記賬實(shí)操-幼兒園的賬務(wù)處理分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-幼兒園的賬務(wù)處理分錄賬務(wù)處理分錄示例：一、初始投資階段1.股東投入資本假設(shè)股東投入貨幣資金80萬(wàn)元。借：銀行存款800000貸：實(shí)收資本800000二、采購(gòu)階段1.采購(gòu)?fù)婢?、教材等花費(fèi)10萬(wàn)元購(gòu)入玩具、教材等教學(xué)用品，已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)未付。借：庫(kù)存商品—教學(xué)用品100000貸：應(yīng)付賬款1000002.采購(gòu)食品花費(fèi)5萬(wàn)元購(gòu)入食品，用于幼兒餐飲，已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)未付。借：庫(kù)存商品—食品50000貸：應(yīng)付賬款50000三、人員薪酬階段1.支付教師工資支付教師工資30萬(wàn)元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—教師工資300000貸：應(yīng)付職工薪酬3000002.支付后勤人員工資支付后勤人員工資10萬(wàn)元。借：管理費(fèi)用—后勤人員工資100000貸：應(yīng)付職工薪酬100000四、提供服務(wù)階段1.收取學(xué)費(fèi)收入假設(shè)收取學(xué)費(fèi)收入100萬(wàn)元，款項(xiàng)已收。借：銀行存款1000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—學(xué)費(fèi)收入1000000五、費(fèi)用支出階段1.辦公費(fèi)用支出支付辦公費(fèi)用2萬(wàn)元，如辦公用品、水電費(fèi)等。借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)用20000貸：銀行存款200002.維修費(fèi)用支出支付幼兒園設(shè)施維修費(fèi)用1萬(wàn)元。借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)用10000貸：銀行存款10000六、固定資產(chǎn)購(gòu)置及折舊階段1.購(gòu)置教學(xué)設(shè)備花費(fèi)20萬(wàn)元購(gòu)置教學(xué)設(shè)備。借：固定資產(chǎn)—教學(xué)設(shè)備200000貸：銀行存款2000002.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊假設(shè)教學(xué)設(shè)備按5年折舊，無(wú)殘值，每月折舊額為3333.33元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—折舊費(fèi)用3333.33貸：累計(jì)折舊3333.33七、納稅申報(bào)階段1.計(jì)算增值稅及附加稅（若適用）假設(shè)幼兒園為小規(guī)模納稅人，適用征收率3%。收入100萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅為1000000×3%=30000元。城市維護(hù)建設(shè)稅（假設(shè)稅率為7%）=30000×7%=2100元。教育費(fèi)附加（假設(shè)稅率為3%）=30000×3%=900元。地方教育附加（假設(shè)稅率為2%）=30000×2%=600元。借：稅金及附加3600貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2100—應(yīng)交教育費(fèi)附加900—應(yīng)交地方教育附加600借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅30000貸：銀行存款300002.計(jì)算企業(yè)所得稅（若適用）假設(shè)公司本年度利潤(rùn)總額為30萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=300000×25%=75000元。借：所得稅費(fèi)用75000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅75000幼兒園成本核算的實(shí)例：一、幼兒園基本情況某幼兒園為中型規(guī)模幼兒園，有班級(jí)10個(gè)，在園幼兒300名，教職工40人。二、成本構(gòu)成1.人力成本教師及保育員工資：教師平均月薪4000元，保育員平均月薪3000元。共有教師25人，保育員10人。則每月人力成本為（25×4000）+（10×3000）=130000元。一年人力成本為130000×12=1560000元。行政管理人員工資：行政管理人員5人，平均月薪5000元。每月行政管理人員工資為5×5000=25000元。一年為25000×12=300000元。2.教學(xué)物資成本教材、玩具、文具等采購(gòu)費(fèi)用：每年約100000元。教學(xué)設(shè)備折舊：教學(xué)設(shè)備原值500000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，采用直線法折舊，每年折舊100000元。3.餐飲成本食材采購(gòu)費(fèi)用：幼兒每天兩餐一點(diǎn)，按平均每人每天15元計(jì)算，300名幼兒一年（按200天計(jì)算）的食材費(fèi)用為300×15×200=900000元。4.場(chǎng)地租賃及維護(hù)成本場(chǎng)地租金：每月30000元，一年租金為30000×12=360000元。場(chǎng)地維護(hù)費(fèi)用：每年50000元。5.水電費(fèi)及其他雜費(fèi)水電費(fèi)：每月10000元，一年120000元。