二月下旬稅法注冊會計師資格考試月底檢測卷（含答案）

二月下旬稅法注冊會計師資格考試月底檢測卷（含答案）

一、單項選擇題（共30題，每題1分）。

1、某私營企業(yè)2004年度向主管稅務機關申報收入總額122萬

元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損5.5萬元。經稅務機

關檢查，支出的成本費用核算準確，但收入總額不能準確核定。稅

務機關對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應稅所得率為25%。該私營企

業(yè)2004年應繳納的企業(yè)所得稅為（）。

A、10.07萬元

B、10.52萬元

C、13.15萬元

D、14.03萬元

【參考答案】：D

【解析】按照核定征收辦法，該企業(yè)應納稅所得額=127.5:（1

-25%）X25%=42.5（萬元）

應納所得稅額=42.5X33%=14.025\14.03（萬元）

2、下列不屬于營業(yè)稅扣繳義務人的是（）o

A、接受委托發(fā)放貸款的金融機構

B、個人舉行個人演唱會，負責其售票的單位

C、實際征收中，分保業(yè)務的初保人

D、建筑安裝業(yè)務的總承包人

【參考答案】：C

【解析】實際征收中，分保業(yè)務的由初保人繳納營業(yè)稅。

3、納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應

稅消費品組成成套消費品銷售的，應按OO

A、應稅消費品的平均稅率計征

B、應稅消費品的最高稅率計征

C、應稅消費品的不同稅率，分別計征

D、應稅消費品的最低稅率計征

【參考答案】：B

【解析】納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不

同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應按應稅消費品中適用最

高稅率的消費品稅率征稅。

4、關于外商投資企業(yè)采購國產設備退稅的陳述，下列不正確的

是()

