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會計職業(yè)道德第一版

第一章

道德和職業(yè)道德概述第一章

會計法律制度

熟悉會計機構(gòu)的設(shè)置5掌握會計核算的要求6掌握會計工作交接的要求7掌握會計違法行為的法律責(zé)任82024/9/153《會計職業(yè)道德》（第1版王紅云）

第1節(jié)道德概述

一、道德的概念和起源(一)道德的概念道德是道和德的合成詞。道是方向、方法、技術(shù)的總稱;德是素養(yǎng)、品性、品質(zhì)。道德雙修是人生的哲學(xué)。道德是一種社會意識形態(tài),是人們共同生活及其行為的準則與規(guī)范。道德通過社會的或一定階級的輿論對社會生活起約束作用,它是做人做事和成人成事的底線。2024/9/154《會計職業(yè)道德》（第1版王紅云）(二)道德的起源道德一詞的起源在漢語中可追溯到先秦思想家老子的《道德經(jīng)》一書。老子說:“道生之,德畜之,物形之,勢成之。是以萬物莫不尊道而貴德。道之尊,德之貴,夫莫之命而常自然?！逼渲?“道”指自然運行與人世共通的真理;“德”指人世的德行、品行、王道。2024/9/155《會計職業(yè)道德》（第1版王紅云）二、法律、紀律、道德三者的聯(lián)系和區(qū)別法律、紀律、道德三者之間既有共同點,又有區(qū)別。1.共同點法律、紀律、道德三者都是行為規(guī)范,都是為規(guī)范人們的行為而規(guī)定的行動準則。2.不同點(1)產(chǎn)生和形成的方式不同；(2)實施的范圍不同；(3)保證實施的方式不同；(4)處罰的方式不同。2024/9/156《會計職業(yè)道德》（第1版王紅云）三、道德的特征1.道德具有特殊的規(guī)范性2.道德具有滲透社會生活的廣泛性3.道德具有發(fā)展的繼承性4.道德具有精神和實踐的內(nèi)容統(tǒng)一性5.道德具有階級性2024/9/157《會計職業(yè)道德》（第1版王紅云）四、道德的作用(一)道德的社會作用1.道德對經(jīng)濟基礎(chǔ)的形成和發(fā)展有推動作用2.先進道德對發(fā)展科學(xué)技術(shù)和社會生產(chǎn)力有促進作用3.道德在階級社會是階級斗爭的重要工具4.道德對維護正常的社會秩序具有重要作用2024/9/158《會計職業(yè)道德》（第1版王紅云）(二)道德的個體作用對個體來說,道德具有認識、調(diào)節(jié)、評價和教化的作用。1.道德的認識作用2.道德的調(diào)節(jié)作用3.道德的評價作用4.道德的教化作用2024/9/159《會計職業(yè)道德》（第1版王紅云）五、新時代公民道德建設(shè)2019年10月,中共中央和國務(wù)院印發(fā)《新時代公民道德建設(shè)實施綱要》,進一步明確新時代公民道德建設(shè)的總體要求、重點任務(wù),對新時代公民道德建設(shè)作出了全面部署。這是新時代社會主義精神文明建設(shè)的又一重大舉措,翻開了新時代公民道德建設(shè)新的一頁,必將為全國各族人民走好新時代長征路提供源源不斷的精神動力和道德滋養(yǎng),為實現(xiàn)“兩個一百年”奮斗目標(biāo)凝聚起磅礴的強大能量。2024/9/1510《會計職業(yè)道德》（第1版王紅云）(一)四德的概念(二)四德的關(guān)系(三)四德的要求(四)四德建設(shè)的主要內(nèi)容2024/9/1511《會計職業(yè)道德》（第1版王紅云）六、新時代愛國主義教育《新時代愛國主義教育實施綱要》由中共中央、國務(wù)院于2019年11月印發(fā)實施。這是為大力弘揚愛國主義精神,把愛國主義教育貫穿國民教育和精神文明建設(shè)全過程而制定的。(一)愛國主義的概念(二)愛國主義的基本內(nèi)容1.堅持用習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想武裝全黨、教育人民2.深入開展中國特色社會主義和中國夢教育2024/9/1512《會計職業(yè)道德》（第1版王紅云）3.深入開展國情教育和形勢政策教育4.大力弘揚民族精神和時代精神5.廣泛開展黨史、國史、改革開放史教育6.傳承和弘揚中華優(yōu)秀傳統(tǒng)文化7.強化祖國統(tǒng)一和民族團結(jié)進步教育8.加強國家安全教育和國防教育2024/9/1513《會計職業(yè)道德》（第1版王紅云）第2節(jié)職業(yè)道德概述

