企業(yè)稅務(wù)籌劃的風險研究及對策分析

目錄摘要 IAbstract II一、引言 3（一）研究的目的和意義 3（二）論文的創(chuàng)新點及理論和實踐意義 3二、稅務(wù)籌劃的相關(guān)理論概述 3（一）稅務(wù)籌劃的概念及意義 3（二）稅務(wù)籌劃的目的和作用 3三、稅務(wù)籌劃風險研究和對策分析的相關(guān)理論 4（一）稅務(wù)籌劃風險和對策分析的定義 4（二）稅務(wù)籌劃風險的種類和來源 41.政策風險 42.市場風險 43.認知風險和操作風險 5（三）稅務(wù)籌劃風險的識別和對風險的評估 5（四）根據(jù)稅務(wù)籌劃風險分析出相應的對策 7四、保利房地產(chǎn)股份有限公司稅務(wù)籌劃分析 8（一）保利房地產(chǎn)股份有限公司概述 8（二）稅收政策和涉稅稅種 91.稅收政策 92.主要稅種及稅率 10（三）保利房地產(chǎn)股份有限公司的稅務(wù)籌劃設(shè)計 111.合理的推遲收入時間，延遲納稅 112.增加稅前扣除項目的籌劃 113.廣告費的籌劃 114.固定資產(chǎn)的籌劃 115.利息扣除方式的籌劃： 12五、保利房地產(chǎn)股份有限公司稅務(wù)籌劃風險和對策分析 12（一）保利房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃存在的風險 12（二）保利房地產(chǎn)股份有限公司稅務(wù)籌劃存在的風險成因的研究 121.流動性風險 122.信用風險 123.利率風險 134.政策和經(jīng)營風險 13（三）保利房地產(chǎn)股份有限公司存在的稅務(wù)籌劃風險的對策分析和建議 131.加強風險的籌劃意識 132.加強日常稅務(wù)工作的監(jiān)管 143.加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系 14六、結(jié)論 14參考文獻 15致謝 16一、引言（一）研究的目的和意義隨著企業(yè)之間的各種激烈的競爭，企業(yè)使用稅務(wù)籌劃已經(jīng)是一種刻不容緩的事情。但是在企業(yè)稅務(wù)籌劃中，難免會出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風險。例如：政策風險；行政執(zhí)法偏差風險；會計人員綜合素質(zhì)的風險等等。研究稅務(wù)籌劃風險，提出正確的對策分析，創(chuàng)造出良好的稅收環(huán)境，有助于增強企業(yè)之間的競爭力，提高企業(yè)的經(jīng)濟利益。對此，本文通過文獻分析；運用比較分析法；數(shù)據(jù)分析法，以保利房地產(chǎn)股份有限公司為例，得出了企業(yè)實施稅務(wù)籌劃中存在的風險以及風險形成的原因，并原因中得出解決的對策。（二）論文的創(chuàng)新點及理論和實踐意義本文在借鑒其他學者研究成果的基礎(chǔ)上，從企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性方面分析，對風險進行研究，實行相應的對策，提高稅務(wù)籌劃的成功性。本文的創(chuàng)新思路為：結(jié)合企業(yè)實例,分析研究了保利房地產(chǎn)股份有限公司的財務(wù)報表、涉稅情況以及稅收政策對企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響，了解企業(yè)在稅務(wù)籌劃中涉及的風險并對風險進行研究，提出解決這些風險相應的對策方法。二、稅務(wù)籌劃的相關(guān)理論概述（一）稅務(wù)籌劃的概念及意義稅務(wù)籌劃是指對涉稅行為進行合理的安排、選擇和規(guī)劃的基礎(chǔ)上，通過稅務(wù)籌劃，可以合理的節(jié)約企業(yè)通過生產(chǎn)經(jīng)營過程中應繳納的稅務(wù)成本，合法的減少稅務(wù)開支，利用稅法的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收，延后交稅時間取得時間價值，使企業(yè)利益最大化。