稅前扣除，無需進(jìn)行納稅調(diào)整。財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為0。（8）工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×2%=8（萬元），實(shí)際發(fā)生6萬元，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額；職工福利費(fèi)扣除限額=400×14%=56（萬元），實(shí)際發(fā)生60萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-56=4（萬元）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×2.5%=10（萬元），實(shí)際發(fā)生15萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-10=5（萬元）工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4+5=9（萬元）（9）公益性捐贈扣除限額=905.1×12%=108.61（萬元），實(shí)際發(fā)生130萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=130-108.61=21.39（萬元）支付的工商局罰款6萬元不得稅前扣除。營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=21.39+6=27.39（萬元）（10）應(yīng)納稅所得額=905.1+252（廣告費(fèi)）+48.4（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）-120×50%（新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除）+9（職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)）+27.39（營業(yè)外支出）-500（技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅的部分）-[（700-100）-500]×50%=631.89（萬元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=631.89×25%=157.97（萬元）。29、單選

下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）A.銷售貨物B.加工服裝C.修理汽車D.修繕房屋正確答案：D參考解析：納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，是增值稅的征稅范圍。30、單選

我國對稅收法律關(guān)系中納稅義務(wù)人的確定,采取的是()的原則。A.屬地原則B.屬人原則C.屬地兼屬人的原則D.靈活確定的原則正確答案：C參考解析：主權(quán)國家有權(quán)根據(jù)本國的意志按照屬地原則或?qū)偃嗽瓌t來確定自己的稅收管轄權(quán)。在這種情況下，一國對本國居民的境內(nèi)所得、境外所得，以及外國居民的境內(nèi)所得都行使征稅權(quán)。其中，對本國居民境外所得征稅的依據(jù)的是屬人管轄權(quán);對外國居民在本國境內(nèi)所得依據(jù)的是屬地管轄權(quán)。我國確定納稅人采用的原則是屬地兼屬人原則。31、單選

在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。這里的“境內(nèi)”不包括（）A.提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)B.所轉(zhuǎn)讓的境外土地使用權(quán)的接受單位在境內(nèi)C.所轉(zhuǎn)讓的專利技術(shù)的接受單位在境內(nèi)D.所轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)在境內(nèi)正確答案：B參考解析：在中華人民共和國境內(nèi)是指（1）提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；（2）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；（3）所轉(zhuǎn)讓或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)；（4）所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。32、單選

某企業(yè)在2012年初擁有整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車6輛，小轎車4輛，2012年4月購入整備質(zhì)量為8噸的載貨汽車3輛，當(dāng)月辦理完登記手續(xù)；11月，1輛小轎車被盜，當(dāng)月取得了公安機(jī)關(guān)相關(guān)證明，已知當(dāng)?shù)剌d貨汽車車船稅年稅額為60元/噸，小轎車車船稅年稅額為360元/輛，該企業(yè)2012年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅為（）元。A.6000B.6060C.6120D.6480正確答案：B參考解析：該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的車船稅=10×60×6+8×60×3×9/12+360×4-360×2/12=6060（元）。33、單選

獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在（）繳納耕地占用稅。A.實(shí)際占用耕地之日起10日內(nèi)B.實(shí)際占用耕地之日起30日內(nèi)C.獲準(zhǔn)占用耕地之日起30日內(nèi)D.收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)正確答案：D參考解析：獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。34、判斷題

經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定最低稅額的20%。()正確答案：錯35、多選

下列各項(xiàng)中，屬于資源稅的納稅義務(wù)人的有（）A.進(jìn)口鹽的外貿(mào)企業(yè)B.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)C.開采石灰石的個(gè)人D.生產(chǎn)人造石油的個(gè)體工商戶正確答案：B,C參考解析：資源稅有“進(jìn)口不征、出口不退”的規(guī)則，人造石油不屬于資源稅的征收范圍，所以AD選項(xiàng)不屬于資源稅的納稅義務(wù)人。36、多選

下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述中，不正確的有（）A.納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料，應(yīng)當(dāng)照章繳納消費(fèi)稅B.納稅人隨白酒銷售取得的包裝物押金，無論是否返還，都應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期繳納消費(fèi)稅C.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物到岸的當(dāng)天D.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在移送使用環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅正確答案：C,D參考解析：納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在移送使用環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。37、單選

