財務會計習題與實訓(第三版)全書習題答案

《財務會計實務》習題與實訓參考答案PAGEPAGE15財務會計習題與實訓（第三版)全書習題答案第一章認知財務會計一、單項選擇題12345678910CBBADADABD11121314151617181920DCDBCBADCB二、多項選擇題12345678910ABCABABCDABCABCABDABACACDAC111213141516ACABABCDABCACACD三、判斷題12345678910√√√√××√√√×1112131415161718×××××××√四、不定項選擇題（1）D（2）A（3）BD（4）B解析：（1）成立時的資產=100+60+40=200萬（2）3月份應確認收入=3*8=24萬元（3）本月產品實際成本=料+工+費=3*4.5+10+2=24.6萬元每件成本=24.6/5=4.92元3月份應確認期間費用=2+4=6萬元（4）利潤總額=3月份主營業(yè)務收入=24萬元3月份應確認計入產品成本=3*4.92=14.76萬元3月份利潤=24-14.76-6=4.24萬元第二章貨幣資金一、單項選擇題12345678910CABADCDBCB11121314151617181920BADADBDDCD212223BCD二、多項選擇題12345678910ABCABCDBCDABCDABCDABCBCDBCABCDABCD11121314151617181920ACDACBCABCABCDABBCBDCDABD三、判斷題12345678910√√×√××√√×√11121314151617181920×××××√××××2122232425262728×××××√××四、業(yè)務實訓題實訓一1.開設庫存現金日記賬，并登記期初余額為3800元；2.根據經濟業(yè)務編制會計分錄：（1）1日，簽發(fā)現金支票，從銀行提取現金5000元備用。借：庫存現金5000貸：銀行存款5000（2）2日，以現金撥付總務科周轉金2000元。借：其他應收款2000貸：庫存現金2000（3）3日，接受某個人投資者投入現金80000元，填寫“進賬單”，將上述款項送存銀行。借：庫存現金80000貸：實收資本——某人80000借：銀行存款80000貸：庫存現金80000（4）7日，簽發(fā)現金支票，從銀行提現，發(fā)放職工工資30000元。借：庫存現金30000貸：銀行存款30000借：應付職工薪酬30000貸：庫存現金30000（5）8日，以現金支付職工個人勞務報酬款項2700元。借：應付職工薪酬2700貸：庫存現金2700（6）8日，以現金發(fā)放職工獎金3500元。借：應付職工薪酬3500貸：庫存現金3500（7）8日，簽發(fā)現金支票從銀行提現6000元備用。借：庫存現金6000貸：銀行存款6000（8）15日，現金短缺200元。經查明屬于出納員的責任，應有其賠償。借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢200貸：庫存現金200借：其他應收款——出納員200貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢200（9）18日，銷售商品貨款4520元，其中增值稅520元，收到款項當日存銀行。借：庫存現金4520貸：主營業(yè)務收入4000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）520借：銀行存款4520貸：庫存現金4520（10）18日，業(yè)務員李林預借差旅費3000元，以現金付訖。借：其他應收款——李林3000貸：庫存現金3000（11）20日，以現金支付零星辦公用品購置費380元。借：管理費用——辦公費380貸：庫存現金380（12）28日，業(yè)務員李林出差歸來，實報差旅費2690元，余款交回現金。借：管理費用2690庫存現金310貸：其他應收款——李林3000（13）30日，清查發(fā)現現金長款80元。轉作企業(yè)營業(yè)外收入。借：庫存現金80貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢80借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢80貸：營業(yè)外收入——現金長款80根據會計分錄，登記庫存現金日記賬。庫存現金日記賬（簡要）2017年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號31期初余額借3800.0011提現備用5000.00借8800.0022撥付總務科周轉金2000.00借6800.00331/2接受投資者投80000.00借86800.00332/2送存銀行80000.00借6800.00741/2提現30000.00借36800.00742/2發(fā)放職工工資30000.00借6800.0085支付個人勞務報酬2700.00借4100.0086發(fā)放職工獎金3500.00借600.0087提現備用6000.00借6600.001581/2現金短款200.00借6400.001891/2銷售收入4520.00借10920.001892/2送存銀行4520.00借6400.001810付李林預借差旅費3000.00借3400.002011購買零星辦公用品350.00借3050.002812李林報銷交回余款310借3360.003013現金長款80借3440.00實訓二1.