【公司財務(wù)造假治理問題探究的文獻綜述3000字】

公司財務(wù)造假治理問題研究的國內(nèi)外文獻綜述1國外研究現(xiàn)狀DuMengshuang(2021)[1]的研究內(nèi)容為財務(wù)造假行為的識別與分析對公司內(nèi)部治理的影響研究，通過規(guī)范分析與實證結(jié)合對財務(wù)造假進行分析，研究數(shù)據(jù)為因虛構(gòu)利潤被處罰的上市公司的數(shù)據(jù)，最終形成了以財務(wù)造假識別為核心的理論體系。JeongBonKim等（2019）[2]研究內(nèi)容為企業(yè)社會責(zé)任活動與虛假財務(wù)報告之間的相關(guān)性關(guān)系，研究結(jié)果顯示造假公司的企業(yè)社會責(zé)任性能在造假時期相比還是明顯高于非造假時期。XingGao（2019）[3]整合了法務(wù)會計與獨立審計在財務(wù)造假治理中不同的職責(zé)和方法，并在此基礎(chǔ)上進行了財務(wù)造假動機的研究，經(jīng)過實證研究表明兩者為財務(wù)造假治理提供了雙重保障。DaphneW.Yiu等（2019）[4]的研究內(nèi)容為公司治理如何在轉(zhuǎn)型經(jīng)濟中發(fā)揮作用，最終得出了在目前公司治理立法的制定和執(zhí)行不足的轉(zhuǎn)型經(jīng)濟體的流動狀態(tài)下，建立替代治理機制，以減輕公司欺詐行為的結(jié)論。DanYang等（2017）[5]研究對象為上市公司，整合了財務(wù)造假與企業(yè)治理之間的直接聯(lián)系，在此基礎(chǔ)上進行了股權(quán)結(jié)構(gòu)、外部監(jiān)督與管理機構(gòu)和審計師的要求對財務(wù)造假可能性影響的研究，最終確定了三者要求的高低會提高財務(wù)造假的可能性，但是遺憾的是并沒有發(fā)現(xiàn)獨立董事在董事會中的比例、審計委員會的存在或監(jiān)事會成員所擁有的股份比例在阻止財務(wù)造假方面起作用的證據(jù)。WeiShi等（2017）[6]的研究內(nèi)容是公司外部治理與財務(wù)造假之間的相關(guān)性關(guān)系，通過代理理論對它進行分析，分析結(jié)果顯示外部治理機制能有效減少管理層的機會主義行為。MasoudTaherinia等（2017）[7]研究內(nèi)容為公司治理與造假權(quán)變的關(guān)系，研究對象是德黑蘭證券交易所158家公司，所選用的分析法是認知評估理論，分析結(jié)果表明外部公司治理與造假可能性之間沒有任何有意義的聯(lián)系。2國內(nèi)研究現(xiàn)狀劉圓圓（2020）[8]研究對象為瑞幸咖啡,研究內(nèi)容為分析財務(wù)造假的動因及手段，分析結(jié)果顯示由于財務(wù)信息造假,致使股票價格虛高,證券市場秩序因此混亂。王明吉和馬佳煜（2020）[9]同樣以瑞幸咖啡為研究對象，通過舞弊三角理論分析法對財務(wù)造假的動因進行分析，分析結(jié)果顯示財務(wù)造假是為了提高公司估值，完成公司業(yè)績或者是由于公司內(nèi)部控制不完善，給財務(wù)造假帶來了可趁之機。蔣琳玲（2006）[10]的觀點是惡意進行融資是造成上市公司財務(wù)報表造假的主要原因，因此她對財務(wù)造假動因的相關(guān)問題上深入探討，并形成了以財務(wù)造假動因為核心的理論體系。霍毓龍（2019）[11]的觀點是財務(wù)造假主要是受到社會經(jīng)濟利益驅(qū)使,經(jīng)過實證研究證明穩(wěn)定我國證券市場的主要基礎(chǔ)依據(jù)之一是上市公司的財務(wù)信息，偽造或變造的財務(wù)信息對上市公司及利益相關(guān)者來說具有比較大的危害，嚴(yán)重地破壞了我國證券市場正常運行的規(guī)律和秩序。潘孟蕾（2019）[12]研究內(nèi)容是監(jiān)管機制和財務(wù)造假之間的相關(guān)性關(guān)系，研究對象是雅百特公司，分析結(jié)果表明由于我國監(jiān)管機制不健全，使得對海外投資項目的監(jiān)控不足，一些公司利益驅(qū)使，將本公司財務(wù)造假通過海外投資轉(zhuǎn)移為跨境造假。馮欣（2019）[13]對山東新綠食品股份有限公司財務(wù)造假的相關(guān)問題進行研究，張若瓊（2016）[14]整合了上市公司財務(wù)造假的各種特征，在此基礎(chǔ)上進行深入研究，兩人最終提出了一系列公司治理的措施。符爽和張忠華（2020）[15]研究內(nèi)容為區(qū)塊鏈技術(shù)與企業(yè)財務(wù)造假治理之間的相關(guān)性問題，分析結(jié)果表示通過引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)來降低會計信息的不對稱性，提高篡改相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的難度，可以強化企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，提升注冊會計師的審計質(zhì)量，但是還存在區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)安全和時間延遲等不容易解決的問題。華琦（2020）[16]的觀點是財務(wù)造假實際上就是一種騙取行為，若財務(wù)造假企業(yè)向投資者傳播虛假的會計信息，就可能會嚴(yán)重破壞資本和市場環(huán)境，要進一步完善上市公司內(nèi)部治理的環(huán)境與組織結(jié)構(gòu)，加大行政處罰的力度以及提高其違法成本，以減少財務(wù)造假對我國證券市場產(chǎn)生的嚴(yán)重的不良影響。程金金（2018）[17]研究對象是ST昆機，對其自爆財務(wù)造假丑聞進行分析，分析結(jié)果顯示該公司是迫于退市壓力、內(nèi)部控制失效等原因才形成財務(wù)造假，在此基礎(chǔ)上進行深入研究，并形成了以監(jiān)督為核心的公司治理體系。