一、職業(yè)道德的概念職業(yè)道德的概念有廣義和狹義之分。廣義的職業(yè)道德是指從業(yè)人員在職業(yè)活動中應(yīng)該遵循的行為準則,涵蓋從業(yè)人員與服務(wù)對象、職業(yè)與職工、職業(yè)與職業(yè)之間的關(guān)系。狹義的職業(yè)道德是指在一定職業(yè)活動中應(yīng)遵循的,體現(xiàn)一定職業(yè)特征、調(diào)整一定職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。2024/9/1514《會計職業(yè)道德》（第1版王紅云）二、職業(yè)道德的發(fā)展職業(yè)道德是隨著社會分工的發(fā)展并出現(xiàn)相對固定的職業(yè)集團時產(chǎn)生的。人們的職業(yè)生活實踐是職業(yè)道德產(chǎn)生的基礎(chǔ)。在原始社會末期,由于生產(chǎn)和交換的發(fā)展,出現(xiàn)了農(nóng)業(yè)、手工業(yè)、畜牧業(yè)等職業(yè)分工,職業(yè)道德開始萌芽。進入階級社會以后,又出現(xiàn)了商業(yè)、政治、軍事、教育、醫(yī)療等職業(yè)。在一定的社會經(jīng)濟關(guān)系基礎(chǔ)上,這些特定的職業(yè)不但要求人們具備特定的知識和技能,而且要求人們具備特定的道德觀念、情感和品質(zhì)。2024/9/1515《會計職業(yè)道德》（第1版王紅云）三、職業(yè)道德的特征(一)職業(yè)性(行業(yè)性)(二)實踐性(三)繼承性(四)多樣性2024/9/1516《會計職業(yè)道德》（第1版王紅云）四、職業(yè)道德的作用(一)促進職業(yè)活動健康進行(二)對社會道德風(fēng)尚產(chǎn)生積極的影響2024/9/1517《會計職業(yè)道德》（第1版王紅云）會計職業(yè)道德第一版

第二章會計職業(yè)道德概述

《會計職業(yè)道德》第1版王紅云202024/9/15熟悉會計機構(gòu)的設(shè)置5掌握會計核算的要求6掌握會計工作交接的要求7掌握會計違法行為的法律責(zé)任8

第1節(jié)會計職業(yè)道德的概念與特性

一、會計職業(yè)道德的概念會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應(yīng)當(dāng)遵循的,體現(xiàn)會計職業(yè)特征、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。具體含義主要有以下三點。(一)會計職業(yè)道德是調(diào)整會計職業(yè)活動利益關(guān)系的手段(二)會計職業(yè)道德具有相對的穩(wěn)定性(三)會計職業(yè)道德具有廣泛的社會性《會計職業(yè)道德》第1版王紅云212024/9/15二、會計職業(yè)道德的特征會計作為社會經(jīng)濟活動中的一種特殊職業(yè),除了具有職業(yè)道德的一般特征外,與其他職業(yè)道德相比還具有如下特征。(一)具有一定的強制性(二)較多地關(guān)注公眾利益《會計職業(yè)道德》第1版王紅云222024/9/15第2節(jié)會計職業(yè)道德的作用與功能一、會計職業(yè)道德的作用會計職業(yè)道德的作用,主要體現(xiàn)在以下幾個方面。(一)會計職業(yè)道德是對會計法律制度的重要補充(二)會計職業(yè)道德是規(guī)范會計行為的基礎(chǔ)(三)會計職業(yè)道德是實現(xiàn)會計目標(biāo)的重要保證(四)會計職業(yè)道德是會計人員提高素質(zhì)的內(nèi)在要求《會計職業(yè)道德》第1版王紅云232024/9/15二、會計職業(yè)道德的基本功能(一)指導(dǎo)功能(二)評價功能(三)教化功能《會計職業(yè)道德》第1版王紅云242024/9/15第3節(jié)會計職業(yè)道德與會計法律制度一、會計職業(yè)道德與會計法律制度的聯(lián)系會計職業(yè)道德與會計法律制度的聯(lián)系主要體現(xiàn)在以下幾方面。1.兩者在作用上相互補充、相互協(xié)調(diào)2.兩者在內(nèi)容上相互借鑒、相互滲透3.兩者在地位上相互轉(zhuǎn)化、相互吸收4.兩者在實施過程中相互作用、相互促進《會計職業(yè)道德》第1版王紅云252024/9/15二、會計職業(yè)道德與會計法律制度的區(qū)別表2-1會計職業(yè)道德與會計法律制度的區(qū)別（見教材）《會計職業(yè)道德》第1版王紅云262024/9/15三、會計行為的法治與德治會計行為的法治與德治雖然具有一致性,但它們是兩種不同的治理方式,二者不能混淆。從會計工作來看,法治側(cè)重于規(guī)范會計行為,由國家強制力保證實施,執(zhí)行的標(biāo)準就是會計法律法規(guī),規(guī)范明確,便于操作;而德治側(cè)重于規(guī)范會計人員的內(nèi)心世界,以達到對行為的規(guī)范,一般體現(xiàn)為社會輿論的譴責(zé),執(zhí)行的標(biāo)準比較空泛,不便于操作?！稌嬄殬I(yè)道德》第1版王紅云272024/9/15會計職業(yè)道德第一版

