【新金融工具準(zhǔn)則對(duì)商業(yè)銀行的影響探析8500字（論文）】

新金融工具準(zhǔn)則對(duì)商業(yè)銀行的影響分析摘要：隨著時(shí)代的不斷變化，經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展、5G時(shí)代的到來(lái)，我國(guó)的金融工具準(zhǔn)則在執(zhí)行中暴露出許多不足。對(duì)此，為規(guī)范金融工具的會(huì)計(jì)處理，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，同時(shí)與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同，我國(guó)金融工具的準(zhǔn)則也在發(fā)生改進(jìn)變化，在2017年3月31日和5月2日，財(cái)政部先后發(fā)布了修訂后的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)—金融工具確認(rèn)和計(jì)量》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)—金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)—套期會(huì)計(jì)》，還有《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)—金融工具列報(bào)》等金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。本文就新金融工具準(zhǔn)則產(chǎn)生的背景入題，論述新金融工具準(zhǔn)則的大致分類，特點(diǎn)優(yōu)勢(shì)。并淺議新準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的影響以及建議。關(guān)鍵詞：新金融工具準(zhǔn)則；商業(yè)銀行；影響；建議目錄TOC\o"1-3"\h\u原創(chuàng)性聲明 1一、新金融工具準(zhǔn)則的介紹 4（一）新金融工具準(zhǔn)則下的金融資產(chǎn)分類 4（二）新金融工具準(zhǔn)則的優(yōu)勢(shì) 4（三）新金融工具準(zhǔn)則的特點(diǎn) 51.改變對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債的分類標(biāo)準(zhǔn) 52.引入公允價(jià)值計(jì)量屬性 53.將金融衍生工具納入表內(nèi)核算 54.改變了對(duì)金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)和計(jì)量 55.強(qiáng)調(diào)金融工具會(huì)計(jì)信息的披露 6二、新金融工具準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行帶來(lái)的影響 6（一）新準(zhǔn)則對(duì)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程方面的影響 61.對(duì)商業(yè)銀行預(yù)算管理方面的影響 62.對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的影響 63.對(duì)商業(yè)銀行減值判斷和波動(dòng)幅度的影響 64.對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)分類和核算方式的影響 75.對(duì)估值模型的標(biāo)準(zhǔn)與范疇的影響 7（二）對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)報(bào)表的影響 71.對(duì)報(bào)表的損益結(jié)構(gòu)的影響 72.對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表披露方面的影響 83.對(duì)收入結(jié)構(gòu)調(diào)整和息差水平的影響 8三、商業(yè)銀行面對(duì)新金融工具準(zhǔn)則的建議 8（一）調(diào)整投資策略和資產(chǎn)負(fù)債配置策略 8（二）積極與同行交流 8（三）健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力 9（四）組織全方位、各層次的培訓(xùn)工作，提高商業(yè)銀行管理運(yùn)作質(zhì)量 9（五）健全資本市場(chǎng)，完善金融工具相關(guān)制度 91.完善公允價(jià)值制度 92.完善金融工具分類制度 10（六）分析新金融工具準(zhǔn)則，制定合理的處理方式 101.優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目體系 102.完善新型價(jià)值計(jì)提模型 10四、結(jié)語(yǔ) 10參考文獻(xiàn) 11引言2008年的一場(chǎng)發(fā)生的國(guó)際金融危機(jī)嚴(yán)重?fù)p害了全球經(jīng)濟(jì)和金融市場(chǎng)，在危機(jī)之后，人們就此批評(píng)了金融工具會(huì)計(jì)規(guī)則的復(fù)雜性，公允價(jià)值計(jì)量的可回收性以及金融資產(chǎn)的奇怪形態(tài)。