全面預算管理與控制習題答案

（一）重要項目的確定【例題·單選題】某企業(yè)正在編制第四季度的直接材料消耗與采購預算，預計直接材料的期初存量為l000千克，本期生產(chǎn)消耗量為3500千克，期末存量為800千克；材料采購單價為每千克25元，企業(yè)每個季度的材料采購貨款有30%當季付清，其余50%在下季付清,還有20%在再下季度付清。該企業(yè)第3季度末材料采購成本為90000元，第2季度材料采購成本為80000元，則第四季度“應付賬款”期末余額預計為（）元。A.82500B.44750C.57750D.75750【答案】D【解析】第四季度采購量=3500+800-1000=3300（千克），貨款總額=3300×25=82500（元），“應付賬款”期末余額=82500×70％＋90000×20%=75750（元）。計算題日常業(yè)務預算的編制【例題1·計算題】C公司，只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。相關預算資料如下：資料一：預計每個季度實現(xiàn)的銷售收入均以賒銷方式售出，其中60%在本季度內收到現(xiàn)金，其余40%要到下一季度收訖，假定不考慮壞賬因素。部分與銷售預算有關的數(shù)據(jù)如下表所示：季度1234全年預計銷售收入117000117000128700128700479700期初應收賬款20800***（A）第一季度銷售收現(xiàn)額（B）（C）**（D）第二季度銷售收現(xiàn)額*（E）***第三季度銷售收現(xiàn)額*****第四季度銷售收現(xiàn)額***（Ｆ）*經(jīng)營現(xiàn)金收入合計*（G）124020128700*說明：上表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。資料二：預計每個季度所需要的直接材料均以賒購方式采購，其中50%于本季度內支付現(xiàn)金，其余50%需要到下個季度付訖，假定不存在應付賬款到期現(xiàn)金支付能力不足的問題。部分與直接材料采購預算有關的數(shù)據(jù)如表所示：季度1234全年預計材料采購成本70200702007605077220293670期初應付賬款1000035100（I）*（J）第一季度購料付現(xiàn)*第二季度購料付現(xiàn)*第三季度購料付現(xiàn)38025第四季度購料付現(xiàn)*現(xiàn)金支出合計（H）***說明：上表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。資料三：預計公司的年變動制造費用預算總額為200000元，年預算工時為40000小時，其中第1季度工時為8000小時，第2季度工時為9000小時，第3季度工時為11000小時，第4季度工時為12000小時，年固定制造費用總額為360000元，其中折舊費用為120000元。季度1234變動制造費用固定制造費用制造費用現(xiàn)金支出要求：（1）根據(jù)資料一確定該表中用字母表示的數(shù)值（不需要列示計算過程）。（2）根據(jù)資料二確定該表中用字母表示的數(shù)值（不需要列示計算過程）。（3）根據(jù)資料一和資料二，計算預算年度應收賬款和應付賬款的年末余額。（4）根據(jù)資料三計算預算的變動制造費用分配率，填寫表中空缺部分的數(shù)據(jù)?！敬鸢浮浚?）A=20800（元），B=117000×60%=70200（元），C=117000×40%=46800（元），D=70200+46800=117000（元），E=117000×60%=70200（元），F(xiàn)=128700×60%=77220（元），G=70200+46800=117000（元）（2）H=10000+70200×50%=45100（元），I=70200×50%=35100（元），J=10000（元）（3）應收賬款年末余額=128700×40%=51480（元）應付賬款年末余額=77220×50%=38610（元）（4）變動制造費用分配率=200000／40000=5（元／小時）季度1234變動制造費用40000450005500060000固定制造費用90000900009000090000制造費用現(xiàn)金支出100000105000115000120000現(xiàn)金預算的編制【例題2·計算題】A公司的有關資料如下：（1）A公司的股本為200000萬元，董事會計劃2012年以股本的10%向投資者分配利潤，并新增留存收益10000萬元，預計2012年目標銷售利潤率為10%；（2）該企業(yè)所得稅稅率為25%，公司2011年第10～12月實際銷售額分別為38000萬元、36000萬元和41000萬元，預計2012年1月份銷售額占2012年目標銷售額的10%。該公司每月銷售收入中有70%能于當月收現(xiàn)，20%于次月收現(xiàn)，10%于第三個月收訖，不存在壞賬。假定該公司銷售的產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)只需繳納消費稅，稅率為10%，并于當月以現(xiàn)金繳納。該公司2011年12月末現(xiàn)金余額為80萬元，應付賬款余額為5000萬元（需在2012年1月份付清），不存在其他應收應付款項。（3）2012年1月份有關項目預計資料如下：采購材料8000萬元（當月付款70%）；工資及其他支出8400萬元（用現(xiàn)金支付）；制造費用8000萬元（其中折舊費等非付現(xiàn)費用為4000萬元）；營業(yè)費用和管理費用1000萬元（用現(xiàn)金支付）；預交所得稅1900萬元；購買設備12000萬元（用現(xiàn)金支付）。（4）現(xiàn)金不足時，通過向銀行借款解決。公司要求月末現(xiàn)金余額要求不低于60萬元，借款額要求是50萬的整數(shù)倍。要求：根據(jù)上述資料，計算該公司的下列預算指標：（1）A公司為實現(xiàn)董事會計劃,2012年需要達到的目標利潤水平；（2）A公司2012年度預期實現(xiàn)的銷售收入，以及2012年1月份預期實現(xiàn)的銷售收入；（3）2012年1月份的經(jīng)營現(xiàn)金收入、經(jīng)營現(xiàn)金支出和現(xiàn)金余缺額；（4）2012年1月企業(yè)應向銀行借款的最低金額；（5）2012年1月末的現(xiàn)金余額；（6）2012年1月末企業(yè)的應收賬款余額?！敬鸢浮浚?）目標股利分紅額=200000×10%=20000（萬元）目標凈利潤=20000+10000=30000（萬元）目標利潤=30000/（1-25%）=40000（萬元）（2）2012年銷售收入=40000/10%=400000（萬元）2012年1月份銷售收入=400000×10%=40000（萬元）（3）經(jīng)營性現(xiàn)金流入=40000×70%+41000×20%+36000×10%=39800（萬元）經(jīng)營性現(xiàn)金流出=（8000×70%+5000）+8400+（8000-4000）+1000+40000×10%+1900=29900（萬元）現(xiàn)金余缺=80+39800-29900