2、企業(yè)所得稅匯算清繳報告模板（2021版）-（適用小型企業(yè)）

貴單位名稱××××年度企業(yè)所得稅年度納稅申報審核意見××公司企業(yè)所得稅年度納稅申報審核意見書××年度北京××稅務(wù)師事務(wù)所企業(yè)所得稅年度納稅申報審核意見書（匯算清繳）（虧損認定）（彌補虧損）編號：字第號__________：我們接受委托，對貴單位____年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報事項進行審核，并出具審核意見。貴單位的責(zé)任是，及時提供與企業(yè)所得稅年度納稅申報事項有關(guān)的會計資料和納稅資料，并保證其真實、準確、完整和合法。我們的責(zé)任是，本著獨立、客觀、公正的原則，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《稅收征收管理法》及其實施細則和有關(guān)規(guī)定，按照《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》、《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范基本指引（試行）》等執(zhí)業(yè)規(guī)范要求，對貴單位企業(yè)所得稅年度納稅申報的真實性、準確性、完整性和合法性實施審核，并發(fā)表審核意見。在審核過程中，我們考慮了與企業(yè)所得稅相關(guān)的審核材料的證據(jù)資格和證明能力，對貴單位提供的會計資料及納稅資料等實施了審核、驗證、計算和職業(yè)推斷等必要的審核程序。我們相信，我們獲取的審核證據(jù)是充分的、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審核意見提供了基礎(chǔ)?，F(xiàn)將審核結(jié)果報告如下：（匯算清繳）一、利潤總額元；二、應(yīng)納稅所得額元；三、實際應(yīng)納所得稅額元；四、本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額元；五、本年實際應(yīng)補（退）所得稅額元。（虧損認定）一、利潤總額元；二、應(yīng)納稅所得額（本年認定虧損金額）元；（彌補虧損）一、利潤總額元；二、應(yīng)納稅所得額元；三、本年累計彌補虧損金額元；四、本年實際應(yīng)納稅所得額元；五、本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額元；六、本年實際應(yīng)補（退）所得稅額元。經(jīng)對貴單位_______年度企業(yè)所得稅年度納稅申報事項進行審核，除××（保留意見）以外，我們認為，本報告后附的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》已經(jīng)按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《稅收征收管理法》及其實施細則以及其他稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定填報，在所有重大方面真實、準確、完整地反映了貴單位本納稅年度的所得稅納稅申報情況。本報告僅供貴單位向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時使用，不作其他用途。因使用不當造成的后果，與執(zhí)行本審核業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師無關(guān)。（帶說明段）此外，我們注意到貴單位××事項，×××××××××。附送資料:1.企業(yè)所得稅年度納稅申報審核調(diào)整事項說明2.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》3.《企業(yè)年度財務(wù)報表》4.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證復(fù)印所長：（簽名、蓋章）稅務(wù)師：（簽名、蓋章）電話：××地址：××北京××稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）××年××月××日附件1.企業(yè)所得稅年度納稅申報審核調(diào)整事項說明我們接受委托，對貴單位××年度企業(yè)所得稅匯算清繳事項進行了審核，現(xiàn)將審核情況說明如下：第一部分貴單位基本情況說明一、基本經(jīng)營情況貴單位名稱××；納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）××；資產(chǎn)總額××萬元；從業(yè)人數(shù)××；所屬行業(yè)××；是否為國家限制和禁止行業(yè)××；為小型微利企業(yè)××?！痢聊甓冗m用企業(yè)會計準則，是否采用一般企業(yè)財務(wù)報表格式（2019年版）；或貴單位為小企業(yè)，××年度適用小企業(yè)會計準則；二、表單填報情況貴單位20××年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，根據(jù)涉稅業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，需填寫下列表單：1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）3.《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）4.《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）5.《期間費用明細表》（A104000）6.《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）7.《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》（A105050）8.《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表》（A105080）9.《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）企業(yè)所得稅審核調(diào)整事項說明一、納稅調(diào)整后所得的計算經(jīng)審核，貴單位××年度《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類2017版）》（A100000）第19行“納稅調(diào)整后所得”××元，計算過程及具體事項如下：納稅調(diào)整后所得××元=利潤總額××元-境外所得××元+審核確認納稅調(diào)整增加額××元-審核確認納稅調(diào)整減少額××元-免稅、減計收入及加計扣除××元+境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損××元。（一）審核確認納稅調(diào)整增加、減少事項經(jīng)審核，貴單位××年度審核確認納稅調(diào)整增加金額共計××元，審核確認納稅調(diào)整減少金額共計××元，具體調(diào)整事項及金額如下：1.收入類調(diào)整項目經(jīng)審核，貴單位××年度收入類調(diào)整項目審核確認納稅調(diào)整增加××元，審核確認納稅調(diào)整減少××元。具體調(diào)整數(shù)據(jù)如下：（1）視同銷售收入貴單位××年度發(fā)生××等行為（寫明發(fā)生貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)等視同銷售的具體行為），財務(wù)上未做銷售處理，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十五條規(guī)定，視同銷售金額（交易金額）××元，審核確認本年稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整增加××元。（2）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認的收入貴單位××年度發(fā)生××等事項（寫明未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入的具體事項），合同金額（交易金額）××元，本年賬載金額××元，累計賬載金額××元，根據(jù)稅法、《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）及《關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）文件的規(guī)定，審核確認本年稅收金額××元，累計稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整金額××元。（3）投資收益貴單位××年度發(fā)生投資收益××元，根據(jù)稅法和《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第四條的規(guī)定，“關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認問題”企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。審核確認稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整金額××元。其中：其中：=1\*GB3①交易性金融資產(chǎn)：持有期間投資收益賬載金額××元，稅收金額××元,審核確認納稅調(diào)整金額××元；處置期間會計確認的處置所得或損失××元，稅收計算的處置所得××元，審核確認納稅調(diào)整金額××元。②可供出售金融資產(chǎn)：持有期間投資收益賬載金額××元，稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整金額××元；處置期間會計確認的處置所得或損失××元，稅收計算的處置所得××元，審核確認納稅調(diào)整金額××元。③持有至到期投資：持有期間投資收益賬載金額××元，稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整金額××元；處置期間會計確認的處置所得或損失××元，稅收計算的處置所得××元，審核確認納稅調(diào)整金額××元。