A、外商投資企業(yè)購買國產設備退稅的企業(yè)范圍限定在增值稅一

般納稅人范圍，其他企業(yè)不能享受

B、大連某外商船業(yè)制造公司購進國產機床不享受退稅的優(yōu)惠政

策

C、享受退稅的設備范圍包括按照購貨合同隨設備購進的配套件

D、外商投資企業(yè)的工程項目委托其他企業(yè)承建，承建企業(yè)按代

購協(xié)議采購國產設備，外商投資企業(yè)可按規(guī)定申請退稅

【參考答案】：A

【解析】購買國產設備退稅的企業(yè)范圍是被認定為增值稅一般

納稅人的外商投資企業(yè)，同時還包括非增值稅一般納稅人從事交通

運輸、開發(fā)普通住宅的外商投資企業(yè)以及從事海洋石油勘探開發(fā)生

產的中外合作企業(yè)。大連屬于東北老工業(yè)基地，船舶制造業(yè)屬于消

費型增值稅抵扣范圍，所以不能適用。

5、下列各項中，應在收回委托加工品后征收消費稅的有()0

A、商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方

向委托方交貨時沒有代收代繳稅款的

B、商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷售的

C、商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工，但是由受托方以其名義購買

原材料生產的應稅消費品

D、工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產其他酒的特制白酒

【參考答案】：A

【解析】稅法規(guī)定，委托加工應稅消費品，提貨時受托方沒有

代收代繳消費稅的，由委托方補繳稅款，所以應選擇A。而B、D已

經被扣繳了稅款，收回后無論是銷售還是再加工，都不必對收回的

已稅消費品再納稅；C不符合委托加工的規(guī)則，視同受托方銷售自

產產品，應由受托方納稅，委托方收回后不再納稅。

6、根據《海關法》規(guī)定，進口貨物的完稅價格，由海關以進出

口貨物的()為基礎審定完稅價格。

A、到岸價格

B、申報價格

C、實際成交價格

D、離岸價格

【參考答案】：C

【解析】根據《海關法》規(guī)定，進口貨物的完稅價格，由海關

以進出口貨物的實際成交價格，實際成交價格為基礎審定完稅價格。

7、依據個人所得稅的相關規(guī)定，下列表述符合財產對外轉移提

交稅收證明或完稅憑證有關規(guī)定的是()o

A、申請人資料齊全的，稅務機關應在30日內開具稅收證明

B、開具稅收證明的稅務機關必須是縣級以上(不含縣級)國家稅

務局或地方稅務局

C、開具稅收證明時，申請人與納稅人姓名、名稱不一致的，稅

務機關應向外匯管理部門出具證明

D、申請人擬轉移的財產已經取得完稅憑證的，可直接向外匯管

理部門提供完稅憑證，不需向稅務機關申請開具稅收證明

【參考答案】：D

【解析】申請人資料齊全的，稅務機關應在15日內開具稅妝證

明；開具稅收證明的稅務機關為縣級或者縣級以上國家稅務局、地

方稅務局；申請人與納稅人姓名、名稱不一致的，稅務機關只對納

稅人出具證明，申請人應向外匯管理部門提供其與納稅人關系的證

明。

8、某汽車貿易公司(增值稅一般納稅人)2010年6月進口11輛

小轎車，海關審定的關稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售8輛，

取得含稅銷售收入240萬元；2輛企業(yè)自用，1輛用于抵償債務。合

同約定的含稅價格為30萬元。該公司應納車輛購置稅()萬元。

(小轎車關稅稅率28h消費稅稅率為9%)

A、7.03

B、5.00

C、7.50

D、10.55

【參考答案】：A

【解析】雖然貿易公司進口小轎車8輛，但是只對其自用的2

輛征稅。抵債的小轎車由取得小轎車使用的一方納稅，不由汽車貿

易公司納稅；未售的小轎車不納稅，待銷售時由購買使用方納稅。

因此，該汽車貿易公司應繳納車輛購置稅二2X(25+25X28%)4-(1-

9%)X10%=7.03(萬元)。

9、下列關于資源稅的優(yōu)惠政策的陳述，不正確的是()o

A、納稅人在新疆開采稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征

40%

B、新疆油氣田企業(yè)在油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的原

油、天然氣，免征資源稅

C、納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然

災害等原因遭受重大損失的，不能申請減免資源稅

D、納稅人的減稅項目、免稅項目應分開核算，否則，不予減稅

或者免稅

【參考答案】：C

【解析】納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或

者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政

府酌情決定減稅或者免稅。

10、稅法原則構成稅收法律規(guī)范的基本因素之一，下列稅法原

則中，能夠確保國家課稅權的實現，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的

及時、足額入庫的是OO

A、程序優(yōu)于實體原則

B、特別法優(yōu)于普通法原則

C、實質課稅原則

D、法律優(yōu)位原則

【參考答案】：A

【解析】程序優(yōu)于實體原則，是指在稅收爭訟發(fā)生時，程序法

優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權的實現，目的是為了確保國家課稅

權的實現，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。

11、按照土地使用稅的有關規(guī)定，下列表述中正確的是()O

A、城市的征稅范圍包括市區(qū)和郊區(qū)，但不包括農村

B、土地使用稅的征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關

確定

C、城鎮(zhèn)土地使用稅中所稱的“工礦區(qū)”，是指坐落在城市之外

的工礦企業(yè)所在地一二二(二八)