第三章

會計職業(yè)道德規(guī)范第一章

會計法律制度

《會計職業(yè)道德》第1版王紅云30熟悉會計機構(gòu)的設(shè)置5掌握會計核算的要求6掌握會計工作交接的要求7掌握會計違法行為的法律責(zé)任8第1節(jié)會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容一、愛崗敬業(yè)(一)愛崗敬業(yè)的含義(二)愛崗敬業(yè)的地位(三)愛崗敬業(yè)的基本要求1.正確認識會計職業(yè),樹立職業(yè)榮譽感2.熱愛會計工作,敬重會計職業(yè)3.安心工作,任勞任怨4.嚴肅認真,一絲不茍5.忠于職守,盡職盡責(zé)《會計職業(yè)道德》第1版王紅云31二、誠實守信(一)誠實守信的含義誠實是指言行思想一致,不弄虛作假,不欺上瞞下,做老實人,說老實話,辦老實事。守信是指遵守自己所做出的承諾,講信用,重信用,信守諾言,保守秘密。誠實守信是做人的基本準則,也是會計職業(yè)道德的精髓。(二)誠實守信的地位誠實守信是會計職業(yè)道德的基本工作準則。《會計職業(yè)道德》第1版王紅云32(三)誠實守信的基本要求誠實守信的基本要求有:1.做老實人,說老實話,辦老實事,不搞虛假2.保守秘密,不為利益所誘惑《會計職業(yè)道德》第1版王紅云33三、廉潔自律(一)廉潔自律的含義廉潔是指不貪污錢財,不收受賄賂,保持清白。自律是指自律主體按照一定的標(biāo)準,約束自己、控制自己的言行和思想的過程。廉潔自律是會計職業(yè)道德的前提,也是會計職業(yè)道德的內(nèi)在要求。(二)廉潔自律的地位廉潔自律是會計職業(yè)道德的內(nèi)在要求和行為準則?！稌嬄殬I(yè)道德》第1版王紅云34(三)廉潔自律的基本要求廉潔自律的基本要求有:1.樹立正確的人生觀和價值觀2.公私分明,不貪不占3.遵紀守法,盡職盡責(zé)《會計職業(yè)道德》第1版王紅云35四、客觀公正(一)客觀公正的含義客觀是指按事物的本來面目去反映,不摻雜個人的主觀意愿,也不為他人意見所左右。公正就是平等、公平、正直,沒有偏失。客觀公正是在會計職業(yè)道德方面所追求的理想目標(biāo)。《會計職業(yè)道德》第1版王紅云36(二)客觀公正的基本要求客觀公正的基本要求有:1.依法辦事2.實事求是《會計職業(yè)道德》第1版王紅云37五、堅持準則(一)堅持準則的含義堅持準則是指會計人員在處理業(yè)務(wù)過程中,要嚴格按照會計法律制度辦事,不為主觀或他人意志左右。這里所說的準則不僅指會計準則,還包括會計法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度以及與會計工作相關(guān)的法律制度。堅持準則是會計職業(yè)道德的核心。(二)堅持準則的地位堅持準則是會計人員履行會計職責(zé)的標(biāo)準和依據(jù)?！稌嬄殬I(yè)道德》第1版王紅云38(三)堅持準則的基本要求1.熟悉準則2.遵循準則3.堅守準則《會計職業(yè)道德》第1版王紅云39六、提高技能(一)提高技能的含義提高技能是指會計人員通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和實踐等途徑,持續(xù)提高會計職業(yè)技能,以達到和維持足夠的專業(yè)勝任能力。(二)提高技能的基本要求1.具有不斷提高會計專業(yè)技能的意識和愿望2.具有勤學(xué)苦練的精神,掌握科學(xué)的學(xué)習(xí)方法《會計職業(yè)道德》第1版王紅云40七、參與管理(一)參與管理的含義參與管理簡單地講就是參加管理活動,為管理者當(dāng)參謀,為管理活動服務(wù)。