淺議司庫(kù)管理在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)工作中的應(yīng)用

摘要：資金是企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、交易活動(dòng)的“血液”，一旦資金鏈斷裂，就會(huì)帶來(lái)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成很大的影響。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)中普遍采用了大量的信息化財(cái)務(wù)制度，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理得到了很大的發(fā)展，但是，資金的使用僅僅是在資金的結(jié)算上有了一些進(jìn)步，總體上還需要進(jìn)一步的改進(jìn)。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)工作的重視，有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化水平，運(yùn)用司庫(kù)式財(cái)務(wù)管理，達(dá)到更高水平的集中管理目的，體現(xiàn)了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的卓越性，增強(qiáng)財(cái)務(wù)改革工作的效率價(jià)值。因此，要使集團(tuán)企業(yè)得到更大的發(fā)展和發(fā)展，必須重視財(cái)務(wù)管理，正確看待和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高對(duì)資金集中經(jīng)營(yíng)的重視，完善財(cái)務(wù)制度的架構(gòu)，以更好地解決實(shí)際問(wèn)題。通過(guò)對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的探討，可以更好地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)的重要性，從而為企業(yè)的資金管理工作提供一些借鑒。關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；司庫(kù)管理；財(cái)務(wù)管理司庫(kù)是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要概念，是用來(lái)儲(chǔ)存公共財(cái)政，滿(mǎn)足財(cái)政開(kāi)支的需要。當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理，是以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境，進(jìn)行資金的優(yōu)化配置、資金風(fēng)險(xiǎn)控制和管理決策的支撐。從這一點(diǎn)可以看出，財(cái)務(wù)管理是資金最優(yōu)分配與風(fēng)險(xiǎn)控制的一種綜合、戰(zhàn)略性的決策，也是一種資金流動(dòng)式的集中管理。司庫(kù)式財(cái)務(wù)集中管理，是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)資金流動(dòng)和長(zhǎng)期運(yùn)行、發(fā)掘潛力的一種行之有效的手段。通過(guò)引進(jìn)司庫(kù)式資金管理，可以有效地進(jìn)行資金的資金使用，有效地控制資金管理的風(fēng)險(xiǎn)。一、司庫(kù)式資金集中管理必要性第一，通過(guò)企業(yè)的信用來(lái)擴(kuò)大資金的規(guī)模。目前，企業(yè)集團(tuán)僅靠自己的資本很難維持其長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)營(yíng)，而股票市場(chǎng)、金融機(jī)構(gòu)的融資是其生存的保證。但是，集團(tuán)下屬的一些小型企業(yè)，由于其內(nèi)部控制制度不完善，很有可能出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，從而損害了集團(tuán)的聲譽(yù)。通過(guò)實(shí)行司庫(kù)式資金的集中管理，一方面解決了小型企業(yè)的融資困難，提高了信用度，提高了融資規(guī)模；另一方面，為集團(tuán)進(jìn)行整合的資金運(yùn)作，有效地減少了不必要的流程，并進(jìn)行了統(tǒng)籌計(jì)劃，大大減少了資金的成本。第二，縮短資金支付的時(shí)間。子公司與分公司之間的關(guān)聯(lián)交易很多，如果沒(méi)有統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，那么企業(yè)的資金就必須從外部銀行進(jìn)行。另外，也會(huì)有一些程序上的花費(fèi)。通過(guò)實(shí)行司庫(kù)型資金的集中管理，使企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易能夠在內(nèi)部銀行進(jìn)行資金的清算。