第六章-會計(jì)賬簿

第一節(jié)會計(jì)賬簿概述1第二節(jié)常用會計(jì)賬簿登記方法2目錄CONTENTS第三節(jié)對賬與結(jié)賬3第四節(jié)錯賬更正4第五節(jié)會計(jì)賬簿的更換和保管5第六章會計(jì)賬簿ppt課件學(xué)習(xí)目標(biāo)１．了解會計(jì)賬簿的種類和設(shè)置要求。２．掌握會計(jì)賬簿的基本格式和登記方法。３．掌握錯賬更正的方法。４．了解對賬內(nèi)容和結(jié)賬方法。第六章會計(jì)賬簿ppt課件第一節(jié)會計(jì)賬簿概述第六章會計(jì)賬簿ppt課件一、會計(jì)賬簿的概念和意義1．會計(jì)賬簿的概念會計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。2．會計(jì)賬簿的意義設(shè)置和登記賬簿是編制會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會計(jì)憑證與會計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會計(jì)核算中具有重要意義。通過賬簿的設(shè)置和登記，可以記載、存儲會計(jì)信息，分類、匯總會計(jì)信息，檢查、校正會計(jì)信息，編報(bào)、輸出會計(jì)信息。第六章會計(jì)賬簿ppt課件二、會計(jì)賬簿的種類1．按照用途分類（1）日記賬簿日記賬簿又稱序時賬簿，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成時間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。（2）分類賬簿分類賬簿是按照賬戶對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的賬簿。（3）備查賬簿備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些在日記賬簿和分類賬簿等主要賬簿中不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時使用的賬簿。第六章會計(jì)賬簿ppt課件2．按照外表形式分類（1）訂本式賬簿訂本式賬簿是在啟用前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進(jìn)行了連續(xù)編號的賬簿，簡稱訂本賬。（2）活頁式賬簿活頁式賬簿又稱活頁賬，是在賬簿登記完成之前把賬頁裝在賬夾內(nèi)，當(dāng)賬簿登記完成之后（通常是一個會計(jì)年度），才將賬頁裝訂，加具封面，并給各賬頁連續(xù)編號的賬簿。（3）卡片式賬簿卡片式賬簿又稱卡片賬，是由專門格式、分散的卡片作為賬頁組成的 賬簿。第六章會計(jì)賬簿ppt課件三、會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容1．封面封面主要標(biāo)明賬簿的名稱，賬簿封面上還應(yīng)在啟用時寫明單位名稱。2．扉頁扉頁主要用來標(biāo)明會計(jì)賬簿的使用信息，如科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表等。3．賬頁賬頁是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的主要載體。第六章會計(jì)賬簿ppt課件四、登賬要求1．準(zhǔn)確完整登記會計(jì)賬簿時，應(yīng)將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。2．注明記賬符號登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。第六章會計(jì)賬簿ppt課件3．文字和數(shù)字整齊、清晰賬頁是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的主要載體。4．正確使用書寫墨水登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。5．紅色墨水的使用6．登賬應(yīng)連續(xù)各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。第六章會計(jì)賬簿ppt課件7．結(jié)出余額凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣。8．賬頁銜接應(yīng)過次承前9．按正確方法更正錯賬嚴(yán)禁采用刮、擦、挖、補(bǔ)，或是使用化學(xué)藥物清除字跡。10．賬簿要定期打印第六章會計(jì)賬簿ppt課件第二節(jié)常用會計(jì)賬簿登記方法第六章會計(jì)賬簿ppt課件一、會計(jì)賬簿的啟用啟用會計(jì)賬簿時，應(yīng)在賬簿扉頁填制賬簿啟用登記表。第六章會計(jì)賬簿ppt課件二、日記賬的格式和登記方法日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金與銀行存款每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。1．庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)審核無誤的收付款憑證，序時逐筆登記的賬簿。第六章會計(jì)賬簿ppt課件三欄式庫存現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下：日期欄：是指記賬憑證的日期，應(yīng)與庫存現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致。憑證欄：是指登記入賬的收付款憑證的種類和編號。摘要欄：簡要說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容。對方科目欄：是指庫存現(xiàn)金收入的來源科目（即對方科目）或支出的用途科目，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。收入、支出（或借方、貸方）欄：是指庫存現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算庫存現(xiàn)金收入和支出合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，同時將余額和出納人員的庫存現(xiàn)金核對（通常稱為“日清”）。月終同樣要計(jì)算庫存現(xiàn)金收入和支出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，同時將余額和出納人員的庫存現(xiàn)金核對（通常稱為“月結(jié)”）。第六章會計(jì)賬簿ppt課件2．銀行存款日記賬銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)審核無誤的收付款憑證，序時逐筆登記的賬簿。第六章會計(jì)賬簿ppt課件銀行存款日記賬的具體登記方法如下：日期欄：是指記賬憑證的日期。憑證欄：是指登記入賬的銀行存款收付款憑證的種類和編號。對方科目欄：指銀行存款收入的來源科目或支出的用途科目，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。摘要欄：簡要說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容。收入、支出（或借方、貸方）欄：是指銀行存款實(shí)際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款收入和支出合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，做到“日清”；月終應(yīng)計(jì)算銀行存款全月收入和支出合計(jì)數(shù)，做到“月結(jié)”。第六章會計(jì)賬簿ppt課件銀行存款日記賬格式見圖表。 銀行存款日記賬第六章會計(jì)賬簿ppt課件三、分類賬的格式和登記方法1．總分類賬總分類賬一般采用三欄式賬頁格式，設(shè)置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。第六章會計(jì)賬簿ppt課件2．明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬一般采用活頁賬，根據(jù)其記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和管理的要求不同，明細(xì)分類賬的格式主要有“三欄式”“多欄式”“數(shù)量金額式”和“橫線登記式”等。（1）三欄式明細(xì)分類賬三欄式明細(xì)分類賬的賬頁格式與總分類賬的格式基本相同，只設(shè)借方、貸方和余額三個金額欄。（2）多欄式明細(xì)分類賬多欄式明細(xì)分類賬將屬于同一個總賬科目的各個明細(xì)科目合并在一張賬頁上進(jìn)行登記，根據(jù)管理需要，在一張賬頁的借方或貸方金額欄按明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄，集中反映有關(guān)賬戶的明細(xì)核算資料。