(二)參與管理的地位(三)參與管理的基本要求1.努力鉆研業(yè)務(wù),熟悉財經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度,提高業(yè)務(wù)技能,為參與管理打下堅實的基礎(chǔ)2.熟悉服務(wù)對象的經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程,使管理活動更具針對性和有效性《會計職業(yè)道德》第1版王紅云41八、強化服務(wù)(一)強化服務(wù)的含義強化服務(wù)規(guī)范要求會計人員有文明的服務(wù)態(tài)度、強烈的服務(wù)意識和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。服務(wù)態(tài)度是服務(wù)者的行為表現(xiàn),“文明服務(wù),以禮待人”不僅是對服務(wù)行業(yè)提出的道德要求,而且是對所有職業(yè)活動提出的道德要求。在我們的社會生活中,各崗位的就業(yè)者都處于服務(wù)他人和接受他人服務(wù)的地位?！稌嬄殬I(yè)道德》第1版王紅云42(二)強化服務(wù)的基本要求1.強化服務(wù)意識2.提高服務(wù)質(zhì)量《會計職業(yè)道德》第1版王紅云43第2節(jié)會計職業(yè)道德規(guī)范的主要案例一、案例:“銀廣夏”的財務(wù)舞弊銀廣夏全稱為廣夏(銀川)實業(yè)股份有限公司,于1994年6月上市,曾因其驕人的業(yè)績和誘人的前景而被稱為“中國第一藍籌股”。2001年8月,《財經(jīng)》雜志發(fā)表《銀廣夏陷阱》一文,銀廣夏虛構(gòu)財務(wù)報表事件被曝光。專家意見認為,天津廣夏出口德國誠信貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)為“不可能的產(chǎn)量、不可能的價格、不可能的產(chǎn)品”。以天津廣夏萃取設(shè)備的產(chǎn)能,即使通宵達旦運作,也生產(chǎn)不出所宣稱的數(shù)量;天津廣夏萃取產(chǎn)品出口價格高到近乎荒謬;對德出口合同中的某些產(chǎn)品,根本不能用二氧化碳超臨界萃取設(shè)備提取。《會計職業(yè)道德》第1版王紅云44(一)疑點1.利潤率高達46%(2000年)2.簽下總金額達60億元合同的德國誠信公司實際上是一家小型貿(mào)易公司3.賬實不相符4.1998年及之前的財務(wù)資料全部神秘“消失”(二)造假與違規(guī)情況(三)造假流水線《會計職業(yè)道德》第1版王紅云45(四)真相1.編制合并報表時未抵銷與子公司之間的關(guān)聯(lián)交易2.注冊會計師未能有效執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序3.注冊會計師未有效執(zhí)行分析性測試程序4.天津廣夏審計項目負責(zé)人由非注冊會計師擔(dān)任5.審計人員沒有予以應(yīng)有的異常稅金的關(guān)注(五)造假者受法律懲處的結(jié)果《會計職業(yè)道德》第1版王紅云46二、案例:“安然”唱起悲歌,會計路在何方(一)基本案情1.安然的神話2.安然的轟然倒地3.安然到底做了什么(二)案例評析1.安然轟倒的原因2.安然轟倒的啟示《會計職業(yè)道德》第1版王紅云47會計職業(yè)道德第一版