同時(shí)這件事也使人們意識(shí)到，高質(zhì)量的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)全球金融體系和資本市場(chǎng)的穩(wěn)定至關(guān)重要，并加快了20國(guó)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人的審查進(jìn)程。最終20國(guó)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人于2009年4月舉行了一次峰會(huì)，呼吁國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)全面改革金融工具的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其主要目標(biāo)是降低會(huì)計(jì)規(guī)則的復(fù)雜性并減少對(duì)周期性的影響。標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)最終于2014年7月發(fā)布了國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)最終草案，該草案于2018年1月1日生效，取代了當(dāng)前的國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)39金融工具（IAS39）。隨著5G時(shí)代的到來(lái)，科學(xué)技術(shù)不斷創(chuàng)新，金融工具準(zhǔn)則也在創(chuàng)新變化。新金融工具準(zhǔn)則在我國(guó)眾多的商業(yè)銀行，企業(yè)及其他的機(jī)構(gòu)逐漸地被廣泛應(yīng)用。本文探究的就是新金融工具準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)的商業(yè)銀行帶來(lái)的影響，分析研究其中存在的問(wèn)題與帶來(lái)的利處，以期在商業(yè)銀行中，對(duì)新準(zhǔn)則帶來(lái)的的影響，會(huì)多一些具體的了解。一、新金融工具準(zhǔn)則的介紹（一）新金融工具準(zhǔn)則下的金融資產(chǎn)分類在新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，經(jīng)訂正后的會(huì)計(jì)和估值準(zhǔn)則規(guī)定，金融資產(chǎn)的分類基于合同對(duì)象現(xiàn)金流量的操作類型和NAS特征，將金融資產(chǎn)分為三類：第一類是按賬面價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)；第二類則是，按公允價(jià)值計(jì)量，其流動(dòng)金融資產(chǎn)的變動(dòng)按攤銷成本計(jì)量，其現(xiàn)行會(huì)計(jì)和估值標(biāo)準(zhǔn)的變化要求以“業(yè)務(wù)模式”和“金融資產(chǎn)合同的現(xiàn)金流動(dòng)特征”作為確定金融資產(chǎn)分類的依據(jù)。三是公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)，其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。這些新的金融工具準(zhǔn)則減少了金融資產(chǎn)的類別，并在某種程度上提高了分類的客觀性和報(bào)告的一致性。（二）新金融工具準(zhǔn)則的優(yōu)勢(shì)新的金融工具標(biāo)準(zhǔn)大大提高了金融工具的識(shí)別和估值，有了許多的改善最終實(shí)現(xiàn)了減少金融資產(chǎn)分類、簡(jiǎn)化嵌入式衍生品的會(huì)計(jì)處理、提高金融工具減少會(huì)計(jì)要求的目標(biāo)。金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓標(biāo)準(zhǔn)在堅(jiān)持金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和未受影響金融資產(chǎn)去核算的原則的同時(shí)，在一定程度上調(diào)整了相關(guān)判斷標(biāo)準(zhǔn)、程序和會(huì)計(jì)處理方式，重點(diǎn)對(duì)金融資產(chǎn)去核算過(guò)程進(jìn)行了調(diào)整，對(duì)有關(guān)實(shí)際問(wèn)題提供了更為詳細(xì)的指南。新的套期保值會(huì)計(jì)的基本思路是將風(fēng)險(xiǎn)管理和套期保值緊密結(jié)合，使公司的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中得到很好的體現(xiàn)。金融負(fù)債與權(quán)益工具的區(qū)分的基本原則雖改變，但是在后續(xù)發(fā)布的規(guī)定當(dāng)中整合細(xì)化了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)要求及相關(guān)應(yīng)用指南的內(nèi)容。