根據資料1開設銀行存款日記賬，并登記期初余額242000元2.根據資料2編制會計分錄：（1）29日，簽發(fā)“轉賬支票”（4867號），支付前欠甲單位貨款46400元。借：應付賬款——甲46400貸：銀行存款46400（2）29日，簽發(fā)“現金支票”（1801號），提取現金3800元備用。借：庫存現金3800貸：銀行存款3800（3）29日，簽發(fā)“轉賬支票”（4868號），購買辦公用品580元。借：管理費用580貸：銀行存款580（4）29日，收到乙企業(yè)交來的“銀行匯票”一張，償還前欠貨款23200元，填寫“進賬單”（2190），送存銀行。借：銀行存款23200貸：應收賬款——乙企業(yè)23200（5）29日，收到銀行轉來的“電匯憑證”（2371）收賬通知，系甲企業(yè)投資轉入款項300000元。借：銀行存款300000貸：實收資本——甲企業(yè)300000（6）30日，填寫“銀行匯票委托書”（6132），送交銀行，銀行簽發(fā)銀行匯票一張，面值50000元。借：其他貨幣資金——銀行匯票50000貸：銀行存款50000（7）30日，采購員丁凡出差借借差旅費3000元，簽發(fā)“現金支票”（1802號）付訖。借：其他應收款——丁凡3000貸：銀行存款3000（8）30日，購進材料一批，進價6000元，增值稅額780元，以“轉賬支票”（4869號）付訖。借：原材料6000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780貸：銀行存款6780（9）30日，銷售給乙企業(yè)商品一批，價款10000元，增值稅1300元，收到乙企業(yè)簽發(fā)的銀行本票一張，填寫“進賬單”（2191）送存銀行。借：銀行存款11300貸：主營業(yè)務收入10000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1300（10）30日，收到銀行轉來“委托收款”（3875）收賬通知，為丁公司前欠貨款4900元，已存入銀行。借：銀行存款4900貸：應收賬款——丁公司4900（11）30日，簽發(fā)“轉賬支票”（4870號），為購貨方代墊運費500元。借：應收賬款500貸：銀行存款500（12）30日，銷售給外地丁公司商品一批，價款200000元，增值稅26000元，填寫“托收承付”（7532）結算憑證，送交銀行，辦妥托收手續(xù)。借：應收賬款—丁公司226000貸：主營業(yè)務收入200000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26000（13）30日，簽發(fā)“轉賬支票”（4871號），支付下半年報刊雜志費6000元。借：預付賬款6000貸：銀行存款6000登記的銀行存款日記賬：銀行存款日記賬（簡要）2017年摘要結算憑證借方貸方借或貸余額月日種類號碼328期初余額借24200029支付前欠甲單位貨款轉賬支票486746400借19560029簽發(fā)“現金支票”（號），提取現金現金支票18013800借19180029購買辦公用品轉賬支票4868580借19122029收外單位償還前欠貨款進賬單219023200借21442029收甲企業(yè)投資款項電匯憑證2371300000借51442030辦理銀行匯票銀行匯票委托書613250000借46442030丁凡預借借差旅費現金支票18023000借46142030購進材料轉賬支票48696780借45464030銷售產品進賬單219111300借46594030收到貨款委托收款38754900借47084030代墊運費轉賬支票4870500借47034030付下半年報刊雜志費轉賬支票”48716000借464340本月合計3394001170604643403.與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調節(jié)表項目金額項目金額銀行對賬單余額461350銀行存款日記賬余額464340加：銷售產品收入款11300加：托收回款托收回款54004890減：購買材料付款6780減：支付電費支付利息58002960調整后余額465870調整后余額465870銀行存款余額調節(jié)表實訓三1.2日，填寫“電匯”結算憑證，委托銀行將款項500000元，匯往廣州，開立采購專戶。借：其他貨幣資金——外埠存款500000貸：銀行存款5000002.2日，填制“信用卡申請表”，連同價值30000轉賬支票和有關資料送存發(fā)卡銀行，申請取得信用卡一張。借：其他貨幣資金——信用卡存款30000貸：銀行存款300003.4日，填寫“銀行匯票申請書”，將款項交存銀行，取得面額90000元的銀行匯票一張，交由采購員持票去上海采購。