企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策分析

企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展當(dāng)中，合理開展內(nèi)部控制工作有助于提升經(jīng)濟(jì)效益?？墒钱?dāng)前一些企業(yè)在內(nèi)部控制當(dāng)中，由于多種因素影響會存在相應(yīng)的問題，很難把內(nèi)控效用充分施展。所以，在運(yùn)營發(fā)展中企業(yè)需要綜合自身內(nèi)部控制的不足，分析研究優(yōu)化對策、健全內(nèi)控體系，持續(xù)開展內(nèi)部控制工作，確保能夠科學(xué)高效地展開內(nèi)部控制。一、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的必要性分析企業(yè)內(nèi)控是在指定環(huán)境下，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營管理目標(biāo)，合理運(yùn)用資源，提高運(yùn)營成效，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的各項(xiàng)管理控制對策。內(nèi)控的五個(gè)要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督[1]。（一）有利于控制運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中，因?yàn)槿鄙俳∪膬?nèi)控體系，通常會存在內(nèi)部控制不到位的情況，一些企業(yè)未能意識到制度體系的必要性，并沒有制定完善的體系內(nèi)容以及管理模式，對企業(yè)長久穩(wěn)健發(fā)展造成極大的影響。企業(yè)加大內(nèi)控力度后，可以切實(shí)根據(jù)內(nèi)控工作需求以及標(biāo)準(zhǔn)，完善有關(guān)內(nèi)控體系，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展等，構(gòu)建健全的監(jiān)管機(jī)制以及內(nèi)控制度，制定運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)防控規(guī)范，有關(guān)人員可根據(jù)具體標(biāo)準(zhǔn)等開展工作，在內(nèi)控工作中對運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)展開分析與研究，保證在新時(shí)代下提升運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)防控成效，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。（二）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)企業(yè)由于受以往理念的影響，未能對內(nèi)控體系構(gòu)建與完善給予充分的關(guān)注，未能科學(xué)合理地構(gòu)建內(nèi)控體系，如此不但造成企業(yè)內(nèi)部管理成效大大降低，更對業(yè)務(wù)的有序進(jìn)行以及成本控制產(chǎn)生影響。企業(yè)在加大內(nèi)部控制力度、科學(xué)進(jìn)行內(nèi)部管理中，可以根據(jù)市場形勢以及環(huán)境變化等進(jìn)行深層次的調(diào)整與優(yōu)化，如此不但可以確保運(yùn)營管理工作的順利開展，還可以提高企業(yè)運(yùn)營效率以及水平，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，切實(shí)落實(shí)相關(guān)制度體系，保證企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的高效推進(jìn)?？梢?，企業(yè)在具體發(fā)展當(dāng)中，科學(xué)合理地進(jìn)行內(nèi)部控制，不但可以提升內(nèi)控成效，還可以防止發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)隱患，確保各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行[2]。所以，企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展中，必須重視內(nèi)部控制工作的開展與執(zhí)行。二、目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題企業(yè)內(nèi)部控制是針對企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、員工的有效管理與監(jiān)督，從而確保企業(yè)運(yùn)營管理活動的順利開展。目前國家逐漸重視內(nèi)控，同時(shí)構(gòu)建相關(guān)政策法規(guī)，內(nèi)部控制陸續(xù)深入到企業(yè)運(yùn)營管理當(dāng)中?？墒窃诰唧w開展當(dāng)中依舊有相應(yīng)的問題亟待解決，限制企業(yè)的長久穩(wěn)健發(fā)展，下文將對其問題進(jìn)行分析闡述。（一）缺乏健全的內(nèi)部控制體系首先，內(nèi)控體系未能覆蓋主營業(yè)務(wù)。企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控體系過程中，未能充分辨識存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，造成內(nèi)控體系未能防控企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。