新金融工具準(zhǔn)則的特點(diǎn)改變對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債的分類標(biāo)準(zhǔn)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度按照與以前會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)的條款分配資產(chǎn)和負(fù)債，而當(dāng)前剛出臺(tái)的金融工作準(zhǔn)則則有所改變，該準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)的金融性資源劃歸為金融負(fù)負(fù)債類別，而降非金融性負(fù)債則劃歸為非金融性負(fù)債類。根據(jù)可獲得性和參與能力的不同，金融資產(chǎn)可以分為四類：首先是金融資產(chǎn)，以及應(yīng)收賬款的金融資產(chǎn)，還包含能夠售賣的金融資產(chǎn)和公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)。引入公允價(jià)值計(jì)量屬性新金融工具準(zhǔn)則引入公允價(jià)值作為金融工具初始確認(rèn)和計(jì)量、后續(xù)計(jì)量、最終計(jì)量和減值測(cè)試的標(biāo)準(zhǔn)。金融企業(yè)從事套期保值活動(dòng)的，可以選擇套期保值會(huì)計(jì)方法，但必須符合嚴(yán)格的條件和標(biāo)準(zhǔn)。套期會(huì)計(jì)方法用于區(qū)分三個(gè)套期，即凈投資套期、現(xiàn)金流量套期、外貿(mào)公允價(jià)值（公允價(jià)值）套期。這意味著套期保值工具和套期保值工具公允價(jià)值折中的結(jié)果計(jì)入了同一會(huì)計(jì)年度的當(dāng)期損益，可以認(rèn)為套期保值會(huì)計(jì)也引入了公允價(jià)值作為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。將金融衍生工具納入表內(nèi)核算由于未來(lái)衍生品的存在，初始投資是零或微不足道的，幾乎沒(méi)有歷史成本。由于衍生品價(jià)格差別較大，投資難度較大，很難發(fā)現(xiàn)其市場(chǎng)價(jià)值發(fā)生變化。鑒于上述情況，根據(jù)歷史原則，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)應(yīng)依據(jù)以下有關(guān)金融工具的規(guī)則：即：允許銀行承認(rèn)與金融衍生工具或金融負(fù)債有關(guān)的各種合同權(quán)利或義務(wù)，包括不符合資產(chǎn)負(fù)債表?xiàng)l款的證券和其他金融資產(chǎn)和負(fù)債。可以認(rèn)為，金融工具規(guī)則下的首要內(nèi)容，就是將金融衍生品納入資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)，并按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，公允價(jià)值的相關(guān)變動(dòng)包括在當(dāng)期損利或所有者的凈資產(chǎn)中。改變了對(duì)金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)和計(jì)量目前，我國(guó)商業(yè)銀行將未來(lái)(未貼現(xiàn))可收回資產(chǎn)額部分視為資產(chǎn)減值的依據(jù)，根據(jù)CBRC要求的信貸和非信貸五級(jí)準(zhǔn)備金比率，我國(guó)金融工具標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，市場(chǎng)上除與金融資產(chǎn)進(jìn)行的交易外，所有其他金融資產(chǎn)都將按公允價(jià)值確認(rèn)，未來(lái)現(xiàn)金流量也會(huì)減少，來(lái)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。與此同時(shí)，金融工具標(biāo)準(zhǔn)又規(guī)定，除與交易有關(guān)的金融資產(chǎn)外，所有金融資產(chǎn)均根據(jù)《公允價(jià)值法》或未來(lái)現(xiàn)金流量重新計(jì)算方法在期末進(jìn)行指定和估價(jià)。然后，我國(guó)的金融工具標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，所有其他金融資產(chǎn)，但與證券交易所有關(guān)的金融資產(chǎn)除外，必須在期末根據(jù)公允價(jià)值或?qū)ξ磥?lái)現(xiàn)金流量的調(diào)整為基礎(chǔ)進(jìn)行報(bào)告和計(jì)值。最后，金融工具標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，年底時(shí)，除商業(yè)金融資產(chǎn)外，還需考慮一下因素：公允價(jià)值法或預(yù)付款法計(jì)量的使用。