當(dāng)業(yè)務(wù)結(jié)束后，支付企業(yè)只需要在系統(tǒng)中輸入相應(yīng)的支付編號(hào)，就可以進(jìn)行資金的劃撥和結(jié)算，從而減少了復(fù)雜的流程和流程，有效地控制了集團(tuán)內(nèi)部的交易成本，提高了結(jié)算的效率。第三，實(shí)行集權(quán)經(jīng)營(yíng)。集團(tuán)企業(yè)下屬子公司、分支機(jī)構(gòu)的產(chǎn)業(yè)分布、區(qū)域分布比較分散，資金的使用方法也不盡相同，造成了企業(yè)資金管理任務(wù)繁重，難以進(jìn)行統(tǒng)籌安排。隨著貿(mào)易業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，有的企業(yè)則會(huì)出現(xiàn)資金不足，如果集團(tuán)企業(yè)采取司庫(kù)式的資金集中管理，既可以解決資金的問(wèn)題，又可以最大限度的利用資源，降低融資成本。二、司庫(kù)式資金集中管理體系構(gòu)建（一）管理工作平臺(tái)構(gòu)建第一，優(yōu)化資金的管理。司庫(kù)式資金集中管理平臺(tái)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、投融資等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面監(jiān)控和控制。建立備付金管理制度，必須保證最低流動(dòng)性資本的需要，并將其分成兩個(gè)層次，限制會(huì)員單位賬戶(hù)只持有最低交易量，從而降低資本積累，縮短資金審批和流通時(shí)間，提高現(xiàn)金支付的效率。第二，優(yōu)化海外資金的管理。通過(guò)建立統(tǒng)一的資金清算體系，能夠與財(cái)務(wù)企業(yè)進(jìn)行有效的聯(lián)系，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)。通過(guò)建立中央結(jié)算平臺(tái)，建立外匯資金池，實(shí)現(xiàn)對(duì)外匯賬戶(hù)資金的統(tǒng)一管理。擴(kuò)大海外融資，通過(guò)將人民幣納入特別提款權(quán)，可以成立海外財(cái)務(wù)企業(yè)，擴(kuò)大外匯遠(yuǎn)期產(chǎn)品，開(kāi)展離岸業(yè)務(wù)，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，降低融資成本；加強(qiáng)精細(xì)管理，隨著時(shí)間、空間等因素的作用，集團(tuán)海外經(jīng)營(yíng)的鏈條將逐步擴(kuò)大，易滋生結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。所以，一方面，財(cái)務(wù)企業(yè)要加速海外資本的經(jīng)營(yíng)周期；另一方面，要加強(qiáng)對(duì)境外資金的管理周期，以有效地控制跨境結(jié)算中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)[1]。（二）決策支持平臺(tái)構(gòu)建建立司庫(kù)管理決策支撐平臺(tái)，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化、科學(xué)化，并對(duì)各個(gè)子公司、分公司實(shí)施和實(shí)施有效的監(jiān)控與評(píng)價(jià)。司庫(kù)管理決策支持平臺(tái)，不僅可以為子公司、分公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)提供詳盡的數(shù)據(jù)，而且還可以對(duì)子公司、分公司的決策實(shí)施情況進(jìn)行定量評(píng)價(jià)，使企業(yè)的決策管理更加科學(xué)化。第一，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理。在財(cái)務(wù)管理上，企業(yè)要從單一的融資方式向產(chǎn)業(yè)鏈資源整合、投資信托等多樣化的融資方式轉(zhuǎn)變。目前，財(cái)務(wù)企業(yè)的金融業(yè)務(wù)已逐步擴(kuò)展至整個(gè)集團(tuán)的全鏈條，因此，融資管理的優(yōu)化，必須通過(guò)與上下游企業(yè)的深度戰(zhàn)略合作，來(lái)擴(kuò)大融資渠道。另外，在進(jìn)行資本運(yùn)作時(shí)，財(cái)務(wù)企業(yè)還可以通過(guò)金融手段來(lái)拓展融資渠道。第二，健全的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。在風(fēng)險(xiǎn)管理上，高回報(bào)必然伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)，因此，對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理是其重要的責(zé)任。首先，要做到總體收益和風(fēng)險(xiǎn)控制之間的平衡，不斷優(yōu)化和集中管理金融風(fēng)險(xiǎn)。