企業(yè)納稅申報存在的問題及對策

摘要：近年來，隨著我國納稅條例的完善，納稅申報顯得尤為重要，通過該過程，能夠為國家稅務機關提供第一手稅源資料，明確具體的應收稅款金額，以及納稅申報過程中存在的具體問題，為我國納稅管理創(chuàng)造有利的條件。本文以企業(yè)納稅申報工作開展情況為出發(fā)點，對納稅申報的含義及內容進行總結，并結合企業(yè)納稅申報過程中存在的問題，論述了企業(yè)納稅申報優(yōu)化策略。關鍵詞：納稅申報；專業(yè)素質；全過程管理中圖分類號：F812引言近年來，隨著社會經濟不斷向前發(fā)展，我國納稅者人數提升幅度十分明顯，進一步提升了納稅申報人員的工作壓力。為了解決該類問題，相關管理者應提升對整個工作程序的重視程度，以實踐工作內容為基礎，降低相關問題出現(xiàn)的概率。1.納稅申報的含義及內容所謂納稅申報，主要指納稅人按照納稅要求繳納稅款，此時會出現(xiàn)計算稅款金額等相關事項，并將這些事項報告給稅務機關，這屬于一種法定手續(xù)，同時也是稅務機關在辦理部分納稅業(yè)務時的主要依據，如征收業(yè)務、繳稅憑證開具等等?？偟膩碚f，納稅申報是我國整個稅收管理中的重要環(huán)節(jié)，相關部門對該項環(huán)節(jié)管理十分看重，旨在將納稅申報對于稅收管理工作的重要性呈現(xiàn)出來。納稅申報的內容，可以從以下幾方面進行考慮：第一，法律以及行政法規(guī)的相關規(guī)定；第二，相關規(guī)定中的納稅人納稅義務；第三，應繳稅款數額。也正是由于這些工作內容存在，企業(yè)在開展納稅申報管理的過程中，除了明確具體工作程序之外，還要做好納稅人資料提交工作，嚴格按照國家的納稅申報流程進行操作，避免違反相關規(guī)定，為企業(yè)發(fā)展提供良好的納稅環(huán)境[1]。2.企業(yè)納稅申報問題的成因我國納稅體制改革之后，稅制精神發(fā)生了很大變化，并制定了“三位一體”征管要求。現(xiàn)階段，我國納稅申報過程中存在的問題有很多，其本質原因在于以下幾方面：第一，我國傳統(tǒng)經濟發(fā)展使得舊的稅收征管方式沿用很長時間。另外，在產品經濟領域，我國稅收征管模式和方法沒有及時進行更改，“征納混淆”問題一直不能得到規(guī)避。長此以往，納稅人對于稅務機關漸漸產生了依賴想法。雖然納稅人清楚，隨著經濟市場的不斷變化，稅收征管模式需要得到創(chuàng)新，但具體標準和要求還是要按照相關稅務管理部門規(guī)定進行，無法建立起納稅法律主體意識，具體權利和義務機制制定同樣存在問題。第二，根據依法治稅理念，由于征稅和納稅人對于納稅申報的看法不同，其權利和義務也存在差異性。從現(xiàn)階段發(fā)展角度來說，如果納稅人沒有按照申報制度執(zhí)行納稅計劃，納稅管理部門也沒有對其進行懲處，例如，對于偷稅漏稅等問題處理，大多數是讓納稅人補繳稅款，很少與申報不實問題聯(lián)系在一起，依法追究其申報責任，久而久之，該情況會變成惡性循環(huán)，造成納稅申報工作形式化。第三，各級稅務部門幾乎每年都會進行專業(yè)檢查、納稅檢查等工作，在其中投入了人力物力資源很多。但在具體工作中，主要是不同部門各自進行查補稅款，同樣不會對納稅人申報不實問題進行考慮，致使偷稅漏稅問題沒有得到真正解決。3.企業(yè)納稅申報存在的問題3.1稅收方式單一雖然我國在稅收管理的過程中應用了很多系統(tǒng)，如征、管、查等等，但從大型企業(yè)納稅管理角度來說，信息采集和運用分析等工作量較大，傳統(tǒng)收稅方式無法滿足該類企業(yè)的納稅需求。倘若各個應用系統(tǒng)無法與納稅人財務管理系統(tǒng)建立對接關系，便無法直接獲取到企業(yè)的實際財務數據。很多大型企業(yè)內部的財務報表種類多達幾百，承包給稅務部門之后，報表種類往往集中在資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流記錄表等等，其他信息沒有辦法展示出來。從這里也能夠看出，我國企業(yè)納稅申報方面，所對應的稅收方式并不多。