一旦確認(rèn)了減值損失，就不能隨意逆轉(zhuǎn)。強(qiáng)調(diào)金融工具會(huì)計(jì)信息的披露當(dāng)前而言，新的金融工具準(zhǔn)則下的金融工具的披露將比舊準(zhǔn)則更加完整和詳細(xì)，根據(jù)新的金融工具準(zhǔn)則披露的金融工具不僅補(bǔ)充了表中信息的列報(bào)，而且還提供了從金融工具的角度來(lái)看重要的重要信息，以及根據(jù)新的金融工具準(zhǔn)則披露金融工具的信息，這些信息目前由新的金融工具準(zhǔn)則管理，而根據(jù)新的金融工具規(guī)則表露金融工具，這不僅補(bǔ)充了表格中的信息，而且還提供了重要的信息，從金融工具的角度來(lái)看，這些信息目前是由新的金融工具規(guī)則管理的，而且比舊的準(zhǔn)則更全面和更詳細(xì)。有關(guān)銀行的信息（包括流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)），金融工具的主要會(huì)計(jì)政策，對(duì)沖和風(fēng)險(xiǎn)管理策略，消除債務(wù)的不合格信用風(fēng)險(xiǎn)，以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)金融資產(chǎn)的公平轉(zhuǎn)移，金融負(fù)債的重新分類或金融資產(chǎn)和不同類型的金融資產(chǎn)。新金融工具準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行帶來(lái)的影響新準(zhǔn)則對(duì)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程方面的影響對(duì)商業(yè)銀行預(yù)算管理方面的影響新的金融工具將改善評(píng)估減值的難度，拓展了銀行信貸違約的范圍，致使銀行價(jià)值減值的范圍也有所增大，影響了價(jià)值的波動(dòng)性。此外，中央銀行進(jìn)一步增加了存款準(zhǔn)備金率，這在一定程度上降低了第一階段的資本金，同時(shí)提高了資本的波動(dòng)性。由于新金融工具的計(jì)算和分類變化，金融數(shù)據(jù)波動(dòng)區(qū)域?qū)⒗^續(xù)擴(kuò)大，致使銀行面臨的價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)有所增加。且以部門產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)為代表的諸多業(yè)務(wù)因素也會(huì)對(duì)銀行的最終業(yè)績(jī)產(chǎn)生較大程度的影響，波及其資產(chǎn)的監(jiān)管體系，增加了資產(chǎn)波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)性，提高了銀行價(jià)值核算的困難程度以及復(fù)雜程度。對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的影響《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第9號(hào)對(duì)商業(yè)銀行的披露有更嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和要求，根據(jù)目前的會(huì)計(jì)計(jì)量，新的金融工具標(biāo)準(zhǔn)要求，那些未經(jīng)現(xiàn)金流審計(jì)核實(shí)的新資產(chǎn)被記錄為流動(dòng)收入，并記錄在金融資產(chǎn)中；在現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度自動(dòng)化的基礎(chǔ)上，有必要調(diào)整新業(yè)務(wù)和證券交易所交易的會(huì)計(jì)規(guī)則；從整個(gè)調(diào)整過(guò)程的角度來(lái)看，我們需要考慮到賬戶的鏈接和新數(shù)據(jù)的鏈接，以確保登記數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一。這直接導(dǎo)致商業(yè)銀行的整改內(nèi)容大量增加，提高了信息披露的要求及其標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)商業(yè)銀行減值判斷和波動(dòng)幅度的影響評(píng)估預(yù)期信貸風(fēng)險(xiǎn)的顯著改善是分析銀行信貸收益與風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。且鑒于信貸業(yè)務(wù)的受受影響因素較為廣泛，而這些因素的共同作用可能會(huì)對(duì)信貸業(yè)務(wù)產(chǎn)生較大的影響。由于影響因素的多樣性特征，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的指標(biāo)也應(yīng)該是動(dòng)態(tài)的、多元化的，可能會(huì)提高評(píng)估的復(fù)雜程度以及困難程度。