借：其他貨幣資金——銀行匯票90000貸：銀行存款900004.8日，收到銀行轉來“銀行匯票”付款通知、多余款收賬通知及有關發(fā)票賬單，系上海采購材料價款75000元，增值稅9750元，多余款項5250元已收回。借：原材料75000銀行存款5250應交稅費——應交增值稅（進項稅額）9750貸：其他貨幣資金——銀行匯票900005.15日，收到廣州采購員轉來供應單位發(fā)票賬單等憑證，注明采購材料價款420000元，增值稅67200元。借：原材料420000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）54600貸：其他貨幣資金——外埠存款4746006.20日，廣州采購完畢收回剩余款25400元，收到銀行收賬通知。借：銀行存款25400貸：其他貨幣資金——外埠存款254007.20日，采用信用卡支付業(yè)務招待費7000元，收到有關發(fā)票賬單。借：管理費用——業(yè)務招待費7000貸：其他貨幣資金——信用卡存款70008.25日，填寫“銀行本票申請書”，將款項交存銀行，取得“銀行本票”一張，面額6780元。借：其他貨幣資金——銀行本票6780貸：銀行存款67809.25日，持“銀行本票”到當地某企業(yè)購貨，收到有關發(fā)票賬單，注明采購材料價款6000元，增值稅780元。借：原材料6000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780貸：其他貨幣資金——銀行本票678010.26日，向證券公司劃出800000元資金，準備購買隨時變現的短期債券。借：其他貨幣資金——存出投資款800000貸：銀行存款800000五、不定項選擇題（1）D其他貨幣資金賬戶余額=150000-113000-37000+15000=15000（2）A銀行存款賬戶余額=346800-2000+5340+226000-150000-26000+37000-15000=422140（3）C（4）BC（5）C第三章應收及預付款項一．單項選擇題12345678910BBAAACAADB11121314151617181920ADADDADBBB21222324252627282930ACADBBCADB31323334CDCA二．多項選擇題12345678910ABCABDBCEBDABCDABCDACBDCDCD三、判斷題12345678910××××××××××11121314151617181920√√×√××√××√21222324252627282930×√×√√√×四、業(yè)務實訓題實訓一1．2019年12月10日銷售實現時：借：應收賬款56500貸：主營業(yè)務收入50000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）65002．2019年12月25日收款時：現金折扣=50000*1%=500借：銀行存款56000財務費用500貸：應收賬款565003．2020年1月10日收到商業(yè)匯票時：借：應收票據56500貸：應收賬款56500實訓二借：其他應收款——采購員2000貸：庫存現金30002．借：應收賬款——A公司23100貸：主營業(yè)務收入20000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）2600銀行存款5003．借：管理費用2800庫存現金200貸：其他應收款30004．借：銀行存款23100貸：應收賬款——A公司231005．借：預付賬款——B公司20000貸：銀行存款200006．借：原材料16239應交稅費—應交增值稅（進項稅額）2111.07銀行存款1649.93貸：預付賬款—B廠200007．借：應收賬款—A廠11300貸：主營業(yè)務收入10000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13008．財務費用=11300*4%=452（元）借：銀行存款10848財務費用452貸：應收賬款—A公司113009．借：應收賬款—B公司50850（50000*90%+50000*90%*13%=50850）貸：主營業(yè)務收入45000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）5850（50000*90%*13%）10．借：其他應收款—定額備用金1000貸：庫存現金100011．借：銀行存款1800貸：其他應付款-C公司180012．借：管理費用280貸：庫存現金280實訓三1．借：應收票據——B公司5650貸：主營業(yè)務收入5000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6502．貼現息=20000＊6%*4/12=400借：銀行存款19600財務費用400貸：應收票據200003．借：應收票據16800貸：應收賬款—D公司168004．借：應收賬款10000貸：應收票據100005．到期值=40000*6%*90/360+40000=40600貼現息=40600*10%*60/360=676.67實收金額=40600-676.67=39923.33借:銀行存款39923.33財務費用76.77貸:應收票據40000實訓四1.