鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題與對策

在中國鐵路全行業(yè)加快市場化轉(zhuǎn)型建設(shè)的大背景下，鐵路運輸企業(yè)迫切需要改變以前的經(jīng)營管理模型，增加經(jīng)濟(jì)效益，提升市場競爭力，充分發(fā)揮鐵路在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會進(jìn)步中的重要作用。因此，運用好全面預(yù)算管理方式，便于企業(yè)統(tǒng)籌各項資源，使業(yè)財融合發(fā)揮積極作用，提高職工工作熱情，從而成為實現(xiàn)鐵路戰(zhàn)略目標(biāo)的有力制度保障。一、鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理概述（一）鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容為了推進(jìn)鐵路企業(yè)早日實現(xiàn)“交通強國”的戰(zhàn)略目標(biāo)，全面預(yù)算管理通過事前統(tǒng)籌、事中監(jiān)督控制、事后分析糾偏手段，對企業(yè)各項有限的資源盡量做好合理配置，監(jiān)督各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行過程，做好各項預(yù)算指標(biāo)的分析，及時對預(yù)算糾偏，查找原因，反饋問題。發(fā)揮全面預(yù)算管理對鐵業(yè)運輸企業(yè)管理中的“全面性”和“指導(dǎo)性”作用。具體包括四個方面內(nèi)容：內(nèi)涵邏輯、流程管理、指標(biāo)管理和考評管理。1.內(nèi)涵邏輯它是按照集團(tuán)公司總體部署，強化內(nèi)外部環(huán)境分析，確定重點工作計劃，實施資源精準(zhǔn)配置。主要解決對經(jīng)營目標(biāo)的認(rèn)識，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的途徑、方法和步驟，明確經(jīng)營任務(wù)的責(zé)任人和協(xié)作方、以及資源需求和配置，同時要識別并防范經(jīng)營風(fēng)險。2.流程管理它以內(nèi)部控制為理論指導(dǎo)，以預(yù)算管理辦法為依據(jù)，以經(jīng)營目標(biāo)為起點，以信息系統(tǒng)為支持的全流程管理。包括預(yù)算編制與審批、分解與下達(dá)、執(zhí)行與控制、調(diào)整、分析與考核等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。健全管理體系，特別對無預(yù)算、超預(yù)算的情況進(jìn)行嚴(yán)格的管理，及時進(jìn)行調(diào)整、審批，落實預(yù)算的調(diào)整及追加等活動，確保全面預(yù)算管理流程完整、準(zhǔn)確，實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)管理、風(fēng)險可控。3.指標(biāo)管理它以作業(yè)成本法為理論指導(dǎo)，以成本核算規(guī)則為依據(jù)，以業(yè)財融合為基礎(chǔ)，以消耗定額為支撐的指標(biāo)管理。主要解決從作業(yè)到業(yè)務(wù)預(yù)算、從業(yè)務(wù)預(yù)算到財務(wù)雙向可推可逆的全過程管理。全面預(yù)算管理的基本流程一般包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核三個階段。主要指標(biāo)包括運輸營業(yè)收入預(yù)算、預(yù)算總支出預(yù)算、利潤總額預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算。4.考評管理它以關(guān)鍵績效指標(biāo)法理論指導(dǎo)，以經(jīng)營業(yè)績考核辦法為依據(jù)，以“對標(biāo)找差”為抓手，以激勵分配為支點的考核評價體系。主要解決業(yè)績考核、收入分配與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果相脫節(jié)的問題。考評指標(biāo)包括：運輸指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、效率指效、效益指標(biāo)、監(jiān)管指標(biāo)。因此，通過全面預(yù)算管理將各站段有限的資源進(jìn)行合理的配置，規(guī)范預(yù)算管理的流程注重預(yù)算編制程序和合理性，通過符合財務(wù)規(guī)范的核算手段將站段的收入支出納入可控的范圍，做好業(yè)財融合實現(xiàn)業(yè)務(wù)財務(wù)部門有機的融合，通過業(yè)績考評等激勵手段激發(fā)職工的工作積極性。