基礎(chǔ)會計知識重點-復(fù)習(xí)資料

第一章總論會計是以貨幣為主要計量單位，運用一系列特地方法（設(shè)置賬戶,復(fù)式記賬,填制審核憑證,登記賬簿,成本計算,財產(chǎn)清查,編制會計報表）核算與監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。會計按報告對象不同，分為財（國家）務(wù)會計（側(cè)重于外部,過去信息）與管理睬計（側(cè)重于內(nèi)部,將來信息）會計的基本職能包括核算（基礎(chǔ)）與監(jiān)督（保障）會計還有預(yù)料經(jīng)濟前景,參于經(jīng)濟決策,評價經(jīng)營業(yè)績的職能。會計的對象是價值運動或資金運動。（投入—運用—退出<償債,交稅,安排利潤>）資金的循環(huán)：貨幣資金→儲備資金→生產(chǎn)資金→成品資金→貨幣資金會計核算的具體內(nèi)容包括：款項與有價證劵的收付；財務(wù)的增減,收付與運用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生與結(jié)算；資本的增減；收入費用,成本計算；財務(wù)成果的計算與處理等。款項與有價證券是流淌性最強的資產(chǎn)。款項主要包括現(xiàn)金,銀行存款,銀行匯票存款,銀行本票存款,信用卡存款,信用證保證金存款,備用金等；有價證券是指國庫券,股票,企業(yè)債券等。會計核算的基本前提是會計主體（空間范圍，法人可以作為會計主體，但會計主體不確定是法人）,持續(xù)經(jīng)營（核算基礎(chǔ)）,會計分期（時間范圍）,貨幣計量（必要手段）7,借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。8,借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生額試算平衡法（全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計）余額試算平衡法（全部賬戶的借方期初（末）余額合計=全部賬戶的貸方期初（末）余額合計）試算不平衡，確定有錯；試算平衡，不確定正確（重記,漏記,借貸方向錯誤,科目錯誤）。9,會計分錄指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標(biāo)明應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄（三要素：賬戶<科目>名稱,金額,借貸方向）10,會計分錄分為簡潔分錄（一借一貸）與復(fù)合分錄（一借多貸,一貸多借,多借多貸）11,總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求：同依據(jù),同方向,同期間,等金額。12,總賬（總括記錄業(yè)務(wù)）對明細(xì)賬具有統(tǒng)馭限制作用，明細(xì)賬（具體記錄業(yè)務(wù)）對總賬具有補充說明作用?？偡诸愘~戶金額=所屬明細(xì)分類賬戶金額合計會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)運用中文。在民族自治地區(qū)，會計記錄可以同時運用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè),外國企業(yè)與其他外國組織的會計記錄，可以同時運用一種外國文字。第二章會計科目,會計賬戶與復(fù)式記賬1,會計要素是對會計對象的具體化,基本分類，分為大會計要素資產(chǎn),負(fù)債,全部者權(quán)益（靜態(tài)要素），反應(yīng)企業(yè)某一時點的財務(wù)狀況；收入,費用,利潤（動態(tài)要素），反應(yīng)某一會計期間的經(jīng)營成果。2,資產(chǎn)是指過去的交易,事項形成并由企業(yè)擁有或限制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入。3,負(fù)債是指過去交易,事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。4,收入是指日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。支出是指企業(yè)所實際發(fā)生的各項開支與損失，費用是指日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的總流出。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品,供應(yīng)勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費，是按確定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象所歸集的費用，是對象化了的費用。收入,支出,費用,成本是推斷經(jīng)營成果及盈虧狀況的主要依據(jù)。5,會計要素的計量方法包括：歷史成本,重置成本,公允價值,可變現(xiàn)凈值,現(xiàn)值。6,會計等式是設(shè)置賬戶,進行復(fù)式記賬與編制會計報表的理論依據(jù)。