其次，內(nèi)部控制體系與企業(yè)具體狀況不契合。企業(yè)在制定內(nèi)控體系時(shí)，通常在第三方機(jī)構(gòu)指導(dǎo)下開展，有咨詢?nèi)藛T并未對企業(yè)業(yè)務(wù)全面掌握，所構(gòu)建的體系和真實(shí)狀況存在一定的差異，企業(yè)內(nèi)控人員水平有限，無法按照具體狀況進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，造成員工難以根據(jù)體系執(zhí)行，讓一些機(jī)制體系流于形式。最后，未能對內(nèi)控體系進(jìn)行完善與創(chuàng)新。內(nèi)控體系其宗旨是確保生產(chǎn)運(yùn)營，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)整體效率。社會的高速發(fā)展必定會出現(xiàn)一定的風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)流程。內(nèi)控體系構(gòu)建后，企業(yè)通常會淡忘初衷，以為根據(jù)體系執(zhí)行即可。因此，在新的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生或者業(yè)務(wù)流程轉(zhuǎn)變后，內(nèi)控體系未能進(jìn)行針對性的更新，導(dǎo)致內(nèi)控體系難以順應(yīng)企業(yè)發(fā)展，對企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展造成一定的阻礙。（二）缺少健全的管理信息系統(tǒng)管理信息系統(tǒng)能夠確定各個(gè)部門與員工的職責(zé)，使業(yè)務(wù)在各個(gè)環(huán)節(jié)有序運(yùn)行，可以明確體現(xiàn)業(yè)務(wù)進(jìn)展，防止相互推諉的現(xiàn)象。一些企業(yè)并未構(gòu)建信息系統(tǒng)，日常工作通過微信以及郵件等形式展開審批與溝通，總體成效并不高，極易出現(xiàn)相互推諉以及權(quán)責(zé)不明的情況。為提升工作成效，企業(yè)與部門均使用相應(yīng)的軟件系統(tǒng)，例如OA軟件、財(cái)務(wù)軟件、管理系統(tǒng)等，可是在運(yùn)營分析過程中，效率較低。由于各個(gè)系統(tǒng)均單獨(dú)運(yùn)行，信息無法實(shí)現(xiàn)共享，各系統(tǒng)如同信息孤島，分析數(shù)據(jù)過程中，需要人工對信息進(jìn)行整合，可以展開后續(xù)的統(tǒng)計(jì)分析。一些企業(yè)所應(yīng)用的信息系統(tǒng)與自身發(fā)展并不契合。一些小型企業(yè)，業(yè)務(wù)流程簡單，可是運(yùn)用大型系統(tǒng)，例如SAP以及Oracle系統(tǒng)，將業(yè)務(wù)程序變得煩瑣，并且由于操作人員知識與素質(zhì)不足，造成不能順利應(yīng)用系統(tǒng)，進(jìn)而讓工作成效大大降低[3]。（三）缺少良好的內(nèi)控環(huán)境當(dāng)前，很多企業(yè)在運(yùn)營過程中單一地看重成本控制，在管理過程中僅僅重視自身運(yùn)營效益，未能認(rèn)識到內(nèi)部控制的必要性，無法為內(nèi)部控制的開展與執(zhí)行創(chuàng)造更好的環(huán)境。首先，各部門對內(nèi)部控制工作缺少足夠的重視，未能協(xié)助內(nèi)控人員開展整治，如果不但不能確保內(nèi)部控制的有序進(jìn)行，也會造成內(nèi)部管控缺少規(guī)范性。其次，企業(yè)并未完善治理體系，在內(nèi)部控制過程中未能確定工作人員以及權(quán)責(zé)，如此不但無法開展運(yùn)營管理、財(cái)務(wù)管理等方面的控制，還會在權(quán)責(zé)不明的狀況下發(fā)生內(nèi)控問題。（四）缺乏完善的監(jiān)督體系，內(nèi)控體系執(zhí)行不到位首先，內(nèi)控體系不健全，我國一些小型企業(yè)由于業(yè)務(wù)簡便，未能構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)體系以及審批流程，造成企業(yè)權(quán)責(zé)不明、資源浪費(fèi)等情況。其次，對內(nèi)控體系監(jiān)督執(zhí)行不到位。當(dāng)前，一些企業(yè)內(nèi)控體系監(jiān)督均是通過內(nèi)部審計(jì)部門開展?？墒窃摬块T的重點(diǎn)任務(wù)是對會計(jì)制度展開審核，極少對內(nèi)控體系的實(shí)施狀況展開審核，或是僅對小部分內(nèi)控體系展開審核，并未對內(nèi)部控制展開全方位監(jiān)督。如此就導(dǎo)致在內(nèi)控審核方面，僅對部分內(nèi)控體系展開審核。最后，內(nèi)控體系并未和績效掛鉤。一些企業(yè)即便構(gòu)建內(nèi)控體系，可是并未能與績效考核進(jìn)行有效融合，未能制定科學(xué)合理的獎懲機(jī)制，就讓內(nèi)控體系缺少規(guī)范性，往往流于形式化。（五）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控模式有待提升風(fēng)險(xiǎn)管控是企業(yè)內(nèi)部控制過程中的關(guān)鍵內(nèi)容，唯有科學(xué)有效地防范與控制風(fēng)險(xiǎn)隱患，才可以在根源處防止企業(yè)由于風(fēng)險(xiǎn)造成的經(jīng)濟(jì)損失，形成良好的內(nèi)部控制模式?？