第四章

會計職業(yè)道德教育和建設(shè)第一章

會計法律制度

《會計職業(yè)道德》第1版王紅云502024/9/15熟悉會計機構(gòu)的設(shè)置5掌握會計核算的要求6掌握會計工作交接的要求7掌握會計違法行為的法律責(zé)任8第1節(jié)會計職業(yè)道德教育一、會計職業(yè)道德教育的含義會計職業(yè)道德教育是指根據(jù)會計工作的特點,有目的、有組織、有計劃地對會計人員施加系統(tǒng)的會計職業(yè)道德影響,促使會計人員形成會計職業(yè)道德品質(zhì),履行會計職業(yè)道德義務(wù)的活動。1.有利于提高會計職業(yè)道德水平2.有利于培養(yǎng)會計人員的會計職業(yè)道德情感3.有利于樹立會計職業(yè)道德信念《會計職業(yè)道德》第1版王紅云512024/9/15二、會計職業(yè)道德教育的形式1.接受教育(外在教育)接受教育是通過學(xué)?；蚺嘤?xùn)單位對會計人員進行以職業(yè)責(zé)任、職業(yè)義務(wù)為核心內(nèi)容的正面灌輸,以規(guī)范其職業(yè)行為,維護國家和社會公眾利益的教育。接受教育具有導(dǎo)向作用。2.自我教育(內(nèi)在教育)自我教育是通過自我學(xué)習(xí)提升自身道德修養(yǎng)的行為活動,是內(nèi)在教育。《會計職業(yè)道德》第1版王紅云522024/9/15三、會計職業(yè)道德教育的內(nèi)容會計職業(yè)道德教育的內(nèi)容主要包括以下幾方面。1.職業(yè)道德觀念教育2.職業(yè)道德規(guī)范教育3.職業(yè)道德警示教育《會計職業(yè)道德》第1版王紅云532024/9/15四、會計職業(yè)道德教育的途徑(一)接受教育的途徑1.崗前職業(yè)道德教育崗前職業(yè)道德教育是指對將要從事會計職業(yè)的人員進行的道德教育,包括會計專業(yè)學(xué)歷教育中的職業(yè)道德教育及獲取會計職業(yè)資格涉及的職業(yè)道德教育。2.崗位職業(yè)道德繼續(xù)教育崗位職業(yè)道德繼續(xù)教育是對會計從業(yè)人員進行的繼續(xù)教育,即會計從業(yè)人員在完成某一階段的工作和學(xué)習(xí)后,重新接受一定形式的、有組織的知識更新教育和培訓(xùn)活動?！稌嬄殬I(yè)道德》第1版王紅云542024/9/15(二)自我教育的途徑1.慎獨慎欲2.慎省慎微3.自警自勵《會計職業(yè)道德》第1版王紅云552024/9/15第2節(jié)會計職業(yè)道德建設(shè)一、財政部門的組織推動1.采用多種形式開展會計職業(yè)道德宣傳教育2.會計職業(yè)道德建設(shè)與從業(yè)資格管理相結(jié)合3.會計職業(yè)道德建設(shè)與會計專業(yè)技術(shù)資格考評、聘用相結(jié)合4.會計職業(yè)道德建設(shè)與《會計法》執(zhí)法檢查相結(jié)合5.會計職業(yè)道德建設(shè)與會計人員表彰獎勵制度相結(jié)合《會計職業(yè)道德》第1版王紅云562024/9/15二、會計行業(yè)的自律會計職業(yè)組織應(yīng)該建立行業(yè)自律機制和會計職業(yè)道德懲戒制度。會計職業(yè)組織是會員與政府之間的橋梁,應(yīng)充分發(fā)揮協(xié)會等會計職業(yè)組織的作用,改革和完善會計職業(yè)組織自律機制,有效發(fā)揮自律機制在會計職業(yè)道德建設(shè)中的促進作用。三、企事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督要在企事業(yè)單位形成內(nèi)部約束機制,防范舞弊和經(jīng)營風(fēng)險,支持并督促會計人員遵守會計職業(yè)道德,依法開展會計工作。《會計職業(yè)道德》第1版王紅云572024/9/15四、社會各界的監(jiān)督與配合加強會計職業(yè)道德建設(shè),既是提高廣大會計人員素質(zhì)的一項基礎(chǔ)性工作,又是一項復(fù)雜的社會系統(tǒng)工程;不是一個單位、一個部門的任務(wù),而是各地區(qū)、各部門、各單位的共同責(zé)任。應(yīng)廣泛開展會計職業(yè)道德的宣傳教育,加強輿論監(jiān)督,在全社會會計人員中倡導(dǎo)誠信為榮、失信為恥的職業(yè)道德意識,引導(dǎo)會計人員加強職業(yè)修養(yǎng)?！稌嬄殬I(yè)道德》第1版王紅云582024/9/15第3節(jié)會計職業(yè)道德的檢查與獎懲一、會計職業(yè)道德檢查與獎懲的意義1.具有促使會計人員遵守職業(yè)道德規(guī)范的作用2.具有裁決與教育作用3.有利于形成抑惡揚善的社會環(huán)境《會計職業(yè)道德》第1版王紅云592024/9/15二、會計職業(yè)道德檢查與獎懲機制(一)財政部門的監(jiān)督檢查1.執(zhí)法檢查與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合2.會計專業(yè)技術(shù)資格考評、聘用與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合《會計職業(yè)道德》第1版王紅云602024/9/15(二)會計職業(yè)組織的自律管理與約束對會計職業(yè)道德情況的檢查,除了依靠政府監(jiān)管外,行業(yè)自律也是一種重要手段。會計行業(yè)自律是一個群體概念,是會計職業(yè)組織對整個會計職業(yè)的會計行為進行自我約束、自我控制的過程。在會計職業(yè)較發(fā)達的市場經(jīng)濟國家,會計職業(yè)道德準則一般是由會計職業(yè)組織制定、頒布與督導(dǎo)實施的,有些做法和經(jīng)驗值得我們借鑒?！稌嬄殬I(yè)道德》第1版王紅云612024/9/15(三)激勵機制的建立對會計人員遵守職業(yè)道德的情況進行考核和獎懲,對自覺遵守會計職業(yè)道德的優(yōu)秀會計工作者進行表彰、宣傳,可以使受表彰者感受到遵守道德規(guī)范的回報和社會肯定,強化其道德行為。同時,還可以樹立本行業(yè)的楷模、榜樣,使會計職業(yè)道德原則和規(guī)范具體化、人格化,使廣大會計工作者從這些富于感染性、可行性的道德榜樣身上獲得啟示和動力,在潛移默化中逐漸提高自身的職業(yè)道德素質(zhì)?！稌嬄殬I(yè)道德》第1版王紅云622024/9/15會計職業(yè)道德第一版