其他雜費(fèi)（如清潔用品、辦公耗材等）：每年50000元。三、總成本計(jì)算將上述各項(xiàng)成本相加：總成本=人力成本（教師及保育員+行政管理人員）+教學(xué)物資成本（采購(gòu)+折舊）+餐飲成本+場(chǎng)地租賃及維護(hù)成本（租金+維護(hù)費(fèi)）+水電費(fèi)及其他雜費(fèi)=1560000+300000+100000+100000+900000+360000+50000+120000+50000=3540000元。四、平均成本計(jì)算平均每個(gè)幼兒的成本=總成本÷在園幼兒人數(shù)=3540000÷300=11800元/年。五、成本控制措施1.人力成本控制優(yōu)化人員配置，提高工作效率。加強(qiáng)教師培訓(xùn)，提高教師素質(zhì)，降低教師流失率。合理制定薪酬體系，激勵(lì)員工積極性。2.教學(xué)物資成本控制批量采購(gòu)教學(xué)物資，降低采購(gòu)成本。加強(qiáng)教學(xué)設(shè)備的維護(hù)和管理，延長(zhǎng)使用壽命。3.餐飲成本控制與供應(yīng)商建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，爭(zhēng)取優(yōu)惠價(jià)格。合理制定食譜，避免浪費(fèi)。4.場(chǎng)地租賃及維護(hù)成本控制尋找性價(jià)比更高的場(chǎng)地。加強(qiáng)場(chǎng)地的日常維護(hù)，降低維修費(fèi)用。5.水電費(fèi)及其他雜費(fèi)控制培養(yǎng)員工節(jié)約意識(shí)，隨手關(guān)燈、關(guān)水。合理使用辦公耗材，避免浪費(fèi)。幼兒園成本核算案例范本：《XX幼兒園成本核算案例》一、幼兒園概況XX幼兒園位于[具體地址]，是一所全日制民辦幼兒園。幼兒園占地面積[X]平方米，建筑面積[X]平方米，設(shè)有小、中、大共[X]個(gè)班級(jí)，可容納幼兒[X]名。目前在園幼兒[實(shí)際人數(shù)]名，教職工[X]人。二、成本核算范圍1.人力成本教師及保育員工資、獎(jiǎng)金、福利等。管理人員工資、獎(jiǎng)金、福利等。2.教學(xué)物資成本教材、玩具、教具等采購(gòu)費(fèi)用。教學(xué)設(shè)備購(gòu)置及折舊費(fèi)用。3.餐飲成本食材采購(gòu)費(fèi)用。食堂設(shè)備購(gòu)置及折舊費(fèi)用。4.場(chǎng)地租賃及維護(hù)成本場(chǎng)地租金。場(chǎng)地裝修及維護(hù)費(fèi)用。5.水電費(fèi)及其他雜費(fèi)水電費(fèi)支出。辦公耗材、清潔用品等費(fèi)用。三、成本明細(xì)核算1.人力成本教師及保育員：共有教師[X]人，平均月薪[X]元；保育員[X]人，平均月薪[X]元。則每月人力成本為（教師人數(shù)×教師平均月薪）+（保育員人數(shù)×保育員平均月薪）=[具體金額]元。一年人力成本為[具體金額]×12=[具體金額]元。管理人員：管理人員[X]人，平均月薪[X]元。每月管理人員工資為[具體金額]元。一年為[具體金額]×12=[具體金額]元。人力成本總計(jì)：[教師及保育員一年成本]+[管理人員一年成本]=[具體金額]元。2.教學(xué)物資成本教材、玩具、教具等：每年采購(gòu)費(fèi)用約為[具體金額]元。教學(xué)設(shè)備：教學(xué)設(shè)備原值[具體金額]元，預(yù)計(jì)使用年限[X]年，采用直線法折舊，每年折舊費(fèi)用為[具體金額]元。教學(xué)物資成本總計(jì)：[采購(gòu)費(fèi)用]+[折舊費(fèi)用]=[具體金額]元。3.餐飲成本食材采購(gòu)：幼兒每天兩餐一點(diǎn)，按平均每人每天[X]元計(jì)算，[在園幼兒人數(shù)]名幼兒一年（按[X]天計(jì)算）的食材費(fèi)用為[在園幼兒人數(shù)]×[每人每天費(fèi)用]×[天數(shù)]=[具體金額]元。食堂設(shè)備：食堂設(shè)備原值[具體金額]元，預(yù)計(jì)使用年限[X]年，每年折舊費(fèi)用為[具體金額]元。餐飲成本總計(jì)：[食材采購(gòu)費(fèi)用]+[食堂設(shè)備折舊費(fèi)用]=[具體金額]元。4.場(chǎng)地租賃及維護(hù)成本場(chǎng)地租金：每月租金[具體金額]元，一年租金為[具體金額]×12=[具體金額]元。場(chǎng)地裝修及維護(hù)：每年場(chǎng)地裝修及維護(hù)費(fèi)用約為[具體金額]元。場(chǎng)地租賃及維護(hù)成本總計(jì)：[租金]+[裝修及維護(hù)費(fèi)用]=[具體金額]元。5.水電費(fèi)及其他雜費(fèi)水電費(fèi)：每月水電費(fèi)支出約為[具體金額]元，一年水電費(fèi)為[具體金額]×12=[具體金額]元。辦公耗材、清潔用品等：每年費(fèi)用約為[具體金額]元。水電費(fèi)及其他雜費(fèi)總計(jì)：[水電費(fèi)]+[辦公耗材等費(fèi)用]=[具體金額]元。四、總成本核算將上述各項(xiàng)成本相加，可得幼兒園總成本：總成本=人力成本+教學(xué)物資成本+餐飲成本+場(chǎng)地租賃及維護(hù)成本+水電費(fèi)及其他雜費(fèi)=[人力成本具體金額]+[教學(xué)物資成本具體金額]+[餐飲成本具體金額]+[場(chǎng)地租賃及維護(hù)成本具體金額]+[水電費(fèi)及其他雜費(fèi)具體金額]=[具體總金額]元。五、平均成本計(jì)算平均每個(gè)幼兒的成本=總成本÷在園幼兒人數(shù)=[具體總金額]÷[在園幼兒人數(shù)]=[具體金額]元/年。六、成本分析與控制建議1.成本分析人力成本占比較高，可考慮優(yōu)化人員配置，提高工作效率，降低人力成本。教學(xué)物資成本中，教材、玩具等采購(gòu)可通過(guò)批量采購(gòu)或與供應(yīng)商長(zhǎng)期合作降低成本。餐飲成本可通過(guò)優(yōu)化食譜、與食材供應(yīng)商談判降低采購(gòu)價(jià)格等方式控制。場(chǎng)地租賃