徐文紅和伍思思（2017）[18]研究對象是欣泰電氣，進過初步分析發(fā)現(xiàn)欣泰電氣第一次IPO失敗是因為相關(guān)財務(wù)指標(biāo)沒達到，因此公司為了成功上市開始財務(wù)造假，來粉飾財務(wù)狀況，借此以達到上市的目的，并就研究成果提出了相關(guān)建議。馮若文和姚遠（2019）[19]以康美藥業(yè)為研究對象，研究其財務(wù)造假問題，通過分析研究明確了公司內(nèi)部治理和外部治理對財務(wù)造假發(fā)生的可能性影響非常大，并針對該公司造假情況提出相關(guān)治理措施。黃書凝和李熠蕭（2018）[20]研究內(nèi)容為財務(wù)信息的高質(zhì)量披露和公司治理結(jié)構(gòu)之間的相關(guān)性關(guān)系，分析結(jié)果表明完善公司治理結(jié)構(gòu)能夠提高公司財務(wù)信息披露質(zhì)量，并為之提供保障。王康（2017）[21]對現(xiàn)下存在的財務(wù)造假進行了分析和探討，從公司內(nèi)部和外部簡要分析了財務(wù)造假的原因，并針對財務(wù)造假治理提出了具體的策略。馮春陽等（2016）[22]針對近幾年上市公司業(yè)績大幅度下滑的現(xiàn)狀進行分析，揭示了IPO財務(wù)造假的危害，由于虛構(gòu)業(yè)績而成功上市的企業(yè)是走不遠的，沒有持續(xù)盈利能力，最終會對經(jīng)濟和證券市場造成巨大損失，有效解決IPO財務(wù)造假是提高上市公司質(zhì)量、使股市及證券市場健康發(fā)展的迫切問題。寧麗英（2014）[23]單純就企業(yè)財務(wù)造假的防范與治理進行探討，以全體上市公司為研究對象，從五個方面提出了適用于大部分上市公司的治理措施，但是過于寬泛，沒有針對性。王曉明和施建軍（2006）[24]在委托-代理的理論基礎(chǔ)上，對當(dāng)期財務(wù)造假和多期財務(wù)造偽的相關(guān)制度、管理環(huán)境和行為動機進行深入研究，分析結(jié)果顯示當(dāng)期財務(wù)造假和財務(wù)損失的主要原因是公司期望收益為正，而多期造假的主要原因之一是造假者的效用貼現(xiàn)率遠遠大于零。3文獻述評目前國內(nèi)外對于財務(wù)造假現(xiàn)存的文獻大都是關(guān)于財務(wù)造假的特點、動機和識別方法,對于財務(wù)造假治理的研究比較少。國外的學(xué)者在這些方面已經(jīng)取得豐富且相對成熟的理論和研究成果,并將其應(yīng)用于實踐之中,反觀國內(nèi),我們在這些方面的研究工作開始較晚且最初的研究重點都是放在了財務(wù)造假的辨識上,近幾年才有人開始對財務(wù)造假治理問題進行研究,不可否認,我國在財務(wù)造假和治理的研究方面已經(jīng)在國際上取得一定的進展,但仍然存在很多不足之處，目前仍處于僅針對特定公司特定案例提出相應(yīng)治理措施的階段，對于財務(wù)造假的治理理論還沒有形成完整且成熟的有機整體，我們現(xiàn)在應(yīng)該考慮各使各個組織機構(gòu)之間的信息平等對稱溝通并且使其互相配合、互相監(jiān)督，這也許應(yīng)該作為未來研究努力的方向。參考文獻[1]DuMengshuang.Corporategovernance:five-factortheory-basedfinancialfraudidentification[J].JournalofChineseGovernance,2021,6(1):1-19.[2]JeongBonKimetal.CorporateSocialResponsibilityandFinancialFraud:TheModeratingEffectsofGovernanceandReligiosity[J].JournalofBusinessEthics,2019(republish).[3]XingGao.StudyoftheRoleofForensicAccountingIndependentAuditinGoverningFinancialFraud[J].WorldScientificResearchJournal,2019,5(9).[4]DaphneW.Yiuetal.AlternativeGovernanceandCorporateFinancialFraudinTransitionEconomies:EvidenceFromChina[J].JournalofManagement,2019,45(7):2685-2720.[5]DanYangetal.ThedeterminantsoffinancialfraudinChinesefirms:Doescorporategovernanceasaninstitutionalinnovationmatter?[J].TechnologicalForecasting&SocialChange,2017,125.[6]WeiShietal.Externalcorporategovernanceandfinancialfraud:cognitiveevaluationtheoryinsightsonagencytheoryprescriptions[J].StrategicManagementJournal,2017,38(6):1268-1286.[7]MasoudTaheriniaetal.CorporateGovernanceandFinancialFraud[J].IndustrialEngineering&ManagementSystems,2017,16(4):507-516.[8]劉圓圓.上市公司財務(wù)造假的動因分析及防范對策——基于瑞幸咖啡案例分析[J].商場現(xiàn)代化,2020(08):181-1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