稅務(wù)籌劃的意義在于滿足相關(guān)法律規(guī)定的條件下，減輕自己的賦稅，實現(xiàn)稅收負擔最小化。（二）稅務(wù)籌劃的目的和作用第一，稅務(wù)籌劃的目的就是降低企業(yè)稅收，但是涉及很多的稅費等等的支出會不斷的削弱企業(yè)的利益，所以，企業(yè)為了利潤的最大化會選擇壓縮成本，減少稅費來實現(xiàn)，因此，企業(yè)在合法的情形下，使用稅務(wù)籌劃的方法，合理減少企業(yè)是稅費支出，增加企業(yè)利益，加強企業(yè)競爭力。第二，稅務(wù)籌劃可以獲得資金的時間價值，企業(yè)可以通過合法合理地延遲納稅的稅務(wù)籌劃方法中，推遲自身的納稅時間，并且可以利用獲得的這段時間空格中，對企業(yè)的延遲繳納的稅金進行合理的安排，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及短期的資金需求提高了一定的資金支持，使企業(yè)能夠獲得一筆相當于無償?shù)馁Y金。這無疑是利用了企業(yè)稅務(wù)籌劃中貨幣的時間價值，使得企業(yè)能夠提高自己的競爭力。第三，納稅人可以通過稅務(wù)籌劃掌握最新的稅法知識，并且能提高納稅人的納稅水平，規(guī)范納稅管理人的行為。三、稅務(wù)籌劃風險研究和對策分析的相關(guān)理論（一）稅務(wù)籌劃風險和對策分析的定義稅務(wù)籌劃風險是指在稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)對風險的不確定，涉稅行為未能按照稅法或者法律的規(guī)定，導致企業(yè)可能遭受的損失和蒙受的法律風險。稅收籌劃難以避免，但可以利用對策分析以降低風險的發(fā)生。對策分析是指在稅務(wù)籌劃的風險中，通過了解、分析，然后提出相應的風險對應措施，方能有效避開籌劃風險。（二）稅務(wù)籌劃風險的種類和來源1.政策風險政策風險是因為稅收政策的變動或者其他的原因?qū)е缕髽I(yè)的稅務(wù)籌劃與稅收政策產(chǎn)生背離而產(chǎn)生的風險。政策風險成為企業(yè)稅務(wù)籌劃中的主要風險形式。例如，企業(yè)可能會利用新政策中的漏洞，抱著僥幸的心理，導致企業(yè)稅務(wù)籌劃與稅收政策相背離，進而產(chǎn)生了稅收風險；另外，如果國家出臺了新的稅收政策，而企業(yè)還在用舊的稅務(wù)籌劃，并且認為舊的稅務(wù)籌劃風險仍然符合政府政策法規(guī)的，殊不知也可能會產(chǎn)生偏差。在社會發(fā)展的過程中，國家會通過利用稅收宏觀政策對整個社會進行宏觀調(diào)控，為了適應經(jīng)濟的形勢，國家必然會對企業(yè)的稅收籌劃進行一定的變動，在改革期間，有可能使部分企業(yè)承受更加多的稅收負擔，企業(yè)會因為在此前并沒有過多的準備，而出現(xiàn)了違反稅收政策的現(xiàn)象，進而帶來了風險。2.市場風險因為市場經(jīng)濟，企業(yè)的很多經(jīng)濟行為都是根據(jù)市場的變化而改變，市場很大程度上是多方因素共同決定的。例如，市場的資金借貸利率的提高和通貨膨脹率，因為市場利率和通貨膨脹率的提高，導致企業(yè)的借貸成本以及購買成本升高；在這些市場行為中，企業(yè)不得不制定新的稅務(wù)籌劃，在制定新的稅務(wù)籌劃中，要考慮到新的市場風險，最終選擇最合理的稅務(wù)籌劃方法，但是由于市場行為是先行性指標，所以企業(yè)可能會在蒙受損失之后才能認識到市場行為帶來的風險，根據(jù)風險得出新的方案。3.認知風險和操作風險認知風險主要表現(xiàn)在：企業(yè)的稅務(wù)人員對稅務(wù)籌劃的理解直接決定了企業(yè)的稅務(wù)籌劃是否存在風險，當企業(yè)的納稅人員沒有一定的納稅意識，就可能會導致稅收籌劃與法律法規(guī)存在差異，最終導致稅收風險；同時，在稅務(wù)籌劃期間，財務(wù)人員往往會因為上級領(lǐng)導的壓力，忽略了法律和政策的因素，一味的追求利益，沒有真正認識到正確使用稅務(wù)籌劃用途，導致做出一些違規(guī)的行為；另外，片面的追求短期利益，做出一些偷稅漏稅的行為，破壞企業(yè)的商譽和權(quán)威，讓企業(yè)蒙受更大的經(jīng)濟損失。