五月中旬中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》綜合訓(xùn)練卷（附答案及解析）

五月中旬中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》綜合訓(xùn)練卷

（附答案及解析）

一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共40分）

1、為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2008年12月1日，甲公司與

丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱

B種藥品，每箱銷售價(jià)格為20萬元。甲公司已于當(dāng)收到丙公司開

具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本

為10萬元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)

充協(xié)議規(guī)定甲公司于2009年9月30日按每箱23萬元的價(jià)格購回全

部B種藥品。甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬元。

A、300

B、30

C、0

D、100

【參考答案】：B

【解析】甲公司2003年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用二100（23—

20）:10=30（萬元）。

2、A上市公司2008年?duì)I業(yè)收入為9000萬元，營業(yè)成本為6000

萬元，營業(yè)稅金及附加為150萬元，銷售費(fèi)用為300萬元，管理費(fèi)

用為400萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬元，資產(chǎn)減值損失為100萬元，公

允價(jià)值變動(dòng)損失為60萬元，投資收益為160萬元，營業(yè)外收入為

50萬元，營業(yè)外支出為20萬元，不考慮其他因索，A公司2008年

度實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤為（）萬元。

A、2220

B、1430

C、2100

D、2000

【參考答案】：c

【解析】營業(yè)利潤二營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷

售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益

（一公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益，A公司2008年度營業(yè)利潤

=9000—6000—150—300—400—50—100—60+160=2100（萬元）。

3、20X7年1月1日，甲上市公司購入一批股票，作為交易性

金融資產(chǎn)核算和管理。實(shí)際支付價(jià)款100萬元，其中包含已經(jīng)宣告

的現(xiàn)金股利1萬元。另支付相關(guān)費(fèi)用2萬元。均以銀行存款支付。

假定不考慮其他因素，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A、100

B、102

C、99

D、103

【參考答案】：C

【解析】根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),

按其公允價(jià)值（不含支付的價(jià)款中所包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取

的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記“交易性金融資產(chǎn)

（成本）”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按

已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，

借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記

“銀行存款”科目。

借：交易性金融資產(chǎn)99投資收益2應(yīng)收股利1

貸：銀行存款

4、甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為

100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為93萬元，甲企業(yè)在租賃談判和

簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為2萬元。甲企業(yè)

該項(xiàng)融資租人固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值為（）萬元。

A、93

B、95

C、100

D、102

【參考答案】：B

【解析】融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=93+2=95萬元。

5、A公司2008年1月1日以銀行存款807萬元購人一項(xiàng)無形

資產(chǎn)，購人時(shí)無法合理確定其使用壽命。2008年末，A公司預(yù)計(jì)該

項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為720萬元。2009年7月，有證據(jù)表明無

形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，A公司估計(jì)其尚可使用壽命8年，按

月進(jìn)行攤銷。2009年末，因出現(xiàn)減值跡象，A公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)

試并預(yù)計(jì)其可收回金額為685萬元；假定不考慮其他因素，A公司

該項(xiàng)無形資產(chǎn)2009年末的賬面價(jià)值為()萬元。

A、807

B、685

C、720

D、675

【參考答案】：D

【解析】2009年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷額

=720/8X(6/12)=45(萬元)，2009年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值

二720-45=675(萬元)，與2009年末的可收回金額685萬元比較，未

減值。因此，2009年末該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為675萬元。

6、甲公司是一般納稅人企業(yè)，使用的增值稅稅率為17%,捐

贈(zèng)給乙公司10臺(tái)自產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備，單位成本為4萬，當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)售

價(jià)為5萬，由于此次捐贈(zèng)行為，企業(yè)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為()

萬元。

A、46.8

B、48.5

C、40

D、50

【參考答案】：B

【解析】會(huì)計(jì)處理為：

借：營業(yè)外支出48.5

貸：庫存商品40（成本）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8.5E50X17%（售價(jià)X

稅率）］

【考點(diǎn)】該題針對(duì)“捐贈(zèng)存貨的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。

7、甲公司2008年5月13日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，

合同期9個(gè)月，合同總收入500萬元，預(yù)計(jì)合同總成本400萬元；

至2008年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本160萬元。甲公司按實(shí)際發(fā)生