票據到期日：8月31日票據利息=11300×9％÷12×6=508.5（元）票據到期值=11300＋508.5=11808.5（元）2.①2月28收到票據時的會計分錄借：應收票據11300貸：主營業(yè)務收入10000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1300②6月30日計提票據利息時計提4個月利息=11300*9%/12*4=339元借：應收票據339貸：財務費用3398月31日票據到期時會計處理：借：銀行存款——甲企業(yè)11808.5貸：應收票據11639（11300+339）財務費用169.5（11300*9%/12*2）實訓五1.借：預付賬款─明達公司9000貸：銀行存款90002.借：原材料10000應交稅費─應交增值稅（進項稅額）1300貸：預付賬款─明達公司113003.應補付給明達公司2300元。借：預付賬款─明達公司2300貸：銀行存款23004.借：銀行存款2000貸：預付賬款─金鴻公司20005.借：其他應收款─預付賬款轉入12000貸：預付賬款─紫明公司12000實訓六1.確認壞賬損失。借：壞賬準備10000貸：應收賬款100002.收到上年度已轉銷的壞賬損失，先恢復應收款項，再沖銷。借：應收賬款8000貸：壞賬準備8000借：銀行存款8000貸：應收賬款80003.“壞賬準備”賬戶的余額壞賬準備采用應收賬款期末余額百分比法，期末壞賬準備賬戶的余額為應收賬款余額的一定比例，因此當期期末壞賬準備數額為期末應收賬款余額乘以5％。=(3000000＋5000000＋800000－10000＋8000－8000－4000000)×5％=4790000×5％=239500(元)4.2019年末應計提的壞賬準備數額，239500－(150000－10000＋8000)=91500元。借：信用減值損失91500貸：壞賬準備91500實訓七1．第一年末應計提=460000×5‰=2300借：信用減值損失2300貸：壞賬準備23002．借：銀行存款4800貸：應收賬款—-甲公司4800借：壞賬準備1200貸：應收賬款-甲公司12003．第二年末應計提=780000×5‰-（2300-1200）=2800借：信用減值損失2800貸：壞賬準備28004．第三年末應計提=560000×5‰-780000×5‰=-1100借：壞賬準備1100貸：信用減值損失11005．第4年發(fā)生壞賬借：壞賬準備6400貸：應收賬款64006．第四年末應計提=440000×5‰-（560000×5‰-6400）=5800借：信用減值損失5800貸：壞賬準備58007．第5年確認壞賬又收回4000借：應收賬款4000貸：壞賬準備4000借：銀行存款4000貸：應收賬款40008．第五年末應計提=670000×5‰-（440000×5‰+4000）=-2850借：壞賬準備2850貸：信用減值損失2850實訓八1．借：壞賬準備12500貸：應收賬款125002．借：信用減值損失24500貸：壞賬準備245003．借：應收賬款3000貸：壞賬準備3000借：銀行存款3000貸：應收賬款30004．借：壞賬準備9000貸：信用減值損失5000五、不定項選擇題不定項選擇題一1.ABCD2.B3．BCE4.B5.BC不定項選擇題二1.BC應收賬款的入賬價值=1000*（1-10%）+1000*（1-10%）*13%=1017萬元應收賬款的入賬價值=100+100*13%=113萬元2.CD3.B=（500+1017-40-500+113）*5%-（25-40+10）=54.5-（-5）=59.5萬元第四章存貨(新)一、單項選擇題12345678910DBDABBADAB11121314151617181920BAABCBCCBD二、多項選擇題12345678910BCACBCACDACDADABCABCBCDABC11ABCD三、判斷題12345678910√××××√×√×√1112131415×√×√×四、業(yè)務實訓題實訓一甲材料明細賬2017年摘要收入發(fā)出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額31期初存貨40020.0080005購貨30021.00630040030020.0021.008000630010發(fā)貨40010020.0021.008000210020021.00420014購貨40023.00920020040021.0023.004200920020發(fā)貨2005021.0023.004200110035023.00805028購貨20024.00480035020023.0024.008050480031合計900203007501545055012850實訓二乙材料加權平均單價==1270（元）本月發(fā)出乙材料成本=（800+800）×1270=2032000（元）月末庫存乙材料成本=（300+1700-1600）×1270=508000（元）實訓三乙材料明細賬2017年憑證編號摘