資產(chǎn)=權(quán)益（金額不變：資產(chǎn)一增一減,權(quán)益一增一減金額改變：資產(chǎn)權(quán)益同增,資產(chǎn)權(quán)益同減）資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益（第一等式也是基本等式，靜態(tài)要素，反映財務(wù)狀況，編制資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)）收入-費用=利潤（第二等式，動態(tài)要素，反映經(jīng)營成果，編制利潤債表（損益表）依據(jù)）取得收入可表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負(fù)債削減發(fā)生費用可表現(xiàn)為資產(chǎn)削減或負(fù)債增加。7,會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類。8,會計科目的設(shè)置原則是合法性,相關(guān)性,好用性。9,賬戶依據(jù)會計科目設(shè)置的，具有確定格式與結(jié)構(gòu)，用于記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的。10,會計科目（賬戶）按反映業(yè)務(wù)具體程度分為總賬與明細(xì)賬。按會計要素不同可分為資產(chǎn),負(fù)債,全部者權(quán)益,成本,損益。11,賬戶的四個金額要素及關(guān)系：期末余額＝期初余額+本期增加發(fā)生額-本期削減發(fā)生額。12,賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱（會計科目）,記錄業(yè)務(wù)的日期,憑證號數(shù),經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要,增減金額,余額等。13,賬戶分為左右兩方，哪方增加，哪方削減取決于賬戶性質(zhì)與記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，賬戶余額一般在增加方。14,會計科目與賬戶是對會計對象的具體內(nèi)容分類，兩者口徑一樣,性質(zhì)相同；會計科目是賬戶的名稱,開設(shè)依據(jù)；賬戶是會計科目載體與具體運用。無科目，賬戶無依據(jù)，無自由式戶，科目無作用；科目無結(jié)構(gòu)，賬戶有確定格式與結(jié)構(gòu)。實際工作中，科目與賬戶不加以嚴(yán)格區(qū)分，相互通用。15,復(fù)式記賬是對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄的一種記賬方法。16,復(fù)式記賬依據(jù)記賬符號不同，分為借貸記賬法,收付記賬法,增減記賬法。17,借貸記賬法以“借”,“貸”為記賬符號，借貸哪方登記增加與削減取決于賬戶性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。18,資產(chǎn),成本,損益（費用）增加為借，削減為貸，負(fù)債,全部都權(quán)益,損益（收入）增加為貸，削減為借。19,資產(chǎn)類賬戶：期末余額（借方）＝期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額權(quán)益類賬戶：期末余額（貸方）＝期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額第三章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的核算1,籌集資金的三個渠道：投資者投入,向銀行等金融機構(gòu)借取,發(fā)行債券。2,外購材料的選購 成本=材料的買價+選購 費用（運雜費+裝卸費+保險費+包裝費+入庫前的選擇整理費+途中的合理損耗等）3,期間費用包括：管理費用,財務(wù)費用,銷售費用。管理費用包括：開辦費,訴訟費,差旅費,辦公費,業(yè)務(wù)款待費,工會經(jīng)費,聘請中介機構(gòu)費,詢問費（含顧問費）,排污費,探討費用,四稅（車船稅,房產(chǎn)稅,土地運用稅,印花稅）等等。財務(wù)費用：是指為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，包括利息支出,匯兌損失（匯兌收益）,相關(guān)手續(xù)費,現(xiàn)金折扣等。銷售費用：是指在銷售商品,供應(yīng)勞務(wù)過程中所發(fā)生的費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費，包括包裝費,展覽費,廣告費等。第四章會計憑證1,會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成狀況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。2,填制與審核會計憑證是會計核算的特地方法之一，也是會計核算工作的起點。會計憑證依據(jù)編制的程序與用途不同，分為原始憑證與記賬憑證。原始憑證（單據(jù)），是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成狀況的書面證明。（購銷合同,各種申請單,銀行對賬單,債權(quán)債務(wù)對單,銀行存款余額調(diào)整表等不能作為原始憑證）原始憑證依據(jù)來源不同分為外來原始憑證與自制原始憑證。依據(jù)填制手續(xù)及內(nèi)容不同分為一次憑證,累計憑證,匯總憑證。