成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收

入時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能從工程

款中收回成本150萬元。則甲公司2008年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）

萬元。

A、200

B、160

C、150

D、228.55

【參考答案】：C

【解析】勞務(wù)完成程度=160/400X100%=40%,按正常情況可確

認(rèn)收入二500X40%=200(萬元)；但因客戶發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，只能收回成

本150萬元，因此只能確認(rèn)收入150萬元。

8、對(duì)期末存貨采用戌本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，其所體現(xiàn)的會(huì)

計(jì)信息質(zhì)量要求是()o

A、及時(shí)性

B、相關(guān)性

C、謹(jǐn)慎性

D、實(shí)質(zhì)重于形式

【參考答案】：C

【解析】對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，體現(xiàn)的

是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性要求。

9、下列說法中，體現(xiàn)了可比性要求的是()o

A、核算發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如有變

更需在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明

B、對(duì)有的資產(chǎn)、負(fù)債采用公允價(jià)值計(jì)量

C、對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)

D、期末對(duì)存貨采用戌本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)

【參考答案】：A

【解析】對(duì)有的資產(chǎn)、負(fù)債采用公允價(jià)值計(jì)量體現(xiàn)了相關(guān)性要

求；對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于

形式的要求；期末對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)體現(xiàn)了

謹(jǐn)慎性要求。

【考點(diǎn)】該題針對(duì)“可比性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。

10、2007年3月31日甲公司應(yīng)付某金融機(jī)構(gòu)一筆貸款100萬

元到期，因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付。當(dāng)日，甲公司與金融

機(jī)構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的20%,其余部分延

期兩年支付，年利率為5%（相當(dāng)于實(shí)際利率），利息按年支付。金

融機(jī)構(gòu)已為該項(xiàng)貸款計(jì)提了10萬元呆賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素,

甲公司在該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬元。

A、10

B、12

C、16

D、20

【參考答案】：D

【解析】甲公司（債務(wù)人）應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得二100X20%=20

萬O

11、2008年1月20日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款

為4255萬元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應(yīng)于2008年5月20

日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。

經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)

品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬

元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1400萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用

于償債的設(shè)備原價(jià)為5000萬元，已計(jì)提折舊2000萬元，已計(jì)提減

值準(zhǔn)備600萬元，公允價(jià)值為2500萬元。甲公司和乙公司適用的增

值稅稅率均為17%o假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，乙

公司該債務(wù)重組業(yè)務(wù)對(duì)利潤總額的影響金額為（）萬元。

A、417

B、317

C、217

D、200

【參考答案】：A

［解析］乙公司債務(wù)重組收益=42557400（1+17%）—

2500二117（萬元），固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益二2500—（5000—2000—600）一

100（萬元），產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓收益二1400（主營業(yè)務(wù)收入）一1200（主營業(yè)務(wù)成

本）二200（萬元），所以乙公司該債務(wù)重組業(yè)務(wù)對(duì)利潤總額的影響額

=117+100+200=417（萬元）。

12、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)

出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）O

A、因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失

B、上年度售出商品發(fā)生退貨

C、因市場(chǎng)匯率變動(dòng)導(dǎo)致外幣存款嚴(yán)重貶值

D、董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案

【參考答案】：B

【解析】因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失屬于非調(diào)整事項(xiàng)；以前

年度售出商品發(fā)生退貨則屬于調(diào)整事項(xiàng)；董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配

方案屬于非調(diào)整事項(xiàng)，因市場(chǎng)匯率變動(dòng)導(dǎo)致外幣存款嚴(yán)重貶值屬于

非調(diào)整事項(xiàng)。

13、某上市公司2007年年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出口為2008

年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)

中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是OO

A、發(fā)生重大企業(yè)合并或處置子公司

B、2007年銷售的商品600萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量恒題，客戶于

2008年2月8日退貨

C、公司董事會(huì)提出2007年度利潤分配方案為每10股送3股股

票股利

D、資本公積轉(zhuǎn)增資本

【參考答案】：B

【解析】調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存

在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；②對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表存在狀

況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)B符合調(diào)整事項(xiàng)的特

點(diǎn)；選項(xiàng)A、C和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。

14、甲公司2007年1月1日按面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券,

每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為10000萬元,

票面年利率為4乳實(shí)際利率為6%。債券的公允價(jià)值為9465.40萬元,

2008年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬元(面值)本公

司可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股(每股面值1元)。甲公司

按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。2008年1月1日甲公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)