在司庫(kù)模式下，財(cái)務(wù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)必須進(jìn)一步深化和完善，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等；其次，要嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)所使用的工具和方法，例如運(yùn)用現(xiàn)金流分析法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，運(yùn)用計(jì)量模型量化風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)；最后，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，制訂相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，保證資金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)可控；最后，對(duì)資金的工作權(quán)限進(jìn)行了嚴(yán)格的控制，明確了各個(gè)部門(mén)的責(zé)任，避免人為的操作風(fēng)險(xiǎn)。（三）系統(tǒng)整合平臺(tái)構(gòu)建司庫(kù)集成平臺(tái)是對(duì)財(cái)務(wù)管理中涉及到的各種信息進(jìn)行優(yōu)化和集成。當(dāng)前，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)已經(jīng)逐步完善，但在預(yù)算、投融資等方面還比較滯后，很難形成有效的協(xié)同運(yùn)作，只有對(duì)各個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化和整合，才能使企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)更加有效地運(yùn)行[2]。第一，整合信息系統(tǒng)。為了使資金更加有效地集中管理，必須使所有的信息系統(tǒng)都達(dá)到高度整合。目前，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)包括資金結(jié)算、票據(jù)管理、信貸管理等子系統(tǒng)，但整體水平較低，且業(yè)務(wù)模式、資金管理模式也不盡相同，這對(duì)企業(yè)的信息化建設(shè)造成了一定的障礙。所以，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行信息化建設(shè)時(shí)，首先要建立一個(gè)子公司的二級(jí)信息集成體系，這樣才能避免企業(yè)內(nèi)部的各種業(yè)務(wù)不能進(jìn)行統(tǒng)一的管理。第二，優(yōu)化銀行和企業(yè)的制度。銀企一體化是集團(tuán)企業(yè)實(shí)行“司庫(kù)”式資金集中管理的關(guān)鍵，對(duì)企業(yè)的信息和資金安全起到了很大的作用。通過(guò)對(duì)帳流程的優(yōu)化，確保了管理者可以實(shí)時(shí)地查詢(xún)、檢查往來(lái)帳款，從而達(dá)到會(huì)計(jì)處理的實(shí)時(shí)性。改善了系統(tǒng)的運(yùn)行流程，實(shí)現(xiàn)了資金的自動(dòng)結(jié)算，避免了人工操作造成的數(shù)據(jù)處理滯后、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等問(wèn)題。在網(wǎng)絡(luò)安全方面，主要采用防火墻、信息數(shù)據(jù)加密、動(dòng)態(tài)密碼、數(shù)據(jù)傳輸加密等。三、司庫(kù)在集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用（一）在資金支出管理中的運(yùn)用在制定資金支出計(jì)劃時(shí)，通常都是由各子公司根據(jù)實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行規(guī)劃，缺乏對(duì)各子公司進(jìn)行綜合管理的情況，從而造成了資金支出計(jì)劃缺乏全局性。此外，企業(yè)對(duì)經(jīng)費(fèi)支出計(jì)劃執(zhí)行得不到位，從而造成實(shí)際經(jīng)費(fèi)與計(jì)劃脫節(jié)。運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的方式，可以更好地解決上述問(wèn)題。第一，在司庫(kù)模式下，各子公司每年都要匯報(bào)年度的資金支出和下一年的資金支出計(jì)劃，而集團(tuán)總部則是按照總的資金使用計(jì)劃，將整個(gè)計(jì)劃分解，再根據(jù)各子公司的預(yù)算，確定各子公司的資金支出，從而達(dá)到對(duì)資金的全面控制。第二，生產(chǎn)企業(yè)要和原料供應(yīng)商有很大的資金往來(lái)，同時(shí)也要和客戶(hù)建立財(cái)務(wù)關(guān)系。所以，在企業(yè)要制訂出一套科學(xué)的收款方案來(lái)支付供貨商的款項(xiàng)時(shí)，可以采用按生產(chǎn)進(jìn)度分期付清貨款，從而達(dá)到及時(shí)的支付目的，提高資金利用率[3]。