關(guān)于分包情況審計調(diào)查的工作方案

PAGEPAGE3關(guān)于基礦建工程及相關(guān)產(chǎn)品分包情況審計調(diào)查的工作方案一、審計的目的通過對公司所屬基建行業(yè)及與相關(guān)的產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)開展分包情況審計調(diào)查，揭示不合規(guī)分包、轉(zhuǎn)包和掛靠行為帶來的風險，為**公司清理掛靠隊伍提供依據(jù)，為進一步規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，維護**公司整體利益提供增值服務(wù)。二、審計的依據(jù)審計組要依據(jù)國家的法律、法規(guī)，如：建設(shè)部《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工分包管理辦法》和**公司的相關(guān)規(guī)定，如：《**公司建設(shè)工程合同管理細則》和《**公司產(chǎn)品銷售管理辦法》的具體要求，認真地開展本次審計調(diào)查工作。三、審計的范圍及內(nèi)容本次審計的范圍包括**集團及所屬單位、**集團和**集團等**年度發(fā)生的分包業(yè)務(wù)，以及與建筑行業(yè)相關(guān)的產(chǎn)品生產(chǎn)及銷售情況。如果審計需要，審計范圍可擴展到公司所屬的其他單位，主要是指建設(shè)單位。涉及重大事項，可追溯到以前年度。四、審計工作的方式本次審計采取審前調(diào)查與審計分析相結(jié)合、審計分析與現(xiàn)場核實相結(jié)合、審計訪談與審計查證相結(jié)合、全面分析與重點抽查相結(jié)合、審計部與相關(guān)業(yè)務(wù)部室溝通協(xié)調(diào)相結(jié)合等工作方式。五、審計的重點1、關(guān)注公司內(nèi)部基礦建市場是否存在公司內(nèi)部單位可以施工完成的項目，卻委托外部企業(yè)施工的轉(zhuǎn)包行為。2、關(guān)注公司內(nèi)部基礦建市場是否存在轉(zhuǎn)讓、出借企業(yè)資質(zhì)證書或者以其他方式允許他人以本企業(yè)名義承攬工程的行為，俗稱“掛靠”。3、關(guān)注公司內(nèi)部基礦建市場是否存在違規(guī)分包的行為。4、關(guān)注公司內(nèi)部基礦建產(chǎn)品生產(chǎn)行業(yè)是否存在貼牌、拼裝和走賬等掛靠行為。六、審計的步驟及方法1、審前調(diào)研階段，通過調(diào)研，設(shè)計一系列與轉(zhuǎn)包掛靠情況相關(guān)的審計調(diào)查表，下發(fā)給相關(guān)單位填報；與基建管理中心、綜合經(jīng)濟管理部和企管法規(guī)部等公司業(yè)務(wù)主管部門就相關(guān)事宜進行溝通，明確轉(zhuǎn)包掛靠的相關(guān)概念定義；結(jié)合審計調(diào)研情況，起草掛靠于轉(zhuǎn)包情況審計調(diào)查工作方案。2、審計分析階段，對被審計單位上報的審計調(diào)查表進行分析，確認審計重點和審計疑點。3、審計核實階段，根據(jù)審計分析階段所確認的審計重點單位和內(nèi)容以及審計疑點進行現(xiàn)場審計核實。編制審計工作底稿，與被審計單位充分溝通后，予以簽字確認。4、審計報告，整理、歸納現(xiàn)場審計核實階段所確認的問題，按要求撰寫專題報告和匯總專項審計報告。對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題，需單獨呈報給公司主管領(lǐng)導(dǎo)。七、審計組的構(gòu)成組長：主審：其中：**負責起草審計工作方案、匯總專項審計報告。同時，負責組織對**公司進行審計；**負責組織對**集團進行審計，并出具專題審計報告；**負責組織對基礦建產(chǎn)品生產(chǎn)行業(yè)進行審計，并出具專題審計報告。專項審計調(diào)查組下設(shè)建筑行業(yè)和產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)2個專題組，現(xiàn)場審計時，分為3個審計小組開展工作。具體分工內(nèi)容如下表：各小組分工情況表另外，根據(jù)工作進度和需要，**負責基建審計和物資審計的相關(guān)人員可以隨時介入。