確認(rèn)的“資本公積一一股本溢價(jià)”的金額為()萬元。

A、4983.96

B、534.60

C、4716.66

D、4616.66

【參考答案】：A

【解析】甲公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積——股本溢價(jià)的

金額二轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券余額4816.66([9465.40+

(9465.40X6%-10000X4%)]：2}+轉(zhuǎn)銷的資本公積——其他資本

公積267.30[(10000-9465.40):2]-股本100二4983.96萬元。

15、事業(yè)單位的下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起專用基金發(fā)生增減變化

的是()O

A、支付公費(fèi)醫(yī)療費(fèi)

B、支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用

C、興建職工集體福利設(shè)施

D、單位為職工代繳的住房公積金

【參考答案】：D

【解析】事業(yè)單位專用基金是指按規(guī)定提取的具有專門用途的

資金，主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金和住房基金。

支付公費(fèi)醫(yī)療費(fèi)會(huì)影響專用基金中的醫(yī)療基金變化；支付固定資產(chǎn)

清理費(fèi)會(huì)影響單位專用基金中的修購基金變化；興建職工集體福利

設(shè)施會(huì)影響專用基金中的職工福利基金變化；單位為職工代繳的住

房公積屬于代扣代繳，不影響單位專用基金的變化。

16、甲、乙企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%、消費(fèi)稅率

為10%。2006年3月6日，甲企業(yè)因購買商品而欠乙企業(yè)購貨款及

稅款合計(jì)234萬元。由于甲企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定

支付貨款。于2007年3月5日，雙方經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)

品償還債務(wù)，該產(chǎn)品的銷售價(jià)格220萬元，賬面成本180萬元，已

計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元。乙企業(yè)接受甲企業(yè)以產(chǎn)品償還債務(wù)時(shí)，

將該產(chǎn)品作為庫存商品入庫；乙企業(yè)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了4萬元

的壞賬準(zhǔn)備。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益為()O

A、18.5

B、22.4

C、23.4

D、33.4

【參考答案】：C

【解析】甲企業(yè)的債務(wù)重組收益=234—220-220義17%=23.4

17、如果購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)

質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，下列說法中正確的是()O

A、固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款為基礎(chǔ)確定

B、固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

C、實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符

合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益

D、實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符

合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)資本化

【參考答案】：B

【解析】購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)

質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

18、下列各項(xiàng)中，不屬于流動(dòng)資產(chǎn)的是()o

A、交易性金融資產(chǎn)

B、可供出售金融資產(chǎn)

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的用于出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品

D、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

【參考答案】：B

【解析】選項(xiàng)A,主要為交易目的而持有，屬于流動(dòng)資產(chǎn)；選

項(xiàng)C,是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨，屬于流動(dòng)資產(chǎn)；選項(xiàng)D,預(yù)計(jì)將在

資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)，因此屬于流動(dòng)資產(chǎn)。

19、對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際交易價(jià)格計(jì)量，而不考慮

隨后市場(chǎng)價(jià)格變勸的影響。其所遵循的會(huì)計(jì)核算原則是Oo

A、客觀性原則

B、相關(guān)性原則

C、歷史成本原則

D、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

【參考答案】：C

【解析】客觀性原則和相關(guān)性原則者屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要

求方面的一般原則，與價(jià)格計(jì)量沒有關(guān)系。歷史成本原則是指各項(xiàng)

財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國家另有

規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價(jià)值。

20、股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生

的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有()O

A、在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

B、發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間所售商品的退回

C、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損

D、一幢廠房因地震發(fā)生倒塌，造成公司重大損失

【參考答案】：B

【解析】發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間所售商品的退回屬于調(diào)整事

項(xiàng)。

21、長江公司2007年2月10日銷售商品應(yīng)收大海公司的一筆

應(yīng)收賬款1000萬元。2007年12月31日，該筆應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)

金流量現(xiàn)值為900萬元。在此之前未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2007年12月

310,該筆應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為()萬元。

A、900

B、100

C、1000

D、0

【參考答案】：B

【解析】應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=1000-900=100(萬元)

22、下列各項(xiàng)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是()o

A、銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

B、銷售商品發(fā)生的銷售折讓

C、銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

D、委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)

