工程合規(guī)審計內(nèi)容

工程合規(guī)性審計內(nèi)容四、審計內(nèi)容及審計重點（一）了解項目建設(shè)基本情況主要包括：項目建設(shè)程序及內(nèi)部控制制度、項目性質(zhì)、前期決策、概算投資金額、計劃建設(shè)資金來源、勘察、設(shè)計、招投標(biāo)、合同、開竣工時間、建設(shè)資金到位、投資完成額、項目建設(shè)進度、工程結(jié)算等情況。（二）項目承接和工程分包合規(guī)審計1、承接工程審計要點：如果是招投標(biāo)工程，必須經(jīng)過資格預(yù)審合格后拿到招標(biāo)文件投標(biāo)，這就需要根據(jù)甲方提供的圖紙計算工程量，報價，編制施工組織設(shè)計等招標(biāo)文件規(guī)定的和投標(biāo)有關(guān)的文件，然后如果中標(biāo)了，就根據(jù)你的中標(biāo)價簽定施工合同；如果甲方直接指定，也要根據(jù)設(shè)計圖紙做預(yù)算，然后報價給甲方，甲方同意就可以簽定合同了，一些重要事項可以在合同中注明。2、工程分包審計要點：（1）審閱工程資料，尋找漏洞。查看業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計單位等提供的工程資料，查看工程資料中的招投標(biāo)資料、施工合同、施工資料、設(shè)計資料、監(jiān)理資料、竣工結(jié)算資料等，查看中標(biāo)單位是否與施工合同上單位名稱一致，中標(biāo)單位是否具有招標(biāo)文件上要求的資質(zhì)，工程、質(zhì)檢、安全、財務(wù)等技術(shù)人員是否具有合法任職資格，是否按照分工履行職責(zé)簽署各類工程記錄、檢驗資料等；并將前后資料進行比對，如核對招投標(biāo)文件上“五大員”（項目負(fù)責(zé)人、技術(shù)員、質(zhì)量員、安全員、材料員）、工程進展期間召開工程相關(guān)會議參加人、工程質(zhì)量檢測施工企業(yè)負(fù)責(zé)人、工程結(jié)算上簽字人、施工記錄上項目負(fù)責(zé)人簽字是否一致，尋找轉(zhuǎn)分包疑點。（2）詢問施工現(xiàn)場人員、現(xiàn)場負(fù)責(zé)人。詢問項目建設(shè)中料、工、機的采購情況，主要看工程建筑材料、設(shè)備等物資的采購情況，施工隊伍是否由承包單位組建，項目臨時賬戶公章由誰掌控，并詢問一些項目上的具體事情，如料、工、機采購渠道、方式及聯(lián)系人，工程垃圾、廢棄物怎么處理，占地費怎么繳納，從哪個賬戶支付等，從而鎖定施工現(xiàn)場的主要負(fù)責(zé)人是誰，為進一步核實轉(zhuǎn)分包打基礎(chǔ)。（3）審查財務(wù)資金流向。審查中標(biāo)單位核算項目工程款的財務(wù)賬簿、會計憑證和銀行賬戶流水單，在會計賬簿上主要看“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目資金變動情況，看中標(biāo)單位收到工程款后如何做賬，如果是自己施工項目，收到工程款后一般記在“應(yīng)收賬款”科目；如果是轉(zhuǎn)分包給他人的項目，中標(biāo)單位一般記在“預(yù)收賬款”科目核算，并扣除一定的管理費用后，再從預(yù)收賬款科目中將工程款轉(zhuǎn)賬給轉(zhuǎn)包單位或個人。再查看收支工程款的銀行賬戶流水單，將銀行賬戶上收到的工程款總額與業(yè)主單位支付的工程款總額核對，查看工程款主要去向，如果工程款主要支出不是用于支付材料款、人員工資、機械設(shè)備費用等，而是收到工程款后，扣留了一部分后又馬上轉(zhuǎn)出的，那就可以懷疑此工程存在轉(zhuǎn)分包的嫌疑。（4）關(guān)注項目前期費用。工程前期費用是在審計過程中容易忽視的環(huán)節(jié)，但是也可以從中發(fā)現(xiàn)有價值的線索。如投標(biāo)費用的支付情況，一般情況下，如果中標(biāo)企業(yè)轉(zhuǎn)分包工程時，其承接工程時發(fā)生的投標(biāo)費用、購買標(biāo)書等費用都是由轉(zhuǎn)包單位或個人出的，中標(biāo)企業(yè)一般不做賬務(wù)處理。審計人員可以將中標(biāo)企業(yè)這個情況取證，并且在招標(biāo)代理機構(gòu)確認(rèn)發(fā)生了這筆賬務(wù)就可以打開一個突破口；在招投標(biāo)資格預(yù)審期間，轉(zhuǎn)包單位一般會用到中標(biāo)企業(yè)開具的介紹信，并要交納若干介紹信費用給中標(biāo)企業(yè)，中標(biāo)企業(yè)一般將收到的介紹信費用確認(rèn)為營業(yè)外收入，審計人員可以通過座談及查閱財務(wù)賬營業(yè)外收入、預(yù)收款科目等尋找轉(zhuǎn)分包的蛛絲馬跡。（5）核實身份，鎖死證據(jù)。在確認(rèn)前面幾個步驟后，最后一個審計關(guān)鍵點就是核實項目實際財務(wù)負(fù)責(zé)人和施工現(xiàn)場負(fù)責(zé)人是否是中標(biāo)企業(yè)的在職職工。