下列稅種中采用比例稅率的是（）A.土地增值稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.契稅D.車船稅正確答案：C參考解析：土地增值稅采用的是超率累進(jìn)稅率；城鎮(zhèn)土地使用稅采用的是定額稅率；契稅采用的是幅度比例稅率；車船稅采用的是定額稅率。38、單選

某汽車配件商店(小規(guī)模納稅人)2011年11月購進(jìn)零配件15000元，支付電費(fèi)500元，當(dāng)月銷售汽車配件取得零售收入18000元，收取包裝費(fèi)2000元，采取以舊換新方式銷售新電器取得實(shí)收零售價(jià)格20000元，舊電器折價(jià)3400元，因顧客退貨支付貨款1000元。則該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅()元。A.1220B.1234.95C.1378.66D.1630.77正確答案：B參考解析：該商店應(yīng)納增值稅=(18000+2000+23400-1000)÷(1+3%)×3%=1234.95(元)。[該題針對“小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]39、單選

因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個(gè)月的王某，于2012年10月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當(dāng)月領(lǐng)取工資4500元和一次性補(bǔ)償收入60000元。王某10月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）A、5755元B、5995元C、5975元D、6130元正確答案：B參考解析：本題考核應(yīng)納稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。稅法規(guī)定，個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得了一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。確定稅率60000/40+4500-3500＝2500（元），選擇的適用稅率為10%、105，應(yīng)納稅額＝（60000+4500-3500）×10%-105＝5995（元）。40、單選

《消費(fèi)稅暫行條例》關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的表述中所提到的“中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的（）在境內(nèi)。A.生產(chǎn)地B.銷售地C.起運(yùn)地或所在地D.消費(fèi)地正確答案：C參考解析：“中華人民共和國境內(nèi)”是指：生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。41、單選

下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)B.銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)正確答案：B參考解析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。42、多選

下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有()A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅B.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅C.購置存量房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅D.購置新建商品房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅正確答案：B,C參考解析：選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)是從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D應(yīng)該是房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。43、多選

下列有關(guān)非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法的表述，正確的有（）A.能夠正確核算收入，但不能正確核算成本費(fèi)用的，應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率B.能夠正確核算成本費(fèi)用，但不能正確核算收入總額的，應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額÷（1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率C.能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用的，應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷（1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率D.非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備銷售合同，同時(shí)提供設(shè)備安裝勞務(wù)，銷售合同未列明勞務(wù)費(fèi)金額且無相關(guān)參照標(biāo)準(zhǔn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不低于合同總價(jià)款的10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C：能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用的，應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷（1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率。44、多選

下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有()。A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B.進(jìn)口應(yīng)消費(fèi)品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量C.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量正確答案：A,B,C參考解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。45、單選

下列各項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅征稅對象的是（）A.露天游泳池B.煙囪C.玻璃暖房D.辦公用房正確答案：D參考解析：房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象，選項(xiàng)ABC屬于獨(dú)立于房屋之外的建筑物，不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。46、單選

A國甲居民公司在B國設(shè)有一分公司。2010年甲公司在A國取得應(yīng)納稅所得額為100萬元適用企業(yè)所得稅稅率為30%。分公司在B國取得應(yīng)納稅所得額30萬元，適用企業(yè)所得稅稅率40%。兩國計(jì)算應(yīng)納稅所得額的口徑一致，A國稅務(wù)機(jī)構(gòu)對甲公司征收的2010年企業(yè)所得稅稅額為(100+30)×30%-30×40%=27萬元。則A國對甲公司采用的消除國際重復(fù)征稅的方法是()A.全額免稅法B.直接抵免法中的全額抵免法C.累進(jìn)免稅法D.直接抵免法中的限額抵免法正確答案：B參考解析：注意區(qū)分A和B，全額免稅法，是指國外取得的投資收益全部免稅，只針對國內(nèi)取得的所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。直接抵免法中的全額抵免法，是針對國外分回的投資收益按我國法定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額再減去國外已納的企業(yè)所得稅，國外部分不計(jì)算抵免限額，全部可以抵免。47、問答?計(jì)算題：某大學(xué)周教授今年7月收入情況如下:(1)工資收入980元;(2)學(xué)校發(fā)上半年獎金3600元;(3)擔(dān)任兼職律師取得收入80000元，從中捐給“希望工程”(教育)基金會40000元;(4)取得稿酬所得3800元。(5)出售自有自用6年的家庭唯一住房，扣除當(dāng)初購買公房的價(jià)格和售房時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)后，取得凈收入12萬元。要求:請按上述條件分項(xiàng)計(jì)算周教授7月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。附：工資、薪金所得適用稅率表工資、薪金所得適用稅率表