【參考答案】：A

【解析】現(xiàn)金折扣，指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付

款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視

為融資的理財(cái)費(fèi)用，會(huì)計(jì)上作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。

銷售折讓，指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上

給予的減讓。實(shí)際發(fā)生銷售折讓時(shí)，沖減企業(yè)的銷售收入。

商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。在

銷售時(shí)即已發(fā)生，企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)

銷售收入，不需作賬務(wù)處理。

委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。

23、國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2007年12月5日以

每股7港元的價(jià)格購入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn),

當(dāng)日匯率為1港元=1元人民幣，款項(xiàng)已支付。2007年12月31日，

當(dāng)月購人的乙公司H股的市價(jià)變?yōu)槊抗?元，當(dāng)日匯率為1港元

二0.9元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司2007年12月

31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為()元。

A、2000

B、0

C、-1000

D、1000

【參考答案】：A

【解析】應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=10000X8乂0.9—

10000X7X1=2000(元)。

24、下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，不正確的是()o

A、資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算

B、所有者權(quán)益項(xiàng)目，除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目均應(yīng)

采用發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算

C、利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯

率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行折算

D、在部分處置境外經(jīng)營時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目

下列示的、與境外經(jīng)營相關(guān)的全部外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額轉(zhuǎn)入當(dāng)期

損益

【參考答案】：D

【解析】選項(xiàng)D,企業(yè)部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比

例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

25、某企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。2001年12月，

月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為300萬元，本月收入材料計(jì)劃成本為700

萬元；月初結(jié)存材料成本差異為超支2萬元，本月收入材料成本差

異為節(jié)約10萬元；本月發(fā)出材料計(jì)劃成本為800萬元。本月結(jié)存材

料的實(shí)際成本為()萬元。

A、197.6

B、202.4

C、201.6

D、198.4

【參考答案】：D

26、關(guān)于企業(yè)租出并按出租協(xié)議向承租人提供保安和維修等其

他服務(wù)的建筑物，下列說法正確的是()O

A、所提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中不重大的，該建筑物應(yīng)視為

企業(yè)的經(jīng)營場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為自用房地產(chǎn)

B、所提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中重大的，應(yīng)將該建筑物確認(rèn)

為投資性房地產(chǎn)

C、所提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中不重大的，應(yīng)將該建筑物確

認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D、所提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中無論是否重大，均不將該建

筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

【參考答案】：C

【解析】當(dāng)企業(yè)提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中如果是不重大的,

則應(yīng)當(dāng)將該建筑物確定為投資性房地產(chǎn)。

27、根據(jù)費(fèi)用的定義，下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)費(fèi)用的是()。

A、投資損失

B、制造成本

C、自然災(zāi)害損失

D、處置固定資產(chǎn)凈損失

【參考答案】：B

【解析】費(fèi)用必須是企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中經(jīng)濟(jì)利益的流出。其

他三項(xiàng)都不屬于企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，所以都不

屬于費(fèi)用的范圍。

28、在會(huì)計(jì)期末，股份有限公司所持有的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值

高于其可收回金額的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)人()o

A、管理費(fèi)用

B、資產(chǎn)減值損失

C、其他業(yè)務(wù)成本

D、營業(yè)外支出

【參考答案】：B

【解析】在會(huì)計(jì)期末，股份有限公司所持有的無形資產(chǎn)的賬面

價(jià)值高于其可收回金額的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

29、甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年2月3日購進(jìn)一臺(tái)

不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款

為3000萬元，增值稅額為510萬元，款項(xiàng)已支付；另支付保險(xiǎn)費(fèi)

15萬元，裝卸費(fèi)5萬元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他

因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為()萬元。

A、3000

B、3020

C、3510

D、3530

【參考答案】：B

【解析】該設(shè)備系09年購入的生產(chǎn)用設(shè)備，其增值稅可以抵扣,

則甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值=3000+15+5=3020(萬元)。

30、“應(yīng)收賬款”總賬科目余額12000萬元.其明細(xì)賬借方余

額合計(jì)18000萬元.貸方明細(xì)賬余額合計(jì)6000萬元；“預(yù)收賬款”

