企業(yè)所得稅涉稅業(yè)務(wù)明確

企業(yè)所得稅涉稅業(yè)務(wù)明確企業(yè)所得稅核定征收的情況不得核定征收的企業(yè)或行業(yè)分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅征管問題核定企業(yè)所得稅時應注意以下幾點業(yè)務(wù)明確企業(yè)所得稅季報審核方法一、企業(yè)所得稅核定征收的情況根據(jù)國稅發(fā)2008年30號公告第三條，

納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；二、不得核定征收的企業(yè)或行業(yè)（二）匯總納稅企業(yè)；（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務(wù)公司、典當公司等金融企業(yè)；

（五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；

（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。對上述規(guī)定之外的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)要嚴格按照規(guī)定的范圍和標準確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴大核定征收企業(yè)所得稅范圍；對其中達不到查賬征收條件的企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，并促使其完善會計核算和財務(wù)管理，達到查賬征收條件后要及時轉(zhuǎn)為查賬征收。

三、分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅征管問題現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應以法人為納稅主體，計算并交納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十二條第二款規(guī)定：“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應并入企業(yè)總機構(gòu)，由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算交納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。建議各分局結(jié)合實際情況對轄區(qū)內(nèi)分支機構(gòu)企業(yè)所得稅繳納情況進行核實并更正：1、確為法人的，要更正稅務(wù)登記，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。2、確為分支機構(gòu)的要更正為匯總納稅企業(yè)，由總機構(gòu)進行匯總并享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。2020年起，對省內(nèi)跨地市經(jīng)營的建筑企業(yè)不再預繳企業(yè)所得稅，但跨省施工的分支結(jié)構(gòu)仍舊按照0.2%預繳企業(yè)所得稅。四、核定企業(yè)所得稅時應注意以下幾點（一）企業(yè)所得稅按季預繳（二）按照行業(yè)核定時應稅所得率從中或從高（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不允許核定（四）勞務(wù)派遣公司不得核定企業(yè)所得稅五、業(yè)務(wù)明確（一）稻米初加工企業(yè)，根據(jù)財稅2011年26號文件規(guī)定：稻米初加工產(chǎn)品還包括稻糠（礱糠、米糠和統(tǒng)糠），其中礱糠就是俗稱的稻殼，所以銷售稻殼也享受免征企業(yè)所得稅政策。

（二）企業(yè)取得政府補貼、即征即退、先征后返增值稅退稅和直接減免的增值稅稅額，在企業(yè)所得稅申報時應計入營業(yè)外收入。享受小微普惠性政策增值稅減免的納稅人，未達起征點而免掉的增值稅額應計入營業(yè)外收入征收企業(yè)所得稅。

四、國家機關(guān)、公益性社會組織和承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院接受的捐贈，應專項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。（三）企業(yè)所得稅申報收入低于增值稅申報收入。通過對比金三系統(tǒng)企業(yè)申報增值稅信息，發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)隱瞞相關(guān)收入，導致少繳企業(yè)所得稅。（四）無固定資產(chǎn)折舊也無租賃費用列支。部分企業(yè)既無自用房產(chǎn)和土地也未租賃房產(chǎn)和土地，在固定資產(chǎn)的使用上存在邏輯錯誤，或者未及時取得租賃發(fā)票，導致企業(yè)成本不真實，申報出現(xiàn)問題。（五）通過此次企業(yè)所得稅年報審核工作，能反映出很多企業(yè)所得稅以外相關(guān)稅種的日常管理存在的問題，比如個稅全員全額申報質(zhì)量不高、房產(chǎn)土地信息錄入不實以及認證抵扣增值稅進項發(fā)票項目混亂等問題。下一階段各管理分局要充分利用發(fā)票2.0和電子抵賬系統(tǒng)，對增值稅專用發(fā)票加強日常管理。六、企業(yè)所得稅季度申報查詢路徑：查詢統(tǒng)計—申報—中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）預繳納稅申報表（A）類查詢查詢統(tǒng)計—申報—中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B）類查詢稅源管理單位在企業(yè)所得稅季度申報結(jié)束后查詢相應模塊，分查賬征和核定征收兩種情況分別處理：（1）查賬征收操作方式：1.進入模塊

填上主管稅務(wù)機關(guān)，填上申報日期起、止時間，點擊查詢；2.查詢之后，對是否屬于小型微利企業(yè)欄次進行排序；

3.然后進行導出，導出之后先看小型微利企業(yè)為“否”的納稅人，判斷企業(yè)是否屬于一般企業(yè)，還是由于資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應納稅所得額這三項數(shù)據(jù)填錯導致的，注意資產(chǎn)總額以萬元為單位。4.在減免所得稅額合計右邊插入一列，在插入列的第一行，進行添加公示，公式為

這一列的數(shù)=實際利潤額累計*0.2，然后與減免稅所得額合計這列進行比對，小微企業(yè)存在利潤的，應納稅所得額為100萬以內(nèi)的，兩列數(shù)據(jù)會相符；如出現(xiàn)不相符的情況，判斷企業(yè)應納稅所得額在100萬至300萬還是企業(yè)附表填報有誤。（2）核定征收操作方式：

1.進入中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B）類查詢模塊，填上主管稅務(wù)機關(guān)，填上申報日期起、止時間，點擊查詢。2.查詢之后，對是否屬于小型微利企業(yè)進行排序。