正確答案：(1)7月份工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(980-800)*5%=9(元)(1分)(2)7月份所獲上半年獎金應(yīng)納個(gè)人所得稅=3600*15%-125=415(元)(3)律師費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅:A.未考慮捐贈因素時(shí)，應(yīng)納稅所得額=80000*(1-20%)=64000(元)B.考慮捐贈因素時(shí)，應(yīng)納稅所得額外負(fù)擔(dān)=64000-64000*30%=44800(元)C.律師費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=44800*30%-2000=11440(元)(4)稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3800-800)*20%*(1-30%)=420(元)(5)出售自有自用6年的家庭唯一住房取得的凈收入，免征個(gè)人所得稅。48、單選

下列關(guān)于稅法適用原則的表述中，錯誤的是()A.程序優(yōu)于實(shí)體原則是為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫B.根據(jù)實(shí)體從舊，程序從新原則，實(shí)體稅法不具備溯及力C.特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收行政法規(guī)的效力高于稅收法律的效力正確答案：D參考解析：稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力。49、多選

下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有()。A.境外保險(xiǎn)公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險(xiǎn)B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動產(chǎn)C.境內(nèi)高科技公司將某項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)正確答案：A,D參考解析：本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。境內(nèi)企業(yè)銷售境外的不動產(chǎn)，不屬于我國的營業(yè)稅征稅范圍;境內(nèi)公司將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司，不征收營業(yè)稅。因此，正確選項(xiàng)為AD。50、單選

速算扣除數(shù)的作用主要是()A.確定應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)B.減緩稅率累進(jìn)的速度C.使計(jì)算準(zhǔn)確D.簡化計(jì)算正確答案：D參考解析：“速算扣除數(shù)”是為簡化計(jì)稅程序而按全額累進(jìn)稅率計(jì)算超額累進(jìn)稅額時(shí)所使用的扣除數(shù)額。51、單選

稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地甲企業(yè)（非個(gè)人）加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，甲企業(yè)未代收代繳委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是（）A.要求甲企業(yè)補(bǔ)繳稅款B.要求張某補(bǔ)繳稅款C.應(yīng)對張某處以未交消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款D.應(yīng)對甲企業(yè)處以未代收代繳消費(fèi)稅稅額0.5倍至5倍的罰款正確答案：B參考解析：對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，并不能因此免除委托方（張某）補(bǔ)繳稅款的責(zé)任。在對委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方（張某）要補(bǔ)繳稅款，對受托方（甲企業(yè)）處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。52、問答?計(jì)算題：某知名財(cái)經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營資質(zhì)，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)開展“金牌理財(cái)師”遠(yuǎn)程培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得培訓(xùn)費(fèi)入130萬元，并向?qū)W員出售配套培訓(xùn)教材取得收入70萬元。(2)發(fā)布網(wǎng)絡(luò)廣告，取得廣告收入5000萬元，其中支付某動漫設(shè)計(jì)室設(shè)計(jì)費(fèi)1000萬元。(3)自行開發(fā)的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券研究機(jī)構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬元。(4)出售2009年度上市公司財(cái)經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫光盤10000張，每張售價(jià)1000元;光盤交付使用后通過網(wǎng)絡(luò)為客戶提供遠(yuǎn)程技術(shù)支持，另收取技術(shù)服務(wù)費(fèi)100萬元。要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材出售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(2)計(jì)算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(3)計(jì)算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(4)計(jì)算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。正確答案：(1)應(yīng)納營業(yè)稅=(130+70)×5%=10(萬元)(2)應(yīng)納營業(yè)稅=5000×5%=250(萬元)(3)應(yīng)納營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)(4)應(yīng)納營業(yè)稅=100×5%=5(萬元)53、多選

下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有()A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量正確答案：A,C,D參考解析：生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量;進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量;自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送數(shù)量。54、多選

下列選項(xiàng)中，不計(jì)算繳納營業(yè)稅的有（）A.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)B.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的業(yè)務(wù)C.非金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)D.金融機(jī)構(gòu)取得出納長款的收入正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C：非金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)，屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”繳納營業(yè)稅。55、單選