操作風險主要表現(xiàn)在:（1）企業(yè)編造假的經(jīng)濟條件，在稅收優(yōu)惠中運用稅務(wù)籌劃，且在利益的誘惑下享受不應該享受的稅收優(yōu)惠政策，導致可能遭受的風險。（2）稅務(wù)籌劃缺乏系統(tǒng)性，在沒有十足的把握的前提下，盲目的使用稅務(wù)籌劃，使得稅務(wù)籌劃未能有效的發(fā)揮，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生較大的影響的風險。稅務(wù)籌劃風險的識別和對風險的評估企業(yè)在完成稅務(wù)風險管理的基礎(chǔ)上，應考慮稅務(wù)風險的識別，并針對風險運用合理的手段，排除或者最大的減少風險帶來的損失，因此，稅務(wù)籌劃風險中最基礎(chǔ)的一步是風險的識別。這個工作由稅務(wù)管理部門負責，其他審計部門，財務(wù)部門，從本職工作的角度協(xié)調(diào)稅務(wù)風險管理部門完成對于稅務(wù)風險識別系統(tǒng)的建立。我設(shè)計了如圖1所示的稅務(wù)籌劃風險識別導向圖，為其提供參考。圖1在對風險評估時，先確認風險的種類，找出引起風險的原因，判定相關(guān)的因素對籌劃風險的影響程度，最終確定出稅務(wù)籌劃方案的風險概率。如果保利房地產(chǎn)股份有限公司沒有開展日常的稅務(wù)風險評估，那么公司將不能及時準確的判斷經(jīng)營中存在風險的可能性，那么就有可能加大風險發(fā)生的概率，使公司遭受巨大的資金損失。例如：結(jié)合稅務(wù)籌劃案例，截止至2014年12月31號，公司的應收賬款前五名金額合計250020440.27元，我們可以得出，此金額占當年總額的7.09%，因此，我們可以評估出，企業(yè)正在遭受客戶的信用風險，此風險來自于客戶的信用，由于涉及的金額巨大，對公司的資金流動和財務(wù)帶來不同程度的影響，如果企業(yè)可以收回這部分應收賬款，可以加大企業(yè)經(jīng)營活動中銷售力度資金的投入，加快速度去掉庫存，減少市場通貨膨脹風險和客戶的信用風險等等。根據(jù)稅務(wù)籌劃風險分析出相應的對策1.加強企業(yè)會計等人員的素質(zhì)，加強意識，科學利用政策法規(guī)，依法籌劃。稅法法規(guī)的不斷變動是國家發(fā)展的重要體現(xiàn)，這要求稅務(wù)籌劃與最新的稅收政策保持一致，關(guān)注政策的導向，按照相關(guān)的法律法規(guī)制作稅務(wù)籌劃方案；稅務(wù)籌劃是一項專業(yè)性，完整性的工作，這就要求企業(yè)的會計等人員具有完善的專業(yè)知識，以更好的能力完善工作。首先，會計人員自身應該樹立一個正確的思想認識，提高自己的專業(yè)能力，并且不受外界的誘惑，熟悉并掌握相關(guān)的政策法規(guī)，便于工作的有效進行，面對新的政策環(huán)境，企業(yè)要加快引進新的知識培訓，提高工作人員的綜合素質(zhì)；再者，企業(yè)應該多與稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，了解最新的政策動態(tài)，及時更改企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，使得籌劃工作跟上政策的變動，避免加大風險的發(fā)生概率。2.完善企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，提高相關(guān)人員的操作能力保利房地產(chǎn)有限公司是一家大型的房地產(chǎn)企業(yè)，涉及的種類比較多并且復雜，在房地產(chǎn)建筑過程中，涉及的材料來自全國各地甚至境外，因此，涉及的稅收政策差異較大，導致企業(yè)管理來自各地的發(fā)票具有一定的難度。企業(yè)應從發(fā)票的取得，審核，保管和接受檢查等方面對企業(yè)的風險進行監(jiān)控。第一，發(fā)票在取得時應有簽字并且企業(yè)的代碼和蓋章應該正確無誤，責任到人；第二，發(fā)票通過財務(wù)部門，風險管理部門的審核；第三，按照發(fā)票的種類不同，對發(fā)票進行分類歸集，分類保管，保證賬證相符；最后，企業(yè)應該對發(fā)票定期進行檢查，確保發(fā)票的完整性，并接受稅務(wù)機關(guān)的定期或者不定期的檢查，將企業(yè)自身的操作風險降到最低。