（二）在風(fēng)險(xiǎn)管理中的運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理是集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行資本運(yùn)作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，影響因素很多，有可能是由于企業(yè)自身的管理水平不夠、人員素質(zhì)不夠，也有可能是由于政策環(huán)境的變化、合作伙伴的選擇不當(dāng)?shù)仍?。在此背景下，建立一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)是非常關(guān)鍵的。由于其能有效地減少集團(tuán)企業(yè)所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，減少其風(fēng)險(xiǎn)的難度，而運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，是一種行之有效的方法。盡管集團(tuán)企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)會(huì)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行檢查，但由于時(shí)間、精力等原因，獲取到的信息有限，導(dǎo)致對(duì)供應(yīng)商的信息知之甚少，從而影響到其風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性。而集團(tuán)總部則可以根據(jù)自己的調(diào)查，收集各子公司的調(diào)查資料，對(duì)供應(yīng)商的資料進(jìn)行全面的了解，然后用科學(xué)的方法評(píng)估供應(yīng)商的信用等級(jí)，確定是否提供貸款，并將評(píng)估結(jié)果發(fā)給各子公司，這樣就能有效地提高子公司對(duì)供應(yīng)商的了解，降低信貸管理方面的風(fēng)險(xiǎn)。四、基于司庫(kù)式財(cái)務(wù)管理體系優(yōu)化（一）組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)第一，建立財(cái)務(wù)公司。在大型企業(yè)、子公司眾多的情況下，建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)公司進(jìn)行資金的集中管理是最有可能的選擇。由于財(cái)務(wù)公司與其他子公司的獨(dú)立性，因此對(duì)各種資金的經(jīng)營(yíng)沒(méi)有太大的約束，同時(shí)，財(cái)務(wù)公司具有非銀行金融機(jī)構(gòu)的資質(zhì)，不受金融法規(guī)的約束，可以進(jìn)行更大規(guī)模、更多自由度的融資活動(dòng)，以滿(mǎn)足集團(tuán)的融資需要。第二，建立資金托管機(jī)構(gòu)。資金管理中心是財(cái)務(wù)公司、資金結(jié)算中心和總企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的重要組成部分。資金管理中心要對(duì)企業(yè)的資金狀況、戰(zhàn)略目標(biāo)、生產(chǎn)狀況等進(jìn)行全面的了解，從而使資金管理中心的人員必須包括總企業(yè)的管理人員、財(cái)務(wù)人員，確保資金管理的正確、正確。（二）資金管理流程優(yōu)化第一，優(yōu)化供應(yīng)商的管理過(guò)程。通過(guò)對(duì)供應(yīng)商的產(chǎn)品信息、信用等級(jí)的全面掌握，對(duì)供應(yīng)商的責(zé)任進(jìn)行分類(lèi)，建立穩(wěn)定、高效的供應(yīng)商管理系統(tǒng)，使合作流程規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。一方面，長(zhǎng)期保持和供應(yīng)商的聯(lián)系，深化合作；二是提高采購(gòu)過(guò)程的透明度，利用企業(yè)的主動(dòng)權(quán)，降低采購(gòu)成本，提高采購(gòu)效率[4]。第二，優(yōu)化顧客的管理過(guò)程。要對(duì)貨運(yùn)客戶(hù)進(jìn)行全方位的了解，建立基于顧客需要的信息系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)顧客的需要，制定出相應(yīng)的運(yùn)輸服務(wù)計(jì)劃，保持與顧客的良好的合作關(guān)系。第三，優(yōu)化運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程。在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)該采用精益化的思想，從預(yù)算、成本、負(fù)債三個(gè)層面進(jìn)行流程的優(yōu)化。預(yù)算管理過(guò)程的優(yōu)化應(yīng)當(dāng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，進(jìn)行精細(xì)的預(yù)算編制；成本管理過(guò)程的優(yōu)化應(yīng)該與預(yù)算管理相結(jié)合，利用資源消耗會(huì)計(jì)進(jìn)行成本核算；負(fù)債管理過(guò)程的優(yōu)化應(yīng)該是動(dòng)態(tài)監(jiān)控負(fù)債的結(jié)構(gòu)與總量，及時(shí)掌握負(fù)債的情況。