（二）鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理的基本特征鐵路運輸企業(yè)把所有資源和日常業(yè)務(wù)納入全面預(yù)算管理體系中，以早日實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及以提高整體經(jīng)濟(jì)效益為目的合理資源配置，需要各部門與層級間相互協(xié)調(diào)配合，使保安全、提高經(jīng)濟(jì)效益與實現(xiàn)企業(yè)自身規(guī)劃目標(biāo)有機統(tǒng)一。通過規(guī)范各業(yè)務(wù)流程，節(jié)支降耗，創(chuàng)效增收。各基層站段根據(jù)生產(chǎn)作業(yè)的目標(biāo)，制定工作計劃；按照工作計劃，匹配相關(guān)資源，形成業(yè)務(wù)預(yù)算。事前，以作業(yè)成本法為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)將資源的用途在不同的時間、空間和數(shù)量上進(jìn)行合理的配置。使人、財、物資源合理的分配在各項作業(yè)中。事中，實行動態(tài)精準(zhǔn)把控各項目收支平衡，監(jiān)督預(yù)算完成進(jìn)度，與實際經(jīng)營情況對比及時發(fā)行糾正偏差。事后分析，運用定量和定性方向向結(jié)合，對預(yù)算偏差的原因要盡可能追責(zé)到部門、車間甚至個人。充分應(yīng)用考評制度，將預(yù)算偏差行為與個人績效獎勵掛鉤，以實現(xiàn)激勵職工執(zhí)行預(yù)算的積極性和對無故超預(yù)算行為的扼制。（三）鐵路運輸企業(yè)加強全面預(yù)算管理的現(xiàn)實意義1.有助于增強預(yù)算管理意識，提高企業(yè)管理水平全面預(yù)算管理需要遵循全員參與、全過程跟蹤、全方位覆蓋原則，它以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，進(jìn)行各類經(jīng)營活動的籌劃和預(yù)測。同時，可以通過資源配置優(yōu)化以及預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督，以實現(xiàn)控制經(jīng)營風(fēng)險、提高管理水平的效果。運用全面預(yù)算管理，可以充分調(diào)動企業(yè)全員的積極性，使其更具責(zé)任意識、大局意識。另外，做好全面預(yù)算管理工作，可使企業(yè)經(jīng)營更具可控性、可管性，進(jìn)而可以有效預(yù)測各類風(fēng)險，驅(qū)除危險隱患，制定應(yīng)對方案，以此確保各鐵路運輸企業(yè)的和諧、穩(wěn)定發(fā)展。全面預(yù)算管理工作，主要采取績效考核、成本控制、財務(wù)分析以及風(fēng)險控制等手段，亦可為管理層、領(lǐng)導(dǎo)層提供更多的決策依據(jù)。2.有助于促進(jìn)業(yè)財融合與協(xié)同聯(lián)動業(yè)財融合是一種促進(jìn)多學(xué)科交流的有效溝通方式，信息在業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門間的來回傳遞，使資源與信息融會貫通，確保重要信息傳遞的效率，保證企業(yè)部門執(zhí)行決策的準(zhǔn)確性，全體職工共同為實現(xiàn)企業(yè)價值而努力。因此，只有業(yè)務(wù)部門通過對經(jīng)營過程進(jìn)行預(yù)測和控制、對作業(yè)流程進(jìn)行分析和優(yōu)化，財務(wù)部門才能實現(xiàn)對資源進(jìn)行精確有效的配置；反過來，當(dāng)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果發(fā)生偏差時，由相關(guān)的業(yè)務(wù)部門追溯業(yè)務(wù)過程、作業(yè)環(huán)節(jié)等各方面的因素進(jìn)行深度原因分析、制定措施控制和明確落實責(zé)任。從而完成預(yù)算管理的不斷優(yōu)化和良性循環(huán)，確保經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。3.有助于實現(xiàn)日常經(jīng)濟(jì)活動控制鐵路運輸企業(yè)每季度召開經(jīng)濟(jì)活動分析針對當(dāng)期的企業(yè)全面預(yù)算管理，分析各項預(yù)算完成情況，通過將各成本項目執(zhí)行情況與預(yù)算進(jìn)度做比較，能及時發(fā)現(xiàn)，成本的節(jié)超原因。將預(yù)算指標(biāo)根據(jù)指標(biāo)因素間的邏輯聯(lián)系進(jìn)行橫向分解；縱向?qū)訉臃纸饴鋵嵉筋A(yù)算管理最小責(zé)任單元，明確各項預(yù)算指標(biāo)歸屬的責(zé)任人及部門。至少每季度的經(jīng)濟(jì)活動分析，預(yù)算責(zé)任人具體分析預(yù)算執(zhí)行情況，資金等各類資源的配置是否合理，避免各部門項目責(zé)任人項目超預(yù)算或無預(yù)算故意隱瞞逃避的情況。