3.建立風險預警機制企業(yè)應建立一個有效的風險預警機制，實現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)籌劃的實時監(jiān)控。第一，就案例的保利房地產(chǎn)股份有新公司而言，因為房地產(chǎn)設(shè)計的稅種較多，應該對房地產(chǎn)日常的稅務(wù)活動進行監(jiān)控和管理，對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)活動，會計數(shù)據(jù)進行賬實核算，保證各項數(shù)據(jù)的真實性和完整性；第二，稅務(wù)籌劃風險是客觀存在的，企業(yè)建立風險預警機制可以有效的發(fā)現(xiàn)存在但未發(fā)生的風險，分析存在的風險問題，可以在這些具有不利影響的事情發(fā)生之前，采取相應的措施，避免其不利影響的發(fā)生，以減少給企業(yè)帶來的損失。保利房地產(chǎn)股份有限公司稅務(wù)籌劃分析保利房地產(chǎn)股份有限公司概述1.保利房地產(chǎn)股份有限公司是中國保利集團的大型國有房地產(chǎn)企業(yè)，總部位于廣州。2006年7月31日，公司股票在上海證券交易所上市。截止到2017年，公司總資產(chǎn)達到6636.65億元。目前，公司已在廣州、北京、上海為中心，覆蓋了50多座城市的全國化戰(zhàn)略布局，擁有者292家控股子公司，業(yè)務(wù)拓展包括房地產(chǎn)開發(fā)，建筑設(shè)計，工程施工，商業(yè)會展等相關(guān)行業(yè)。2.公司的組織架構(gòu)公司按照法律，行政法規(guī)，部門規(guī)章的要求，建立了公司的組織結(jié)構(gòu)，如下圖2所示：圖2由圖2可以看出，保利房地產(chǎn)股份有限公司以垂直式的管理模式，公司的副總經(jīng)理是公司各個部門的主要負責人，副總經(jīng)理再逐層上升，最高權(quán)力機構(gòu)為股東大會，垂直式的管理機構(gòu)能實現(xiàn)高效率的運作，控制公司的資源和人員的配置，有效控制成本，但是垂直性的領(lǐng)導管理，有可能也會因為某些高層管理人員的決策權(quán)力過大，容易導致決策失誤和濫用權(quán)力，因此公司建立了監(jiān)事會和審計委員會，通過監(jiān)事會的監(jiān)事工作和審計委員會的風險預警工作，能夠有效的減少公司的決策風險和稅務(wù)財務(wù)風險，增強公司的競爭力。3.經(jīng)營思路根據(jù)對保利的了解，總結(jié)出經(jīng)營思路如下圖3所示：圖3稅收政策和涉稅稅種1.稅收政策房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目稅率為11%，自2018年5月1號起，稅率變成10%，但自2019年4月1號起，稅率變?yōu)?%，稅務(wù)籌劃的預警機制和相關(guān)人員的專業(yè)能力培訓也應該重新調(diào)整。由于保利房地產(chǎn)公司主要以銷售自建的房地產(chǎn)為主，銷項稅的降低，無疑是降低了企業(yè)要繳納的增值稅，在利用好稅收政策改革之下，有效的稅務(wù)籌劃能使企業(yè)更好的提高經(jīng)濟效益。目前，建筑業(yè)，金融保險業(yè)，兩個行業(yè)的稅率從10%的稅率降為9%，房地產(chǎn)業(yè)稅率也為9%，因為土地的成本可能不能抵扣，就有可能增加了企業(yè)的稅收。最后因為企業(yè)自身就是繳納稅負的人，如果轉(zhuǎn)移稅負，可能會增加企業(yè)負擔，因此政府不太可能大幅提升房地產(chǎn)企業(yè)稅負。如果房企可以合理利用好進項稅額的抵扣，反而能從中獲益。2.