某人民團(tuán)體A、B兩棟辦公樓，A棟地3000平方米，B占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日該團(tuán)體將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團(tuán)體2007年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）A.3750元B.11250元C.12500元D.15000元正確答案：B參考解析：人民團(tuán)體自用的A樓免稅。城鎮(zhèn)土地使用稅(=1000×15×9÷12=11250(元)56、單選

2012年2月，甲企業(yè)作為受托方與乙企業(yè)簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)200萬元，其中研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)和報(bào)酬金額之比為3:1；同月甲企業(yè)將一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，雙方簽訂轉(zhuǎn)讓合同，合同規(guī)定轉(zhuǎn)讓金額為10000元，當(dāng)月按照合同約定結(jié)清價(jià)款。已知：技術(shù)合同印花稅稅率為0.3‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰。甲企業(yè)2012年2月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.605B.453C.455D.155正確答案：D參考解析：技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)；專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。甲企業(yè)2012年2月應(yīng)繳納印花稅=200×10000×（1/4）×0.3‰+10000×0.5‰=150+5=155（元）。57、單選

某化妝品廠（增值稅一般納稅人）2011年8月外購已稅香水精，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為280萬元，增值稅47.6萬元；當(dāng)月領(lǐng)用部分外購香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)化妝品，已知本月期初庫存外購已稅香水精10萬元，期末庫存外購的已稅香水精150萬元，已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30%。該化妝品廠當(dāng)月可扣除的外購香水精已納的消費(fèi)稅稅額為（）萬元。A.42B.84C.87D.140正確答案：A參考解析：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)=10+280-150=140（萬元），當(dāng)月可扣除的外購香水精已納的消費(fèi)稅稅額=140×30%=42（萬元）。58、單選

某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口一批化工原料共500噸，貨物以境外口岸離岸價(jià)格成交，單價(jià)折合人民幣為20000元(不包括另向賣方支付的傭金每噸1000元人民幣),已知該貨物運(yùn)抵中國海關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用為每噸2000元人民幣，關(guān)稅稅率為10%,則該批化工原料應(yīng)納的關(guān)稅為()A.100萬元B.105萬元C.110萬元D.115萬元正確答案：D59、單選

對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入，按照（）稅目征收營業(yè)稅。A.交通運(yùn)輸業(yè)B.郵電通信業(yè)C.服務(wù)業(yè)D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)正確答案：C參考解析：對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入，按照服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅，按照3%的稅率征收營業(yè)稅。60、單選

出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入，應(yīng)按（）項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。A、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得B、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得C、財(cái)產(chǎn)租賃所得D、工資、薪金所得正確答案：D參考解析：本題考核個(gè)人所得稅征稅范圍的知識點(diǎn)。出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入，應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。61、多選

增值稅一般納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，可以選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（）A．寄售商店代銷寄售物品B．建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料C．自來水D．用動物毒素制成的生物制品正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A：按照4%征收率計(jì)算增值稅。62、單選

某煤礦2012年3月份生產(chǎn)銷售原煤10萬噸;地面抽采煤層氣5000萬立方米，本月全部銷售。已知該煤礦適用的單位稅額為1.5元/噸，煤礦鄰近的某石油管理局天然氣的單位稅額為8元/千立方米，該煤礦3月份應(yīng)納的資源稅稅額為()萬元。A.55B.40C.15D.25正確答案：C參考解析：自2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。該煤礦3月份應(yīng)納的資源稅稅額=10×1.5=15(萬元)[該題針對“資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]63、多選

轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有()A.舊房產(chǎn)的評估價(jià)格B.支付評估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用C.建造舊房產(chǎn)的重置成本D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費(fèi)正確答案：A,B,D參考解析：重置成本要乘以成新率才是扣除的成本。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅宣傳提綱》的通知(國稅函發(fā)[1995]110號)規(guī)定：納稅人交納的評估費(fèi)用，允許作為扣除項(xiàng)目金額予以扣除。64、多選

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》在稅法分類中，屬于（）A．稅收基本法B．稅收普通法C．稅收實(shí)體法D．稅收程序法正確答案：B,C65、多選

耕地占用稅的納稅義務(wù)人，是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，包括以下()A、國有企業(yè)B、集體企業(yè)C、外商投資企業(yè)D、個(gè)體工商戶正確答案：A,B,C,D參考解析：耕地占用稅的納稅義務(wù)人，是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位;所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。66、單選