而對(duì)信貸的信用風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，是銀行進(jìn)行損失預(yù)期的重要依據(jù)，其風(fēng)險(xiǎn)可能性的提升也會(huì)直接影響信貸業(yè)務(wù)違約的可能性。此外，銀行也要注意到，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及市場(chǎng)環(huán)境的重要影響，綜合評(píng)估信貸的收益與風(fēng)險(xiǎn)，減少價(jià)值減值的可能性。對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)分類和核算方式的影響我國(guó)目前頒布的國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第九號(hào)進(jìn)一步對(duì)資本市場(chǎng)的金融工具進(jìn)行了分類，該次分類方式與之前有所不同，主要將其分為三類，同時(shí)也基于此確定了商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)，主要提出了兩點(diǎn)要求：首先是財(cái)務(wù)核算過(guò)程中要注意業(yè)務(wù)的內(nèi)容形式，其次是不能忽視現(xiàn)金流，并以此作為主要標(biāo)準(zhǔn)。該次準(zhǔn)側(cè)強(qiáng)調(diào)了商業(yè)銀行需要利用三種類別的計(jì)量方式完成核算工作，尤其是在產(chǎn)品形式越來(lái)越多樣的情況下，核算形式也有所豐富。此外，該核算標(biāo)準(zhǔn)也提高了核算的難度與復(fù)雜程度。所以，商業(yè)銀行對(duì)其開(kāi)展進(jìn)屋進(jìn)行了所屬類別歸類時(shí)，要對(duì)其判定因素進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)有效的分類。對(duì)估值模型的標(biāo)準(zhǔn)與范疇的影響國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第9號(hào)對(duì)估值類別和衡量模型標(biāo)準(zhǔn)有更高的要求，金融工具新標(biāo)準(zhǔn)要求對(duì)投資措施、非標(biāo)準(zhǔn)和其他實(shí)體進(jìn)行估值，并要求對(duì)按公允價(jià)值衡量的金融工具進(jìn)行測(cè)量。如果是非標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)或其他復(fù)雜的衍生品，我們需要使用新的估值模型進(jìn)行估值。如果是基準(zhǔn)資產(chǎn)，我們需要充分考慮資產(chǎn)的特點(diǎn)，然后在計(jì)算估值的成本和準(zhǔn)確性時(shí)審查估值模型。中國(guó)《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第9號(hào)不僅對(duì)估值類別和模型標(biāo)準(zhǔn)有更高的要求，而且要求銀行完善估值管理的組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化估值體系的設(shè)計(jì)，提高估值人員的綜合素質(zhì)。同時(shí)，新的金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則擴(kuò)展了公允價(jià)值的范圍，并引入了在不計(jì)息的情況下不計(jì)提折舊費(fèi)用的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值；在不計(jì)息的情況下就折舊費(fèi)用而言，資金需要支付，《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第9條也要求公允價(jià)值計(jì)量。中國(guó)公允價(jià)值市場(chǎng)的發(fā)展滯后于西方國(guó)家，發(fā)展不成熟，發(fā)展不充分，使得商業(yè)銀行實(shí)施公允價(jià)值更加困難，商業(yè)銀行持有的金融資產(chǎn)不能以公允價(jià)值報(bào)價(jià)，準(zhǔn)確可靠的金融資產(chǎn)價(jià)值計(jì)量和選擇合適的估價(jià)模式已成為商業(yè)銀行在商業(yè)經(jīng)營(yíng)中面臨的主要問(wèn)題。對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)報(bào)表的影響對(duì)報(bào)表的損益結(jié)構(gòu)的影響在資產(chǎn)負(fù)債表中，以攤銷成本衡量的金融資產(chǎn)

（AC）