主要稅種及稅率表1.1稅種計稅依據(jù)稅率企業(yè)所得稅應納稅所得額25%增值稅房地產(chǎn)銷售收入，租賃，建筑服務(wù)收入等9%城市維護建設(shè)稅已交增值稅按公司所在地政策教育費附加已交增值稅按公司所在地政策土地增值稅房地產(chǎn)銷售收入-扣除項目金額按超額累進稅率契稅土地使用權(quán)的出售金額3%-5%根據(jù)資料可以得出所得稅的組成(萬元)：表1.2項目2018發(fā)生額2017發(fā)生額按稅法及相關(guān)規(guī)定計算的當期所得稅963,116602,225遞延所得稅調(diào)整-362,550-364400合計600,566237,825凈利潤如下表（萬元）：表1.3凈利潤20182017合計2,614,9141,967,720由上表我們可以得出，保利房地產(chǎn)股份有限公司的涉稅稅種比較多，涉稅金額較大，由2017-2018兩年度，企業(yè)所得稅的繳納金額和凈利潤的增加，一方面說明了企業(yè)的營業(yè)收入增加，另一方面，可以得出，如果保利企業(yè)不能有效的運用稅務(wù)籌劃，跟進現(xiàn)代房地產(chǎn)企業(yè)稅收政策的變動，提高企業(yè)的稅務(wù)風險管理，建立起相應的風險對策，企業(yè)不但不能繼續(xù)擴大收入的來源，減少稅費，增加收益，而且將會加大企業(yè)的風險敞口，還可能會出現(xiàn)偷稅漏稅，與政策相違背的行為，使得企業(yè)遭受損失。保利房地產(chǎn)股份有限公司的稅務(wù)籌劃設(shè)計1.合理的推遲收入時間，延遲納稅保利房地產(chǎn)企業(yè)因為主要經(jīng)營房地產(chǎn)的開發(fā)，所以項目的開發(fā)時間比較長，資金占用量大，因為在實際的應用中，企業(yè)很難有如此龐大的資金流動，那么企業(yè)可以運用推遲收入的時間，從而推遲納稅，具體實踐為，企業(yè)可以利用預收款的方式來解決項目資金不足的問題，因為預收款的收款日期是合同約定的日期為基準，那么企業(yè)可以合理延后合同日期，從而節(jié)省了年度的應納稅額，增加了企業(yè)的收益。因此，企業(yè)延遲納稅義務(wù)時間，推遲收入時間，可以理解為沒有利息的借款，從財務(wù)管理上說就是利用貨幣的時間價值為企業(yè)獲得利益。2.增加稅前扣除項目的籌劃計算稅費的依據(jù)是應納稅額所得額，所以稅務(wù)籌劃的重點其實就是提高應納稅所得額稅前扣除的費用，企業(yè)經(jīng)營活動中，發(fā)生三種費用可以在稅前扣除，第一種：全額在稅前扣除的成本費用，例如職工的工資薪酬等。第二種：可以部分在稅前，這種費用的特點是，實際發(fā)生額大于可以扣除的發(fā)生額，超過可扣除的，可以在往后年份扣除或者不得再扣除，能延后的如廣告費攤銷等，不能再扣除的如經(jīng)營借貸利率超過銀行同期貸款利率部分。第三種是不能在稅前扣除的部分，這種費用的產(chǎn)生不是企業(yè)在經(jīng)營活動中日常發(fā)生的，如稅收滯納金，因此，保利房地產(chǎn)公司在進行稅務(wù)籌劃時，應增加全額扣除部分，減少不能扣除的費用。3.廣告費的籌劃按照規(guī)定企業(yè)每一納稅年度的廣告費支出不能超過銷售收入的15%，保利實施由子公司來承擔超過15%部分的廣告費支出，沒超過15%部分可以在總公司扣除。這樣合理的籌劃，可以避免了企業(yè)廣告費用全部由企業(yè)總部統(tǒng)一列支，導致企業(yè)超過部分不能扣除，達到扣除費用最大化。4.固定資產(chǎn)的籌劃根據(jù)稅法的規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)大多都是使用直線法對企業(yè)的固定資產(chǎn)進行折舊，因此使用縮短折舊年限的方法，從而折舊數(shù)額就會加大，使可以扣除的費用加大，前期的利潤發(fā)生后移，從而使得繳納的稅費可以延后，這相當于也得到了一筆無息的貸款，利用資金的時間價值給企業(yè)帶來利益。5.利息扣除方式的籌劃：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的利息支出，凡是能按規(guī)定計算分攤并能提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不超過同期金融機構(gòu)的貸款利率。