除此之外，我國實行的是屬地管理模式，企業(yè)內部核算業(yè)務也沒有處于同一個管理部門之下，即使信息收集完整度較高，也同樣無法將企業(yè)財務情況反映出來。受上述因素影響，稅務機關在執(zhí)行稅收管理工作時，不能掌握企業(yè)內部財務數據真實情況，不利于納稅申報工作的順利開展[2]。3.2企業(yè)管理水平低從目前企業(yè)納稅申報管理工作開展角度來說，其納稅申報管理水平依舊需要提升。尤其是中小企業(yè)，其內部納稅工作人員的工作能力有限，管理者年齡偏大，文化程度不高，開展網上納稅申報業(yè)務的過程中，難度系數極高，稅收機構的稅務工作人員需要進行詳細指導，同樣內容甚至需要講解很多遍，納稅人才能學會。再加上很多企業(yè)不注重納稅申報管理，對于稅收工作團隊建設也不夠重視，只能建立起小規(guī)模納稅群體，無法準確執(zhí)行納稅申報程序。企業(yè)納稅人員在執(zhí)行具體管理任務時，涉及的申報資料不夠完善，或者是資料填寫出現(xiàn)不規(guī)范的情況，導致部分資料不合格，其納稅申報無法展示出真正價值。除此之外，隨著我國社會經濟不斷發(fā)展，相關部門針對稅收管理工作出臺了更多具體政策和法律規(guī)定，如《征管法》等等，這些規(guī)定之中，明確了對不申報的納稅人以及企業(yè)進行相應懲罰。但就目前納稅申報管理工作的開展來看，具體制度的落實和執(zhí)行力度存在明顯不足，實際工作程序設定也存在不合理之處，制度約束性效果也無法展示出來。制度之中的懲罰規(guī)定雖然明確，但對于部分小額納稅者來說，起征點較重，反觀大額納稅人，起征點顯得過低，企業(yè)納稅申報管理水平同樣無法得到進一步提升，甚至還會給企業(yè)帶來更多的經濟損失。3.3納稅申報過程管理不嚴格現(xiàn)階段，部分企業(yè)稅收申報軟件開發(fā)和應用存在問題，給申報過程管理帶來極大影響。再加上網速不快，影響到納稅申報材料的上傳速度，各級稅務機關也無法在短時間內看到申報信息，不利于征收工作的順利開展。與此同時，近年來我國經濟發(fā)展步伐較快，相對應的稅收政策更新速度也快，如果稅收管理者的業(yè)務能力不足，便無法在第一時間內了解政策更新內容，難以與具體的納稅申報過程管理要求相匹配。從納稅機構角度來說，部分納稅內容的申報時間較長。當納稅人來到納稅大廳之后，會將紙質報表提交給申報窗口工作人員，相關人員會對報表內容進行審核和檢查，之后統(tǒng)一上傳到征管系統(tǒng)上。總的來說，該過程需要消耗的時間為5分鐘。但由于大廳工作人員人數不多，為稅務人員帶來巨大的工作壓力，需要審核和錄入的信息量較大，同時還會出現(xiàn)納稅人排長隊的現(xiàn)象[3]。除此之外，納稅人在執(zhí)行納稅申報工作時，主要采取的是人工申報模式，在此過程中，容易出現(xiàn)填寫錯誤、字跡不清晰等情況，為征收管理系統(tǒng)中的過程管理帶來新的問題，系統(tǒng)所接收到的數據與納稅人實際需要的數據不一致，不利于稅務申報數據的準確度維護。最后，在納稅申報管理過程之中，相關部門之間的溝通顯得十分重要，這也是提升問題解決效率的重點環(huán)節(jié)之一。企業(yè)稅收部門作為企業(yè)發(fā)展必不可少的一部分，應該與其他部門之間保持密切溝通。實際工作中，稅收部門與其他部門之間缺乏聯(lián)系，導致稅收制度制定存在各種問題，優(yōu)質稅收過程管理思想沒有辦法體現(xiàn)出來。倘若讓這種工作思想繼續(xù)延續(xù)下去，企業(yè)自身沒有辦法實現(xiàn)與時俱進，更不利于稅收工作程序的執(zhí)行。3.4納稅申報人才專業(yè)素質差相比之下，納稅申報工作本身具備專業(yè)性強的特點，相關工作人員需要擁有極高的工作能力和專業(yè)水準。具體工作之中，稅務申報人員除了深入了解申報流程外，還要保證申報工作給后續(xù)企業(yè)稅收工作開展帶來更多的支持。為了避免企業(yè)在稅收的過程中出現(xiàn)不合法行為，工作人員還要了解與納稅申報工作相關的法規(guī)內容，其中也包括隨時變更的政策。