的賬面價(jià)值為凈金額。凈金額計(jì)算應(yīng)采用貼現(xiàn)的有效利率來(lái)彌補(bǔ)庫(kù)存賬面價(jià)值，并扣除累計(jì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金。在損益表中，此類財(cái)務(wù)活動(dòng)是根據(jù)有效利率計(jì)算的利息收入。在資產(chǎn)負(fù)債表中，將公允價(jià)值和變動(dòng)包括在當(dāng)期損益中的金融資產(chǎn)（PVTS）的賬面價(jià)值不得規(guī)定附加值的降低，其賬面價(jià)值為公允價(jià)值。在損益表中，投資收入和這些金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變化必須包含在損益表中。在資產(chǎn)負(fù)債表中，以公允價(jià)值衡量的金融資產(chǎn)（FVOCI）的賬面價(jià)值（FVOCI）是公允價(jià)值，其變化包含在其他全球收入中。沒(méi)有必要考慮價(jià)值減值的損失。增加值減少和公允價(jià)值變動(dòng)的累積準(zhǔn)備金包含在其他全球收入中，資產(chǎn)不會(huì)影響商業(yè)銀行的收益。對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表披露方面的影響目前，中國(guó)金融工具的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則相一致，新的分類規(guī)則根據(jù)“業(yè)務(wù)模型”和“合同現(xiàn)金流量特征”對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行分類，以累積來(lái)自合同的現(xiàn)金流量。

“現(xiàn)金流量?jī)H根據(jù)現(xiàn)有資本支付本金和利息”；因此，它被分類為以折舊成本計(jì)量的金融資產(chǎn)：在新規(guī)則下，貸款和賬戶被分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)；考慮到其他全球收入的變化，可供出售金融資產(chǎn)被分類為以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)，特定公司（例如發(fā)票折扣）可能會(huì)在持有期間持有或出售其他發(fā)票，因此應(yīng)分類為公允價(jià)值評(píng)估及其變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益；金融資產(chǎn)構(gòu)成銀行商業(yè)活動(dòng)的主體；按照新規(guī)定對(duì)金融資產(chǎn)重新分類后，三種金融資產(chǎn)在金融資產(chǎn)中的比例總資產(chǎn)將不同于以往，這將另外影響商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告。目前，中國(guó)金融工具的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則相一致，新的分類規(guī)則根據(jù)“業(yè)務(wù)模型”和“合同現(xiàn)金流量特征”對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行分類，以累積來(lái)自合同的現(xiàn)金流量。

“現(xiàn)金流量?jī)H根據(jù)現(xiàn)有資本支付本金和利息”；因此，它被分類為以折舊成本計(jì)量的金融資產(chǎn)：在新規(guī)則下，貸款和賬戶被分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)；考慮到其他全球收入的變化，可供出售金融資產(chǎn)被分類為以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)，特定公司（例如發(fā)票折扣）可能會(huì)在持有期間持有或出售其他發(fā)票，因此應(yīng)分類為公允價(jià)值評(píng)估及其變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益；金融資產(chǎn)構(gòu)成銀行商業(yè)活動(dòng)的主體；按照新規(guī)定對(duì)金融資產(chǎn)重新分類后，三種金融資產(chǎn)在金融資產(chǎn)中的比例總資產(chǎn)將不同于以往，這將另外影響商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告。對(duì)收入結(jié)構(gòu)調(diào)整和息差水平的影響如我們所知，根據(jù)《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》9，F(xiàn)VTPL類別被定義為不能通過(guò)SPPI測(cè)試的債務(wù)工具。根據(jù)新金融工具的新規(guī)定，這類活動(dòng)的收入包括在投資收入中，而原金融工具規(guī)則構(gòu)成的收入則包括在利息收入中?？梢钥吹?，在實(shí)施新的金融工具規(guī)則時(shí)，收入結(jié)構(gòu)有明顯的調(diào)整，增加了損益表中利息收入的波動(dòng)和投資收益項(xiàng)目前后的金額，因此，在比較兩者時(shí)，必須統(tǒng)一會(huì)計(jì)口徑。同時(shí)，F(xiàn)VTPL活動(dòng)產(chǎn)生的收入不包括利息收入，而是投資收入。因此，資產(chǎn)將被確認(rèn)為無(wú)息資產(chǎn)，因?yàn)闊o(wú)法準(zhǔn)確匹配負(fù)債的相應(yīng)一面，從而降低銀行的息差水平。