那么房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息支出+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）*5%，但是如果不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤或者并不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）*10%，由表可得（萬元）：表1.4流動負債非流動負債合計54,873,97122,795,146由表可得，保利地產(chǎn)公司的負債較多，由此產(chǎn)生的利息較高，應盡量提供金融機構(gòu)證明，選用以上第一種5%扣除，達到扣稅合理化，達到節(jié)稅的目的。保利房地產(chǎn)股份有限公司稅務(wù)籌劃風險和對策分析保利房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃存在的風險稅務(wù)籌劃活動中，會存在各種風險：流動性風險，信用風險，利率風險，政策風險，經(jīng)營風險等等，這些風險會直接或者間接的影響公司的資金流，導致企業(yè)的利潤遭受不同程度的損失，并且可能會導致應納稅額發(fā)生不利變化，例如增加了應納稅所得額。保利房地產(chǎn)股份有限公司稅務(wù)籌劃存在的風險成因的研究1.流動性風險公司通過稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的預收款，導致企業(yè)會產(chǎn)生過多的應付賬款，以及企業(yè)的借款期限，兩種因素會導致企業(yè)的短期流動性資金短缺，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生較大的影響。2.信用風險同上所說，公司通過稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的預售款，會導致企業(yè)的資金短期收不回來，由于不同客戶的信用程度不同，時間拖的越久，會產(chǎn)生壞賬的可能性越大，信用風險主要來自于貨幣資金，應收賬款等，截止至2018年12月31號，保利地產(chǎn)公司的應收賬款金額合計如下：（萬元）表1.5貨幣資金11,256,656應收賬款247,4253.利率風險保利面臨的利率風險主要來源于金融機構(gòu)的借款，以浮動利率為主，截止至2018年12月31號，保利地產(chǎn)公司的短期借款、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)如下：（萬元）表1.62018年短期借款299,587一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)4,521,836如果中國人民銀行的基準利率上調(diào)，則會導致公司的利息支出增加，減少企業(yè)的利潤。4.政策和經(jīng)營風險這是房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常會遇到的風險，由于國家的經(jīng)濟不斷地發(fā)展，稅法政策跟隨著經(jīng)濟的發(fā)展不斷的更新，將會導致企業(yè)的稅務(wù)籌劃有時候會脫節(jié)于法律，導致經(jīng)營不當，給企業(yè)帶來損失。保利房地產(chǎn)股份有限公司存在的稅務(wù)籌劃風險的對策分析和建議1.加強風險的籌劃意識首先，會出現(xiàn)政策性風險，首要原因還是有關(guān)人員的政策學習意識不夠強，企業(yè)應該強化員工的政策學習意識，對最新的相關(guān)稅務(wù)籌劃法規(guī)進行相關(guān)的了解，制定符合企業(yè)當前的稅務(wù)籌劃方案，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃的合理性和科學性。我建議：稅務(wù)籌劃這種專業(yè)性，完整性的工作，必須對納稅人員培訓，特別在最新的稅收政策方面，要進行嚴厲的監(jiān)督，只有提高了他們對稅收政策的理解，才能提高風險籌劃意識和管控能力。并且，還要提高他們的專業(yè)能力，要求稅務(wù)專家在一定的時間對企業(yè)稅務(wù)人員進行培訓，加強稅務(wù)籌劃的發(fā)展。2.