④衍生工具：持有期間投資收益賬載金額××元，稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整金額××元；處置期間會計確認的處置所得或損失××元，稅收計算的處置所得××元，審核確認納稅調(diào)整金額××元。⑤交易性金融負債：持有期間投資收益賬載金額××元，稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整金額××元；處置期間會計確認的處置所得或損失××元，稅收計算的處置所得××元，審核確認納稅調(diào)整金額××元。⑥長期股權(quán)投資：持有期間投資收益賬載金額××元，稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整金額××元；處置期間會計確認的處置所得或損失××元，稅收計算的處置所得××元，審核確認納稅調(diào)整金額××元。⑦短期投資：持有期間投資收益賬載金額××元，稅收金額××元，納稅調(diào)整金額××元；處置期間會計確認的處置所得或損失××元，稅收計算的處置所得××元，審核確認納稅調(diào)整金額××元。⑧長期債券投資：持有期間投資收益賬載金額××元，稅收金額××元，納稅調(diào)整金額××元；處置期間會計確認的處置所得或損失××元，稅收計算的處置所得××元，審核確認納稅調(diào)整金額××元。⑨其他：持有期間投資收益賬載金額××元，稅收金額××元，納稅調(diào)整金額××元；處置期間會計確認的處置所得或損失××元，稅收計算的處置所得××元，審核確認納稅調(diào)整金額××元。（4）按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益貴單位××年度長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，兩者之間的差額計入取根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第五十六條的規(guī)定，長期股權(quán)投資應(yīng)按歷史成本確認初始投資成本，并對計入營業(yè)外收入的初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的兩者之間差額，審核確認納稅調(diào)整減少××元。（5）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整貴單位××年度交易性金融資產(chǎn)初始投資計入當期損益的金額為××元。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第五十六條的規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按歷史成本確認初始投資成本，對直接計入當期損益的金額進行納稅調(diào)增處理，審核確認納稅調(diào)整增加××元。（6）公允價值變動凈損益貴單位××年度公允價值變動凈損益賬載金額為××元。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第五十六條的規(guī)定，資產(chǎn)應(yīng)按歷史成本確認初始投資成本，對直接計入當期損益的金額進行納稅調(diào)整處理，審核確認納稅調(diào)整增加××元，審核確認納稅調(diào)整減少××元。（7）不征稅收入貴單位本年度及以前年度取得不征稅收入，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第七條及《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十六條、《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》國家稅務(wù)總局公告[2012]第15號第七條、《關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》財稅[2012]27號第五條等文件規(guī)定，審核確認納稅調(diào)整增加××元，審核確認納稅調(diào)整減少××元。其中：符合稅法規(guī)定不征稅收入條件并作為不征稅收入處理，且已計入本年損益的金額為××元，審核確認納稅調(diào)整減少××元。××年度（指以前年度）取得財政性資金且已作為不征稅收入處理，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門，應(yīng)計入本年應(yīng)稅收入金額為××元，審核確認納稅調(diào)整增加××元。（8）銷售折扣、折讓和退回貴單位××年度貴單位發(fā)生不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、折讓和退回金額××元，根據(jù)國稅函[2008]875號第（五）款的規(guī)定，審核確認稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整增加××元，審核確認納稅調(diào)整減少××元。（9）其他貴單位××年度發(fā)生其他收入類調(diào)整項目賬載金額××元，稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整增加××元，審核確認納稅調(diào)整減少××元。2.扣除類調(diào)整項目根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》、《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）等文件的規(guī)定，貴單位××年度扣除類調(diào)整項目審核確認納稅調(diào)整增加××元，審核確認納稅調(diào)整減少××元。具體調(diào)整數(shù)據(jù)如下：（1）視同銷售成本貴單位××年度發(fā)生××等行為（寫明發(fā)生貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)等視同銷售的具體行為），財務(wù)上未做銷售處理，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十五條、《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》國稅函[2008]828號及《關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第80號文件的規(guī)定，審核確認視同銷售成本××元，稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)減金額××元。（2）職工薪酬貴單位××年度職工薪酬賬載金額××元，實際發(fā)生金額××元，稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整增加××元，審核確認納稅調(diào)整減少××元。具體調(diào)整數(shù)據(jù)如下：工資薪金支出的審核貴單位××年度為××（實行核定工資總額的國有企業(yè)）企業(yè)，其工資薪金支出賬載金額××元（其中：國有企業(yè)經(jīng)核定的工資總額××元、動用結(jié)余額××元），實際發(fā)生金額××元，稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整增加××元，審核確認納稅調(diào)整減少××元。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第一條和第二條、《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2015年第34號第一條、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第六條等文件規(guī)定，審核確認稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整增加××元，審核確認納稅調(diào)整減少××元。職工福利費支出的審核貴單位××年度的職工福利費支出賬載金額××元，實際發(fā)生金額××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十條、《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第三條、《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第四條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國稅函〔2008〕264號）等文件規(guī)定，按稅收規(guī)定職工福利費扣除率為14%計算，審核確認稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整金額××元。職工教育經(jīng)費支出的審核貴單位××年度的職工教育經(jīng)費支出賬載金額××元，實際發(fā)生金額××元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除金額××元，根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第五條、《關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函[2009]202號）第四條、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）、《關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2012]27號第六條、《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅[2018]51號）等文件規(guī)定，按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費為8%計算，（或）按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費用為100%計算，審核確認稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整金額××元，本年度結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除額××元，本年度實際扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額××元，累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額××元。