第五章

會計法律制度的基本內(nèi)容第一章

會計法律制度

《會計職業(yè)道德》第1版王紅云652024/9/15熟悉會計機構(gòu)的設(shè)置5掌握會計核算的要求6掌握會計工作交接的要求7掌握會計違法行為的法律責(zé)任8第1節(jié)會計法律制度一、會計法律制度的概念和意義(一)會計法律制度的概念會計法律制度是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的,用以調(diào)整會計關(guān)系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱。(二)會計法律制度的意義1.規(guī)范會計行為,保證會計資料真實、完整2.加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理,提高經(jīng)濟效益3.維護社會主義市場經(jīng)濟秩序《會計職業(yè)道德》第1版王紅云662024/9/15會計法律制度的構(gòu)成云南財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院王紅云672024/9/15我國會計法律制度的主要構(gòu)成二、會計法律制度的構(gòu)成我國的會計法律制度主要包括會計法律、會計行政法規(guī)、會計部門規(guī)章和地方性會計法規(guī)。(一)會計法律會計法律是指由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律。我國目前有兩部會計法律,分別是《會計法》和《注冊會計師法》。1.《會計法》2.《注冊會計師法》《會計職業(yè)道德》第1版王紅云682024/9/15(二)會計行政法規(guī)會計行政法規(guī)是指由國務(wù)院制定并發(fā)布,或者由國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)布,調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面的會計關(guān)系的法律規(guī)范。(1)制定機關(guān):國務(wù)院。(2)調(diào)整對象:經(jīng)濟生活中某些方面的會計關(guān)系。(3)構(gòu)成:如《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》《總會計師條例》等。《會計職業(yè)道德》第1版王紅云692024/9/15(三)會計部門規(guī)章會計部門規(guī)章是指國家主管會計工作的行政部門(即財政部)以及其他相關(guān)部委根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令,在本部門的權(quán)限范圍內(nèi)制定的調(diào)整會計工作中某些方面內(nèi)容的國家統(tǒng)一的會計制度和規(guī)范性文件,包括國家統(tǒng)一的會計核算制度、會計監(jiān)督制度、會計機構(gòu)和會計人員管理制度及會計工作管理制度等?！稌嬄殬I(yè)道德》第1版王紅云702024/9/15(四)地方性會計法規(guī)地方性會計法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會或常務(wù)委員會在同憲法、會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度不相抵觸的前提下,根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的地方規(guī)范性文件?！稌嬄殬I(yè)道德》第1版王紅云712024/9/15第2節(jié)會計工作管理體制一、會計工作的行政管理(一)會計工作行政管理體制(二)會計工作行政管理的內(nèi)容會計工作的行政管理主要包括:(1)制定國家統(tǒng)一的會計制度;(2)會計市場管理;(3)會計專業(yè)人才評價;(4)會計監(jiān)督檢查。《會計職業(yè)道德》第1版王紅云722024/9/15二、會計工作的自律管理行業(yè)自律是與行政管理相對應(yīng)的一種管理模式。行政管理是指國家行政機關(guān)依法對國家和社會公共事務(wù)進行管理。行業(yè)自律是指行業(yè)協(xié)會根據(jù)會員一致的意愿,自行制定規(guī)則,并據(jù)此對各成員進行管理,以保證成員之間的公平競爭和促進行業(yè)的有序發(fā)展。會計行業(yè)自律管理制度是對行政管理制度的一種有益的補充,有助于督促會計人員依法開展會計工作,樹立良好的行業(yè)風(fēng)氣,促進行業(yè)的發(fā)展。我國會計工作的行業(yè)自律組織主要有中國注冊會計師協(xié)會、中國會計學(xué)會和中國總會計師協(xié)會?！稌嬄殬I(yè)道德》第1版王紅云732024/9/15三、單位內(nèi)部的會計工作管理(一)明確單位負責(zé)人的職責(zé)(二)會計機構(gòu)的設(shè)置(三)會計人員的選拔任用(四)建立會計人員回避制度《會計職業(yè)道德》第1版王紅云742024/9/15會計職業(yè)道德第一版

第六章會計核算的法律規(guī)定

第一章

會計法律制度

《會計職業(yè)道德》第1版王紅云772024/9/15熟悉會計機構(gòu)的設(shè)置5掌握會計核算的要求6掌握會計工作交接的要求7掌握會計違法行為的法律責(zé)任8第1節(jié)會計核算的要求一、會計信息質(zhì)量要求1.可靠性2.相關(guān)性3.可理解性4.可比性5.實質(zhì)重于形式6.重要性7.謹慎性8.及時性《會計職業(yè)道德》第1版王紅云782024/9/15二、會計核算的依據(jù)《會計法》第九條規(guī)定:各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算,填制會計憑證,登記會計賬簿,編制財務(wù)會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算?！稌嬄殬I(yè)道德》第1版王紅云792024/9/15三、對會計資料的基本要求(一)會計資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定(二)不得提供虛假的會計資料(1)偽造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料(2)變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料(3)編制虛假的財務(wù)會計報告《會計職業(yè)道德》第1版王紅云802024/9/15四、對會計電算化的基本要求《會計法》第十三條規(guī)定:使用電子計算機進行會計核算的,其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料,也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。會計軟件是會計電算化的重要手段和工具,會計軟件符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的核算要求和會計人員的習(xí)慣,是保證會計資料質(zhì)量和會計工作正常進行的重要前提。因此,法律要求實行會計電算化的單位使用的會計軟件必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定,開發(fā)的軟件必須通過財政部門的審核批準?！稌嬄殬I(yè)道德》第1版王紅云812024/9/15第2節(jié)會計核算的內(nèi)容《會計法》第十條規(guī)定:下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項,應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù),進行會計核算：(一)款項和有價證券的收付(二)財物的收發(fā)、增減和使用(三)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算(四)資本、基金的增減(五)收入、支出、費用、成本的計算(六)財務(wù)成果的計算和處理(七)其他事項《會計職業(yè)道德》第1版王紅云822024/9/15第3節(jié)會計憑證一、原始憑證(一)原始憑證的概念和基本內(nèi)容(二)原始憑證的填制和取得(三)原始憑證的審核(四)原始憑證審核的注意事項(五)原始憑證錯誤的更正《會計職業(yè)道德》第1版王紅云832024/9/15三、會計憑證二、記賬憑證(一)記賬憑證的概念和基本內(nèi)容(二)記賬憑證的編制（三）會計憑證的傳遞與管理