D、在我國境內擁有土地所用權的單位和個人，均應繳納土地使

用稅

【參考答案】：A

【解析】土地使用稅的征稅范圍，是由《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行

條例》所規(guī)定的。城鎮(zhèn)土地使用稅中所稱的“工礦區(qū)”，是指工商

業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中的大中型工礦企業(yè)所在地，工礦區(qū)的設

立必須經過省級人民政府的批準。城鎮(zhèn)土地使用稅是對擁有土地使

用權的人征收的，不是所有權。

12、下列屬于稅務行政處罰聽證案件范圍的有()o

A、對公民作出5000元罰款的案件

B、對公民作出1000元罰款的案件

C、對法人作出1000元罰款的案件

D、對法人作出5000元以上罰款的案件

【參考答案】：A

【解析】稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上或

者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。

13、關于車輛購置稅的稅率與計稅依據，下列說法正確的是

()O

A、進口自用的應稅小汽車的計稅價格是進口小汽車貨價

B、以獲獎方式得到并自用的應稅車輛不征收車輛購置稅

C、因質量原因，車輛被退回的，自納稅人辦理納稅申報之日起,

按已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額

D、購買者支付的控購費，屬于銷售者的價外費用范圍，應并人

計稅價格計征車輛購置稅

【參考答案】：c

【解析】選項A：納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格

為計稅依據，組成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格二關稅完稅

價格+關稅+消費稅。選項B:購買使用行為、進口使用行為、受贈

使用行為、自產自用行為、獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、走私、

罰沒等方式取得并使用的行為，這些行為都屬于車輛購置稅的應稅

行為。選項D:購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，

不屬于銷售者的價外費用范圍，不應并入計稅價格計稅。

14、下列行為中，屬于視同銷售行為征收增值稅的是()o

A、企業(yè)將購進的植物油發(fā)給職工作為“五一”節(jié)的福利

B、企業(yè)將上月購進用于生產的鋼材現用于建房

C、企業(yè)將自己生產的鋼材用于建房

D、設在同一個縣城并實行統(tǒng)一核算的總分機構，將貨物從分支

機構移送到總機構用于銷售

【參考答案】：C

【解析】選項A和B涉及的行為，屬于進項稅額不得抵扣的問

題，不征增值稅；自已生產的鋼材用于建房，屬于視同銷售行為，

應征收增值稅；設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨

物從一個機構移送其他機構用于銷售的行為也是視同銷售行為，但

相關機構設在同一縣(市)的除外。因此，正確答案是C。

15、以下使用5%稅率的項目有()o

A、保齡球館

B、郵政儲蓄

C、裝卸搬運

D、打井

【參考答案】：A

【解析】保齡球館使用5%的稅率；郵政儲蓄按郵電通訊業(yè)使用

3%的稅率；裝卸搬運按交通運輸業(yè)使用3%的稅率；打井按建筑業(yè)適

用3%的稅率。

16、某市肉制品加工企業(yè)2006年占地60000平方米，其中辦公

占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制口加工車

間占地16000平方米，企業(yè)內部道路及綠化占地11000平方米。企

業(yè)的在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應繳納

城鎮(zhèn)土地使用稅OO

A、16800元

B、25600元

C、39200元

D、48000元

【參考答案】：B

【解析】應納土地使用稅=(60000-28000)X0.8=25600(元)

17、2008年8月，王某參加競拍，支付150萬元從某資產管理

公司購入打包債權。其中包括A企業(yè)的80萬元，B企業(yè)的20萬元,

C.企業(yè)的100萬元，賬面價值共計200萬元。隨后，王某與A企業(yè)

達成協(xié)議，收回A債務人的70萬元，其余10萬元豁免。發(fā)生審計

評估費及相關手續(xù)費1萬元。上述業(yè)務王某應繳納個人所得稅()

