財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 課件 任務(wù)8 存貨清查與減值

任務(wù)八存貨清查與減值核算一、任務(wù)認(rèn)領(lǐng)鳴鵬公司12月發(fā)生存貨清查與減值業(yè)務(wù)：（1）12月28日，發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧BH背包一個(gè)，成本221.15元，原因待查。（2）12月28日，盤(pán)盈鉆石紋頭層牛皮這種材料2平方米，成本472.08元，原因待查。（3）上述盤(pán)盈材料、盤(pán)虧商品，查明原因都是收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)造成。1.存貨清查方法技術(shù)推算法2實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法

1一、存貨清查二、知識(shí)準(zhǔn)備2.存貨參與人員盤(pán)點(diǎn)人員2實(shí)物保管人員

1一、存貨清查知識(shí)準(zhǔn)備車(chē)間、財(cái)務(wù)等部門(mén)人員3.盤(pán)點(diǎn)記錄（一）存貨清查二、知識(shí)準(zhǔn)備賬存實(shí)存對(duì)比表盤(pán)存單原始憑證

4.清查結(jié)果處理一、存貨清查二、知識(shí)準(zhǔn)備賬存=實(shí)存賬存=實(shí)存盤(pán)盈盤(pán)虧清查結(jié)果報(bào)告表盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表第一步調(diào)整存貨賬做到賬實(shí)相符提出處理意見(jiàn)，經(jīng)批準(zhǔn)，進(jìn)行批準(zhǔn)后處理發(fā)現(xiàn)問(wèn)題第二步解決問(wèn)題不需賬務(wù)處理存貨清查處理原則知識(shí)準(zhǔn)備結(jié)果原因或處理結(jié)果賬務(wù)處理原則盤(pán)虧責(zé)任人失職賠償其他應(yīng)收款管理制度不健全、計(jì)量器具不準(zhǔn)、定額內(nèi)自然損耗、收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)管理費(fèi)用自然災(zāi)害、意外事故（非常損失）營(yíng)業(yè)外支出盤(pán)盈收發(fā)計(jì)量上差錯(cuò)，自然的升溢沖減管理費(fèi)用

（二）存貨

：1.實(shí)存>賬存

盤(pán)盈借：原材料（周轉(zhuǎn)材料）（庫(kù)存商品）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后【例7-34】丁公司在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈M材料2000千克，實(shí)際單位成本6元，經(jīng)查屬于材料收發(fā)計(jì)量方面的錯(cuò)誤。丁公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:借：原材料12000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢12000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢12000

貸：管理費(fèi)用12000批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后（二）存貨

：2.實(shí)存<賬存

盤(pán)虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：原材料（周轉(zhuǎn)材料）（庫(kù)存商品）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（管理不善造成）借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人的賠償）原材料（收回毀損的殘料入庫(kù)）管理費(fèi)用（經(jīng)營(yíng)損失）營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后【例7-35】丁公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)毀損N材料400千克，實(shí)際成本為20000元，相關(guān)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元。經(jīng)查屬于材料保管員的過(guò)失造成的，按規(guī)定由其個(gè)人賠償18000元。丁公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢22600貸：原材料20000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2600借：其他應(yīng)收款18000管理費(fèi)用4600貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢22600批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后【例7-36】丁公司因臺(tái)風(fēng)造成一批庫(kù)存材料毀損，實(shí)際成本為60000元，相關(guān)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為7800元。根據(jù)保險(xiǎn)合同約定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償40000元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢60000貸：原材料60000

借:其他應(yīng)收款40000

營(yíng)業(yè)外支出——非常損失20000

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢60000批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后（二）存貨減值（跌價(jià)）在會(huì)計(jì)期末，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行計(jì)量。成本=歷史成本（實(shí)際成本）1.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可變現(xiàn)凈值=存貨的估計(jì)售價(jià)－至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本－估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用－估計(jì)的相關(guān)稅費(fèi)后的金額。（二）存貨減值（跌價(jià)）（1）當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按成本計(jì)價(jià);2.計(jì)提存貨跌價(jià)的有關(guān)具體規(guī)定（3）以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。（2）當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)；（二）存貨減值（跌價(jià)）根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》規(guī)定，在資產(chǎn)負(fù)債表日，為生產(chǎn)而持有的材料等，用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，該材料仍然應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量;材料價(jià)格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的，該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。3.特別強(qiáng)調(diào)賬戶(hù)設(shè)置存貨跌價(jià)準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失沖減多（已）提跌價(jià)準(zhǔn)備數(shù)提取跌價(jià)準(zhǔn)備

提取跌價(jià)準(zhǔn)備存貨升值跌價(jià)準(zhǔn)備多提時(shí)沖減多提數(shù)期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)余額：現(xiàn)有存貨跌價(jià)準(zhǔn)備數(shù)（二）存貨減值（跌價(jià)）（1）成本

（15000）<或=可能變現(xiàn)凈值（15000）【沒(méi)有跌價(jià)】

不需賬務(wù)處理賬務(wù)處理（二）存貨減值（跌價(jià)）（2）成本

（15000）>可能變現(xiàn)凈值（12000）【跌價(jià)】差額3000賬務(wù)處理借：資產(chǎn)減值損失3000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3000（二）存貨減值（跌價(jià)）（2）成本

（120000）>可能變現(xiàn)凈值（90000）【跌價(jià)】差額300005.賬務(wù)處理借：資產(chǎn)減值損失30000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300002×19年12月31日，丁公司B商品的賬面余額（成本）為120000元。由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為90000元，假定B商品以前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，丁公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:（二）存貨減值（跌價(jià)）（3）A成本

（15000）>可能變現(xiàn)凈值（12000）【跌價(jià)】差額3000上述存貨由于物價(jià)有所上漲，且存貨還未出售B成本

（15000）>可能變現(xiàn)凈值（14000）【跌價(jià)】差額1000賬務(wù)處理

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2000

貸：資產(chǎn)減值損失2000（二）存貨減值（跌價(jià)）（3）A成本

（120000>可能變現(xiàn)凈值（90000）【跌價(jià)】差額30000上述存貨由于物價(jià)有所上漲，且存貨還未出售B成本（120000>可能變現(xiàn)凈值（100000）【跌價(jià)】差額200005.賬務(wù)處理

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000

貸：資產(chǎn)減值損失100002×20年6月30日，B商品的賬面余額（成本）為120000元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額30000元。由于市場(chǎng)價(jià)格有所上升，使得B商品的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為100000元,（四）存貨減值（跌價(jià)）（4）對(duì)于已經(jīng)銷(xiāo)售的存貨結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)，相應(yīng)的已存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)一并結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)調(diào)整銷(xiāo)售成本5.賬務(wù)處理銷(xiāo)售調(diào)整：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本）

銷(xiāo)售結(jié)轉(zhuǎn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本）

貸：庫(kù)存商品【例7-37】2023年12月31日，丁公司B商品的賬面余額（成本）為120000元。由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為90000元，由此應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30000元（120000－90000）。假定B商品以前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，丁公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

30000

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

10000

貸：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000成本120000可變現(xiàn)凈值900002023年12月31日2020年6月30日成本120000可變現(xiàn)凈值100000【例7-38】2024年6月30日，丁公司B商品的賬面余額（成本）為120000元。已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額30000元，由于市場(chǎng)價(jià)格有所上升，使得B商品的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為100000元，應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為10000元【（120000－100000）-30000】。丁公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備