墒悄壳昂芏嗥髽I(yè)在內(nèi)部控制當(dāng)中均未能構(gòu)建健全、規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管控模式，缺乏風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評估的有效方式，在事前無法精準(zhǔn)判斷財(cái)務(wù)管理、運(yùn)營管理等風(fēng)險(xiǎn)隱患，未能及時(shí)開展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，造成企業(yè)發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失，對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展、增強(qiáng)綜合競爭實(shí)力均會導(dǎo)致不利的影響。三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的具體對策分析內(nèi)部控制是企業(yè)關(guān)鍵的管理內(nèi)容，為其穩(wěn)健發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，科學(xué)合理開展內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的核心，對各項(xiàng)環(huán)節(jié)具有一定的標(biāo)準(zhǔn)要求。通過上文分析，綜合具體狀況，文章提出針對性的內(nèi)控對策，以供參考。（一）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系通常狀況下，對于一些服務(wù)型的企業(yè)，相關(guān)服務(wù)內(nèi)容具有一定的復(fù)雜性，極易由于多種因素影響出現(xiàn)相應(yīng)的問題，無法保障工作成效，若企業(yè)建立制定的內(nèi)控體系和企業(yè)業(yè)務(wù)類型不相符，未能全面考量各種影響因素，就會造成內(nèi)控體系缺少完善性，在具體落實(shí)方面難以充分發(fā)揮控制、約束以及規(guī)范等效用。所以，企業(yè)在具體內(nèi)部控制開展中需要綜合自身實(shí)際狀況，完善內(nèi)控體系，對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化，綜合業(yè)務(wù)開展具體狀況，構(gòu)建科學(xué)有效的內(nèi)控體系。首先，在企業(yè)內(nèi)控體系當(dāng)中需要明確內(nèi)控執(zhí)行過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格開展管理，在嚴(yán)格管控工作成效時(shí)，建立規(guī)范化的工作模式以及體系，如此在科學(xué)高效開展內(nèi)部控制時(shí)，可以提升內(nèi)控成效。需要特別注意，企業(yè)的各個(gè)部門制定有關(guān)內(nèi)控體系，確定工作需求以及標(biāo)準(zhǔn)，如果在內(nèi)部控制中出現(xiàn)工作問題，就需要進(jìn)行相應(yīng)的整治與改進(jìn)，充分施展內(nèi)控體系的效用。其次，在內(nèi)控體系中還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建健全的人力資源內(nèi)控體系以及勞務(wù)規(guī)范體系等，確定各個(gè)部門與員工的義務(wù)與責(zé)任，以便通過內(nèi)控體系對員工行為展開規(guī)范化管理，確保綜合內(nèi)控工作的順利進(jìn)行。最后，在健全內(nèi)控體系當(dāng)中，還需要特別關(guān)注完善會計(jì)核算模式、健全會計(jì)信息機(jī)制等內(nèi)容，通過內(nèi)控模式開展財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的管理，保證數(shù)據(jù)的可靠性以及真實(shí)性，防止發(fā)生財(cái)務(wù)管理等問題[4]。（二）加大信息化系統(tǒng)的建設(shè)力度在本質(zhì)上來講，企業(yè)內(nèi)部控制不是單一展開財(cái)務(wù)或是人員的管理，是要把其當(dāng)作前提進(jìn)行業(yè)務(wù)項(xiàng)目的內(nèi)控，根據(jù)持續(xù)逐漸轉(zhuǎn)變的業(yè)務(wù)信息合理進(jìn)行資金流轉(zhuǎn)，是動態(tài)化的管理，通過內(nèi)控模式展開信息管理，防止發(fā)生資金管理問題，在根源處防止風(fēng)險(xiǎn)隱患。為可以在內(nèi)部控制過程中做好信息管理工作，就需要加大內(nèi)部控制信息化建設(shè)以及管理力度，在科學(xué)進(jìn)行信息化構(gòu)建過程中，提升內(nèi)部控制的信息管理成效。首先，為嚴(yán)格開展內(nèi)控管理，企業(yè)需要通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)建內(nèi)控信息系統(tǒng)，在其中制定財(cái)務(wù)核算制度以及相關(guān)內(nèi)控制度，用作開展財(cái)務(wù)以及業(yè)務(wù)的信息化管理。其次，在內(nèi)部控制信息化發(fā)展當(dāng)中，通過信息技術(shù)，構(gòu)建優(yōu)質(zhì)的人才團(tuán)隊(duì)，通過相關(guān)軟件以及系統(tǒng)展開內(nèi)部組織架構(gòu)的集約化管理，對員工展開合理的管控。最后，需要構(gòu)建財(cái)務(wù)資金的統(tǒng)一化管理模式以及體系，充分應(yīng)用高新技術(shù)，定期進(jìn)行運(yùn)營維護(hù)，同時(shí)科學(xué)合理地設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，實(shí)時(shí)動態(tài)化開展風(fēng)險(xiǎn)隱患的識別與分析，確保內(nèi)控工作可以朝信息化發(fā)展[5]。（三）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員必須以身作則，充分遵循企業(yè)內(nèi)控體系。