八、審計時間安排(一)審前準備階段6月18日-7月9(二)審計分析階段7月12日-7月16日，(三)現(xiàn)場核實階段7月19日(四)審計報告階段9月1日九、項目組的相關(guān)要求1、各小組專題報告的主要內(nèi)容（1）基本情況，主要包括被審計對象（分包業(yè)務(wù)）的總體情況（包括分包隊伍數(shù)量、分包的項目數(shù)量、分包項目的合同金額及當年實際完成額）、管理現(xiàn)狀和審計抽查情況；（2）審計發(fā)現(xiàn)的主要問題；（3）問題的成因及風險分析；（4）審計建議。2、審計底稿的內(nèi)容（1）在編制審計工作底稿時，在“審計發(fā)現(xiàn)”欄內(nèi)，要對審計事項的來龍去做詳盡而準確的描述。同時，要對重大事項進行風險分析。（2）對審出問題的定性和判斷依據(jù)連同審計建議一起，均記錄在“審計發(fā)現(xiàn)的處理意見及建議”欄內(nèi)。（3）審計證據(jù)（審計底稿的附件資料）要詳實、完整，以充分支持審計底稿中審計發(fā)現(xiàn)的描述及對問題的定性。（4）現(xiàn)場審計時，遇到定性困難的情況，需將問題及相關(guān)證據(jù)帶回，由審計組長組織相關(guān)人員研究、討論后再做決定。3、信息溝通的內(nèi)容（1）審計組不定期召開業(yè)務(wù)討論會，交流經(jīng)驗，布置下一階段工作。（2）主審要定期匯總各小組的工作進展情況，向?qū)徲嫿M長做階段性工作匯報。遇到重大問題，各審計小組需及時向?qū)徲嫿M長報告。（3）各審計小組主審與項目主審之間的信息溝通與傳遞要保證及時和暢通，各審計小組主審應(yīng)按照項目組的統(tǒng)一要求，組織現(xiàn)場審計、收集和上報相關(guān)的信息資料。十、關(guān)于建筑施工企業(yè)分包轉(zhuǎn)包等概念及認定的說明（一）概念解釋1、施工分包是指建筑業(yè)企業(yè)將其所承包的房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程中的專業(yè)工程或者勞務(wù)作業(yè)發(fā)包給其他建筑業(yè)企業(yè)完成的活動。施工分包分為專業(yè)工程分包和勞務(wù)作業(yè)分包。其中：專業(yè)工程分包，是指施工總承包企業(yè)（專業(yè)分包工程發(fā)包人）將其所承包工程中的專業(yè)工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的其他建筑業(yè)企業(yè)（專業(yè)分包工程承包人）完成的活動。勞務(wù)作業(yè)分包，是指施工總承包企業(yè)或者專業(yè)承包企業(yè)（勞務(wù)作業(yè)發(fā)包人）將其承包工程中的勞務(wù)作業(yè)發(fā)包給勞務(wù)分包企業(yè)（勞務(wù)作業(yè)承包人）完成的活動。2、轉(zhuǎn)包是指不履行合同約定，將其承包的全部工程發(fā)包給他人，或者將其承包的全部工程肢解后以分包的名義分別發(fā)包給他人的行為。3、掛靠是指轉(zhuǎn)讓、出借企業(yè)資質(zhì)證書或者以其他方式允許他人以本企業(yè)名義承攬工程進而謀取利益的行為。4、違法分包是指總承包單位將建設(shè)工程分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)條件的單位，或者建設(shè)工程總承包合同中未有約定，又未經(jīng)建設(shè)單位認可，總承包單位將其承包的部分建設(shè)工程交由其他單位完成，或者施工總承包單位將建設(shè)工程主體結(jié)構(gòu)的施工分包給其他單位，或者分包單位將其承包的工程再分包的行為。（二）轉(zhuǎn)包和掛靠行為的表現(xiàn)形式1、轉(zhuǎn)包行為的表現(xiàn)形式是：自己承攬下來的工程項目，自己有能力組織施工卻直接發(fā)包給別的單位施工或者將其承包的全部工程肢解后發(fā)包給別的單位施工。另外，施工總承包單位將工程分包后，未在施工現(xiàn)場設(shè)立項目管理機構(gòu)和派駐相應(yīng)人員，并未對該工程的施工活動進行組織管理的，也視同轉(zhuǎn)包行為。2、掛靠行為的表現(xiàn)形式是：某一建筑公司是入網(wǎng)企業(yè)，某一個體在得到活源后，通過該入網(wǎng)企業(yè)進行招投標和運作，以獲取利潤。另外，分包工程發(fā)包人沒有將其承包的工程進行分包，在施工現(xiàn)場所設(shè)項目管理機構(gòu)的項目負責人、技術(shù)負責人、項目核算負責人、質(zhì)量管理人員、安全管理人員不是工程承包人本單位人員的，視同允許他人以本企業(yè)名義承攬工程，俗稱“掛靠”。（三）相關(guān)的判斷依據(jù)1、轉(zhuǎn)包行為的判斷依據(jù)中華人民共和國建設(shè)部令第124號《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工分包管理辦法》第十三條規(guī)定：禁止將承包的工程進行轉(zhuǎn)包。