記賬憑證示例云南財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院王紅云842024/9/15第4節(jié)會計賬簿一、依法建賬依法建賬是會計核算中最基本的要求之一。建賬是會計工作中的重要一環(huán),是如實記錄和反映經(jīng)濟活動情況的重要前提。依法建賬的“法”,既包括《會計法》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等,也包括其他法律、行政法規(guī),如《中華人民共和國稅收征收管理法》(簡稱《稅收征收管理法》)、《中華人民共和國公司法》(簡稱《公司法》)等?！稌嬄殬I(yè)道德》第1版王紅云852024/9/15二、設(shè)置會計賬簿的作用設(shè)置會計賬簿是會計工作的重要環(huán)節(jié),也是進行會計核算和會計監(jiān)督不可缺少的程序。合理設(shè)置會計賬簿對會計核算和會計監(jiān)督具有重要作用和意義。《會計職業(yè)道德》第1版王紅云862024/9/15四、會計賬簿的種類各單位要依法設(shè)置的會計賬簿包括:(1)總賬(總分類賬)(2)明細賬(明細分類賬)(3)日記賬(4)其他輔助賬簿(備查賬簿)《會計職業(yè)道德》第1版王紅云872024/9/15五、會計賬簿登記的基本要求(1)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿(2)各種賬簿要按頁次順序連續(xù)登記,不得跳行、隔頁(3)會計賬簿記錄發(fā)生錯誤時,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的更正方法進行更正(4)實行會計電算化的單位,其會計賬簿的登記、更正,也應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定(5)禁止賬外設(shè)賬《會計職業(yè)道德》第1版王紅云882024/9/15四、會計賬簿六、賬目核對《會計法》第十七條規(guī)定:

各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對,保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關(guān)內(nèi)容相符。

（一）賬實相符

賬實相符是會計賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)核對相符的簡稱。在核對過程中,要對財產(chǎn)進行清查,確定各種材料物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實存數(shù),檢查賬面結(jié)存數(shù)與實存數(shù)是否相符。對賬實不符的,要查明原因并依照國家有關(guān)規(guī)定正確進行會計處理,切實做到賬實相符。云南財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院王紅云892024/9/15四、會計賬簿

（二）賬證相符

賬證相符是會計賬簿記錄與會計憑證有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。要具體核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致,記賬方向是否相符,切實做到賬證相符。

（三）賬賬相符

賬賬相符是會計賬簿之間對應(yīng)的記錄核對相符的簡稱。

應(yīng)當(dāng)對不同會計賬簿之間的記錄進行核對,包括總賬有關(guān)賬戶的余額核對,總賬與明細賬核對,總賬與日記賬核對,會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管、使用部門的有關(guān)明細賬核對等,切實做到賬賬相符。云南財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院王紅云902024/9/15四、會計賬簿

（四）賬表相符

賬表相符是會計賬簿記錄與會計報表有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。

各單位應(yīng)當(dāng)嚴格按照《會計法》關(guān)于“財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制”的要求編制會計報表,做到有根有據(jù),不得估列代編、弄虛作假,并在此基礎(chǔ)上定期將會計賬簿記錄與會計報表之間的有關(guān)內(nèi)容相互核對,使會計報表所反映的有關(guān)資產(chǎn)、負債、現(xiàn)金流量等數(shù)據(jù)與會計賬簿記錄的相關(guān)數(shù)據(jù)互相符合,切實做到賬表相符。云南財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院王紅云912024/9/15第5節(jié)財務(wù)會計報告一、財務(wù)會計報告的概念、構(gòu)成和分類1.財務(wù)會計報告的概念2.財務(wù)會計報告的構(gòu)成

財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：（一）資產(chǎn)負債表；（二）利潤表；（三）現(xiàn)金流量表；（四）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表；（五）附注。財務(wù)報表上述組成部分具有同等的重要程度?！稌嬄殬I(yè)道德》第1版王紅云922024/9/153.財務(wù)會計報告的分類《會計法》第二十條規(guī)定:

財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制,并符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度關(guān)于財務(wù)會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定;其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的,從其規(guī)定。財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成,向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告,其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書須經(jīng)注冊會計師審計的,注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報告一并提供?！稌嬄殬I(yè)道德》第1版王紅云932024/9/15《會計法》第二十一條規(guī)定:

財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章;設(shè)置總會計師的單位,還須由總會計師簽名并蓋章。單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)會計報告真實、完整。《會計職業(yè)道德》第1版王紅云942024/9/15二、對財務(wù)會計報告編制和報送的要求(1)財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制(2)財務(wù)會計報告的編制應(yīng)當(dāng)符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的要求(3)向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告,其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致(4)有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書須經(jīng)注冊會計師審計的,注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報告一并提供《會計職業(yè)道德》第1版王紅云952024/9/15第6節(jié)會計處理方法(1)各單位采用的會計處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致,不得隨意變更(2)各單位采用的會計處理方法確有必要變更的,應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更,并將變更原因、情況及影響在財務(wù)會計報告中說明《會計職業(yè)道德》第1版王紅云962024/9/15第7節(jié)或有事項的列報和披露一、擔(dān)保即債務(wù)人或第三人以其財產(chǎn)為自己或者他人所作的償還債務(wù)和承擔(dān)責(zé)任的擔(dān)保。我國擔(dān)保法規(guī)定的擔(dān)保方式有保證、抵押、質(zhì)押、留置和定金。在日常的經(jīng)濟活動中,最常見的擔(dān)保方式是保證、抵押和質(zhì)押。1.保證2.抵押3.質(zhì)押二、未決訴訟《會計職業(yè)道德》第1版王紅云972024/9/15二、未決訴訟