要收入發(fā)出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額51略月初結存

3001000300000

10

購入90012001080000

12001150

1380000

12

發(fā)出

8001150

920000

4001150

460000

15

購入6001400840000

10001300

1300000

20

發(fā)出

8001300

1040000

2001300

260000

24

購入2001600320000

4001450

580000

31

本期發(fā)生額及月末結存1700

2240000160019600004001450580000實訓四1．借：原材料—B材料30000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3900貸：其他貨幣資金——銀行本票339002．借：應付賬款—暫估應付款70000貸：原材料700003．5日，向甲企業(yè)購入A材料，買價共計100000元，增值稅13000元，甲企業(yè)代墊運費1500元，增值稅135元。企業(yè)簽發(fā)并承兌一張票面金額為114135元，兩個月的商業(yè)匯票結算材料款項。材料已驗收入庫。3．借：原材料—A材料101500應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13135貸：應付票據1141354．借：預付賬款80000貸：銀行存款800005．借：原材料—A材料50000貸：在途物資500006．借：在途物資—A材料122000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）15780貸：銀行存款1377807．借：原材料—A材料115900（950*120+950*2）待處理財產損溢——待處理流動資產損溢6889價款（50*120+）+稅（50*120)*13%+運雜費50*2+稅(50*2)*9%=6889貸：在途物資—A材料122000應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）789稅（50*120)*13%+運雜費稅(50*2)*9%=780+9=7898．借：原材料—B材料70000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）9100銀行存款900貸：預付賬款——乙企業(yè)800009．借：應付賬款——丁企業(yè)6789（購進過程中應收的款項，不用應收賬款）貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢678910．借：生產成本——基本生產成本425000制造費用80500管理費用87600銷售費用52800貸：原材料—A材料64590011．借：原材料—A材料60000貸：應付賬款——暫估應付賬款60000實訓五1.材料成本差異率=（20000-30000）/(1000000+220000)=-0.8%2．（1）借：材料采購220000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）27800（26000+1800）貸：銀行存款247800（2）借：原材料250000貸：材料采購220000材料成本差異30000（2）借：原材料70000貸：應付賬款—暫估應付賬款70000（3）借：生產成本500000制造費用80000管理費用20000在建工程200000貸：原材料800000借：材料成本差異6400貸:生產成本4000制造費用640管理費用160在建工程1600實訓六1.借：材料采購—A材料111600（110000+1600）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）14444（14300+144）貸：銀行存款126044借：原材料—A材料110000材料成本差異1600貸：材料采購—A材料1116002.借：材料采購—A材料152000（150000+2000）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）19680（19500+180）貸：應付票據171680借：原材料—A材料160000貸：材料采購—A材料152000材料成本差異80003.借：材料采購—B材料152400（150000+2400）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）19716（19500+216）貸：銀行存款1721164.單位成本=（150000+2400）/4000=38.1借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢2151.45貸：材料采購—B材料1905（50*38.1）應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）246.45(150000/4000*50*13%)+2400/4000*50*9%=243.75+2.7=246.45借：原材料—B材料149340(3930*38)材料成本差異1155貸：材料采購—B材料150495（152400-1905）5.借：材料采購—B材料101800（1000000+1800）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13162（13000+162）貸：其他貨幣資金——銀行匯票1149626.借:原材料-A材料60000貸：應付賬款—暫估應付款600007.借：其他應收款2209.80貸：待處理財產損溢2209.808.借：生產成本396000制造費用45000管理費用67000銷售費用30000貸：原材料5380007月份材料成本差異率=（12174.25+1600-8000+1155）/(135000+110000+160000+149340)=6929.25/554340=1.25%注意：暫估入賬的不計算分攤材料成本差異。借：生產成本4950制造費用562.50管理費用837.50銷售費用375貸：原材料6725實訓七1．借：生產成本360貸：周轉材料—包裝物3602．借：銀行存款904貸：其他業(yè)務收入800應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）104借：其他業(yè)務成本720貸：周轉材料—包裝物7203．借：其他應付款585貸：其他業(yè)務收入585借：其他應付款425貸：庫存現金4254．