盡管企業(yè)對于納稅申報人才需求量較大，但由于很多會計工作者不愿意參與到納稅申報工作之中，感覺工作內容枯燥、復雜，待遇上也不夠好，很難有工作人員愿意長期參與其中。而且在具體納稅申報方面，涉及的數據內容較多，為了避免數據準確性受到影響，高素質人才引進顯得十分重要?？v觀我國整體納稅申報工作開展情況，復合型人才缺乏且數量明顯，部分企業(yè)培訓制[HJ2.93mm]度設立不夠合理，更沒有設定相應的獎勵制度，最終影響到工作人員的工作積極性，很難為企業(yè)納稅申報工作提供幫助。4.企業(yè)納稅申報優(yōu)化策略4.1構建多元化的納稅申報方式從目前我國企業(yè)應用的納稅申報方式來說，其申報和繳款方式存在很多問題。為了將該類問題徹底解決，各個企業(yè)應結合自身的發(fā)展情況，建立起多元化的納稅申報方法。首先，納稅企業(yè)可以根據自身情況，確定最適合自己的納稅申報模式。通過該項操作，不僅能夠降低稅收管理者的工作壓力，還能真正做到納稅申報速度的提升。尤其是在科技發(fā)展迅速的今天，科學技術和信息技術等在各個領域中得到應用，納稅工作同樣也要與這些新技術相結合，如果不能緊跟時代潮流，自身納稅工作開展就會與企業(yè)發(fā)展狀態(tài)不相符，不利于企業(yè)的良好發(fā)展。近年來，我國對于企業(yè)納稅申報工作的重視程度逐漸提升，改革內容越來越深入，引導稅收征管工作朝著集約化方向發(fā)展，而且集約化的特點愈加明顯。此時，稅收征管工作服務功能也能得到充分完善。因此，我國應根據納稅企業(yè)具體情況，以及當下稅收征管管理要求，建立企業(yè)以及納稅人的納稅意識，制定更加貼合實際的稅收征管管理方法，在維護我國稅收征管工作的同時，提升企業(yè)納稅申報工作的效率。4.2強化納稅申報管理首先，納稅申報工作人員應劃定好具體申報范圍，明確申報要求。對于一些非正常性的納稅企業(yè)，申報要求設定要更加嚴格。對于減免稅企業(yè)、合資過渡企業(yè)、轉向期間企業(yè)等等，同樣要主動向稅務部門進行申報，幫助相關部門掌握企業(yè)的具體發(fā)展情況，降低稅源流失等問題出現(xiàn)的概率，保證各項稅收工作的規(guī)范性開展。其次，地方稅收機構需要征收的稅務種類較多，在具體納稅申報過程中，其設備內容也要保持明確性，這樣做不但為納稅人申報提供了方便，還能降低稅務部門的稅收核算難度。例如，在營業(yè)稅繳納之中，不同企業(yè)的營業(yè)類型不同，再加上部分工作人員對于稅收管理條款理解不夠清晰，可能會引發(fā)一些問題。為此，稅收管理部門可以在營業(yè)稅申報表之中添加一些內容，將平時容易被忽略的納稅項目突顯出來，如價外補償費用等。4.3強化納稅申報全過程管理信息時代，稅收征管工作同樣需要進行創(chuàng)新和改革，將網絡、計算機軟件技術等與具體稅收工作結合起來，設定新的納稅申報服務咨詢模式，真正做到納稅申報全過程管理。首先，企業(yè)應提升稅收信息宣傳服務力度。信息時代，納稅申報工作流程同樣也能夠得到更新，彰顯出信息化特點。例如，具體工作執(zhí)行時，工作人員可以借助互聯(lián)網實現(xiàn)納稅信息的大范圍宣傳，并搭配一些相關部門的法律規(guī)章制度，方便納稅人及時了解規(guī)定信息是否出現(xiàn)變更。其次，稅務企業(yè)之間應加強溝通和交流。該項工作同樣可以借助網絡資源來實現(xiàn)，如建立企業(yè)電子納稅信箱等等，一旦有與納稅相關的消息，企業(yè)之間可以通過郵箱來傳遞，為各方溝通與交流提供便利條件，做好納稅申報的全過程管理工作。4.4全方面培養(yǎng)納稅申報人才從實際納稅申報工作開展角度來說，想要保證工作順利完成，專業(yè)素質較強[HJ3.05mm]工作人員的參與必不可少，尤其是在納稅申報工作窗口功能出現(xiàn)變化后，工作人員需要在短時間內與之適應，了解稅收政策變化之所在。在此過程中，企業(yè)可以進一步提升人力資源優(yōu)化配置力度。在納稅申報工作開展方面，企業(yè)要保證稅務人員配置的合理性，以高素質人才選拔為根本，做好崗前培訓工作，在后續(xù)工作管理上也要本著