第六章會計(jì)賬簿ppt課件（3）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬數(shù)量金額式明細(xì)分類賬適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如原材料、庫存商品等存貨賬戶。其賬頁的基本結(jié)構(gòu)為“收入（借方）”“發(fā)出（貸方）”和“結(jié)存（余額）”三欄，在這些欄內(nèi)設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額等項(xiàng)目，以分別登記實(shí)物的數(shù)量和金額。（4）橫線登記式明細(xì)分類賬橫線登記式明細(xì)分類賬是將每一相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一欄目的登記是否齊全來判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。第六章會計(jì)賬簿ppt課件第三節(jié)對賬與結(jié)賬第六章會計(jì)賬簿ppt課件一、對賬1．對賬的概念對賬就是核對賬目，是對賬簿記錄所進(jìn)行的核對工作。第六章會計(jì)賬簿ppt課件2．對賬的內(nèi)容（1）賬證核對記完賬后，要將賬簿記錄與會計(jì)憑證進(jìn)行核對，核對賬簿記錄與原始憑證及記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符。第六章會計(jì)賬簿ppt課件（2）賬賬核對賬賬核對是指核對不同會計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。賬賬核對主要包括：1）總分類賬簿之間的核對。2）總分類賬簿與所屬明細(xì)賬分類賬簿之間的核對。3）分類賬簿與序時賬簿之間的核對。4）明細(xì)分類賬簿之間的核對。第六章會計(jì)賬簿ppt課件（3）賬實(shí)核對賬實(shí)核對是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對。1）庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)逐日核對是否相符。2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額定期核對是否相符。3）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額定期核對是否相符。4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對是否相符。第六章會計(jì)賬簿ppt課件二、結(jié)賬1．結(jié)賬的概念結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個方面：一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以結(jié)算確定本期利潤；二是結(jié)出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。第六章會計(jì)賬簿ppt課件2．結(jié)賬的程序（1）結(jié)賬前，將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。（2）在本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全面入賬的基礎(chǔ)上，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，對有關(guān)應(yīng)計(jì)的收入和費(fèi)用賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和費(fèi)用。（3）將損益類賬戶余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。（4）結(jié)算出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并將期末余額轉(zhuǎn)入下一會計(jì)期間，作為下期的期初余額。第六章會計(jì)賬簿ppt課件3．結(jié)賬的方法（1）對不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額是月末余額，即月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再次結(jié)計(jì)余額。（2）庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。第六章會計(jì)賬簿ppt課件（3）對于需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。（4）總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，為了總括反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動情況的全貌，核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線。（5）年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，應(yīng)將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計(jì)年度新建有關(guān)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，使年末有余額賬戶的余額如實(shí)地在賬戶中加以反映，以免混淆有余額的賬戶和無余額的賬戶。第六章會計(jì)賬簿ppt課件4．結(jié)賬的類型（1）月結(jié)或季結(jié)即結(jié)清一個月（或一個季度）的賬簿記錄。（2）年結(jié)即結(jié)清一個會計(jì)年度的賬簿記錄。第六章會計(jì)賬簿ppt課件第四節(jié)錯?賬?更?正第六章會計(jì)賬簿ppt課件賬簿記錄難免發(fā)生錯誤，出現(xiàn)錯賬時不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，應(yīng)根據(jù)錯賬的不同情況，按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。更正錯賬的方法一般有三種，即劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。一、劃線更正法適用情況：在結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中有數(shù)字或文字錯誤，但記賬憑證正確，即屬于過賬時的筆誤，一般可采用劃線更正法更正。更正做法：先在錯誤的數(shù)字或文字上劃一條紅線，表示注銷；然后在劃過線的數(shù)字或文字上端填寫正確的數(shù)字或文字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。第六章會計(jì)賬簿ppt課件二、紅字更正法1．第一種情況記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目有錯誤，引起記賬錯 誤。更正做法：先用紅字填寫一張與原錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，用紅字登記入賬，據(jù)以沖銷原有的錯誤記錄；再用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬。2．第二種情況記賬憑證中的會計(jì)科目正確，但是金額多記而引起的記賬錯誤。更正做法：將多記的金額用紅字填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，據(jù)以登記有關(guān)的賬簿，以沖銷多記的金額。第六章會計(jì)賬簿ppt課件三、補(bǔ)充登記法適用情況：記賬憑證中的會計(jì)科目正確，但是金額少記而引起的記賬錯誤。更正做法：將少記的金額用藍(lán)字填制一張與原來記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目完全相同的記賬憑證，據(jù)以登賬，以補(bǔ)充少記的金額。第六章會計(jì)賬簿ppt課件第五節(jié)會計(jì)賬簿的更換和保管第六章會計(jì)賬簿ppt課件一、會計(jì)賬簿的更換為了清晰地反映各個會計(jì)年度的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，每個會計(jì)年度的開始都啟用新賬簿并把上年度的會計(jì)賬簿歸檔保管。庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和大多數(shù)明細(xì)分類賬賬簿應(yīng)每年更換一次。記載變動較小的明細(xì)分類賬簿可以連