借：銀行存款7500貸：其他應付款7500借：銷售費用5000貸：周轉材料-包裝物5000實訓八1.借：周轉材料—低值易耗品（在庫）3120應交稅費—應交增值稅（進項稅額）390貸：銀行存款35102．借：周轉材料—低值易耗品—在用2400貸：周轉材料—低值易耗品—在庫2400借：制造費用1200貸：周轉材料—低值易耗品—攤銷12003．借：周轉材料—低值易耗品—在用1600貸：周轉材料—低值易耗品—在庫1600借：管理費用160貸：周轉材料—低值易耗品—攤銷1604．借：制造費用1000貸：周轉材料—低值易耗品—攤銷1000借：周轉材料—低值易耗品—攤銷2000貸：周轉材料—低值易耗品—在用2000借：原材料40貸：制造費用40實訓九1．借：委托加工物資—某加工廠12000貸：原材料120002．借：委托加工物資300貸：庫存現金300普通發(fā)票不能抵扣增值稅3．借：委托加工物資1000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）130貸：銀行存款1130借：委托加工物資500應交稅費—應交增值稅（進項稅額）45貸：銀行存款5454．借：原材料420原材料-A材料13380貸：委托加工物資13800實訓十B公司賬務處理為:應繳納增值稅額=7000*13%=910(元)應交消費稅計稅價格=(51950+7000)/(1-10%)=65500(元)代扣代繳的消費稅=65500*10%=6550(元)借:應收賬款14460貸:主營業(yè)務收入7000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）910—應交消費稅6550A公司賬務處理為:1.借：委托加工物資51950貸：原材料519502.借：委托加工物資7000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）910—應交消費稅6550貸：應付賬款144603.借：委托加工物資150貸：銀行存款150普通發(fā)票不能抵扣4.借：原材料59100貸：委托加工物資591005.借：生產成本59100貸：原材料591006.借：生產成本40900貸：應付職工薪酬22800制造費用181007.借：庫存商品100000貸：生產成本1000008.借：應收賬款226000貸：主營業(yè)務收入200000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）260009.借：稅金及附加20000貸：應交稅費—應交消費稅20000A公司繳納消費稅的會計分錄：應交消費稅=20000-6550=12450借：應交稅費—應交消費稅13450貸：銀行存款13450實訓十一1．甲企業(yè)甲類商品2017年第一季度的實際毛利率＝(1600－1200)÷1600×100％＝25%2．2019年4月份的商品銷售成本＝600×(1－25%)＝450(萬元)2019年5月份的商品銷售成本＝1000×(1－25%)＝750(萬元)2019年6月份的商品銷售成本＝800＋1760－450－750－840＝560(萬元)實訓十二1.商品的進銷差價率＝[（40－30）＋（360－270）]/（40＋360）＝25%2.已銷日用百貨的實際成本＝340×（1－25%）＝255（萬元）3.期末庫存日用百貨的實際成本＝30＋270－255＝45（萬元）實訓十三1．借：資產減值損失15000貸：存貨跌價準備150002．借：資產減值損失25000貸：存貨跌價準備250003．借：存貨跌價準備30000貸：資產減值損失30000實訓十四甲材料：借：原材料—甲材料1000貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢1000借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢1000貸：管理費用1000乙材料：借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢1200貸：原材料—乙材料1200借：其他應收款720營業(yè)外支出480貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢1200丙材料：借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢150貸：原材料—丙材料150借：管理費用174貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢150應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）24丁材料：借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢200貸：原材料—丁材料200借：其他應收款232貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢200應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）32實訓十五1．借：周轉材料-低值易耗品1500貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢15002．借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢45304貸：原材料40000應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）5304借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢800貸：材料成本差異800進項稅額轉出=40000*（1+2%）*13%=5304（元）3．借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢30750貸：庫存商品28000應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）2750（本題中是產成品毀損，進項稅額是指產成品中包含的原材料等負擔的進項稅額）4．