企業(yè)、單位或個人住房出租取得收入要繳哪些稅費

會計實操文庫企業(yè)、單位或個人住房出租取得收入要繳哪些稅費企業(yè)、單位或個人住房出租收入主要涉及增值稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個人所得稅等。住房有哪些稅收優(yōu)惠政策？本文結合現(xiàn)行稅收政策分析如下：一、增值稅出租房屋取得的收入按“現(xiàn)代服務-租賃服務”繳納增值稅。為支持住房租賃市場發(fā)展，單位或個人住房出租增值稅繳納區(qū)分以下六種情況：1.企業(yè)將房屋出租給本單位員工。“單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務”屬于“非經營活動”，雖然有償提供了服務，但不屬于增值稅征稅范圍，因此，企業(yè)將房屋出租給本單位員工收到的租金無須繳納增值稅。2.住房租賃企業(yè)向個人出租住房。住房租賃企業(yè)，是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設部門進行開業(yè)報告或者備案的從事住房租賃經營業(yè)務的企業(yè)。自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅；住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。在不含稅計稅依據(jù)得確定上，《財政部國家稅務總局關于二手車經銷有關增值稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第17號)規(guī)定，納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+0.5%)。同時明確，該公告發(fā)布后出臺新的增值稅征收率變動政策，比照上述公式原理計算銷售額。住房租賃企業(yè)優(yōu)惠政策出臺是在該文件之后，因此，住房租賃企業(yè)減按1.5%計算繳納增值稅，相應不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+1.5%)。3.非住房租賃企業(yè)向非本單位員工出租住房：非住房租賃企業(yè)一般納稅人出租住房適用一般計稅方法，適用稅率為9%（一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額）；非住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房按5%征收率計算繳納增值稅。未達到增值稅起征點的，免征增值稅。增值稅“起征點”：月應稅銷售額不超10萬，以1個季度為1個納稅期的，季度應稅銷售額未超過30萬元。注意：小規(guī)模納稅人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入不能分攤到每月適用增值稅起征點優(yōu)惠。4.經營公租房。對經營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產建設兵團批準的公租房發(fā)展規(guī)劃和年度計劃，或者市、縣人民政府批準建設（籌集），并按照《關于加快發(fā)展公共租賃住房的指導意見》（建?！?010〕87號）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公租房。應當注意：公租房經營管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅優(yōu)惠政策。5.個體工商戶住房出租。個體工商戶出租住房（不區(qū)分用途），應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+5%)。對小規(guī)模納稅人的個體工商戶未達到增值稅起征點的，免征增值稅。增值稅“起征點”：月應稅銷售額不超10萬，以1個季度為1個納稅期的，季度應稅銷售額未超過30萬元。注意：個體工商戶采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入不能分攤到每月適用增值稅起征點優(yōu)惠。6.其他個人住房出租。其他個人出租住房（不區(qū)分用途），應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+5%)。注意：其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。二、房產稅1.對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產稅。對利用非居住存量土地或非居住存量房屋建設的保障性租賃住房，在取得保障性租賃住房項目認定書后，在出租時比照適用上述房產稅優(yōu)惠政策，減按4%稅率征稅?，F(xiàn)行政策：小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶享受“六稅兩費優(yōu)惠”，其中包括房產稅，因此，小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶出租住房房產稅在4%基礎上再減半，即實際稅負為2%。2.對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發(fā)還產權并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產稅。3.對公共租賃住房免征房產稅。公共租賃住房經營管理單位應單獨核算公共租賃住房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征房產稅優(yōu)惠政策。4.對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產稅?，F(xiàn)行政策：小規(guī)模納稅人享受“六稅兩費優(yōu)惠”，其中包括房產稅，因此，個人出租住房房產稅在4%基礎上再減半，即實際稅負為2%。三、城鎮(zhèn)土地使用稅公共租賃住房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。四、個人所得稅對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，月租金收入減除實際繳納增值稅額后，按“財產租賃所得”項目計算繳納個人所得稅，自2001年1月