不履行合同約定，將其承包的全部工程發(fā)包給他人，或者將其承包的全部工程肢解后以分包的名義分別發(fā)包給他人的，屬于轉(zhuǎn)包行為。分包工程發(fā)包人將工程分包后，未在施工現(xiàn)場設(shè)立項目管理機構(gòu)和派駐相應(yīng)人員，并未對該工程的施工活動進行組織管理的，視同轉(zhuǎn)包行為。2、掛靠行為的判斷依據(jù)中華人民共和國建設(shè)部令第124號《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工分包管理辦法》第十五條規(guī)定：禁止轉(zhuǎn)讓、出借企業(yè)資質(zhì)證書或者以其他方式允許他人以本企業(yè)名義承攬工程。分包工程發(fā)包人沒有將其承包的工程進行分包，在施工現(xiàn)場所設(shè)項目管理機構(gòu)的項目負責人、技術(shù)負責人、項目核算負責人、質(zhì)量管理人員、安全管理人員不是工程承包人本單位人員的，視同允許他人以本企業(yè)名義承攬工程，俗稱“掛靠”。3、違法分包行為的判斷依據(jù)（1）建設(shè)部令第124號《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工分包管理辦法》第十四條規(guī)定：禁止將承包的工程進行違法分包。下列行為，屬于違法分包：（1）分包工程發(fā)包人將專業(yè)工程或者勞務(wù)作業(yè)分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)條件的分包工程承包人的；（2）施工總承包合同中未有約定，又未經(jīng)建設(shè)單位認可，分包工程發(fā)包人將承包工程中的部分專業(yè)工程分包給他人的。（2）***【2009】**號《**公司建設(shè)工程合同管理實施細則》第八條規(guī)定，以下建設(shè)工程不得進行分包：（1）工程的主體部分；（2）獨立的土石方工程；（3）道路工程、機電工程、防腐保溫工程；（4）二級施工資質(zhì)及以下的施工企業(yè)承包的工程；（5）分包單位承包的工程；（6）未經(jīng)建設(shè)單位同意分包的工程。（3）建設(shè)部令第124號《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工分包管理辦法》第七條規(guī)定：建設(shè)單位不得直接指定分包工程承包人。（4）建設(shè)部令第124號《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工分包管理辦法》第八條規(guī)定：分包工程承包人必須具有相應(yīng)的資質(zhì)，并在其資質(zhì)等級許可的范圍內(nèi)承攬業(yè)務(wù)。嚴禁個人承攬分包工程業(yè)務(wù)。（5）建設(shè)部令第124號《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工分包管理辦法》第九條規(guī)定：專業(yè)工程分包除在施工總承包合同中有約定外，必須經(jīng)建設(shè)單位認可。專業(yè)分包工程承包人必須自行完成所承包的工程。分包工程發(fā)包人應(yīng)當設(shè)立項目管理機構(gòu)，組織管理所承包工程的施工活動。十一、關(guān)于**產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)技術(shù)經(jīng)濟協(xié)作、轉(zhuǎn)包等概念及認定的說明（一）概念解釋1、技術(shù)經(jīng)濟協(xié)作：技術(shù)輸出方通過各種方式把生產(chǎn)技術(shù)和管理技術(shù)轉(zhuǎn)讓給技術(shù)引進方的技術(shù)經(jīng)濟交流活動。技術(shù)經(jīng)濟協(xié)作中的技術(shù)包括：①有工業(yè)產(chǎn)權(quán)的技術(shù)，如專利、商標、產(chǎn)品的外型設(shè)計等。②無工業(yè)產(chǎn)權(quán)的技術(shù)，如產(chǎn)品設(shè)計方案、技術(shù)圖紙、工藝流程、化工配方、制造方法、測試手段等專有技術(shù)。技術(shù)經(jīng)濟協(xié)作的主要方式有：①貿(mào)易方式。主要通過技術(shù)的有償轉(zhuǎn)讓或技術(shù)買賣方式進行。即采取購買許可證的方式，技術(shù)引進方以一定的代價從技術(shù)輸出方獲得制造某種產(chǎn)品的權(quán)利，并同時得到相應(yīng)的專有技術(shù)。