（提示：“實際發(fā)生額”：“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的職工教育經(jīng)費實際發(fā)生額，不包括可全額扣除的職工培訓(xùn)費用金額）工會經(jīng)費支出的審核貴單位××年度的工會經(jīng)費支出賬載金額××元，實際發(fā)生金額××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十一條、《關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第24號）第一條和《關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第30號）文件的規(guī)定，按稅收規(guī)定工會經(jīng)費扣除率為2%計算，審核確認稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整金額××元。各類基本社會保障性繳款的審核貴單位××年度各類基本社會保障性繳款賬載金額××元，實際發(fā)生金額××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第三十五條第一款的規(guī)定，審核確認稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整金額××元。住房公積金的審核貴單位××年度住房公積金賬載金額××元，實際發(fā)生金額××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第三十五條第一款的規(guī)定，審核確認稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整金額××元。補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的審核貴單位××年度補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險賬載金額××元，實際發(fā)生補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險金額××元，根據(jù)《關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2009]27號）文件的規(guī)定，審核確認稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整金額××元。具體數(shù)據(jù)如下：A.補充養(yǎng)老保險賬載金額××元，實際發(fā)生金額××元，按稅收規(guī)定補充養(yǎng)老保險扣除率為5%計算，審核確認稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整增加××元。B.補充醫(yī)療保險賬載金額××元，實際發(fā)生金額××元，按稅收規(guī)定補充醫(yī)療保險扣除率為5%計算，審核確認稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整增加××元。商業(yè)保險的審核貴單位××年度商業(yè)保險賬載金額××元，實際發(fā)生金額××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第三十六條、《關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第80號）第一條及《關(guān)于責(zé)任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第52號）文件的規(guī)定，審核確認稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整增加××元。職工薪酬其他的審核貴單位××年度××賬載金額××元，實際發(fā)生金額××元，根據(jù)××××，審核確認稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整增加××元。（3）業(yè)務(wù)招待費支出的審核貴單位××年度的業(yè)務(wù)招待費賬載金額××元，實際發(fā)生金額××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十三條、《關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函[2009]202號）第一條、《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第八條等文件規(guī)定，實際發(fā)生額60%的金額××元，本期審核后銷售（營業(yè)）收入××元的5‰計算的扣除限額××元，審核確認稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整增加××元。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2012年第15號第五條的規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。貴單位籌建期間，實際發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出60%的金額××元，審核確認稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整增加××元。（4）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出等跨年度調(diào)整事項貴單位××年度稅前實際列支廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十四條、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第七條、《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2012年第15號第五條、《關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函[2009]202號）第一條、《關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2020]43號）第一條、《關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2020]43號）第二條、《關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2020]43號）第三條等文件規(guī)定，本年度符合條件廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出××元（實際列支廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費××元-不允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出××元），本年計算的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額（銷售<營業(yè)>收入××元×稅收規(guī)定的扣除率××%），審核確認稅收金額××元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額××元，本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額××元，按照分攤協(xié)議歸集至其他關(guān)聯(lián)方的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費××元，按照分攤協(xié)議從其他關(guān)聯(lián)方歸集至貴單位的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費××元，審核確認納稅調(diào)整增加××元，或?qū)徍舜_認納稅調(diào)整減少××元，累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額××元。（提示：稅收規(guī)定的扣除率：煙草企業(yè)的煙草廣告費和宣傳費為0，化妝品制造和銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)為30%，其余為15%。）捐贈支出貴單位××年度發(fā)生捐贈支出，根據(jù)記錄捐贈支出的各有關(guān)賬戶的合計金額××元，審核確認賬載金額××元，以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈額××元。