商業(yè)銀行面對(duì)新金融工具準(zhǔn)則的建議調(diào)整投資策略和資產(chǎn)負(fù)債配置策略由前文可知，在新準(zhǔn)則的基本實(shí)施下，銀行資產(chǎn)負(fù)債和投資都會(huì)受到一定的影響，所以商業(yè)銀行需要調(diào)整投資戰(zhàn)略和資產(chǎn)配置戰(zhàn)略，需要重新設(shè)計(jì)現(xiàn)有產(chǎn)品的業(yè)務(wù)模式和合同條件，根據(jù)不同產(chǎn)品的財(cái)務(wù)后果調(diào)整投資策略，并可能改變現(xiàn)有產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)和管理，調(diào)整投資分類準(zhǔn)則和資產(chǎn)配置策略。根據(jù)資產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)狀況，改進(jìn)產(chǎn)品價(jià)格管理，并根據(jù)供應(yīng)情況考慮及時(shí)補(bǔ)充資金。積極與同行交流目前，國(guó)內(nèi)同行已經(jīng)全面實(shí)施了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，例如在香港就有交通銀行和建設(shè)銀行的上市，中國(guó)銀行正在努力使財(cái)務(wù)報(bào)表與新金融工具準(zhǔn)則接軌。對(duì)于其他銀行，應(yīng)積極開(kāi)展銀行之間的交流，了解先行者的經(jīng)驗(yàn)、工作組織和全面實(shí)施新金融工具準(zhǔn)則的步驟，第一是應(yīng)用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)驗(yàn)和做法-工作組織和應(yīng)采取的步驟，第二是全面實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)驗(yàn)和做法。健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力由前文可知，新準(zhǔn)則在我國(guó)實(shí)行后，銀行在信貸風(fēng)險(xiǎn)或者其他方面的風(fēng)險(xiǎn)都或多或少的受到了影響，因此降低商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)，首先要完善綜合風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)防范三個(gè)關(guān)鍵階段。一是設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，選擇合適的金融工具確定商業(yè)銀行資產(chǎn)。其次，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度。整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制體系應(yīng)包括預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制。為商業(yè)銀行建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是應(yīng)對(duì)新金融工具最重要的手段和策略。（四）組織全方位、各層次的培訓(xùn)工作，提高商業(yè)銀行管理運(yùn)作質(zhì)量新金融工具準(zhǔn)則將對(duì)銀行的會(huì)計(jì)核算、損益確認(rèn)等等產(chǎn)生很大的影響，也給各層次專業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)帶來(lái)許多的挑戰(zhàn)，需要加強(qiáng)相關(guān)專業(yè)人員對(duì)《暫行規(guī)定》及相關(guān)國(guó)際準(zhǔn)則的理解，然后很好地消化它，對(duì)進(jìn)一步推進(jìn)有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施進(jìn)程有非常重要的意義。所以，銀行必須提升有關(guān)金融工具國(guó)際準(zhǔn)則與國(guó)內(nèi)制度的理解，加強(qiáng)運(yùn)用實(shí)務(wù)等方面的培訓(xùn)工作。新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，意味著商業(yè)銀行將進(jìn)行會(huì)計(jì)和財(cái)政政策的重大改革，也將對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)理念產(chǎn)生比較大的影響，高素質(zhì)人才要了解新標(biāo)準(zhǔn)，盡快合作。因此，商業(yè)銀行應(yīng)在銀行內(nèi)部進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)，以增加對(duì)新金融工具準(zhǔn)則的認(rèn)識(shí)。具體來(lái)說(shuō)，首先要基于宏觀經(jīng)濟(jì)視角，分析新準(zhǔn)則的出臺(tái)對(duì)于銀行業(yè)務(wù)影響的程度，同時(shí)，針對(duì)這一影響，銀行指定并實(shí)施新的長(zhǎng)期規(guī)劃和短期戰(zhàn)略，指定有效的適應(yīng)方案和解決措施。