二、當(dāng)前鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問題（一）全面預(yù)算管理意識不強目前，不少鐵路運輸企業(yè)的負(fù)責(zé)人對全面預(yù)算管理對于鐵路企業(yè)發(fā)展的重要意義的意識不強，并沒有將全面預(yù)算管理的意識宣傳到下屬各個部門、車間，職工個人，在實際執(zhí)行預(yù)算過程中存在一定的問題，具體表現(xiàn)在：第一，對預(yù)算的重視不足，無法事前發(fā)現(xiàn)偏差，事中又把控不力。不少管理人員在執(zhí)行預(yù)算的實施過程中，認(rèn)為實際成本與預(yù)算的偏差可以通過財務(wù)做賬調(diào)整成本，經(jīng)營實質(zhì)基本及成本費用總額控制在范圍內(nèi)就行，對運輸收入預(yù)算和成本支出預(yù)算觀念相對薄弱，沒有理解全面預(yù)算管理的實質(zhì)，平時沒有加強對項目現(xiàn)場的實地調(diào)研，不重視月度的經(jīng)濟(jì)活動分析只關(guān)注季度和年末預(yù)算不超支。第二，對全面預(yù)算管理的內(nèi)涵了解不夠深入。由于鐵路業(yè)務(wù)的特點涉及范圍廣泛，業(yè)務(wù)領(lǐng)域包括各種不同的車型修程修制、不同業(yè)務(wù)種類多樣，光由財務(wù)部門牽頭預(yù)算管理沒有全體職工共同協(xié)作不利于提高企業(yè)的預(yù)算管理水平，對企業(yè)通過預(yù)算管理提升經(jīng)濟(jì)效益的作用十分有限。因此，有必要讓全體職工了解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵是幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)使企業(yè)效益提升，規(guī)范指導(dǎo)職工日常工作的管理工具。第三，鐵路運輸企業(yè)在運輸收入和成本支出中依舊存在傳統(tǒng)思維和固定模式，在預(yù)算編制中和執(zhí)行的過程中業(yè)務(wù)和財務(wù)部門內(nèi)部協(xié)調(diào)意識不強，預(yù)算執(zhí)行缺乏對過程的關(guān)注，如部分委外項目的費用和實際工作量脫節(jié)，造成成本支出是否節(jié)超無法合理分析。如無法精準(zhǔn)預(yù)估工作量，預(yù)算編制時普遍以上年工作量為基礎(chǔ)，預(yù)算結(jié)果不能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，與一線職工實際的工作效率脫節(jié)。（二）預(yù)算編制的基礎(chǔ)不科學(xué)現(xiàn)在鐵路運輸企業(yè)的預(yù)算編制方法仍然沿用傳統(tǒng)的編制方法，編制的基礎(chǔ)不科學(xué)。預(yù)算編制通常在上年基礎(chǔ)上直接增加或減少，然后形成當(dāng)年預(yù)算，不考慮鐵路企業(yè)實際發(fā)展需要且與戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)，業(yè)務(wù)部門的預(yù)算編制主要依靠上年數(shù)據(jù)很少去實地現(xiàn)場調(diào)研，也不考慮上年的項目資源配置是否合理是否有壓縮成本支出的空間，對當(dāng)前的市場信息不能夠準(zhǔn)確掌握，對未來的市場變動因素考慮不全面，編制的預(yù)算缺乏時效性，不能提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，致使所編制的預(yù)算與企業(yè)的實際情況和戰(zhàn)略目標(biāo)脫離。（三）預(yù)算控制措施有待強化目前，鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算的控制手段多以調(diào)整預(yù)算為主。業(yè)務(wù)部門缺乏現(xiàn)場監(jiān)督指導(dǎo)，管理人員對一線職工在執(zhí)行預(yù)算的過中遇到的問題，不夠清楚了解，僅關(guān)注決算時預(yù)算數(shù)字是否超支。各運輸企業(yè)對預(yù)算的控制措施缺乏，對執(zhí)行中遇到的問題也不做過多的調(diào)整，反饋溝通更是無人問津；而預(yù)算的執(zhí)行好壞不與績效考評掛鉤，經(jīng)營成果好壞與職工沒有直接關(guān)系，職工參與的積極性得不到提升，如果單個企業(yè)的全面預(yù)算目標(biāo)僅就是完成預(yù)算不超支的話，會拖慢實現(xiàn)鐵路戰(zhàn)略目標(biāo)的進(jìn)度。（四）預(yù)算考評機制有待健全沒有充分運用預(yù)算考評體系，管理上存在好人主義，沒有貫徹執(zhí)行獎懲機制，考評結(jié)果不與各責(zé)任人的利益掛鉤。