依據(jù)格式不同分為通用憑證與專用憑證區(qū)分：領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單差旅費報銷單增值稅專用發(fā)票4,原始憑證基本內(nèi)容：名稱,日期,單位與個人,內(nèi)容,金額5,原始憑證填寫時不得涂改,刮擦,挖補。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。6,出納人員辦理收付款后，應(yīng)在有關(guān)原始憑證上加蓋“收訖”“付訖”的戳記。7,原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實性,合法性,合理性,完整性,正確性與剛好性8,記賬憑證是會計人員依據(jù)審核無誤的原始憑證填制的會計憑證，是登記賬簿的干脆依據(jù)。9,記賬憑證依據(jù)運用范圍分為通用憑證與專用憑證（收款憑證<借方科目為現(xiàn)金與銀行存款>,付款憑證<貸方科目為現(xiàn)金與銀行存款>,轉(zhuǎn)賬憑證<不涉及現(xiàn)金與銀行存款科目>）依據(jù)填列方式分為單式憑證與復(fù)式憑證10,一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)須要填制多張記賬憑證的，可以采納分?jǐn)?shù)編號法。一原始憑證需編制多記賬憑證的，應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證附在哪張記賬憑證下11,除結(jié)賬與更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必需附有原始憑證。記賬憑證填寫錯誤的，重新編制。12,對于涉及“現(xiàn)金”與“銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。企業(yè)選購 報銷差旅費填制一張收款憑證與一張轉(zhuǎn)賬憑證第五章會計賬簿會計賬簿是指由確定格式的賬頁組成的，記錄業(yè)務(wù)的簿籍。是編制會計報表的基礎(chǔ)與依據(jù)。1,（1）會計賬簿依據(jù)格式的不同分為兩欄式,三欄式（現(xiàn)金,銀行日記賬,總賬與大部分明細(xì)賬）,數(shù)量金額式（原材料,包裝物,庫存商品）,多欄式（借方多欄式<物資選購 ,生產(chǎn)成本,制造費用,管理費用,營業(yè)費用,財務(wù)費用,營業(yè)外支出>,貸方多欄式<應(yīng)交稅金,主營業(yè)務(wù)收入,營業(yè)外收入>,借貸多欄式<本利潤>）（2）依據(jù)用途的不同分為序時賬（一般日記賬，特種日記賬<現(xiàn)金,銀行日記賬>）,分類賬（總賬,明細(xì)賬）,備查賬（租入固定資產(chǎn)登記簿,托付加工材料登記簿,住房基金登記簿）。（3)依據(jù)外形的不同分為訂本賬（現(xiàn)金,銀行日記賬,總賬）,活頁賬（明細(xì)賬）,卡片賬（固定資產(chǎn)卡片）2,賬簿中書寫的文字與數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/23,登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得運用圓珠筆或者鉛筆書寫。4,紅色墨水（紅字沖銷,多欄賬中，登記削減數(shù),三欄賬中，未印余額方向的，登記負(fù)數(shù)）5,過次頁與承前頁（1,不需結(jié)計發(fā)生額，頁末余額轉(zhuǎn)次頁2,需結(jié)計本月發(fā)生額自月初至頁末3,需結(jié)計本發(fā)生額，自初至頁末）6,會計賬簿的基本內(nèi)容包括封面,扉頁,賬頁7,登賬：現(xiàn)金日記賬是出納人員依據(jù)現(xiàn)金收款憑證,現(xiàn)金付款憑證與銀行付款憑證（提現(xiàn)）按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后依次逐日逐筆登記。銀行日記賬是出納人員依據(jù)銀行收款憑證,銀行付款憑證與現(xiàn)金付款憑證（存現(xiàn)）按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后依次逐日逐筆登記?？傎~是依據(jù)記賬憑證或科目匯總表或匯總記賬憑證登記的。明細(xì)賬是依據(jù)會計人員依據(jù)審核無誤的記賬憑證與原始憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后依次逐日逐筆登記。對賬的內(nèi)容包括賬證核對（賬簿與會計憑證）,賬賬核對（總賬與總賬,總賬與日記賬,總賬與明細(xì)賬,明細(xì)賬之間核對）,賬實核對（現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金,銀行日記賬與銀行對賬單,財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額,債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對方單位的賬面記錄）9,錯賬更正方法一般有劃線更正法（結(jié)賬前，發(fā)覺賬簿記錄有錯誤，記賬憑證無錯誤）,紅字更正法（記賬后，發(fā)覺記曲憑證中的科目或金額多記）,補充登記法（記賬后，發(fā)覺記賬憑證金額少記）,以前度憑證有錯，藍(lán)字填制一張更正。10,“本月合計”字樣，下面通欄劃單紅線；“本合計”字樣，下面通欄劃雙紅線。11,總賬,日記賬與大部分明細(xì)賬應(yīng)每更換一次，固定資產(chǎn)明細(xì)賬不需每更換新賬。