總賬科目余額15000萬元，其明細(xì)賬貸方余額合計(jì)27000萬元，借

方明細(xì)賬余額合計(jì)12000元。與應(yīng)收賬款有關(guān)的“壞賬準(zhǔn)備”科目

貸方余額為5000萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列金額為

()萬元。

A、12000

B、27000

C、24000

D、25000

【參考答案】：D

【解析】18000+12000—5000=25000(萬元)。“應(yīng)收賬款”項(xiàng)

目要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款，，科目所屬明細(xì)科目借方余

額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期

末余額后的金額填列。

31、甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所

得稅稅率為15%,“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元,

本期適用的所得稅稅率為25%（非預(yù)期稅率），本期計(jì)提無形資產(chǎn)減

值準(zhǔn)備3720萬元，上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬

元，假定不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時(shí)性差異，本期“遞延所得

稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為（）萬元。

A、貨方1530

B、借方1638

C、借方1110

D、貸方4500

【參考答案】：C

【解析】方法一：遞延所得稅資產(chǎn)科目的發(fā)生額=（3720—

720）X25%=750（萬元），以前各期累計(jì)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異

二540/15%=3600（萬元），本期由于所彳舁稅稅率變動(dòng)調(diào)增遞延所得稅

資產(chǎn)的金額=3600X（25%—15%）=360（萬元），故本期“遞延所得稅

資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額=750+360=1110（萬元）。方法二：遞延所得稅

資產(chǎn)科目發(fā)生額二（540/15%+3720—720）X25%—540=1110（萬元）。

32、2005年1月1日，乙公司采取融資租賃方式租入一棟辦公

樓，租賃期為15年。該辦公樓尚可使用年限為20年。2005年1月

16日，乙公司開始對(duì)該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完

工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬元；預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間

為2012年6月300o乙公司對(duì)裝修該辦公樓形成的固定資產(chǎn)計(jì)提

折舊的年限是OO

A、7年

B、14.5年

C、15年

D、20年

【參考答案】：A

【解析】發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合資本化條件的，應(yīng)在

兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的

期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。本題兩次裝修期間是7年,

為較短者，裝修形成的固定資產(chǎn)應(yīng)按7年計(jì)提折舊。

33、某企業(yè)對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)與經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未

減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這

些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失,

采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。期初壞賬準(zhǔn)備余額15萬元，本期需

要按照2%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)為150萬元，本期需要按照4%計(jì)

提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)為225萬元，本期發(fā)生壞賬損失3萬元，則

本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為（）萬元。

A、-6

B、0

C、15

D、12

【參考答案】：B

【解析】本期“壞賬準(zhǔn)備”科目期末余額應(yīng)是

150X2%+225X4%=12（萬元），“壞賬準(zhǔn)備”科目期末調(diào)整前為15-

3=12（萬元），本期應(yīng)計(jì)提數(shù)二12—12=0（萬元）。

34、某大學(xué)當(dāng)年取得事業(yè)收入5000萬元，取得債券利息收入

10萬元，發(fā)生事業(yè)支出4800萬元；收到撥人專款200萬元，發(fā)生

?？钪С?80萬元。該大學(xué)當(dāng)年的事業(yè)結(jié)余為（）萬元。

A、220

B、210

C、230

D、200

【參考答案】：B

【解析】事業(yè)結(jié)余：(財(cái)政補(bǔ)助收入十上級(jí)補(bǔ)助收入十附屬單位繳

款+事業(yè)收入+其他收入)一(撥出經(jīng)費(fèi)+事業(yè)支出+上繳上級(jí)支出+非經(jīng)

營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金+對(duì)附屬單位補(bǔ)助)二(5000+10)一

4800二210(萬元)。

35、甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)

務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯率為即期匯率的近似匯率，按月結(jié)算匯兌

損益。2008年1月1日，該公司從中國銀行貸款1500萬美元用于

生產(chǎn)擴(kuò)建，年利率為6%,每季末計(jì)提利息，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元

=7.21元人民幣，3月31日市場(chǎng)匯率為1美元二7.26元人民幣，6月

1日市場(chǎng)匯率為1美元=7.27元人民幣，6月30日市場(chǎng)匯率為1美

元=7.29元人民幣。甲公司于2008年3月1日正式開工，并于當(dāng)13

支付工程物資款1000萬美元，根據(jù)以上資料，可認(rèn)定該外幣借款的

匯兌差額在第二季度可資本化()萬元人民幣。(不考慮閑置資金產(chǎn)