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》財政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號、《關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》財政部稅務(wù)總局公告2019年第61號第五條第一款、《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號、《關(guān)于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》財稅〔2017〕60號第三條第一款、《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于杭州2022年亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》（財政部公告2020年第18號）第九條、《企業(yè)所得稅法》（主席令第63號）2017年修正案第九條、《實施條例》第五十一條至第五十四條、《關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅[2018]15號）、《關(guān)于確認中國紅十字會總會等群眾團體2021年度—2023年度公益性捐贈稅前扣除資格的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第26號）、及《關(guān)于2021年度——2023年度公益性社會組織捐贈稅前扣除資格名單的公告》（財政部稅務(wù)總局民政部公告2021年第39號）等文件的規(guī)定，本年度按稅收規(guī)定計算的扣除限額××元，審核確認稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整增加××元，納稅調(diào)減金額××元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈額合計××元。具體調(diào)整事項如下：=1\*GB3①非公益性捐贈，賬載金額××元，審核確認納稅調(diào)增金額××元；=2\*GB3②限額扣除的公益性捐贈，賬載金額××元，以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈額××元，按稅收規(guī)定計算的扣除限額××元，審核確認稅收金額××元，納稅調(diào)增金額××元，納稅調(diào)減金額××元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈額××元（以納稅申報表主表利潤總額××元乘以12%的數(shù)額）；=3\*GB3③全額扣除的公益性捐贈，賬載金額××元，審核確認稅收金額××元；（6）利息支出貴單位××年度向非金融企業(yè)利息支出賬載金額××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第三十七條、第三十八條、第三十九條、《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）、《關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）第二十一條、《關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2009]312號）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條、《關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第一條等文件規(guī)定，審核確認稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整增加××元，審核確認納稅調(diào)減金額××元。（提示：具體計算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，企業(yè)一個年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計算期不得扣除的借款利息額之和。）（7）罰金、罰款和被沒收財物的損失貴單位××年度被×××部門（列明實施懲罰的部門）罰金、罰款和被沒收財物××元，賬載罰金、罰款和被沒收財物損失的金額為××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》（主席令第63號）第十條第四款的規(guī)定，罰金、罰款和被沒收財物的損失，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除。審核確認不得扣除金額××元，審核確認納稅調(diào)整增加××元。（8）稅收滯納金、加收利息貴單位××年度稅收滯納金、加收利息的賬載金額××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》（主席令第63號）第十條第三款及《實施條例》一百二十一條的規(guī)定，稅收滯納金及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，按日加收的利息，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除。審核確認不得扣除金額××元，審核確認納稅調(diào)整增加××元。（9）贊助支出貴單位××年度贊助支出的賬載金額××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》（主席令第63號）第十條第六款及《實施條例》第五十四條的規(guī)定，贊助支出，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除。審核確認不得扣除金額××元，審核確認納稅調(diào)整增加××元。（10）與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當期確認的財務(wù)費用貴單位××年度發(fā)生與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當期確認的財務(wù)費用賬載金額××元，審核確認稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)增金額××元，或?qū)徍舜_認納稅調(diào)整減少××元。（11）傭金和手續(xù)費支出貴單位××年度稅前實際列支保險企業(yè)傭金及手續(xù)費支出××元，根據(jù)《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）中第二條、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）中第三條、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）中第四條、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）中第五條等文件規(guī)定，本年度符合條件的手續(xù)費及傭金支出××元，本年計算的企業(yè)傭金、手續(xù)費扣除限額（與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額×稅收規(guī)定的扣除率5%）××元，審核確認稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整金額××元。（提示：此處引用的政策文件不含電信及保險企業(yè)傭金及手續(xù)費支出稅前扣除政策）（12）不征稅收入用于支出所形成的費用貴單位××年度及以前年度取得不征稅收入，本年用于支出所形成的費用化金額為××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第七條、《關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》財稅[2008]151號第三條及《關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》財稅[2011]70號文件第二條規(guī)定，審核確認納稅調(diào)整增加××元。（13）跨期扣除項目貴單位××年度維簡費、安全生產(chǎn)費用、預(yù)提費用、預(yù)計負債等跨期扣除項目金額××元，根據(jù)《關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》國家稅務(wù)總局2011年第26號及《關(guān)于企業(yè)維簡費支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2013年第67號的規(guī)定，審核確認稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整增加××元，審核確認納稅調(diào)整減少××元。(提示：煤礦企業(yè)不執(zhí)行2013年第67號公告，繼續(xù)執(zhí)行2011年第26號公告）。（14）與取得收入無關(guān)的支出貴單位××年度取得與收入無關(guān)的其他支出（寫明具體支出事項），在“××”（會計科目）核算賬載金額××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》（主席令第63號）第十條第八款的規(guī)定，與取得收入無關(guān)的其他支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除。審核確認不得扣除金額××元，審核確認納稅調(diào)整增加××元。（15）境外所得分攤的共同支出貴單位××年度境外所得分攤的共同支出，審核確認納稅調(diào)整增加××元。其中：境外分支機構(gòu)調(diào)整分攤扣除的有關(guān)成本費用××元，境外所得對應(yīng)調(diào)整的相關(guān)成本費用支出××元。（16）黨組織工作經(jīng)費貴單位××年度黨組織工作經(jīng)費支出，賬載金額××元，根據(jù)《關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字[2017]38號）的規(guī)定，審核確認稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整增加××元，審核確認納稅調(diào)整減少××元。（17）其他扣除類調(diào)整項目貴單位××年度發(fā)生其他扣除類調(diào)整項目（寫明具體調(diào)整事項）賬載金額××元，稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整增加××元，審核確認納稅調(diào)整減少××元。3.資產(chǎn)類調(diào)整項目經(jīng)審核，貴單位××年度資產(chǎn)類調(diào)整項目審核確認納稅調(diào)整增加××元，審核確認納稅調(diào)整減少××元。