納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）A.法律優(yōu)位原則B.特別法優(yōu)于普通法原則C.實(shí)體從舊，程序從新原則D.程序優(yōu)于實(shí)體原則正確答案：D參考解析：程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則，其基本含義為在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法。適用這一原則，是為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫。67、單選

某縣國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地委托建筑公司建造一棟辦公樓，取得該項(xiàng)土地使用權(quán)時(shí)支付土地出讓金4200萬元，繳納相關(guān)費(fèi)用130萬元；該辦公樓開發(fā)成本4600萬元；該辦公樓分?jǐn)偟睦⒅С鰹?00萬元（能合理分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明）；辦公樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入50萬元。當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A．403.70B．360.65C．405.65D．406.62正確答案：C參考解析：（1）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（4200+130）×1／2=2165（萬元）；（2）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=4600×1／2=2300（萬元）；（3）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=300×50%+（2165+2300）×4%=328.6（萬元）；（4）可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=6500×5%×（1+5%+3%）+6500×0.5‰=351+3.25=354.25（萬元）；（5）可以扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)=2165+2300+328.6+354.25=5147.85（萬元）；（6）土地增值額=6500-5147.85=1352.15（萬元）；（7）增值率=1352.15÷5147.85×100%=26.27%，適用稅率30%；（8）該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅=1352.15×30%=405.65（萬元）。68、單選

某企業(yè)2009年5月將一臺賬面余值55萬元的進(jìn)口設(shè)備運(yùn)往境外修理，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費(fèi)4萬元、料件費(fèi)6萬元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為()。A.1.8萬元B.3萬元C.16.5萬元D.19.5萬元正確答案：B參考解析：本題考核關(guān)稅的計(jì)算問題。運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。因此，應(yīng)繳納的關(guān)稅=(4+6)×30%=3(萬元)69、多選

下列合同，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的有（）A.電網(wǎng)和用戶之間簽訂的供用電合同B.作為合同使用的倉單C.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同D.安裝工程分包合同正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。70、單選

某音樂茶座2011年12月取得銷售咖啡收入30萬元，銷售啤酒、飲料等取得收入15萬元，提供點(diǎn)歌服務(wù)取得點(diǎn)歌費(fèi)10萬元，另外為顧客辦理會員收取會員費(fèi)5萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定娛樂業(yè)的營業(yè)稅稅率為20%。則當(dāng)月該音樂茶座應(yīng)繳納的營業(yè)稅（）萬元。A.2B.8C.10D.12正確答案：D參考解析：娛樂業(yè)的營業(yè)額包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。則該音樂茶座應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（30+15+10+5）×20%=12（萬元）。71、多選

根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）A.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移要按照規(guī)定繳納契稅B.對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅，但是享受土地出讓金減免優(yōu)惠的，可以同時(shí)減免契稅C.以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅D.國有土地使用權(quán)出讓應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納契稅正確答案：C,D參考解析：選項(xiàng)A：農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移不屬于契稅征稅范圍，不用繳納契稅；選項(xiàng)B：對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅。72、判斷題

經(jīng)常受托代表外國企業(yè)接洽采購業(yè)務(wù)，并簽訂購貨合同、代為采購商品的人，也是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。()正確答案：對73、單選

資源稅納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，（）A.從高適用稅率B.從低適用稅率C.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量，按各自的稅率分別計(jì)算納稅D.上報(bào)財(cái)政部決定正確答案：A參考解析：納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。74、單選

根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，下列不符合規(guī)定的是（）A.境內(nèi)保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額B.金融企業(yè)發(fā)放貸款，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，按照實(shí)際收到的利息申報(bào)繳納營業(yè)稅C.參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門，按各自取得的全部價(jià)款為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅D.郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營業(yè)額正確答案：B參考解析：金融企業(yè)發(fā)放貸款后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅；貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）超過90天后尚未收回的，按照實(shí)際收到的利息申報(bào)繳納營業(yè)稅。75、單選

下列屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的有()A.進(jìn)口貨物的收貨人B.出口貨物的發(fā)貨人C.郵遞出口物品的寄件人D.進(jìn)出境物品的寄件人正確答案：D參考解析：我國關(guān)稅繳納的規(guī)定：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的24小時(shí)以前。[該題針對“關(guān)稅征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]76、單選