萬元。

A、0

B、1.8

C、2

D、2.2

【參考答案】：B

【解析】王某應繳納的個人所得稅二(70-150X804-200-

1)X20%=1.8(萬元)。個人通過招標、競拍或其他方式購置債權以后,

通過相關司法或行政程序主張債權而取得的所得，應按照“財產轉

讓所得”項目繳納個人所得稅。

18、下列車船稅的表述正確的是()o

A、跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為納稅人戶口

所在地

B、納稅人對扣繳義務人代收代繳稅款有異議的，可以向納稅所

在地的國家稅務機關提出

C、車船稅的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應當代

為繳納車船稅

D、車船稅的納稅義務發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登

記證書或者行駛證書所記載日期的當天

【參考答案】：C

【解析】納稅人對扣繳義務人代收代繳稅款有異議的，可以向

納稅所在地的主管地方稅務機關提出；車船稅的納稅義務發(fā)生時間,

為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當

月；.跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記

地。

19、下列各項中，可以作為營業(yè)稅計稅依據的是()o

A、廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款

B、保險業(yè)辦理初保業(yè)務收取的全部保費收入

C、無形資產投資入股時的評估價值

D、經批準準予從事融資租賃業(yè)務中的租賃費

【參考答案】：B

【解析】廣告代理企業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收到的全部

價款減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額；無形資產投資入

股，參與利潤分配，共同承擔風險不征收營業(yè)稅；經批準準予從事

融資租賃業(yè)務的營業(yè)額為向承租人收取的全部價款和價外費用(包

括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線

法折算出本期的營業(yè)額。

20、房地產企業(yè)在轉讓房地產時已列入管理費繳納的(),不

得作為有關稅金從轉讓中扣除。

A、營業(yè)稅

B、城市維護建設稅

C、教育費附加

D、印花稅

【參考答案】：D

【解析】房地產開發(fā)企業(yè)的印花稅，已列入管理費用扣除，不

得作為有關稅金從轉讓收入中再次扣除。

21、某中外合資經營賓館1998年設立于我國汕頭市，外商投資

額800萬元，經營期限20年，2002年開始獲利。2004年全年應納

稅所得額為200萬元，2005年全年應納稅所得額250萬元。該賓館

2005年度應繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅為()萬元，地方所得

稅稅率為3%o

A、82.5

B、45

C、26.25

D、75

【參考答案】：B

【解析】在經濟特區(qū)設立的從事服務性行業(yè)的外商投資企業(yè)，

外商投資超過500萬元，經營期在10年以上的，經企業(yè)申請，主管

稅務機關批準，從獲利年度起，第1年免稅，第2年和第3年減半

征收。2002年免稅，2003?2004年減半征收，2005年按照正常稅

率征收。該賓館2005年度應繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅

=250X(15%+3%)=45(萬元)。

22、下列各項中符合關稅有關規(guī)定的是()o

A、進口貨物由于完稅價格審定需要補稅的，按照原進口之日的

稅率計稅

B、溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，按照確定補稅當天實施

的稅率計稅

C、暫時進口貨物轉為正式進口需要補稅的，按照原報關進口之

日的稅率計稅

D、進口貨物由于稅則歸類改變需要補稅的，按照原征稅日期實

施的稅率計稅

【參考答案】：D

【解析】選項A應按原征稅日期的稅率征稅；選項B應按其原

運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅，如進口日期無法查明的,

可按確定補稅當天實施的稅率征稅；選項C按照原申報正式進口之

日實施的稅率征稅。

23、甲企業(yè)2007年年初在市區(qū)的總機構占地10000平方米，其

中1500平方米為廠內綠化地，500平方米為廠外綠化地，企業(yè)的幼

兒園占地600平方米，租賃給其他企業(yè)使用3500平方米；無償給公

安局作為臨時訓練場2600平方米。稅率為5元/平方米，則2007年

甲企業(yè)應納土地使用稅()

A、40500元

B、31500元

C、36580元

D、31550元

【參考答案】：B

【解析】綠化用地屬于廠內的應繳納土地使用稅，廠外綠化用

地免納土地使用稅；企業(yè)的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，凡是與

其他用地能區(qū)分的，可以比照國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自

用的土地，免征土地使用稅；免稅單位無償使用納稅單位的土地的,

免征土地使用稅，納稅單位無償使用免稅單位的土地的，納稅單位

照章繳納土地使用稅。甲企業(yè)應納土地使用稅二(10000—500-

600-2600)X5=31500(元)

24、跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，車船稅的納稅地點是

()O

A、納稅人的經營所在地

B、納稅人的機構所在地

C、車船的登記地

D、車船的使用地

【參考答案】：C

【解析】跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船

的登記地。

25、某企業(yè)2010年1月1日，將原值為1000萬元的房產用于

給甲企業(yè)儲存存放貨物，簽訂了倉儲保管合同，每月倉儲保管費

6.5萬元，4月1日改為租賃合同，月租金為6萬元。當地政府規(guī)

定允許按房產原值減除20%后的余值計稅。該企業(yè)當年應繳納房產

稅()萬元。

A、4.68

B、8.88

C、9.56

D、9.6

【參考答案】：B

【解析】從價部分應計征房產稅二1000X（1-20%）X1.2%X3/

12=2.4（萬元）

從租部分應計征房產稅=6X9X12%=6.48（萬元）

當年應繳納房產稅=2.4+6.48=8.88（萬元）。

26、某經營期限為15年的外商投資企業(yè)設立在深圳特區(qū)，為產

品出口企業(yè)，該企業(yè)于第1年9月份開業(yè)，投產后H年的經營情況

如下表：

單位：萬元

年度

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

盈虧

40

30

40

70

90

110

-120

130

150

-170

180

出口產值比例

20%

50%

60%

70%

80%

60%

50%

65%

75%

55%

72%

A、36.5

B、32.5

C、37.5

D、39.5

【參考答案】：B

【解析】該企業(yè)于后半年開業(yè)，但開業(yè)當年并未盈利，所以無

權選擇優(yōu)惠開始年度。第3年彌補虧損后有余額，第3年為開始獲

利年度，第3?4年免稅，第5?7年減半征收，第8年起，產品出

口比例達到或超過70%,可以享受繼續(xù)減半優(yōu)惠，并且不受三年的

限制。該企業(yè)第1?11年共計繳納企業(yè)所得稅

=(90+110)X15%X50%+(130-120)X15%+(150+180-

170)X10%;32.50(萬元)。

27、下列各項中，故和營業(yè)稅有關納稅地點的具體規(guī)定的是()