第二，就是要加強(qiáng)金融和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的培訓(xùn)。提高商業(yè)銀行員工運(yùn)用新標(biāo)準(zhǔn)的能力，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。第三，各教育部門通力合作。新標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則涵蓋商業(yè)銀行的金融、行政、商業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)等部門，需要各部門密切合作兩三年來(lái)磨合。因此，有必要加強(qiáng)對(duì)各部門管理人員的合作培訓(xùn)，建立合作機(jī)制。（五）健全資本市場(chǎng)，完善金融工具相關(guān)制度1.完善公允價(jià)值制度公允價(jià)值計(jì)量方法在世界范圍內(nèi)得到了廣泛的應(yīng)用，我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則今后將采用更多的公允價(jià)值計(jì)量方法，歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家金融市場(chǎng)的發(fā)展早于中國(guó)，我國(guó)的一些制度還有待完善和完善，使公允價(jià)值的獲取渠道不完善，許多金融資產(chǎn)缺乏成熟可靠的渠道；此外，歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家金融市場(chǎng)的發(fā)展早于中國(guó)，我國(guó)的一些制度仍有待完善和完善，致使許多金融資產(chǎn)缺乏成熟可靠的渠道。由于產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)尚未成熟，一些股權(quán)工具沒(méi)有開(kāi)放活躍的交易市場(chǎng)，很難獲得公允價(jià)值，國(guó)家需要參照國(guó)際公允價(jià)值管理的經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步發(fā)展和完善金融產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)的相關(guān)法律法規(guī)，促進(jìn)公允價(jià)值的獲取渠道，減少公允價(jià)值獲取困難，不斷提高我國(guó)公允價(jià)值應(yīng)用的水平和質(zhì)量。2.完善金融工具分類制度按照我國(guó)商業(yè)銀行及其金融工具分類的標(biāo)準(zhǔn)和要求，制定金融工具分類方法，公允價(jià)值計(jì)量設(shè)計(jì)體系和措施，規(guī)范公允價(jià)值金融工具的估值框架，明確核算方法和方法以及公允價(jià)值計(jì)量?jī)r(jià)值的操作程序，更新預(yù)算、決算、會(huì)計(jì)方法和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的評(píng)估體系，同時(shí)提出與公允價(jià)值計(jì)量有關(guān)的制度和措施的設(shè)計(jì)，規(guī)范公允價(jià)值框架計(jì)量金融工具，厘清用于公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)方法，并更新預(yù)算評(píng)估體系，會(huì)計(jì)方法和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表。（六）對(duì)新金融工具準(zhǔn)則進(jìn)行分析，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略對(duì)于商業(yè)銀行而言，面對(duì)中國(guó)新出臺(tái)的金融工具準(zhǔn)則，其首先需要盡可能的分析自身當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀，必須對(duì)此有正確的認(rèn)識(shí)，預(yù)測(cè)管理和運(yùn)營(yíng)中可能會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題，通過(guò)科學(xué)合理的規(guī)劃，對(duì)新準(zhǔn)則設(shè)定全面的方案。從應(yīng)對(duì)方法上大概有兩個(gè)方面可以入手。1.優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目體系需要在商業(yè)銀行內(nèi)部進(jìn)行明確的分工，以確保在現(xiàn)階段對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行充分的分析和估價(jià)，不斷調(diào)整優(yōu)化當(dāng)下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目體系，這樣才可以來(lái)適應(yīng)新金融工具所提出的三個(gè)分類要求。同時(shí)，從資產(chǎn)、所有者權(quán)益