某市甲白酒生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，2010年12月份從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，收購發(fā)票上注明的金額50萬元，委托乙運(yùn)輸公司將該批農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)往某縣的丙白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工成2噸白酒，支付運(yùn)費(fèi)1萬元，取得乙運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票。甲企業(yè)支付丙企業(yè)不含稅加工費(fèi)10萬元，丙企業(yè)代墊輔助材料不含稅金額2萬元，取得增值稅專用發(fā)票，已知白酒適用的消費(fèi)稅比例稅率是20%，消費(fèi)稅定額稅率是0.5元/500克，計(jì)算丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的城建稅為（）萬元。A．0.57B．0.8C．0.72D．1.01正確答案：C77、問答?計(jì)算題：某市甲公司系增值稅一般納稅人，具有卷煙批發(fā)資質(zhì)。2012年3月從某工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅煙絲800萬元（不含增值稅），取得增值稅專用發(fā)票，委托乙企業(yè)加工成甲類卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，乙企業(yè)一共收取加工費(fèi)50萬元（不含增值稅）。當(dāng)月乙企業(yè)領(lǐng)用80%的煙絲加工成400標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，甲公司將400標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙全部收回。其中20標(biāo)準(zhǔn)箱銷售給具有卷煙批發(fā)資質(zhì)的丙企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元；80標(biāo)準(zhǔn)箱銷售給不具有卷煙批發(fā)資質(zhì)的丁煙草零售商，取得不含稅銷售收入320萬元；10標(biāo)準(zhǔn)箱銷售給消費(fèi)者，取得含稅銷售收入46.8萬元；290標(biāo)準(zhǔn)箱期末留存。說明：煙絲消費(fèi)稅率為30％，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅率為56％加0.003元／支。要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（2）計(jì)算甲公司向丙企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算甲公司向丁零售商銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）計(jì)算甲公司向消費(fèi)者銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。正確答案：（1）乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（800+50+500×150/10000）/（1-56%）×80%×56%+400×150/10000-800×80%×30%=873.09+6-192=687.09（萬元）（2）甲公司向丙企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0。批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅。（3）甲公司向丁零售商銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=320×5%=16（萬元）（4）甲公司向消費(fèi)者銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=46.8÷（1+17%）×5%=2（萬元）。78、單選

下列屬于稅務(wù)局稅務(wù)保全措施的有()。A.査封財(cái)產(chǎn)價(jià)值應(yīng)繳稅費(fèi)的金額

B.通知銀行代扣應(yīng)繳稅費(fèi)的金額

C.拍賣資產(chǎn)中按照應(yīng)繳稅費(fèi)的金額繳納

D.處以5000元到20000元的罰款。正確答案：A參考解析：稅務(wù)保全措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；(2)扣押、査封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。故本題正確選項(xiàng)為A。B、C選項(xiàng)屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。79、問答?計(jì)算題：某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額l5000萬元。(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費(fèi)50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費(fèi)40萬元。(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3：1。(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。(5)公司新增實(shí)收資本2000萬元、資本公積500萬元。(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅率分為0.5‰和每件5元兩種)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)公司2008年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅。(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。(3)公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。(5)公司2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。(6)公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅。正確答案：(1)公司2008年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅=(8000+3000×2+15000)×0.3‰=87000(元)(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅=(50+20)×0.5‰+200×0.3‰+40××0.5‰=1150(元)(3)公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=1000÷4×0.3‰=750(元)(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅=(300+100)×0.3‰=1200(元)(5)公司2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=(2000+500)×0.5‰=12500(元)(6)公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅=10×5=50(元)=50(元)80、單選

某產(chǎn)鹽企業(yè)，2012年1月以自產(chǎn)的100噸液體鹽和外購的200噸液體鹽（相關(guān)的資源稅已經(jīng)繳納），加工生產(chǎn)成100噸固體鹽，本月全部銷售取得銷售收入60萬元。已知液體鹽的資源稅單位稅額為3元/噸，固體鹽資源稅單位稅額為15元/噸。該企業(yè)1月應(yīng)繳納的資源稅為（）元。A.600B.1500C.800D.900正確答案：D參考解析：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅；納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。所以，該企業(yè)應(yīng)繳納資源稅=100×15-200×3=900（元）。81、判斷題

依照稅法，除另有規(guī)定者外，對出口商品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。()正確答案：錯82、問答?計(jì)算題：某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款8000萬元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計(jì)取得銷售收入18000萬元。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬元、銷售費(fèi)用400萬元、利息費(fèi)用500萬元(只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。(說明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%;教育費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅。(2)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅。(3)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。(4)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用。(5)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額。(6)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。正確答案：(1)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(萬元)(2)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅=8000×60%+8000×3%×60%=4944(萬元)(3)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(萬元)(4)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(萬元)(5)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額=18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=2859.44(萬元)(6)增值率=2859.44÷(18000-2859.44)×100%=18.89%計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅=2859.44×30%=857.83(萬元)83、多選