加強日常稅務(wù)工作的監(jiān)管不難發(fā)現(xiàn)，許多的房地產(chǎn)企業(yè)日常的一些稅務(wù)工作的失誤會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失，部分企業(yè)因為未加強企業(yè)日常稅務(wù)工作活動的監(jiān)管，導致企業(yè)面臨多種稅務(wù)風險，為了避免這些問題，房地產(chǎn)企業(yè)可以加強日常的稅務(wù)工作監(jiān)督工作，提升預警意識，比如說：定期對企業(yè)的應收賬款進行核對，并且定期計提壞賬；對企業(yè)的資金流動進行實時監(jiān)控，確保流動性，一旦出現(xiàn)資金的流動性不足，應采取措施，減少資金的流動性緊張，建議企業(yè)可以加強對存貨的管理，這樣可以一定程度的提高企業(yè)的資金流動比率。3.加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系企業(yè)如果要使稅務(wù)籌劃項目達到最優(yōu)效果，就要做到時常與稅務(wù)機關(guān)保持聯(lián)系和交流，并對稅務(wù)籌劃進行適當?shù)恼{(diào)整和改變，在稅法政策進行了修改的情況下，企業(yè)可以避免因為政策修改而出現(xiàn)稅務(wù)籌劃與其相背離的情況，在一定程度上規(guī)避了稅務(wù)風險和法律糾紛六、結(jié)論考慮到整篇文章寫作的時間不長，我相信此文章會有一定的不足，首先，我國企業(yè)特別是房地產(chǎn)企業(yè)眾多，每家企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式都有一定的不同，公開的資料較少；其次，由于本文沒有到實地的公司進行考擦，所以僅根據(jù)其公開的財務(wù)，年報等信息進行分析；最后由于所學的知識并沒有實際用到實踐中，所以，實際與理論可能會存在一定的偏差。綜上所述，本文僅在保利房地產(chǎn)有限公司可獲得的相關(guān)數(shù)據(jù)上，進行風險和對策的分析，因此得出的結(jié)論可能會存在一定的片面性和局限性，本文應結(jié)合其他房地產(chǎn)公司做對比，更加突出各企業(yè)的籌劃優(yōu)點和缺點，但對有關(guān)方便的理論研究提供了一定的參考。

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致謝本文是在羅靜老師的精心指導下完成的。論文從選題到完成的整個過程中，得到了羅老師的熱情幫助和精心指導。羅老師嚴謹?shù)闹螌W態(tài)度、淵博的專業(yè)知識、敏銳的學術(shù)眼光、精益求精的精神給我留下了深刻的印象，并對我的學習和工作產(chǎn)生極大地促進作用。在論文完成之際，我要感謝黃國威老師對我在四年學習和生活中的關(guān)心和教誨，向黃老師表示深深的敬意和感謝！在此，還要感謝代婷，肖志賢等老師在四年的學習中給我的幫助和支持。他們所講授的《稅務(wù)會計與稅收籌劃》、《稅法》等課程給我思想的啟迪，從他們所講授的課程中我學到了企業(yè)會計知識和稅法的方法，這些方法在我研究的過程中發(fā)揮了巨大的作用，使我能夠順利完成課題的研究和論文的寫作。衷心感謝鄧老師和肖老師給予的幫助！同時我還要感謝爸爸媽媽無微不至的關(guān)懷！感謝張艷婷老師、鄧雪老師等所有任課老師的精心授業(yè)和教輔人員的辛勤工作！本文在寫作過程中參考了大量的文獻資料，主要文獻資料已開列出來，本文的有些句子或段落引自這些參考文獻。在此向所有的作者表示深深的感謝！課題在研究過程中開展了一些調(diào)查活動，其中部分調(diào)查活動是由我的朋友協(xié)助完成，在此對我的朋友以及接受了課題調(diào)查的所有公司和消費者一并表示感謝！