A、納稅人轉讓土地使用權，應當向其機構所在地主管稅務機關

申報納稅。

B、納稅人從事運輸業(yè)務的，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務

機關申報納稅。

C、納稅人承包的工程跨省的，應當向其機構所在地的主管稅務

機關申報納稅。

D、納稅人出租機器設備的，應當向機器設備使用地的主管稅務

機關申報納稅。

【參考答案】：C

28、下列關于稅收協(xié)定的陳述，正確的是()o

A、防止和減少國際避稅是國際稅收協(xié)定的首要內容

B、稅收無差別待遇是稅收協(xié)定中特別規(guī)定的一項

C、發(fā)展中國家談判和締結雙邊稅收協(xié)定較多參考《經合法組織

范本》

D、稅收協(xié)定中，必須注明各締約國行使稅收管轄權的范圍，但

是對于使用何種免稅方法可以不用明確規(guī)定

【參考答案】：B

【解析】防止和減少國際避稅是國際稅收協(xié)定的一項內容，而非

首要內容；發(fā)展中國家談判和締結雙邊稅收協(xié)定較多參考《聯(lián)合國

范本》；稅收協(xié)定中，必須注明使用何種免稅方法。

29、某單位將使用過的進口轎車出售，原價12萬元，售價13

萬元，則下列增值稅計算過程正確的有OO

A、13萬元:(1+2%)X2%

B、13萬元+(1+4%)X4%X50%

C、(13萬元-12萬元)4-(1+2%)X2%

D、(13萬元T2萬元)4-(1+4%)X4%X50%

【參考答案】：B

【解析】按售價用4%征收率進行價稅分離，再乘4%征收率，計

算出稅額再減半。

30、法國某公司派其雇員塞米爾來我國某企業(yè)安裝、調試電器

生產線，塞米爾于2006年1月1日來華，工作時間為8個月，但其

中7月份僅在我國居住18天。其工資由法方企業(yè)支付，月工資合人

民幣30000元。塞米爾7月份在我國應繳納的個人所得稅()。

A、5925元

B、5125元

C、2975.81

D、2750.63元

【參考答案】：c

【解析】【解析】（1）應納稅所得額=30000—1600—

3200=25200（元）（2）應納稅額二（25200X25%-

I375）X18+31=2859.681（元）。

二、多項選擇題（共20題，每題2分）。

1、以下關于建筑業(yè)營業(yè)稅的表述中，正確的是（）

A、納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書

面合同的，其納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取

得索取營業(yè)收入款項憑據的當天

B、納稅人自建建筑物對外贈與，其建筑業(yè)應稅勞務的納稅義務

發(fā)生時間為該建筑物簽訂贈與合同的當天

C、扣繳義務人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為該工

程建筑業(yè)應稅勞務發(fā)生地

D、扣繳義務人代扣代繳跨省工程的，建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳

地點為被扣繳納稅人的機構所在地

【參考答案】：A,C,D

【解析】納稅人自建建筑物對外贈與，其建筑業(yè)應稅勞務的納

稅義務發(fā)生時間為該建筑物產權轉移的當天。

2、納稅人自產自用的應稅消費品，用于其他方面的是指用于

（）O

A、生產非應稅消費品

B、在建工程

C、管理部門

D、集資

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】

3、下列項目中，按稅法規(guī)定可以免征土地增值稅的有()

A、國家機關轉讓自用的房產

B、稅務機關拍賣欠稅單位的房產

C、對國有企業(yè)進行評估增值的房產

D、因為國家建設需要而被政法征用的房產

【參考答案】：C,D

【解析】

4、按照規(guī)定，以下不征或免征契稅的有()o

A、企業(yè)分立，新設企業(yè)承受原企業(yè)部分土地房屋權屬

B、企業(yè)破產，債權人承受破產企業(yè)土地及房屋權屬抵債

C、以自有房產作股投入本人獨資經營的企業(yè)