具體調(diào)整數(shù)據(jù)如下：（1）資產(chǎn)折舊、攤銷經(jīng)審核，貴單位××年度資產(chǎn)折舊、攤銷審核確認納稅調(diào)整增加××元，審核確認納稅調(diào)整減少××元。具體調(diào)整數(shù)據(jù)如下：固定資產(chǎn)折舊的審核貴單位××年度資產(chǎn)原值賬載金額××元、本年折舊賬載金額××元、累計折舊賬載金額××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》（主席令第63號）第十一條、第三十二條、《企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第五十七條、第五十八條、第五十九條、第六十條、第九十八條、《關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2009]81號）、《關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第13號）第二條、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第四條、《關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》財稅[2012]27號第七條、第八條、《關(guān)于發(fā)布企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）、《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第29號）第五條、《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2014]75號）、《關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2015]106號）、《關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第68號）、《關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第34號）、《關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2018]54號）、《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號）《關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第66號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）及《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）等文件的規(guī)定，審核確認固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)金額××元、本年稅收折舊額××元，審核確認納稅調(diào)增金額為××元，審核確認納稅調(diào)減金額為××元。具體數(shù)據(jù)如下：房屋、建筑物，資產(chǎn)原值賬載金額××元、本年折舊賬載金額××元、累計折舊賬載金額××元，根據(jù)稅法規(guī)定，審核確認資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)金額××元、本年折舊稅收金額××元，累計折舊稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)增金額為××元，審核確認納稅調(diào)減金額為××元；B.飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，資產(chǎn)原值賬載金額××元、本年折舊賬載金額××元、累計折舊賬載金額××元，根據(jù)稅法規(guī)定，審核確認資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)××元、本年折舊稅收額××元，累計折舊稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)增金額為××元，審核確認納稅調(diào)減金額為××元；C.與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具工具家具，資產(chǎn)原值賬載金額××元、本年折舊賬載金額××元、累計折舊賬載金額××元，根據(jù)稅法規(guī)定，審核確認其資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)金額××元、本年折舊稅收額××元，累計折舊稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)增金額為××元，審核確認納稅調(diào)減金額為××元；D.飛機、火車、輪船以外的運輸工具，資產(chǎn)原值賬載金額××元、本年折舊賬載金額××元、累計折舊賬載金額××元，根據(jù)稅法規(guī)定，審核確認其資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)金額××元、本年折舊稅收額××元，累計折舊稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)增金額為××元，審核確認納稅調(diào)減金額為××元；E.電子設(shè)備，資產(chǎn)原值賬載金額××元、本年折舊賬載金額××元、累計折舊賬載金額××元，根據(jù)稅法規(guī)定，審核確認其資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)金額××元、本年折舊稅收額××元，累計折舊稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)增金額為××元，審核確認納稅調(diào)減金額為××元；F．其他，資產(chǎn)原值賬載金額××元、本年折舊賬載金額××元、累計折舊賬載金額××元，根據(jù)稅法規(guī)定，審核確認其資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)金額××元、本年折舊稅收額××元，累計折舊稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)增金額為××元，審核確認納稅調(diào)減金額為××元。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊的審核貴單位××年度生產(chǎn)性生物資產(chǎn)資產(chǎn)原值賬載金額××元、本年折舊賬載金額××元、累計折舊賬載金額××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第六十二條、第六十三條、第六十四條的規(guī)定，審核確認其資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)金額××元，本年折舊稅收額××元，累計折舊稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)增金額為××元，審核確認納稅調(diào)減金額為××元。無形資產(chǎn)攤銷的審核貴單位××年度無形資產(chǎn)資產(chǎn)原值賬載金額××元、本年攤銷賬載金額××元、累計攤銷賬載金額××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》（主席令第63號）第十二條及《企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第六十五條、第六十六條、第六十七條、《關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》財稅[2012]27號第七條的規(guī)定，審核確認資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)金額××元，本年攤銷稅收金額××元，累計攤銷稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)增金額為××元，審核確認納稅調(diào)減金額為××元。長期待攤費用的攤銷的審核貴單位××年度長期待攤費用賬載金額××元、本年攤銷賬載金額××元、累計攤銷賬載金額××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》（主席令第63號）第十三條、《企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第六十八條、第六十九條、第七十條、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條、《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第七條的規(guī)定，審核確認資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)金額××元，本年攤銷稅收金額××元，累計攤銷稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整增加××元，審核確認納稅調(diào)整減少××元。（2）資產(chǎn)減值準備金貴單位××年度資產(chǎn)減值準備賬載金額××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》（主席令第63號）第十條、《企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第五十五條、《關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函[2009]202號）第二條文件的規(guī)定，不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備金支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除。審核確認納稅調(diào)整增加××元，審核確認納稅調(diào)整減少××元。