第六章賬務(wù)處理程序1,常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序（基本的賬務(wù)處理程序）,匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序與科目匯總表賬務(wù)處理程序。其主要區(qū)分，即各自的特點主要表現(xiàn)在登記總賬依據(jù)與方法不同。2,記賬憑證賬務(wù)處理程序特點：具體記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù),能反映科目對應(yīng)關(guān)系,便于查賬,程序簡潔明白，易于理解,登記總分類賬的工作量較大,該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小,經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少憑證不多的單位。3,匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點：能反映科目對應(yīng)關(guān)系,了解業(yè)務(wù)來龍去脈，便于查對科目,不便于分工,減輕了登記總賬的工作量,當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證（每一貸方科目分別設(shè)置）的工作量較大,該財務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大,經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。4,科目匯總表賬務(wù)處理程序特點：減輕了登記總賬的工作量,可做到試算平衡（本期借,貸發(fā)生額合計）,簡明易懂，便利易學(xué),不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系,不便于查對賬目,適用于規(guī)模較大,業(yè)務(wù)量較多,記賬憑證較多的單位。第七章財產(chǎn)清查1,財產(chǎn)清查指通過對貨幣資金,實物資產(chǎn)與往來款項進行定期或不定期的盤點或核對，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種方法。2,按財產(chǎn)按清查的范圍分為全面清查與局部清查；財產(chǎn)清查的按清查的時間分為定期清查與不定期清查。全面清查（1,終決算2,單位撤并3,中外合資,國內(nèi)聯(lián)營4,清產(chǎn)核資5,單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離）局部清查（1,現(xiàn)金：日記月結(jié)2,銀行：每月核對3,存貨：每月重點抽查4,珍貴財物：每月清查5,往來款：11至2次）3,現(xiàn)金采納實地盤點法來確定庫存現(xiàn)金實存數(shù)；清查時，出納必需在場，但不得由出納親自清點；現(xiàn)金盤點報告表（盤點人與出納共同簽章）4,銀行存款通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對，查明銀行存款的實有數(shù)額（單位銀行存款日記賬的余額與銀行對賬單不一樣緣由：未達賬,單位記賬有誤,銀行記賬有誤,單位與銀行雙方記賬有誤）。5,往來款項的清查一般采納發(fā)函詢證（查詢核實）的方法進行核對。6,實物清查（數(shù)量與質(zhì)量）方法實地盤點法（逐一盤點法,技術(shù)推算法,抽樣盤點法）清查時；實物保管員必需在場；盤存單（盤點人員與實物保管人員共同簽章）7,財產(chǎn)清查經(jīng)批準(zhǔn)處理后的賬務(wù)處理（待處理財產(chǎn)損溢）項目盤盈處理盤虧處理(賠償：其他應(yīng)收款)項目盤盈處理盤虧處理(賠償：其他應(yīng)收款)現(xiàn)金營業(yè)外收入管理費用原材料管理費用管理費用（正常）營業(yè)外支出（特別）固定資產(chǎn)以前度損益調(diào)整營業(yè)外支出第八章財務(wù)會計報告1,企業(yè)財務(wù)會計報告分為度,半度,季度與月度財務(wù)會計報告2,企業(yè)財務(wù)會計報告包括會計報表,會計報表附注,財務(wù)狀況說明書3,會計報表包括基本報表（資產(chǎn)負(fù)債表,利潤表,現(xiàn)金流量表）附表（利潤安排表,資產(chǎn)減值打算明細(xì)表,股東權(quán)益增減變動表,分部報表）4,度,半度的企業(yè)財務(wù)會計報告包括會計報表,會計報表附注,財務(wù)狀況說明書月度,季度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表。5,資產(chǎn)負(fù)債表（反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的靜態(tài)報表）依據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債+全部者權(quán)益”這一會計等式編制而成的，分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目（按資產(chǎn)的流淌性大小排列）；右方為負(fù)債（按清償債務(wù)的先后排列）及全部者權(quán)益項目利潤表（反映企業(yè)某一會計期間經(jīng)營成果的動態(tài)報表）的格式主要有多步式利潤表與單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的