D、承受與房屋相關的附屬設施權屬

【參考答案】：A,B,C

【解析】企業(yè)分立，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋

權屬的不征契稅；企業(yè)破產，債權人承受破產企業(yè)土地及房屋權屬

以抵償債務的，免征契稅；以自有房產作價投資入股本人獨資經營

企業(yè)，由于產權不發(fā)生變更，免征契稅；對于承受與房屋相關的附

屬設施所有權或土地使用權的行為，按規(guī)定征收契稅，對于不涉及

土地使用權和房屋所有權轉移變動的，不征收契稅。

5、下列符合《稅收征管法》或《納稅擔保試行辦法》有關處罰

規(guī)定的有()0

A、未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記的，可以由稅務機關處

2000元以下罰款

B、納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，并可

以處2000元以下罰款

C、納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件的，處2000元以上1

萬元以下罰款

D、納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的，由

稅務機關處以10000元以下罰款

【參考答案】：A,C

【解析】納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正;

逾期不改的，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。納稅人、納稅

擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的，由稅務機關處以1000元

以下罰款，屬于經營行為的，處以10000元以下罰款。選項A參考

教材430頁一、（一）1;選項B參考教材431頁前兩行；選項C參

考教材431頁（三）；選項D參考教材447頁。

6、下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的

有（）。

A、企業(yè)之間支付的管理費

B、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金

C、企業(yè)向投資者支付的股息

D、銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息

【參考答案】：A,B,C

【解析】

7、下列各項中，關于房產稅的表述正確的有（）o

A、對高校后勤實體免征房產稅

B、對非營利性醫(yī)療機構的房產免征房產稅

C、房管部門向居民出租的公有住房免征房產稅

D、應稅房產大修停用三個月以上的，在大修期間可免征房產稅

【參考答案】：A,C

【解析】根據房產稅法的規(guī)定，對非營利性醫(yī)療機構、疾病控

制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的房產，免征房產稅，B選

項條件表述不全面，故不正確；對應稅房產因房屋大修導致連續(xù)停

用半年以上，在大修期間可免征房產稅，D選項表述為“停用三個

月以上”不正確。

8、下列情形中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有()o

A、雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑

證殘缺不全，難以查賬的

B、依照法律、行政法規(guī)應當設置但未設置賬簿的

C、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的

D、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】納稅人(包括單位納稅人和個人納稅人)有下列情形之

一的，稅務機關有權核定其應納稅額：

(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的。

(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的。

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑

證殘缺不全，難以查賬的。(5)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦

理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

(6)納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

9、以下納稅人的經營活動適用4%的征收率征收增值稅的有

()O

A、舊貨商店銷售的B貨物

B、小規(guī)模納稅人銷售自產工業(yè)品

C、企業(yè)銷售使用過高于原價的小汽車

D、外貿單位（一般納稅人）出口轉內銷的貨物

【參考答案】：A,C

【解析】小規(guī)模納稅人銷售自產工業(yè)品適用6%的征收率征收增

值稅；外貿單位（一般納稅人）出口轉內銷的貨物適用17%的稅率。

10、下列說法正確的有（）O

A、財產保險合同的計稅依據為所保財產的金額

B、貨物運輸合同的計稅依據為運輸費用，但不包括裝卸費用

C、流動資金周轉性借款以其規(guī)定的最高限額為計稅依據

D、建設工程勘察設計合同的計稅依據為收取費用

【參考答案】：B,C,D

【解析】財產保險合同的計稅依據為支付（收?。┑谋ｋU費金額。

BCD三項符合稅法規(guī)定。

11、下列關于軟件產品的稅務處理中，正確的有（）O

A、納稅人轉讓計算機軟件著作權取得的收入應征收增值稅

B、納稅人隨同軟件產品銷售一并收取的維護費應征收增值稅

C、軟件產品交付使用后，納稅人按期收取的維護費收入應征收

營業(yè)稅

D、納稅人受托開發(fā)軟件產品且著作權屬于受托方的，其收入應

征收增值稅

【參考答案】：B,C,D

【解析】對經過國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉讓著作

權、所有權的計算機軟件征收營業(yè)稅。納稅人受托開發(fā)軟件產品，

著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共

同擁有的不征收增值稅。

12、下列項目中屬于稅務行政訴訟原則的有()o

A、人民法院特定主管原則

B、合法性審查原則

C、納稅人負責舉證原則

D、由稅務機關負責賠償的原則

【參考答案】：A,B,D

【解析】按照規(guī)定，稅務機關負責舉證，而不是納稅人負責舉

證，所以選項C錯誤。

13、根據《企業(yè)所得稅法》優(yōu)惠政策的規(guī)定，企業(yè)購置用于()