（3）資產(chǎn)損失貴單位××年度發(fā)生的資產(chǎn)損失直接計入本年損益金額××元、資產(chǎn)損失準備金核銷金額××元，資產(chǎn)處置收入××元，賠償收入××元，根據(jù)本事務(wù)所或××稅務(wù)師事務(wù)所“（報告編號）×××”《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證報告》，本年度實際發(fā)生資產(chǎn)損失××元，審核確認資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)××元，資產(chǎn)損失的稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整金額××元。（4）資產(chǎn)類其他調(diào)整項目貴單位××年度發(fā)生××資產(chǎn)類其他調(diào)整項目賬載金額××元，稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整增加××元，審核確認納稅調(diào)整減少××元。4.特殊事項調(diào)整項目貴單位××年度發(fā)生的特殊事項調(diào)整項目，審核確認納稅調(diào)整增加××元，審核確認納稅調(diào)整減少××元。其中：（1）企業(yè)重組及遞延納稅事項被審核單位××年度發(fā)生的重組業(yè)務(wù)，賬載金額××元。根據(jù)稅法、《實施條例》第七十五條、《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第4號）、《關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2014]109號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第48號）文件的規(guī)定，審核確認企業(yè)重組稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整增加××元，審核確認納稅調(diào)整減少××元。其中：一般性稅務(wù)處理被審核單位××年度發(fā)生的重組業(yè)務(wù)，會計資料確認的收入賬載金額××元。根據(jù)稅法的規(guī)定，除符合特殊性重組的條件外，適用企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理，審核確認稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整增加××元，審核確認納稅調(diào)整減少××元。特殊性稅務(wù)處理（遞延納稅）被審核單位××年度發(fā)生的重組業(yè)務(wù)，會計資料確認的收入賬載金額××元，根據(jù)稅法、《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）、《關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第4號）、《關(guān)于中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)內(nèi)企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資等資產(chǎn)重組行為有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2013]91號）、《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2014]116號）、《關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2014]109號）、《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第33號）、《關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第40號）、《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第48號）、《關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅[2016]101號）、《關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第62號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況和據(jù)取得的稅務(wù)機關(guān)企業(yè)所得稅備案登記等資料，審核確認稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)增金額××元，審核確認納稅調(diào)減金額××元。（2）政策性搬遷貴單位××年度完成政策性搬遷事項（或完成后發(fā)生損失分期扣除），根據(jù)稅法、《關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）、《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第11號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，審核確認應(yīng)計入本年應(yīng)納稅所得額的搬遷所得或損失××元，計入當期損益的搬遷收益或損失××元，以前年度搬遷損失當期扣除金額××元，審核確認納稅調(diào)整增加××元，審核確認納稅調(diào)整減少××元。具體計算過程及說明如下：=1\*GB3①取得搬遷收入金額合計××元（搬遷補償收入××元+搬遷資產(chǎn)處置收入××元）；其中：搬遷補償收入××元=對被征用資產(chǎn)價值的補償××元+因搬遷、安置而給予的補償××元+對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償××元+資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款××元+其他補償收入××元；=2\*GB3②搬遷支出金額合計××元（搬遷費用支出××元+搬遷資產(chǎn)處置支出××元）；其中：搬遷費用支出××元=安置職工實際發(fā)生的費用××元+停工期間支付給職工的工資及福利費××元+臨時存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的費用××元+各類資產(chǎn)搬遷安裝費用××元+其他與搬遷相關(guān)的費用××元）；=3\*GB3③搬遷所得或損失金額合計××元（搬遷收入金額合計××元-搬遷支出金額合計××元）；=4\*GB3④應(yīng)計入本年應(yīng)納稅所得額的搬遷所得或損失金額合計為××元（搬遷所得××元+搬遷損失一次性扣除××元+搬遷損失分期扣除××元）；=5\*GB3⑤納稅調(diào)整金額合計為××元（應(yīng)計入本年應(yīng)納稅所得額的搬遷所得或損失金額合計為××元-計入當期損益的搬遷收益或損失金額合計為××元-以前年度搬遷損失當期扣除金額金額合計為××元）。（2）特殊行業(yè)準備金貴單位××年度發(fā)生特殊行業(yè)準備金××元，根據(jù)稅法、《關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》財稅[2017]22號及《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財稅2021年第6號）第四條等相關(guān)規(guī)定，審核確認稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整增加××元，審核確認納稅調(diào)整減少××元。具體數(shù)據(jù)如下：=1\*GB3①小額貸款公司，上年末貸款資產(chǎn)賬面余額××元,本年末貸款資產(chǎn)賬面余額××元,上年末貸款損失準備金賬面余額××元，本年末貸款損失準備金賬面余額××元，上年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額××元，本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額××元，按本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額與計提比例計算的準備金額××元，截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額××元，審核確認準予當年稅前扣除的貸款損失準備金××元（=××元×1%），納稅調(diào)增金額××元，納稅調(diào)減金額××元；=2\*GB3②其他行業(yè)風(fēng)險準備金，上年末貸款資產(chǎn)賬面余額××元,本年末貸款資產(chǎn)賬面余額××元,上年末貸款損失準備金賬面余額××元，本年末貸款損失準備金賬面余額××元，上年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額××元，本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額××元，按本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額與計提比例計算的準備金額××元，截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額××元，審核確認準予當年稅前扣除的貸款損失準備金××元，納稅調(diào)增金額××元，納稅調(diào)減金額××元。（3）其他特殊事項調(diào)整貴單位××年度發(fā)生××其他特殊事項調(diào)整項目賬載金額××元，稅收金額××元，審核確認納稅調(diào)整增加××元，審核確認納稅調(diào)整減少××元。5.特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得貴單位××年度存在轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化等特定納稅事項，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)新企業(yè)所得稅法精神宣傳提綱的通知》（國稅函[2008]159號