借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢1500貸：管理費用1500借：管理費用45304貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢45304借：營業(yè)外支出11800原材料500其他應收款18450貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢30750五、不定項選擇題不定項選擇一（1）［答案］ABD［解析］6日發(fā)出存貨實際成本=160*100=16000元13日發(fā)出存貨實際成本=40*100+100*105+120*98=26260元26日發(fā)出存貨成本=20*98+40*110=6360元（2）［答案］C［解析］4月份結存存貨存貨實際成本=120*110=13200元不定項選擇二（1）［答案］B［解析］第一季度實際毛利率=（600-510）/600=15%（2）［答案］A［解析］甲類商4月份商品實際成本=300*（1-15%）=255萬元（3）［答案］A［解析］甲類商5月份商品實際成本=500*（1-15%）=425萬元（4）［答案］C［解析］甲類商6月份商品實際成本==400+880-(255+425)-420=180萬元不定項選擇三1.［答案］ABCD［解析］“材料成本差異”賬戶反映企業(yè)已入庫各種材料的實際成本與計劃成本的差異，借方登記超支差異及發(fā)出材料應負擔的節(jié)約差異，貸方登記節(jié)約差異及發(fā)出材料應負擔的超支差異。期末如為借方余額，反映企業(yè)庫存材料的實際成本大于計劃成本的差異（即超支差異）；如為貸方余額，反映企業(yè)庫存材料的實際成本小于計劃成本的差異（即節(jié)約差異）。2.［答案］A［解析］A材料的采購成本反映采購的實際成本，包括買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用以及按規(guī)定應計入成本的稅費和其他費用。A材料的采購成本＝28＋0.6＝28.6（萬元）。3.［答案］AC［解析］材料成本差異率＝（期初材料成本差異＋當月入庫成本差異）÷（期初原材料計劃成本＋當月入庫材料計劃成本）×100%。A材料成本差異率＝[0.2+(28.6-30)+(42-40）]÷（10＋30＋40）×100%＝1%；B材料成本差異率＝[(－0.3)＋(32.3-30）÷（20＋30）×100%＝4%。4.［答案］B［解析］貨款尚未支付，材料已經驗收入庫，月末應按計劃成本暫估入賬。借記“原材料”貸記“應付賬款—暫估應付賬款”賬戶。5.［答案］AD［解析］計劃成本法下，發(fā)出材料的實際成本為發(fā)出材料計劃成本與發(fā)出材料應負擔成本差異的合計數。生產領用原材料的實際成本＝3000×100＋3000×100×1%＋800×300＋800×300×4%＝552600（元）；行政管理部門領用原材料的實際成本＝100×100＋100×100×1%=10100（元）。6.［答案］C［解析］材料采購的期末余額＝42－42＝0（萬元）。第五章金融資產一、單項選擇題12345678910BADCBCAADB1112BA二、多項選擇題12345678910ABCDABCDCDADACD三、判斷題12345678910√××××××√√×111213√×√四、業(yè)務實訓題習題一1.2019年1月4日，購入債券借：交易性金融資產——成本600000應收利息10000投資收益10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）600貸：其他貨幣資金——存出投資款6206002019年1月5日，收到該債券2018年下半年利息10000元貸：其他貨幣資金——存出投資款10000貸：應收利息100002.2019年6月30日，確認該債券公允價值變動及投資收益借：交易性金融資產——公允價值變動50000貸：公允價值變動損益50000借：應收利息12000貸：投資收益12000習題二1.借：其他貨幣資金——存出投資款10000000貸：銀行存款100000002.借：交易性金融資產——成本8000000投資收益20000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1200貸：其他貨幣資金——存出投資款80212003.借：公允價值變動損益300000（800萬－100×7.7萬）貸：交易性金融資產——公允價值變動3000004.借：交易性金融資產——公允價值變動400000（8.1×100萬－7.7×100萬）貸：公允價值變動損益405.轉讓金融商品應交增值稅（825-800）/(1+6%)*6%=1.415萬元投資收益=825-800-10-1.415=13.585萬元借：其他貨幣資金——存出投資款825貸：交易性金融資產——成本800000——公允價值變動100000投資收益135850應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅14150習題三1．2018年9月1日借：交易性金融資產——成本1000000投資收益10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）600應收股利50000貸：其他貨幣資金——存出投資款10606002．2018年9月16日借：其他貨幣資金——存出投資款50000貸：應收股利500003．2018年12月31日股票的公允價值為112萬元借：交易性金融資產——公允價值變動120000貸：公允價值變動損益1200004．2019年3月6日乙公司宣告發(fā)放現金股利借：應收股利30000貸：投資收益300005．2019年3月16日收到發(fā)放現金股利借：其他貨幣資金——存出投資款30000貸：應收股利300006．2019年6月8日，將該股票處置，收到120萬元.轉讓金融商品應交增值稅（1210000-1050000）/(1+6%)*6%=9056.60元投資收益=1210000-1000000-120000-9056.60=80943.4元借：其他貨幣資金——存出投資款1210000貸：交易性金融資產——成本1000000交易性金融資產——公允價值變動120000投資收益80943.40應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅9056.60借：投資收益10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）600貸：其他貨幣資金——存出投資款10600習題四1.甲公司2018年1月5日取得乙公司債券的會計分錄借：債權投資——成本40000萬——利息調整1730.8萬貸：其他貨幣資金——存出投資款41730.8萬2.甲公司2018年12月31日與計提公司債券利息相關的會計分錄借：應收利息2400萬貸：投資收益[（40000＋1730.8）×5％]2086.54萬債權投資——利息調整（2400－2086.54）313.46萬3.