等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

A、環(huán)境保護

B、節(jié)能節(jié)水

C、安全生產

D、特種工藝

【參考答案】：A,B,C

【解析】本題考核企業(yè)所得稅法中關于設備投資稅額抵免的優(yōu)

惠政策。企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備

的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

14、以下屬于按借款合同繳納印花稅的是()o

A、銀行與借款人訂立的合同

B、銀行之間同業(yè)拆借

C、融資租賃合同

D、作為合同使用、取得銀行借款的借據

【參考答案】：A,C,D

【解析】

15、卷煙回購企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)回購卷煙后再直接銷售，不論是

否加價，不再征收消費稅的條件是()

A、回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工時應提供卷煙牌號

B、提供稅務機關已公示的消費稅計稅價格

C、提供原材料并支付加工費

D、回購后，其銷售收入和自產卷煙的銷售收入應分開核算

【參考答案】：A,B,D

【解析】選項C錯誤是因為卷煙回購企業(yè)提供原料并支付加工

費，不是決定征收消費稅的法定條件。

16、下列各項中，經海關查明屬實，可酌情減免進口關稅的有

OO

A、在境外運輸途中遭受損壞或損失的貨物

B、因不可抗力繳稅確有困難的納稅人進口的貨物

C、起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損壞的貨物

D、海關查驗時已經損壞，經證明為保管不慎的貨物

【參考答案】：A,C

【解析】選項B經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長

不得超過6個月。選項D經證明不是包管不慎造成的，才酌情減免。

17、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)在計征個人所得稅時，不得扣除

的項目有()。

A、投資者的工資

B、壞賬準備

C、投資者家庭的生活費

D、工會經費

【參考答案】：A,B,C

【解析】【解析】工會經費在規(guī)定的基數和比例之內可以據實

扣除，其他三項不得扣除。

18、下列屬于稅收行政法規(guī)的有()o

A、《稅收征收管理法》

B、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》實施細則

C、《企業(yè)所得稅暫行條例》實施細則

D、《稅收征收管理法》實施細則

【參考答案】：B,D

【解析】A屬于稅收法律；C屬于授權立法但沒有達到成熟立法

條件；B、D屬于國務院制定的稅收行政法規(guī)。

19、下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關納稅義務發(fā)生時間

規(guī)定的有()O

A、納稅人新征用的耕地，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用

稅

B、納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使

用稅

C、納稅人新征用的非耕地，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使

用稅

D、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)

土地使用稅

【參考答案】：B,D

【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務發(fā)生時間。新征

用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅，因此

選項A不正確；新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用

稅，因此選項C不正確。

20、下列項目中，屬于印花稅納稅人的有()o

A、領取稅務登記證的企業(yè)

B、設立并使用營業(yè)賬簿的購物中心

C、簽訂購銷合同的兩家合資企業(yè)

D、領取專利證書的個人

【參考答案】：B,C,D

【解析】稅務登記證不屬于印花稅的課征對象，因此領取稅務

登記證的企業(yè)不是印花稅的納稅人。

三、判斷題(共15題，每題2分)。

1、房產出租時，如果以勞務為報酬抵付房租收入的，應根據當

地同類勞務的平均價格折算為房租收入，據此計征房產稅。()

【參考答案】：錯誤

【解析】房屋出租時，如果以勞務報酬抵付房租收入的，應根

據當地同類房產的租金水平，確定一個標準租金額從租計征。

2、對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征土地使用稅。()

【參考答案】：正確

【解析】對免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關等

單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征土地使用稅；對免稅單位

有償使用納稅單位的土地，納稅單位應照章繳納土地使用稅。

3、某外資酒廠外銷一批糧食白酒，因該酒廠直接外銷出口，可

申請出口退增值稅和消費稅。()

【參考答案】：錯誤

【解析】該題考核增值稅和消費稅的出口退免稅政策。按規(guī)定,

生產企業(yè)自產產品直接出口，除國家限制出口的產品外，實施免抵

退稅政策，故該酒廠可申請增值稅的退稅；但消費稅方面，生產單

位自營出口應稅消費品的，免消費稅，不退消費稅。

4、供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期未退還的，一律并入價

外費用繳納增值稅。()

【參考答案】：正確

【解析】供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期未退還的，一律

并入價外費用繳納增值稅。

5、某縣城一卷煙廠委托某市一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方

提供原材料40000元，支付加工費7000元(不含