）第三十條至第四十條、《關(guān)于完善預(yù)約定價安排管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第64號）、《關(guān)于特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號）及稅務(wù)機關(guān)特別納稅調(diào)整的文件，審核準認本年度應(yīng)自行納稅調(diào)整增加的當年應(yīng)納稅所得額××元，納稅調(diào)整減少××元。其他納稅調(diào)整項目貴單位××年度發(fā)生××其他納稅調(diào)整事項，審核確認納稅調(diào)整增加××元，審核確認納稅調(diào)整減少××元。（三）免稅、減計收入及加計扣除額事項1.免稅收入的審核貴單位××年度取得××收入××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》（主席令第63號）第二十六條及其《企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第八十二條、第八十三條、第八十四條、《關(guān)于印發(fā)新企業(yè)所得稅法精神宣傳提綱的通知》（國稅函[2008]159號）第二十四條文件的規(guī)定，審核確認免稅收入××元，審核確認納稅調(diào)整減少額××元。2.減計收入的審核貴單位××年度取得××收入××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》（主席令第63號）第三十三條、《企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第九十九條、《關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]47號、《關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》財稅[2017]44號、《關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2017]48號）文件的規(guī)定，審核確認減計收入××元，審核確認納稅調(diào)整減少額××元。加計扣除的審核（1）一般企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的審核貴單位××年度為一般企業(yè)，會計核算輔助賬加計扣除金額××元，本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量××項。根據(jù)本事務(wù)所或××稅務(wù)師事務(wù)所“報告編號××××”《20××年度研究開發(fā)費用加計扣除鑒證報告》，確認加計扣除稅收金額××元。（2）制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的審核貴單位××年度為制造業(yè)企業(yè)，會計核算輔助賬加計扣除金額××元，本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量××項。根據(jù)本事務(wù)所或××稅務(wù)師事務(wù)所“報告編號××××”《20××年度研究開發(fā)費用加計扣除鑒證報告》，確認加計扣除稅收金額××元。（3）科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的審核貴單位××年度為科技型中小企業(yè)，會計核算輔助賬加計扣除金額××元，本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量××項。根據(jù)本事務(wù)所或××稅務(wù)師事務(wù)所“報告編號××××”《20××年度研究開發(fā)費用加計扣除鑒證報告》，確認加計扣除稅收金額××元。（4）創(chuàng)意設(shè)計研發(fā)費用加計扣除的審核貴單位××年度為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的研發(fā)費用，會計核算輔助賬加計扣除金額××元，本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量××項。根據(jù)本事務(wù)所或××稅務(wù)師事務(wù)所“報告編號××××”《20××年度研究開發(fā)費用加計扣除鑒證報告》，確認加計扣除稅收金額××元。（5）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除的審核安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除××元，根據(jù)《關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2009]70號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定的，安置殘疾人員的，在支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除的金額；（四）境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損事項未發(fā)現(xiàn)貴單位××年度來源于中國境外的應(yīng)稅所得用于抵減境內(nèi)虧損的行為。貴單位××年度來源于中國境外的應(yīng)稅所得××元，可以抵減境內(nèi)的虧損××元。二、應(yīng)納稅所得額的計算經(jīng)審核，貴單位××年度應(yīng)納稅所得額××元，計算過程如下：利潤總額××元-境外所得××元+審核確認納稅調(diào)整增加額××元-審核確認納稅調(diào)整減少額××元-免稅、減計收入及加計扣除××元+境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損××元-所得減免-彌補以前年度虧損××元-抵扣應(yīng)納稅所得額××元=××元。（一）所得減免事項經(jīng)審核，貴單位××年度發(fā)生所得減免合計××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》（主席令第63號）第二十七條及《企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第八十六條、第八十七條、第八十八條、第八十九條、第九十條及《關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第82號）文件的規(guī)定，審核調(diào)整減免所得額××元，審核確認減免所得額合計××元（項目免稅所得額××元+減稅××元×50%）。具體數(shù)據(jù)如下：1.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目減免所得額××元；2.國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目減免所得額××元；3.符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目減免所得額××元；4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目減免所得額××元；5.實施清潔機制發(fā)展項目減免所得額××元；6.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目減免所得額××元；7.線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)項目減免所得額××元；8.線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目減免所得額××元；9.線寬小于28納米（含）的集成電路生產(chǎn)項目減免所得額××元；10.其他減免所得額××元。彌補以前年度虧損事項貴單位為××××（企業(yè)類型），根據(jù)稅法及《關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅[2018]76號）《關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第45號）、《關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第25號）第二條、《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號）第八條及《關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2020年第45號））第二條等相關(guān)稅收政策規(guī)定，可彌補年限為×年（5年\8年\10年），用本年度所得額彌補的以前年度虧損額××元，其中：使用境內(nèi)所得彌補××元，使用境內(nèi)所得彌補××元；可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計××元。具體數(shù)據(jù)如下：1．前十年度：本年度所得額彌補的以前年度虧損額××元，其中：使用境內(nèi)所得彌補××元，使用境內(nèi)所得彌補××元；可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計××元；2．前九年度：本年度所得額彌補的以前年度虧損額××元，其中：使用境內(nèi)所得彌補××元，使用境內(nèi)所得彌補××元；可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計××元；3．前八年度：本年度所得額彌補的以前年度虧損額××元，其中：使用境內(nèi)所得彌補××元，使用境內(nèi)所得彌補××元；可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計××元；4．前七年度：本年度所得額彌補的以前年度虧損額××元，其中：使用境內(nèi)所得彌補××元，使用境內(nèi)所得彌補××元；可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計××元；5．