對工作中表現(xiàn)優(yōu)秀、考核結(jié)果優(yōu)異的職工工沒有予以獎勵提高不了職工工作積極性，對工作表現(xiàn)不佳的員工也未給予績效考核，因此起不到規(guī)范這部分職工行為的作用。（五）預(yù)算人員素質(zhì)有待提升鐵路運輸企業(yè)預(yù)算一般由財務(wù)部門計劃員牽頭，各個部門根據(jù)上年的預(yù)算執(zhí)行情況，在去年基礎(chǔ)上增加或者減少，這種方法比較粗放，僅以完成預(yù)算編制工作為目標(biāo)，是缺乏責(zé)任心的變現(xiàn)。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制預(yù)算的責(zé)任人業(yè)務(wù)能力薄弱、現(xiàn)場經(jīng)驗匱乏，無法判斷業(yè)務(wù)流程是否經(jīng)濟(jì)，是否有必要壓縮或者增加預(yù)算。三、鐵路運輸企業(yè)加強預(yù)算管理的具體對策（一）全員提高預(yù)算管理意識只有以預(yù)算管理意識指導(dǎo)全體職工日常的業(yè)務(wù)活動才能帶動企業(yè)整體的預(yù)算管理工作，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，需要從企業(yè)負(fù)責(zé)人到各部門職工樹立正確的預(yù)算管理意識，明確鐵路的發(fā)展已經(jīng)和市場經(jīng)濟(jì)逐步接軌，不再是以前“保安全”的時代，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和每個職工的日常作業(yè)息息相關(guān)。從日常工作中要做到作業(yè)符合預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，每項成本在有權(quán)的范圍內(nèi)發(fā)生，發(fā)現(xiàn)偏差及時糾正。（二）夯實預(yù)算編制的基礎(chǔ)預(yù)算的編制方法要貼合各鐵路企業(yè)實際的生產(chǎn)要素等各種因素分析，編制內(nèi)容及預(yù)算進(jìn)度要隨生產(chǎn)經(jīng)營變化而變化，不能假設(shè)以往發(fā)生的成本只要不超預(yù)算就是合理的。預(yù)算的編制需要各業(yè)務(wù)部門的大力配合，依照相應(yīng)的預(yù)算編制程序進(jìn)行，加強與各業(yè)務(wù)部門的聯(lián)動協(xié)調(diào)，結(jié)合具體的項目情況和業(yè)務(wù)需求，有針對性的合理安排預(yù)算，及時反饋預(yù)算制定中需要改進(jìn)調(diào)整的細(xì)節(jié)，做好事前的未雨綢繆。如遇到特別重大的委外項目需要事前與財務(wù)部門溝通安排預(yù)算，以免造成項目預(yù)算進(jìn)度與實際工作量的不匹配。（三）強化預(yù)算控制措施預(yù)算控訴措施是預(yù)算在執(zhí)行過程中起到事中控制的有效有段。如每月的月度經(jīng)濟(jì)活動分析，通過各業(yè)務(wù)部門的分析發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中需要引起重視的方面。鐵路運輸企業(yè)因生產(chǎn)特殊性，應(yīng)增加預(yù)算管理人員對現(xiàn)場的調(diào)研和監(jiān)督，多與一線崗位職工溝通，了解生產(chǎn)過程，發(fā)現(xiàn)預(yù)算是否起到指導(dǎo)生產(chǎn)的作用，各類資源的配置是否有剩余或是短缺。預(yù)算編制責(zé)任人應(yīng)及時反饋問題，必要時調(diào)整相關(guān)預(yù)算。（四）完善預(yù)算考評機制鐵路運輸企業(yè)要提高職工對預(yù)算管理的配合度，營造良好的內(nèi)部管理環(huán)境，應(yīng)設(shè)置激勵機制激發(fā)職工的工作熱情。對工作中有優(yōu)良表現(xiàn)的職工予以獎勵，對在工作中存在的重大過失的，應(yīng)設(shè)置一定的追責(zé)機制，激發(fā)員工加強全面預(yù)算管理與預(yù)算管理的工作積極性，提高員工工作的責(zé)任心。（五）提高預(yù)算管理人員綜合素質(zhì)定期開展有關(guān)全面預(yù)算管理的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，有利于預(yù)算管理的推行，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。鐵路運輸企業(yè)可以區(qū)分不同的學(xué)科領(lǐng)域，針對預(yù)算編制者和執(zhí)行者某些專業(yè)化的知識短板進(jìn)行培訓(xùn)。首先，通過多開展預(yù)算管理、財務(wù)管理、業(yè)務(wù)培訓(xùn)可以培養(yǎng)職工全面預(yù)算觀念，也可以提升職工的業(yè)務(wù)能力，在預(yù)算實際執(zhí)行時充分發(fā)揮主導(dǎo)者的作用。其次，要提倡全體干部職工愛崗敬業(yè)牢記使命，學(xué)習(xí)最美鐵路人的鐵路精神，由此把全體干部職工