做賬實(shí)操-甲方供材建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的方案

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-甲方供材建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的方案一、合理選擇計(jì)稅方法1.一般計(jì)稅方法與簡易計(jì)稅方法的比較：如果建筑企業(yè)能夠取得足夠的進(jìn)項(xiàng)稅額，一般計(jì)稅方法可能更有利。在一般計(jì)稅方法下，增值稅稅率為9%，但可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對于甲供材項(xiàng)目，如果甲方提供的材料占比較小，建筑企業(yè)自身采購的材料、設(shè)備以及發(fā)生的其他費(fèi)用能夠取得較多的增值稅專用發(fā)票，那么抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后，實(shí)際稅負(fù)可能較低。當(dāng)建筑企業(yè)難以取得足夠進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，可考慮簡易計(jì)稅方法。簡易計(jì)稅方法下，征收率為3%，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對于甲供材項(xiàng)目，如果甲方提供的材料占比較大，建筑企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額較少，選擇簡易計(jì)稅方法可以降低稅負(fù)，且計(jì)算簡單，稅務(wù)管理成本較低。2.根據(jù)項(xiàng)目情況進(jìn)行選擇：對于大型工程項(xiàng)目，工期較長，材料成本占比較高，如果甲方提供的主要材料價(jià)值較大，建筑企業(yè)可評估進(jìn)項(xiàng)稅額的獲取情況，若進(jìn)項(xiàng)不足，選擇簡易計(jì)稅可能更合適。例如，某大型建筑項(xiàng)目，甲供材價(jià)值占工程總造價(jià)的60%，建筑企業(yè)經(jīng)過測算，發(fā)現(xiàn)自身采購部分能夠取得的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，此時(shí)選擇簡易計(jì)稅方法，征收率為3%，相比一般計(jì)稅方法下的稅負(fù)更低。對于小型項(xiàng)目或工期較短的項(xiàng)目，如果建筑企業(yè)能夠快速取得一定的進(jìn)項(xiàng)稅額，且甲方對增值稅專用發(fā)票的要求不高，可以考慮一般計(jì)稅方法。比如，一個(gè)小型裝修項(xiàng)目，工期短，材料采購相對簡單，建筑企業(yè)能夠及時(shí)取得部分進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，且甲方為小規(guī)模納稅人，對增值稅專用發(fā)票需求不大，此時(shí)采用一般計(jì)稅方法可能更為適宜。二、與甲方協(xié)商甲供材的處理方式1.控制甲供材比例：建筑企業(yè)可以與甲方協(xié)商，合理控制甲供材的比例。如果甲供材比例過高，建筑企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額減少，稅負(fù)可能增加。通過協(xié)商降低甲供材比例，增加建筑企業(yè)自行采購材料的份額，從而增加進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。例如，在某建筑項(xiàng)目中，最初甲方計(jì)劃提供80%的材料，建筑企業(yè)經(jīng)過分析，與甲方協(xié)商將甲供材比例降低至50%，其余材料由建筑企業(yè)自行采購。這樣建筑企業(yè)可以通過采購材料取得更多的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，降低增值稅稅負(fù)。2.改變甲供材的計(jì)價(jià)方式：可以與甲方協(xié)商改變甲供材的計(jì)價(jià)方式，將甲供材從工程造價(jià)中剔除，改為由建筑企業(yè)按照甲方指定的品牌和規(guī)格進(jìn)行采購，甲方以工程進(jìn)度款的形式支付材料款給建筑企業(yè)。這樣可以將甲供材轉(zhuǎn)化為建筑企業(yè)的采購行為，建筑企業(yè)可以取得材料的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣。比如，某項(xiàng)目中，甲方原本直接提供價(jià)值300萬元的材料，建筑企業(yè)與甲方協(xié)商后，甲方將這部分材料款以工程進(jìn)度款的形式支付給建筑企業(yè)，建筑企業(yè)按照甲方要求進(jìn)行采購。這樣建筑企業(yè)可以取得300萬元材料的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，有效降低稅負(fù)。三、優(yōu)化合同條款1.明確發(fā)票開具要求：在與甲方簽訂合同時(shí)，明確發(fā)票開具的類型、稅率和時(shí)間要求。如果建筑企業(yè)選擇一般計(jì)稅方法，應(yīng)要求甲方提供增值稅專用發(fā)票作為甲供材的結(jié)算憑證，以便建筑企業(yè)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。如果選擇簡易計(jì)稅方法，也應(yīng)明確發(fā)票的開具要求，避免因發(fā)票問題產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，合同中規(guī)定，甲方提供的材料應(yīng)在材料交付時(shí)開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明材料的名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額等信息。這樣建筑企業(yè)可以及時(shí)核對發(fā)票內(nèi)容，確保進(jìn)項(xiàng)稅額的準(zhǔn)確抵扣。2.約定稅務(wù)責(zé)任分擔(dān)：在合同中明確雙方的稅務(wù)責(zé)任分擔(dān)，避免因稅務(wù)問題產(chǎn)生糾紛?？梢约s定甲方承擔(dān)甲供材部分的增值稅稅負(fù)，或者在工程價(jià)款中考慮稅務(wù)因素，適當(dāng)提高工程結(jié)算價(jià)格，以彌補(bǔ)建筑企業(yè)因甲供材無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額而增加的稅負(fù)。比如，合同中約定，由于