前六年度：本年度所得額彌補的以前年度虧損額××元，其中：使用境內(nèi)所得彌補××元，使用境內(nèi)所得彌補××元；可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計××元；6．前五年度：本年度所得額彌補的以前年度虧損額××元，其中：使用境內(nèi)所得彌補××元，使用境內(nèi)所得彌補××元；可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計××元；7.前四年度：本年度所得額彌補的以前年度虧損額××元，其中：使用境內(nèi)所得彌補××元，使用境內(nèi)所得彌補××元；可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計××元；8．前三年度：本年度所得額彌補的以前年度虧損額××元，其中：使用境內(nèi)所得彌補××元，使用境內(nèi)所得彌補××元；可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計××元；9．前二年度：本年度所得額彌補的以前年度虧損額××元，其中：使用境內(nèi)所得彌補××元，使用境內(nèi)所得彌補××元；可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計××元；10．前一年度：本年度所得額彌補的以前年度虧損額××元，其中：使用境內(nèi)所得彌補××元，使用境內(nèi)所得彌補××元；可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計××元；11．本年度：當年境內(nèi)所得額××元，分立轉(zhuǎn)出的虧損額××元，合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額××元，或當年虧損額××元，當年待彌補的虧損額××元，本年度所得額彌補的以前年度虧損額××元，其中：使用境內(nèi)所得彌補××元，使用境內(nèi)所得彌補××元；可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計××元；12．可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計××元。（三）抵扣應(yīng)納稅所得額事項貴單位屬于按《合伙企業(yè)法》、《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》、（國家發(fā)展和改革委員會令第39號）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（外經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯管理局令2003年第2號）、《企業(yè)所得稅法》（主席令第63號）第三十一條、《企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第九十七條、《關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)[2009]87號）、《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》財稅[2009]69號、《關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅[2015]116號）及《關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第81號）、《關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第24號）、《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2018]55號）等文件的規(guī)定，本年滿2年（24個月）的投資額××元和××年滿2年（24個月）的投資額××元，審核確認××年度發(fā)生創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額××元。三、應(yīng)納所得稅額計算的審核經(jīng)審核，貴單位××年度主表第33行“××年度應(yīng)補（退）的所得稅額××元”。具體計算過程如下：（一）稅率經(jīng)審核，貴單位××年度適用的稅率為25%。（二）應(yīng)納所得稅額經(jīng)審核，貴單位××年度應(yīng)納所得稅額××元，計算過程如下：應(yīng)納稅所得額××元×25%=××元。（三）減免所得稅額經(jīng)審核，貴單位××年度，根據(jù)稅法和相關(guān)稅收政策規(guī)定，享受減免所得稅優(yōu)惠金額為××元。具體情況說明如下：1、符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅金額××元；2、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)享受15%稅率優(yōu)惠金額××元；3．經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)在區(qū)內(nèi)取得的所得定期減免企業(yè)所得稅××元；4.動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品定期減免企業(yè)所得稅金額××元；5.線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅金額××元；6．線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅金額××元；7.新辦集成電路設(shè)計企業(yè)減免企業(yè)所得稅金額××元；8.符合條件的軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅金額××元；9.符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅金額××元；10.符合條件的集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅金額××元；11.經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅金額××元；12.符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅金額××元；13.技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)外包類）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅金額××元；14.技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅金額××元；15.設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅金額××元；16.新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅金額××元；17.新疆喀什、霍爾果斯特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)定期免征企業(yè)所得稅金額××元；18.廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅金額××元；19.線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅金額××元；20.其他減免企業(yè)所得稅金額合計××元；21.項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠金額××元；22.支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅金額××元；23.扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅金額××元；24.符合條件的公司型創(chuàng)投企業(yè)按照企業(yè)年末個人股東持股比例減免企業(yè)所得稅（年末個人股東持股比例____%）金額××元；（四）抵免所得稅額根據(jù)稅法、《關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]48號）、《關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）和環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅[2008]115號（附件廢止））、《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號第十條、《關(guān)于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]256號）、《關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）的通知》（財稅[2017]71號）及《關(guān)于印發(fā)<安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2018年版）>的通知》（財稅[2018]84號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，經(jīng)審核，貴單位××年度允許抵免的環(huán)境保護專用設(shè)備投資額××元，允許抵免節(jié)能節(jié)水的專用設(shè)備投資額××元，允許抵免的安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資額××元；××年度發(fā)生抵免所得稅額合計××元。（五）應(yīng)納稅額經(jīng)審核，貴單位××年度應(yīng)納稅額××元，計算過程如下：應(yīng)納所得稅額××元－減免所得稅額××元－抵免所得稅額××元=××元。（六）境外所得應(yīng)納所得稅額經(jīng)審核，貴單位××年度境外應(yīng)納所得稅額，審核確認金額合計××元。（七）境外所得抵免所得稅額1.選擇“不分國（地區(qū)）不分項”的境外所得抵免方式經(jīng)