未決訴訟是指單位作為原告或者被告,正在進行未作最后判決的民事訴訟。雙方當(dāng)事人的民事糾紛起訴到法院后,法院的最后判決是確定雙方當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)的依據(jù)。在訴訟尚未結(jié)束,法院未作最后判決之前,雙方的權(quán)利義務(wù)是不確定的。云南財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院王紅云982024/9/15第8節(jié)會計年度一、會計年度的概念會計年度是以年度為單位進行會計核算的時間區(qū)間,是反映單位財務(wù)狀況、核算經(jīng)營成果的時間界限。二、我國關(guān)于會計年度的規(guī)定《會計法》第十一條規(guī)定:會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。《會計職業(yè)道德》第1版王紅云992024/9/15第9節(jié)記賬本位幣《會計法》第十二條規(guī)定:

會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位,可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣,但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。《會計職業(yè)道德》第1版王紅云1002024/9/15第10節(jié)會計文字記錄《會計法》第二十二條規(guī)定:

會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方,會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字?！稌嬄殬I(yè)道德》第1版王紅云1012024/9/15第11節(jié)財產(chǎn)清查一、財產(chǎn)清查的概念財產(chǎn)清查是根據(jù)賬簿記錄,對各項財產(chǎn)物資和庫存現(xiàn)金進行實地盤點,對銀行存款和債權(quán)債務(wù)進行核對,確定各項財產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實存數(shù),并查明實存數(shù)與賬面數(shù)是否相符的一種專門方法。二、關(guān)于財產(chǎn)清查的法律規(guī)定三、財產(chǎn)清查的種類1.按照清查的對象和范圍可分為全面清查和局部清查2.按照清查的時間可分為定期清查和不定期清查《會計職業(yè)道德》第1版王紅云1022024/9/15第12節(jié)會計檔案管理一、會計檔案的內(nèi)容二、會計檔案的管理部門三、會計檔案的歸檔四、會計檔案的移交五、會計檔案的查閱六、會計檔案的保管期限七、會計檔案的銷毀《會計職業(yè)道德》第1版王紅云1032024/9/15會計職業(yè)道德第一版

會計監(jiān)督的法律規(guī)定第七章

第一章

會計法律制度

《會計職業(yè)道德》第1版王紅云1062024/9/15熟悉會計機構(gòu)的設(shè)置5掌握會計核算的要求6掌握會計工作交接的要求7掌握會計違法行為的法律責(zé)任8第1節(jié)單位內(nèi)部會計監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念二、單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象三、單位內(nèi)部會計監(jiān)督的要求四、單位負責(zé)人和會計機構(gòu)、會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)五、內(nèi)部控制六、內(nèi)部審計七、內(nèi)部稽核制度《會計職業(yè)道德》第1版王紅云1072024/9/15第2節(jié)會計工作的政府監(jiān)督一、會計工作的政府監(jiān)督的概念二、財政部門實施會計監(jiān)督的主要內(nèi)容1.財政部門實施會計監(jiān)督的主體2.財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍三、會計工作政府監(jiān)督的其他形式《會計職業(yè)道德》第1版王紅云1082024/9/15第3節(jié)會計工作的社會監(jiān)督一、會計工作的社會監(jiān)督的基本內(nèi)容(一)會計工作的社會監(jiān)督的概念(二)注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系(三)注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍《會計職業(yè)道德》第1版王紅云1092024/9/15二、對違法會計行為的檢舉(一)任何單位和個人都對會計違法行為有檢舉權(quán)(二)收到檢舉的部門有權(quán)處理的應(yīng)及時處理(三)對于無權(quán)處理的應(yīng)移送有權(quán)處理部門處理(四)依法保護檢舉人《會計職業(yè)道德》第1版王紅云1102024/9/15三、監(jiān)督過程中的義務(wù)(一)監(jiān)督檢查部門及其工作人員的保密義務(wù)(二)接受監(jiān)督檢查的單位需如實提供會計資料《會計職業(yè)道德》第1版王紅云1112024/9/15會計職業(yè)道德第一版

會計機構(gòu)和會計責(zé)任的法律規(guī)定第八章

第一章

會計法律制度

《會計職業(yè)道德》第1版王紅云1142024/9/15熟悉會計機構(gòu)的設(shè)置5掌握會計核算的要求6掌握會計工作交接的要求7掌握會計違法行為的法律責(zé)任8第1節(jié)會計機構(gòu)和會計人員一、會計機構(gòu)的設(shè)置和負責(zé)人任職資格(一)辦理會計事務(wù)的組織方式1.單獨設(shè)置會計機構(gòu)2.在有關(guān)機構(gòu)中配置專職會計人員3.實行代理記賬(二)會計機構(gòu)負責(zé)人的任職資格會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)是指在一個單位內(nèi)具體負責(zé)會計工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。《會計職業(yè)道德》第1版王紅云1152024/9/15二、會計工作崗位的設(shè)置(一)會計工作崗位的概念(二)會計工作崗位設(shè)置的要求(三)主要會計工作崗位《會計職業(yè)道德》第1版王紅云1162024/9/15三、取消會計從業(yè)資格考試后的財政部門的管理內(nèi)容(一)省級財政部門的職能轉(zhuǎn)變(二)省級財政部門應(yīng)