（三）資金管理制度設(shè)計(jì)第一，財(cái)務(wù)管理體系。資金管理系統(tǒng)涉及的領(lǐng)域比較廣，選擇重點(diǎn)進(jìn)行分析和設(shè)計(jì)。實(shí)行資金集中管理，實(shí)行嚴(yán)格的專(zhuān)戶(hù)管理制度，實(shí)行集中管理，嚴(yán)禁任何單位擅自開(kāi)立或調(diào)劑劃撥。根據(jù)每月、季度甚至每周的資金安排，確?？値?hù)中始終有足夠的現(xiàn)金。融資管理體制是指在對(duì)各個(gè)單位的授信額度、融資需求進(jìn)行考核的前提下，由財(cái)務(wù)公司統(tǒng)一管理，并在現(xiàn)金儲(chǔ)備充足的情況下，將內(nèi)部的資金分配給各個(gè)單位。投資管理系統(tǒng)，使財(cái)務(wù)公司能夠在確保各部門(mén)的資金需要的前提下，將閑置的資金進(jìn)行合理的投資；五是建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系，利用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)對(duì)各個(gè)部門(mén)的現(xiàn)金流和流動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，防止資金安全風(fēng)險(xiǎn)。第二，內(nèi)控體系。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展，必須建立健全的內(nèi)部控制體系。一是建立健全的責(zé)任追究體系，明確資金經(jīng)營(yíng)部門(mén)的工作職責(zé)，規(guī)范運(yùn)作流程，建立責(zé)任到人的責(zé)任追究制度；二是授權(quán)系統(tǒng)，按照工作職責(zé)劃分作業(yè)人員，并將管理權(quán)與操作權(quán)分開(kāi)，以防止權(quán)力交叉導(dǎo)致舞弊；三是信用體系，按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、信用情況和財(cái)務(wù)情況，對(duì)各個(gè)部門(mén)的授信級(jí)別進(jìn)行分級(jí)[5]。（四）司庫(kù)信息管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)第一，功能模塊的設(shè)計(jì)。各功能模塊分別為：一是資金集中管理，通過(guò)連接合作銀行與資金管理中心的界面，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部帳戶(hù)的資金流動(dòng)和流動(dòng)情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控；二是資金清算管理模塊，將各個(gè)部門(mén)的運(yùn)行系統(tǒng)和資金結(jié)算中心連接起來(lái)，使企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)資金的運(yùn)行過(guò)程都能在資金的管理模塊內(nèi)完成，便于企業(yè)的集中管理和結(jié)算；三是財(cái)務(wù)管理，按照各個(gè)部門(mén)的融資計(jì)劃和市場(chǎng)融資方案來(lái)進(jìn)行總體的融資規(guī)劃，并在此基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)出低融資成本的組合方案；四是投資管理模塊，通過(guò)對(duì)企業(yè)閑置資產(chǎn)的評(píng)價(jià)和市場(chǎng)中的投資策略，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較小、收益較高的項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)劃；五是風(fēng)險(xiǎn)管理，一方面，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，包括各類(lèi)交易的風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)；二是規(guī)范化、系統(tǒng)化地控制人為操縱風(fēng)險(xiǎn)。第二，對(duì)信息化管理體系框架的設(shè)計(jì)。信息系統(tǒng)應(yīng)與ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)共享中心等系統(tǒng)相連接，以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)傳輸和共享。通過(guò)與合作銀行之間的接口連接，一方面可以確保各個(gè)部門(mén)的對(duì)外交易數(shù)據(jù)可以及時(shí)地傳輸?shù)叫畔⒐芾硐到y(tǒng)中，同時(shí)也可以提高企業(yè)的收款效率。需要連接到市場(chǎng)顧問(wèn)網(wǎng)站，把市場(chǎng)變動(dòng)的資訊過(guò)濾、整理，轉(zhuǎn)化為資訊資料，以幫助