領(lǐng)導(dǎo)人員是企業(yè)引導(dǎo)者，必須自覺根據(jù)內(nèi)控規(guī)范進(jìn)行自我約束，接受體系監(jiān)督。其次，增強(qiáng)企業(yè)員工的內(nèi)控意識。企業(yè)內(nèi)控體系是要員工所執(zhí)行，若要內(nèi)控體系可以更好地執(zhí)行，就應(yīng)當(dāng)構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，同時(shí)企業(yè)文化也是其中的關(guān)鍵內(nèi)容。企業(yè)必須大力宣傳內(nèi)控體系，盡量將內(nèi)控體系與企業(yè)文化進(jìn)行有機(jī)融合，使員工明確了解內(nèi)控體系，降低對體系執(zhí)行的抵觸心理，讓內(nèi)控體系可全面開展執(zhí)行。切不可強(qiáng)硬實(shí)施內(nèi)控體系，如此極易讓員工出現(xiàn)逆反心理，并不利于體系的實(shí)施，同時(shí)也會對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展造成極大的阻礙。最后，培養(yǎng)內(nèi)控管理工作人員。內(nèi)控體系構(gòu)建得再完善，也必須有高素質(zhì)的人員開展并執(zhí)行，才可以充分施展其巨大作用，若員工素質(zhì)較低，就會讓內(nèi)控體系效用大大降低。其需要按照各個(gè)崗位需求與標(biāo)準(zhǔn)，聘用或培養(yǎng)相應(yīng)的人才，讓其綜合水平與能力可以勝任其職位。對于內(nèi)控管理人員，可通過定期組織培訓(xùn)、進(jìn)修等形式提升其業(yè)務(wù)水平以及管理能力，保證內(nèi)控體系的有序執(zhí)行。（四）構(gòu)建完善的內(nèi)控監(jiān)督體系目前，在企業(yè)內(nèi)部控制過程中，其業(yè)務(wù)活動存在一定的零散性，內(nèi)控范疇較大，很難展開集中化處理，很難提高工作成效，在此種狀況下，為保證內(nèi)部控制工作的充分落實(shí)以及有效執(zhí)行，就需要構(gòu)建內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，對內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)工作進(jìn)行優(yōu)化完善，持續(xù)提高運(yùn)營成效，實(shí)現(xiàn)集中化、統(tǒng)一化管理。首先，企業(yè)需要健全內(nèi)部控制監(jiān)督模式，對涉及的成本管控、預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)防控以及人員管理等工作，均要進(jìn)行合理化以及動態(tài)化監(jiān)督，確定各項(xiàng)環(huán)節(jié)當(dāng)中內(nèi)控層面的不足之處，進(jìn)行相應(yīng)的整治與改進(jìn)，如此在科學(xué)進(jìn)行內(nèi)控監(jiān)督過程中，能夠推動內(nèi)控工作的切實(shí)執(zhí)行與落實(shí)。其次，制定內(nèi)部控制監(jiān)督體系時(shí)，需要確定各環(huán)節(jié)工作職能與需求，構(gòu)建單獨(dú)的審查體系與審計(jì)方式，在科學(xué)有效監(jiān)督過程中確保體系的充分實(shí)施。（五）健全風(fēng)險(xiǎn)管理模式當(dāng)前一些企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展以及日常工作中，通常會存在成本管控以及預(yù)算管理等問題，無法確保戰(zhàn)略規(guī)劃的貫徹落實(shí)，財(cái)務(wù)收支管理不科學(xué)，極易造成相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，不但會對企業(yè)長久穩(wěn)健發(fā)展產(chǎn)生極大的影響，也會發(fā)生其他風(fēng)險(xiǎn)問題，對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成極大的阻礙。所以，在內(nèi)部控制過程中需要重視風(fēng)險(xiǎn)防控等問題，構(gòu)建健全的風(fēng)險(xiǎn)防控體系與防范模式，通過健全的內(nèi)部控制體系，進(jìn)一步防止風(fēng)險(xiǎn)隱患發(fā)生，規(guī)避企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問題。首先，在內(nèi)部控制過程中建立有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測評估機(jī)制，主要在內(nèi)部控制中有效識別與分析企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，日常運(yùn)營管理等具有一定風(fēng)險(xiǎn)的工作，在精準(zhǔn)評估與分析風(fēng)險(xiǎn)隱患過程中，如果出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)等就必須及時(shí)高效地展開分析處理，防止企業(yè)運(yùn)營效益受到相應(yīng)的影響。其次，可通過信息化技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)以及大數(shù)據(jù)技術(shù)，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息、運(yùn)營管理數(shù)據(jù)等展開整合匯總，通過大數(shù)據(jù)分析對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自動化預(yù)測與識別，在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題后，進(jìn)