下列各項(xiàng)中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有()A.購買使用行為B.進(jìn)口使用行為C.受贈使用行為D.獲獎使用行為正確答案：A,B,C,D參考解析：本題考核車輛購置稅的應(yīng)稅行為。以上選項(xiàng)均屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。84、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定，非保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的（）計(jì)算限額。A.5%B.10%C.14%D.15%正確答案：A參考解析：保險(xiǎn)企業(yè)以外的其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。85、多選

下列各項(xiàng)中，符合現(xiàn)行行業(yè)所得稅匯算清繳規(guī)定的有()A、實(shí)行查賬征收和實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人均要參加匯算清繳B、參加匯算清繳的企業(yè)應(yīng)將上年度最后一次月(季)度預(yù)繳申報(bào)與申報(bào)分開C、納稅人參加匯算清繳自行計(jì)算全年應(yīng)納稅額，按稅法規(guī)定時(shí)間報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表并結(jié)清稅款。D、參加匯算清繳的納稅人均應(yīng)在年度終了5個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表并結(jié)清稅款。正確答案：B,C86、單選

稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人稅務(wù)登記表審核并發(fā)放稅務(wù)登記證的時(shí)限是()。A.60日內(nèi)

B.20日內(nèi)

C.10日內(nèi)

D.30日內(nèi)正確答案：D參考解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人填報(bào)的《稅務(wù)登記表》、提供的證件和資料，應(yīng)當(dāng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的，予以登記；對不符合規(guī)定的不予登記，并應(yīng)在30日內(nèi)予以答復(fù)。87、多選

下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有()A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金B(yǎng).由買方負(fù)擔(dān)的境外包轉(zhuǎn)材料費(fèi)用C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包轉(zhuǎn)勞務(wù)費(fèi)用D.由買方負(fù)擔(dān)的進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用正確答案：B,C,D參考解析：由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，購貨傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用、與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用都是要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的。88、多選

下列符合城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)有關(guān)規(guī)定的有（）A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)B.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定面積為準(zhǔn)C.尚未組織測量的，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)D.尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再做調(diào)整正確答案：A,B,C,D89、單選

個(gè)人下列所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的是（）A、取得年終加薪B、出租車屬個(gè)人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的C、個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得D、誤餐補(bǔ)助正確答案：A參考解析：本題考核個(gè)人所得稅征稅范圍的知識點(diǎn)。選項(xiàng)B、C，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征稅。90、單選

根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，不正確的是（）A．納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅B．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅C．納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅D．供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)整，屬于提供加工勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅正確答案：A參考解析：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。91、多選

對將已貼用的印花稅票揭下重用的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以罰款，罰款的方式包括()A.重用印花稅票金額1倍至3倍B.重用印花稅票金額1倍至5倍C.重用印花稅票金額5倍D.2000元以上10000元以下正確答案：C,D92、單選

作家馬某2007年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3800元，自2月15日起又將該小說在晚報(bào)上連載10天，每天稿酬450元。馬某當(dāng)月需繳納個(gè)人所得稅()A.420元B.924元C.929.6元D.1320元正確答案：B93、判斷題

1993年10月5日，某房地產(chǎn)開發(fā)公司與一機(jī)關(guān)簽訂了一份價(jià)值2億元的寫字樓轉(zhuǎn)讓合同，但由于種種原因，遲至1997年6月才正式轉(zhuǎn)讓。對于上述轉(zhuǎn)讓，按現(xiàn)行稅法有關(guān)規(guī)定可以免征土地增值稅。正確答案：對94、單選

某企業(yè)2011年度占地面積80000平方米，其中廠房占地63000平方米（有一間3000平方米的車間無償提供給公安消防隊(duì)使用），行政辦公樓占地5000平方米，廠辦子弟學(xué)校占地5000平方米，廠辦招待所占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地占地5000平方米。該企業(yè)2011年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬元。（假設(shè)該企業(yè)的城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額為4元/平方米）A.24B.28C.28.8D.32正確答案：C參考解析：該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（80000-3000-5000）×4=288000（元）=28.8（萬元）。95、單選