文獻資料檢索的步驟與篩選利用檢索文獻資料信息是一項實踐性很強的過程，檢索的一般步驟有以下幾種。在檢索完成之后，才能對文獻資料進行篩選利用。文獻檢索是利用文獻的第一步，如何將其應用在畢業(yè)設(shè)計（論文）課題研究過程中，對檢索到的文獻資料進行認真篩選、消化和吸收是關(guān)鍵。只有經(jīng)過這個過程，才能達到查閱文獻的真正目的一一一利用文獻1、文獻資料檢索的步驟（1）明確檢索范圍從科研課題研究的中心內(nèi)容和重點出發(fā)，多方面分析課題要求和問題實質(zhì)，一般從三方面考慮：一是區(qū)域界限，要清楚是取得某一一問題發(fā)表過的全部文獻資料，還是要掌握某一地區(qū)、某一國家對某一問題發(fā)表過的全部文獻資料；二是時間范圍，明確是查找某一問題在某一年限內(nèi)發(fā)表過的文獻資料，還是獲取某一。問題從有文獻記錄以來的全部文獻資料；三是專業(yè)范圍，明確要查找什么專業(yè)的科技文獻信息，比如，電子類的還是機械類的，是理論性的還是應用性的等。（2）選擇檢索工具檢索工具有不同的分類方法，按加工文獻和處理信息的手段不同分為手工檢索工具和機械檢索工具；按照載體形式不同分為書本式檢索工具，磁帶式檢索工具，卡片式、縮微式、膠卷式檢索工具；按照著錄格式的不同可將檢索工具分為以下四種類型：①目錄型檢索工具。目錄型檢索工具是記錄具體出版單位、收藏單位及其他外表特征的工具。它以一個完。整的出版或收藏單位為著錄單元，一般著錄文獻的名稱、著者、文獻出處等。目錄的種類很多，對于文獻檢索來說，國家書目、聯(lián)合目錄、館藏目錄等尤為重要②題錄型檢索工具題錄型檢索工具是以單篇文獻為基本著錄單位來描述文獻外表特征（如文獻題名、著者姓名、文獻出處等），無內(nèi)容摘要，是快速報道文獻信息的一類檢索工具。它與目錄的主要區(qū)別是著錄的對象不同，目錄著錄的對象是單位出版物，題錄的著錄對象是單篇文獻。③文摘型檢索工具文摘型檢索工具是將大量分散的文獻，選擇重要的部分，以簡練的形式做成摘要，并按一定的方法組織排列起來的檢索工具。按照文摘的編寫人，可分為著者文摘和非著者文摘，著者文摘是指按原文著者編寫的文摘；而非著者文摘是指由專門的熟悉本專業(yè)的文摘人員編寫而成。按照摘要的詳簡程度，可分為指示性文摘和報道性文摘兩種，指示性文摘以最簡短的語言寫明文獻題目、內(nèi)容范圍、研究目的和出處，實際上是題目的補充說明，一般在100字左右；報道性文摘以揭示原文論述的主題實質(zhì)為宗旨，基本上反映了原文內(nèi)容，討論的范圍和目的，采取的研究手段和方法，所得的結(jié)果或結(jié)論，同時也包括有關(guān)數(shù)據(jù)、公式，一般五百字左右，重要文章可多達千字。④索引型檢索工具索引型檢索工具是根據(jù)一定的需要，把特定范圍內(nèi)的某些重要文獻中的有關(guān)款目或知識單元，如書名、刊名、人名、地名、語詞等，按照一定的方法編排，并指明出處，為用戶提供文獻線索的一種檢索工具。索引的類型是多種多樣的。在檢索工具中，常用的索引類型有分類索引、主題索引、關(guān)鍵詞索引、著者索引等。（3）確定檢索途徑根據(jù)文獻信息的特征來確定檢索途徑，根據(jù)檢索范圍和科技文獻信息可能來源的具體情況確立檢索標志。檢索途徑有多種，學生應根據(jù)掌握的所查文獻的有關(guān)情況，選擇一條較好的途徑進行檢索，以節(jié)省時間和精力。（4）選定檢索方法文獻信息的檢索方法也有多種，應根據(jù)檢索條件和學科特點來確定，選定一種費時少、查獲信息多的有效方法。如暫時沒有檢索工具可用，可采用追溯法：如檢索工具比較多，可采用常用法；如想獲得某一課題系統(tǒng)且全面的資料，且時間充裕，可采用順查法；如解決某一具體技術(shù)問題，但時間緊迫，可采用倒查法；如需了解某一課題方向發(fā)生和發(fā)展過程的有關(guān)資料，采用循環(huán)法可節(jié)約時間；如查找資料的起始年代不長，且有具體年月，一般采用順查法，反之采用倒查法等。（5）查找文獻線索利用各種檢索方法，通過不同檢索工具，查找所需文獻資料的線索，并通過題錄、索引、文摘等完成查找文獻的工作。如需要進一步了解和詳細查閱原始文獻資料時，可根據(jù)檢索工具所提供的出處，在圖書館進行查驗或通過計算機網(wǎng)絡(luò)獲取。（6）索取原始文獻索取原始文獻應由近而遠，首先利用學校、市區(qū)圖書館等館藏目錄查找所需文獻資料，再利用全國圖書、期刊聯(lián)合目錄或其他院校、地區(qū)的館藏目錄，了解各圖書單位收藏的國內(nèi)外文獻的情況并索取。利用因特網(wǎng)查找和復制有關(guān)文獻資料是目前快速和便利的一種途徑。2、文獻資料的篩選與利用（1）文獻資料的篩選文獻篩選的目的在于有效地利用所查閱的文獻資料。首先，對查閱到的文獻資