2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》模擬試題及答案八

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》模擬試題及答案八

1」多選/未達(dá)賬項(xiàng)與認(rèn)定］注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)追有下列未達(dá)賬項(xiàng)，有助于證實(shí)銀行存款的存在認(rèn)定的有

（）.

A.銀行已收，企業(yè)尚未入賬［完整性］

B.銀行已付，企業(yè)尚未入賬

C.企業(yè)已收，銀行尚未入賬

D.企業(yè)已付，銀行尚未入賬［完整性］

［答案］BC

［解析］B、C中的未達(dá)賬項(xiàng)均導(dǎo)致企業(yè)賬面記錄的存款余額多于銀行記錄的存款余額。只要企業(yè)銀

行存款日記賬的余額高于銀行記錄的余額，理論上都有違反存在認(rèn)定的可能性。

2.［單選/檢查銀行賬戶(hù)發(fā)生額］下列與銀行賬戶(hù)發(fā)生額審計(jì)相關(guān)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.審計(jì)銀行存款賬戶(hù)發(fā)生額，通常能有效應(yīng)對(duì)編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)銀行存款賬戶(hù)發(fā)生額時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自到銀行獲取銀行對(duì)賬單

C.審計(jì)銀行存款賬戶(hù)發(fā)生額，不能有效應(yīng)對(duì)管理層非法侵占貨幣資金的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

D.應(yīng)當(dāng)將銀行對(duì)賬單中記錄與被審計(jì)單位銀行日記賬記錄進(jìn)行雙向追杳核對(duì)

［答案］A

［解析］B、D中的程序都不是強(qiáng)制性要求;C中"不能"應(yīng)為"通常能夠"。

3.［單選/追查未達(dá)賬項(xiàng)］針對(duì)甲公司2019年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表中顯示的“銀行已扣

款、企業(yè)未記錄”的調(diào)節(jié)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的下列程序中,最有效的是（）。

A.向銀行函證該調(diào)節(jié)事項(xiàng)

B.親自到銀行打印對(duì)賬單

C.檢查甲公司期后是否記錄

D.檢直銀行存款余額調(diào)節(jié)表

［答案］C

［解析］企業(yè)當(dāng)月未記，應(yīng)追查企業(yè)銀行存款日記賬期后是否入賬。

4.［單選/檢有余額調(diào)節(jié)表］取得并檢直銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的下列程序中，

通常不必要的是（）。

A.檢查余額調(diào)節(jié)表的數(shù)據(jù)

B.檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)的真實(shí)性

C.關(guān)注長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)

D.關(guān)注收款是否經(jīng)批準(zhǔn)

［答案］D

［解析］D:收款通常無(wú)需批準(zhǔn)。

5.［多選/銀行函證內(nèi)容］下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施銀行函證可以證實(shí)的有（）。

A.銀行存款的存入時(shí)間

B.有息賬戶(hù)的利率

C.銀行借款的條件

D.銀行借款的到期時(shí)間

［答案］ABCD

［解析］銀行詢(xún)證函的內(nèi)容包括13類(lèi)，四個(gè)選項(xiàng)都包含在銀行發(fā)詢(xún)證函的詢(xún)證內(nèi)容中。

6,單選/定期存款］下列審計(jì)程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是

()。

A.函證定期存款的相關(guān)信息

B.對(duì)于未質(zhì)押的定期存款，檢直開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)原件

C.對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件［僅此不足］

D.對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對(duì)兌付憑證

［答案］C

［解析］A:函證獲得證據(jù)通常具有較高的可靠性。B中"原件"、D中"憑證"均屬于獨(dú)立來(lái)源

的外部證據(jù)。對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，除了檢查定期存款復(fù)印件，還應(yīng)當(dāng)與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)［真

題/2016］。

7.［簡(jiǎn)答2017］ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與貨幣

資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

Q)［控制測(cè)試不是必須的］A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為庫(kù)存現(xiàn)金重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，因此，未測(cè)試甲公司財(cái)

務(wù)主管每月末盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的控制，于2019年12月31日實(shí)施了現(xiàn)金監(jiān)盤(pán),結(jié)果滿(mǎn)意。

(2)［余額調(diào)的表］對(duì)于賬面余額與銀行對(duì)賬單余額存在差異［存在未達(dá)賬項(xiàng)］的銀行賬戶(hù)，A注冊(cè)會(huì)

計(jì)師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查了調(diào)節(jié)表中的加計(jì)數(shù)是否正確，并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日

記賬余額與銀行對(duì)賬賬單余額是否一致，據(jù)此認(rèn)可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

(3)［對(duì)賬單］因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出納陪同下

前往銀行獲取銀行對(duì)賬單，在銀行柜臺(tái)人員打印對(duì)賬單時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師前往該銀行其他部門(mén)實(shí)施了

銀行函證。

(4)［實(shí)質(zhì)性程序的重大強(qiáng)制性］甲公司有一筆2018年10月存入的期限詼年的大額定期存款。A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中檢查了開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)原件并實(shí)施了函證，結(jié)果滿(mǎn)意，因此，未

在2019年度審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序。

(5)［逆向追直］為測(cè)試銀行賬戶(hù)交易入賬的真實(shí)性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證跟行對(duì)賬單的真實(shí)性后，

從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并檢直了支持性文件，結(jié)果滿(mǎn)意。

(6)［回函中的限制性條款］乙銀行在銀行詢(xún)證函回函中注明："接收人不能依賴(lài)函證中的信息。"

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該條款不影響回函的可靠性，認(rèn)可了回函結(jié)果。

要求：對(duì)上述事項(xiàng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

Q)［答案］恰當(dāng).