這種方式亦稱技術(shù)貿(mào)易。②其他技術(shù)經(jīng)濟合作方式，如\o"補償貿(mào)易"補償貿(mào)易、合作生產(chǎn)、合資經(jīng)營、\o"租賃貿(mào)易"租賃貿(mào)易、技術(shù)咨詢、\o"技術(shù)服務(wù)"技術(shù)服務(wù)、聘請專家、人員交流、學術(shù)交流、技術(shù)交流、技術(shù)座談、交換技術(shù)情報等。2、委托加工產(chǎn)品：第一，由委托方提供原料和主要材料；第二，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料。只有同時具備這兩個條件的，才屬于委托加工產(chǎn)品。3、轉(zhuǎn)包：主要表現(xiàn)為貼牌、拼裝及走賬三種形式。（1）貼牌是指擁有產(chǎn)品名牌的生產(chǎn)者利用自己掌握的關(guān)鍵核心技術(shù)、負責設(shè)計和開發(fā)產(chǎn)品，同時控制銷售渠道，為了增加產(chǎn)品的產(chǎn)量和銷售、降低上新生產(chǎn)線的風險或者為了贏得市場時間，通過合同訂購的方式委托其他具有生產(chǎn)資質(zhì)和能力的同類產(chǎn)品廠家進行生產(chǎn)，并直接貼上自己的品牌商標。**公司禁止購入貼牌產(chǎn)品主要是指**公司內(nèi)部具有入網(wǎng)資質(zhì)的單位不直接生產(chǎn)產(chǎn)品，而是簡單的將其他外部非入網(wǎng)單位生產(chǎn)的同類產(chǎn)品購入后直接貼上自己的品牌商標。其認定標準是：具有入網(wǎng)資質(zhì)的單位是否擁有貼牌產(chǎn)品的關(guān)鍵核心技術(shù)、是否負責產(chǎn)品的設(shè)計和開發(fā)。（2）拼裝是指產(chǎn)品附加值低、核心技術(shù)部分全部由外部非入網(wǎng)單位生產(chǎn)，銷售方只進行簡單拼裝便可以銷售的產(chǎn)品。（3）走賬是指外部非入網(wǎng)單位負責產(chǎn)品的生產(chǎn)及銷售，最終通過入網(wǎng)企業(yè)的賬戶進行資金結(jié)算，入網(wǎng)企業(yè)收入一定比例的管理費用。（二）相關(guān)的判斷依據(jù)1、**[2006]**號《**內(nèi)部市場準入管理辦法》第十三條規(guī)定：**企業(yè)進入內(nèi)部市場必須是**出資設(shè)立的全資企業(yè)或控股企業(yè)(**控股51%以上），在職職工10人以上，企業(yè)法定代表人、技術(shù)負責人、財務(wù)人員必須是**內(nèi)職工。2、**[2005]**號《*產(chǎn)品市場監(jiān)督管理實施細則》第二十二條規(guī)定：不準以外購產(chǎn)品代替本企業(yè)產(chǎn)品進行銷售，不準其他企業(yè)和個人的產(chǎn)品掛靠本企業(yè)產(chǎn)品進行銷售。產(chǎn)品采購單位及人員不允許以外部產(chǎn)品冒充內(nèi)部產(chǎn)品采購。附件1：被審計單位需要準備的資料清單附件2：審計調(diào)查報告的格式基礦建工程及相關(guān)產(chǎn)品分包情況審計調(diào)查組二

附件1被審計單位需要準備的資料清單1、2009年工程分包或產(chǎn)品銷售臺賬及合同；2、2009年工程分包或產(chǎn)品銷售合同執(zhí)行情況統(tǒng)計臺賬；3、2009年工程分包或產(chǎn)品銷售情況調(diào)查表；4、分包單位的相關(guān)信息資料，如：營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)等；5、2009年與工程分包或產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的財務(wù)資料，如：會計報表、賬簿和會計憑證等；6、2009年與工程分包或產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的非財務(wù)資料，如：生產(chǎn)記錄、相關(guān)會議記錄、材料或產(chǎn)品出入庫單和項目人員的考勤記錄等；7、本單位工程分包或產(chǎn)品銷售情況管理辦法或規(guī)定；8、本單位工程分包或產(chǎn)品銷售情況的總體說明；9、審計組需要的其他資料?；V建工程及相關(guān)產(chǎn)品分包情況審計調(diào)查組二

附件2關(guān)于2009年度基礦建工程及相關(guān)產(chǎn)品分包情審計調(diào)查的報告審計部：根據(jù)**公司審計工作計劃統(tǒng)一安排，按照審?fù)ㄗ?/p>