甲公司2019年1月5日與支付公司債券利息相關的會計分錄（以后各年收取利息的會計處理相同，略）借：銀行存款2400萬貸：應收利息2400萬4.甲公司2018年12月31日與計提公司債券利息相關的會計分錄借：應收利息2400萬貸：投資收益[（41730.8－313.46）×5％]2070.87萬債權投資——利息調整（2400－2070.87）329.13萬5.甲公司2019年12月31日與計提公司債券利息相關的會計分錄借：應收利息2400萬貸：投資收益[（41417.34－329.13）×5％]2054.41萬債權投資——利息調整（2400－2054.41）345.59萬6.甲公司2020年12月31日與計提公司債券利息相關的會計分錄借：應收利息2400萬貸：投資收益[（41088.21－345.59）×5％]2037.13萬債權投資——利息調整（2400－2037.13）362.87萬7.甲公司2021年12月31日與計提公司債券利息相關的會計分錄借：應收利息2400萬貸：投資收益（2400－379.75）2020.25萬債權投資——利息調整379.75萬8.甲公司2022年1月5日與償還公司債券本金及利息相關的會計分錄借：銀行存款42400萬貸：債權投資——成本40000萬應收利息2400萬習題五1．2018年1月1日購入時借：債權投資——成本12500萬貸：銀行存款10000萬債權投資——利息調整2500萬2．2018年12月31日實際利息收入=10000×10％=1000萬元應收利息=12500×4.72％=590萬元攤銷利息調整=1000－590=410萬元借：應收利息590萬債權投資——利息調整410萬貸：投資收益1000萬3．2019年12月31日：實際利息收入=（10000＋410）×10％=1041萬元應收利息=12500×4.72％=590萬元攤銷利息調整=1041－590=451萬元借：應收利息590萬債權投資——利息調整451萬貸：投資收益1041萬4．2020年12月31日：實際利息收入=（10000＋410＋451）×10％=1086萬元應收利息=12500×4.72％=590萬元攤銷利息調整=1086－590=496萬元借：應收利息590萬債權投資——利息調整496萬貸：投資收益1086萬5．2021年12月31日：實際利息收入=（10000＋410＋451＋496）×10％=1036萬元應收利息=12500×4.72％=590萬元攤銷利息調整=1136－590=546萬元借：應收利息590萬債權投資——利息調整546萬貸：投資收益1136萬6．2022年12月31日：應收利息=12500×4.72％=590萬元債券折價攤銷=2500－410－451－496－546=597萬元借：應收利息590萬債權投資——利息調整597萬貸：投資收益1187萬到期收回：借：銀行存款12500萬貸：債權投資——成本12500萬習題六1.2018年12月3日借：其他權益工具投資——成本2000000貸：其他貨幣資金——存出投資款20000002.2018年12月31日借：其他權益工具投資——公允價值變動60000貸：其他綜合收益600003.2019年6月30日借：其他綜合收益140000貸：其他權益工具投資——公允價值變動1400004.2019年12月31日借：資產減值損失400000貸：其他權益工具投資——公允價值變動320000其他綜合收益800005.2020年3月26日借：其他貨幣資金——存出投資款1900000其他權益工具投資——公允價值變動400000投資收益100000貸：交易性金融資產——成本2000000資產減值損失400000五、不定項選擇題不定項選擇一（1）A（2）BCD收到B公司發(fā)放的現金股利40萬元時借：其他貨幣資金——存出投資款40萬元貸：應收股利40萬元所以A不正確。2018年期末應確認的公允價值變動損益=1480-1560=-80萬元借：公允價值變動損益80萬元貸：交易性金融資產——公允價值變動損益80萬元所以B正確。2018年期末該項交易性金融資產的賬面價值1480萬元所以C正確。該項投資對2018年損益的影響金額=交易費用4萬元（投資收益借方）+公允價變動損失80萬元=-84萬元。所以D答案正確。(3)ABCD甲公司將B公司確認投資收借：應收股利50萬元貸：投資收益50萬元2019年應確認的投資收益為=1640-1480+50=80萬元+50=130萬元2019年出售公司股票獲得的投資收益為=1640-1480=80萬元該項投資總計賺取了=1640-1564+50=126萬元不定項選擇二（1）A（2）AC收到現金股利時借：銀行存款（其他貨幣資金）貸：應收股利（3）A應確認的公允價值變動損益=1520-1500=20萬元（4）C甲公司處置時應確認的投資收益借：其他貨幣資金——存出投資款1600萬元貸：交易性金融資產——成本1500萬元交易性金融資產——公允價值變動20萬元投資收益80萬元不定項選擇題三（1）根據資料（1），下列各項中，甲公司會計處理結果正確的是（）。A.購買丙公司債券應沖減投資收益的金額為4萬元B.購買丙公司債券應沖減投資收益的金額為44萬元C.債權投資賬面價值為666萬元D.交易性金融資產賬面價值為444萬元 『正確答案』AC『答案解析』相關的分錄：購入乙公司的債權投資：借：債權投資—成本600—利息調整66貸：其他貨幣資金666購入丙公司的交易性金融資產：借：交易性金融資產440投資收益4貸：其他貨幣資金——存出投資款444（2）根據資料（1）至（3），下列各項中，甲公司會計處理結果正確的是（）。A.7月10日貸記“投資收益”賬戶30萬元B.7月10日貸記“交易性金融資產—成本”賬戶220萬元C.6月30日借記“交易性金融資產—公允價值變動”賬戶40萬元D.6月30日貸記“公允價值變動損益”賬戶40萬元 『正確答案』BCD『答案解析』資料（2）6月30日借：交易性金融資產—公允價值變動（480-440）40貸：公允價值變動損益40資料（3）7月10日出售借：其他貨幣資金——存出投資款250貸：交易性金融資產—成本220—公允價值變動20投資收益10注意：公允價值變動損益不再轉到投資收益賬戶。而是期末單獨轉入利潤。（3）根據資料（4），下列各項中，甲公司會計處理結果正確的是（）。A.投資收益增加25.11萬元B.應收利息增加36萬元C.債權投資減少10.89萬元D.債權投資增加10.89萬元 『正確答案』ABC『答案解析』借：應收利息36貸：投資收益25.11債權投資—利息調整10.89（4）根據資料（5），下列各項中，說法正確的是（）。A.未計提減值前，持有至到期投資的攤余成本為655.11萬元B.債權投資需要計提減值準備C.債權投資不需計提減產準備D.債權投資確認的資產減值損失為55.11萬元 『正確答案』ABD『答案解析』債權投資—利息調整=66（資料（1）確認的利息調整）-10.89（資料（2）確認的利息調整）=55.11（萬元）；攤余成本=600（購