(2)［答案］不恰當(dāng)。還應(yīng)檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng);關(guān)注長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)/關(guān)注未達(dá)賬中異常的支付款項(xiàng)。

(3)［答案］不恰當(dāng)。應(yīng)全程關(guān)注銀行對(duì)賬單的打印過(guò)程;未對(duì)銀行對(duì)賬單獲取過(guò)程保持控制。

(4)［答案］不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)對(duì)重大賬戶(hù)余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

⑸［答案］恰當(dāng).

(6)［答案］不恰當(dāng)。該條款影響回函可靠性。

2.［簡(jiǎn)答/存貨監(jiān)盤(pán)/真題薈萃］ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位2019

年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與存貨審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

⑴［存貨監(jiān)盤(pán)是必要程序］甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2020年2月新承接的客戶(hù)，管理層于2019

年12月31日進(jìn)行了存貨盤(pán)點(diǎn)，因年末存貨余額重大，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師詳細(xì)檢有了甲公司的年末盤(pán)點(diǎn)

記錄以及期后的存貨出入庫(kù)記錄及相關(guān)單據(jù)，結(jié)果滿(mǎn)意，據(jù)此認(rèn)可了年末存貨數(shù)量。

(2)［選取監(jiān)盤(pán)地點(diǎn)］乙公司的存貨存放在多個(gè)地點(diǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了存貨存放地點(diǎn)清單并檢查

了其完整性，根據(jù)各個(gè)地點(diǎn)存貨余額的重要性及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，選取其中幾個(gè)地點(diǎn)實(shí)施了

監(jiān)盤(pán)。

(3)應(yīng)當(dāng)現(xiàn)場(chǎng)觀察盤(pán)點(diǎn)］A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在丙公司盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，存貨未開(kāi)始流動(dòng)前抵達(dá)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)

存貨進(jìn)行檢杳并實(shí)施了抽盤(pán)，與丙公司盤(pán)點(diǎn)數(shù)量核對(duì)無(wú)誤，據(jù)此認(rèn)可了盤(pán)點(diǎn)結(jié)果。

(4)［存貨監(jiān)盤(pán)與認(rèn)定］A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2019年末對(duì)丁公司存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)得知管理層擬于2020

年1月銷(xiāo)毀一批過(guò)期商品，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了該批商品的賬簿記錄，確認(rèn)已全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，不

再將其納入監(jiān)盤(pán)范圍。

(5)［在途存貨的處理］戊公司2019年末持有的在途存貨于2020年1月4日驗(yàn)收入庫(kù)，管理層在

2020年1月5日實(shí)施盤(pán)點(diǎn)時(shí)將這些存貨納入了盤(pán)點(diǎn)范圍，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤(pán)的基礎(chǔ)上，檢直

了這些存貨的驗(yàn)收入庫(kù)單據(jù)等,結(jié)果滿(mǎn)意。

(6)［執(zhí)行存貨抽盤(pán)］戌公司采用連續(xù)編號(hào)的盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽記錄盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，并逐企錄入盤(pán)點(diǎn)結(jié)果匯總表。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將抽盤(pán)樣本的數(shù)量與盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽記錄的數(shù)量進(jìn)行了核對(duì)，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認(rèn)可了盤(pán)點(diǎn)結(jié)

果匯總表記錄的存貨數(shù)量。

要求：針對(duì)上述第(1)-(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

［答案］

(1)不恰當(dāng)。存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)存貨執(zhí)行監(jiān)盤(pán)程序。【簡(jiǎn)答/2018］

(2)恰當(dāng)。［簡(jiǎn)答/2018］

(3)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有/應(yīng)當(dāng)觀察丙公司管理層制定的盤(pán)點(diǎn)程序的執(zhí)行情況。［簡(jiǎn)答/2018］

(4)不恰當(dāng)。存貨監(jiān)盤(pán)是檢查存貨的存在，已全額計(jì)提跌價(jià)的存貨價(jià)值雖然為零，但數(shù)量仍存在/

仍需對(duì)存貨是否存在實(shí)施監(jiān)盤(pán)。［簡(jiǎn)答/2018］

(5)恰當(dāng)。［簡(jiǎn)答/2018］

(6)不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果;口領(lǐng)表進(jìn)行復(fù)核;應(yīng)當(dāng)將抽盤(pán)數(shù)量與盤(pán)點(diǎn)結(jié)果;口表核

對(duì)/應(yīng)當(dāng)將盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽數(shù)量與盤(pán)點(diǎn)結(jié)果匯總表核對(duì)。［簡(jiǎn)答/2018］

4」簡(jiǎn)答/真題/2017JABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與

存貨審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

(1)［控制測(cè)試^強(qiáng)制］甲公司存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解相關(guān)內(nèi)部控制后，未測(cè)試控

制運(yùn)行的有效性，直接實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試。

(2)［財(cái)務(wù)報(bào)表日前監(jiān)盤(pán)］2019年12月25日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)，結(jié)果滿(mǎn)意。因年末

存貨余額與盤(pán)點(diǎn)日余額差異較小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)監(jiān)盤(pán)結(jié)果認(rèn)可了年末存貨數(shù)量。

(3)［抽盤(pán)時(shí)雙向追查］在執(zhí)行抽盤(pán)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追直至存貨實(shí)物，

從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤(pán)點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)盤(pán)點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計(jì)證據(jù)。

(4)［函證第三方保管的存貨］A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向乙公司函證由其保管的甲公司存貨的數(shù)量和狀況，收

到的傳真件回函顯示,數(shù)量一致，狀況良好。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)可了回函結(jié)果。

(5)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備］A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了甲公司的存貨貨齡分析表，考慮了生產(chǎn)和倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)上報(bào)的

存貨損毀情況及存貨監(jiān)盤(pán)中對(duì)存貨狀況的檢查情況，認(rèn)為甲公司財(cái)務(wù)人員編制的存