單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是（）A．個(gè)體商店代銷牛奶B．電信部門安裝電話并提供電話機(jī)C．企業(yè)將外購的洗發(fā)水發(fā)給職工作福利D．煙廠將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B：電信部門安裝電話并提供電話機(jī)，屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)征收營業(yè)稅；選項(xiàng)C：企業(yè)將外購的洗發(fā)水發(fā)給職工作福利，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅情形，不視同銷售；選項(xiàng)D：煙廠將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，屬于用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不視同銷售。96、多選

2010年3月，某企業(yè)將閑置資金100萬元存入法定具有吸收存款職能的某機(jī)構(gòu)，后因客觀原因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)尚有30萬元無法收回。該企業(yè)將30萬元確認(rèn)為存款損失時(shí)應(yīng)提供的證據(jù)有()A.企業(yè)存款的原始憑據(jù)B.該機(jī)構(gòu)清算的法律文件C.該機(jī)構(gòu)破產(chǎn)的法律文件D.清算后剩余資產(chǎn)分配的文件正確答案：A,B,C,D參考解析：企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實(shí)不能收回的部分，確認(rèn)為存款損失。存款損失應(yīng)提供以下相關(guān)證據(jù)：(1)企業(yè)存款的原始憑據(jù);(2)法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件;(3)政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉文件等外部證據(jù);(4)清算后剩余資產(chǎn)分配的文件。97、多選

下列選項(xiàng)中，適用出口免征增值稅政策的有（）A、已使用過的設(shè)備（購進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票）B、非出口企業(yè)委托出口的貨物C、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品D、以旅游購物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物正確答案：A,B,C,D參考解析：本題考核出口增值稅的知識點(diǎn)。上述均適用出口免征增值稅的政策。98、單選

保險(xiǎn)公司取得的下列收入，應(yīng)征營業(yè)稅的是()。A.出納長款收入B.保險(xiǎn)追償款收入C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入D.出口信用保險(xiǎn)收入正確答案：C參考解析：保險(xiǎn)公司的出納長款收入、追償款收入、出口保險(xiǎn)收入均不征收營業(yè)稅。99、多選

下列屬于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)的有（）A.批發(fā)環(huán)節(jié)B.委托加工環(huán)節(jié)C.進(jìn)口環(huán)節(jié)D.零售環(huán)節(jié)正確答案：A,B,C,D參考解析：上述四個(gè)環(huán)節(jié)均屬于我國消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)。100、單選

某企業(yè)從境外進(jìn)口一批生產(chǎn)材料，材料價(jià)款折合人民幣20萬元，支付包裝費(fèi)1萬元，向自己的采購代理人支付傭金0.5萬元，該貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)3萬元、保險(xiǎn)費(fèi)1萬元；從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地發(fā)生運(yùn)費(fèi)0.2萬元。已知關(guān)稅稅率為10%。則該批材料進(jìn)口時(shí)應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。A．2B．2.5C．2.52D．2.57正確答案：B參考解析：進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。對于支付給自己的采購代理人的傭金和從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地的運(yùn)費(fèi)，不計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格。因此，關(guān)稅的完稅價(jià)格=20+1+3+1=25（萬元），應(yīng)繳納關(guān)稅=25×10%=2.5（萬元）。101、多選

下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的認(rèn)定有()是正確的。A.采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天B.委托商場銷售貨物，為商場售出貨物的當(dāng)天C.將委托加工貨物無償贈與他人的，為貨物移送的當(dāng)天D.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天正確答案：C,D參考解析：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天，所以A是錯的;委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天，所以B是錯的;銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天;視同銷售貨物行為為貨物移送當(dāng)天;進(jìn)口貨物，為貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天，所以CD是對的。要注意本題與增值稅發(fā)票抵扣開具時(shí)間的很相近但也有差別。102、多選

下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定的有（）A.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用三個(gè)月以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅B.對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅C.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅D.自2011年1月1日起，為支持國家商品儲備業(yè)務(wù)發(fā)展，對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅正確答案：B,C,D參考解析：納稅人因房屋大修停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。103、單選

某學(xué)校委托一服裝加工企業(yè)為其定做一批校服，合同載時(shí)原材料金額為80萬元由服裝加工企業(yè)提供，學(xué)校另支付加工費(fèi)40萬元。服裝加工企業(yè)的該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅()A.240元B.360元C.440元D.600元正確答案：C參考解析：對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合