審計實務(wù)中發(fā)現(xiàn)，轉(zhuǎn)分包承包單位或個人往往以中標(biāo)企業(yè)的名義成立臨時項目部，表面上看合同履行主體沒有改變，或者轉(zhuǎn)分包承包人拿出一張中標(biāo)企業(yè)聘請他作為項目負(fù)責(zé)人的協(xié)議，來狡辯其是中標(biāo)企業(yè)職工，不是轉(zhuǎn)分包。這就需要審計人員在審計項目開始時，在中標(biāo)企業(yè)還沒來得及作假前，就拿到中標(biāo)企業(yè)在項目施工期間某幾個月份的工資發(fā)放單和“五險一金”繳款證明等材料，或者獲取項目實際負(fù)責(zé)人的身份證號，在全省社保數(shù)據(jù)系統(tǒng)中輸入身份證號碼查詢其近年來的社保繳納情況及社保關(guān)系，來核實項目負(fù)責(zé)人的身份，確定項目負(fù)責(zé)人不是中標(biāo)企業(yè)員工，從而鎖死了工程轉(zhuǎn)分包證據(jù)。責(zé)任。財建2004369號。重點審計：1、工程預(yù)付款支付流程（2）施工單位提交預(yù)付款《工程款支付申請表》給預(yù)算專員，施工單位項目經(jīng)理要簽字確認(rèn)；（2）預(yù)算辦根據(jù)合同約定的預(yù)付比例審核預(yù)付款，簽署預(yù)付款《工程款支付申請表》然后交給財務(wù)部；（3）財務(wù)部再次復(fù)核后，交給總經(jīng)理和董事長審批，然后將審核審批通過的《工程款支付申請表》交給出納安排付款。2、工程進度款支付流程：（1）施工單位先向工程部提交進度款《工程款支付申請表》，要求附上已完工程的預(yù)算書，一式叁份（工程部、預(yù)算辦、財務(wù)部各一份），施工單位項目經(jīng)理要簽字。（2）工程部審核當(dāng)月完成的部位及項目及相關(guān)工程量，審核完畢由工程部經(jīng)理簽字后交到預(yù)算專員。（3）預(yù)算專員審核已完成工程量，并審核工程預(yù)算價，確定當(dāng)月完成工程造價，根據(jù)合同約定，審批工程款，然后預(yù)算專員簽字確認(rèn)。（注：預(yù)算辦要求提供電子版預(yù)算書時，施工單位要積極配合。）（4）預(yù)算專員將進度款《工程款支付申請表》上交財務(wù)部審核。（5）財務(wù)部審核無誤后，將進度款《工程款支付申請表》交由總經(jīng)理和董事長審批。（6）施工單位根據(jù)審核審批通過的進度款《工程款支付申請表》中的金額開具當(dāng)?shù)亟ò舶l(fā)票，發(fā)票需按進度款《工程款支付申請表》中的工程項目分別填開。（7）施工單位將審核審批通過的進度款《工程款支付申請表》以及相同金額的建安發(fā)票上交到財務(wù)部，財務(wù)部再次復(fù)核《工程款支付申請表》的金額是否與發(fā)票金額一致，以及核對發(fā)票的各項內(nèi)容后，交到出納處辦理該款項的轉(zhuǎn)付。3、工程結(jié)算款支付流程：（1）施工單位向工程部提交《工程款支付申請表》（必須經(jīng)施工單位項目經(jīng)理簽字并加蓋印章）（2）現(xiàn)場工程師核實本次請款的實際完成工程數(shù)量及工程質(zhì)量，并簽署《工程款支付申請表》（3）工程部經(jīng)理核實工程質(zhì)量和數(shù)量并簽署《工程款支付申請表》（4）工程完工后，由施工單位向預(yù)算專員提交電子版的結(jié)算書（廣聯(lián)達(dá)軟件），同時提供相應(yīng)的設(shè)計變更、與工程造價相關(guān)工作聯(lián)系單、工程簽證單等。（5）預(yù)算專員根據(jù)圖紙及設(shè)計變更、工作聯(lián)系單、工程簽證單等進行審核，經(jīng)雙方共同確認(rèn)后，由預(yù)算專員出一份結(jié)算書，并復(fù)核已付款、扣款和本次付款金額與工程進度、合同的一致性后，確定實際應(yīng)結(jié)算的金額，然后簽署《工程款支付申請表》。（6）分部工程進度驗收結(jié)算應(yīng)有《工程質(zhì)量竣工驗收記錄》和《工程驗收合格證書》，單位工程竣工結(jié)算款支付時還應(yīng)具備《工程竣工報驗表》、《工程竣工報告》、《工期核定報告》。（7）預(yù)算專員將結(jié)算款《工程款支付申請表》及相關(guān)的審核上交財務(wù)部審核。（8）財務(wù)部再次復(fù)核已付款、扣款和本次付款金額與工程進度、合同的一致性后，確定實際應(yīng)結(jié)算的金額，審核無誤后將結(jié)算款《工程款支付申請表》交由總經(jīng)理和董事長審批。（9）施工單位根據(jù)已通過審核審批的《工程款支付申請表》開具建安發(fā)票。發(fā)票金額為本次完成工程造價金額（不含甲供材）扣減已開票金額。開具的發(fā)票必須有稅務(wù)局的簽章以及施工單位的發(fā)票專用章。（10）如果工程結(jié)算涉及甲供材的，預(yù)算辦需按定額中所耗用的量