生的收益)

A、46.40

B、46.09

C、47.20

D、46.13

【參考答案】：D

【解析】第二季度可資本化的匯兌差額=1500X(7.29—

7.26)+22.5X(7.29—7.26)+22.5X(7.29—7.27)=46.13(萬元)。

36、某商業(yè)企業(yè)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。2005年5月,

甲商品的月初成本總額為2400萬元，本月購貨成本為1500萬元，

本月銷售收入為4550萬元。甲商品4月份的毛利率為20%。該企業(yè)

甲商品在2005年5月末結(jié)存商品的成本為()萬元。

A、242

B、282

C、458

D、260

【參考答案】：D

【解析】甲商品在2005年5月末的成本=2400+1500—4550X

（1-20%）=3900-3640=260（萬元）。

37、A公司2008年9月4日開始進(jìn)行一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)的研

發(fā),2008年9月初至2009年4月底屬于研究階段，共發(fā)生有關(guān)支

出500萬元，其中2008年發(fā)生支出200萬元，2009年1月至4月

發(fā)生支出300萬元；2009年5月1日進(jìn)入開發(fā)階段，在開發(fā)階段符

合資本化條件前發(fā)生有關(guān)支出130萬元，符合資本化條件后發(fā)生有

關(guān)支出540萬元，2009年H月15H,該項(xiàng)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途。

該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，假定不考慮所得稅影響，則

該項(xiàng)無形資產(chǎn)對(duì)A公司2009年度損益的影響金額是（）萬元。

A、300

B、430

C、439

D、630

【參考答案】：C

【解析】該項(xiàng)無形資產(chǎn)在2009年研發(fā)過程中應(yīng)費(fèi)用化的金額

二300+130=430（萬元）；無形資產(chǎn)在2009年應(yīng)予攤銷的金額=540/

10X（2/12）="萬元），應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。所以該項(xiàng)無形資產(chǎn)對(duì)A公

司2009年度損益的影響金額=430+9=439（萬元）。

38、下列各項(xiàng)中，影響長期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)的是

（）O

A、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告

分派股票股利

B、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告

分派現(xiàn)金股利

C、采用成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告

分派股票股利

D、采用成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告

分派現(xiàn)金股利

【參考答案】：B

39、甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之前發(fā)生了500萬元的籌

建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期

間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之后5年內(nèi)分期計(jì)入

應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在20X6年開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，當(dāng)期

稅前扣除了100萬元，那么該項(xiàng)費(fèi)用支出在20X6年末的計(jì)稅基礎(chǔ)

為（）萬元。

A、0

B、400

C、100

D、500

【參考答案】：B

【解析】該項(xiàng)費(fèi)用支出因按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)

入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn),

其賬面價(jià)值為0。按照稅法規(guī)定，該費(fèi)用可以在開始正常的生產(chǎn)經(jīng)

營活動(dòng)后分5年分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則與該筆費(fèi)用相關(guān)，在

20X6年末，其于未來期間可稅前扣除的金額為400萬元，所以計(jì)

稅基礎(chǔ)為400萬元。

40、A公司于2004年12月1日購人并使用一臺(tái)機(jī)床。該機(jī)床

入賬價(jià)值為84000元，估計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元，

按直線法計(jì)提折舊。2009年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原估計(jì)使用年限

改為6年，凈殘值改為2000元，所得稅稅率為33%,則該估計(jì)變更

對(duì)2009年利潤總額的影響金額是()元。

A、-10720

B、-11000

C、10720

D、11000

【參考答案】：B

【解析】已計(jì)提的折舊額=(84000-4000)4-8X4M0000(元)，

變更當(dāng)年按照原估計(jì)計(jì)算的折舊額=(84000-4000)4-8=10000

(元),變更后計(jì)算的折舊額=(84000-40000-2000)+(6-4)

=21000(元)，故影響金額:10000-21000二一11000(元)。

二、多項(xiàng)選擇題(每小題有至少兩個(gè)正確選項(xiàng)，多項(xiàng)、少

選或錯(cuò)選該題不得分，每小題2分，共40分)

1、下列項(xiàng)目中，計(jì)算為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料的可變現(xiàn)凈值時(shí),

不會(huì)影響其可變現(xiàn)凈值的因素有OO

A、材料的賬面成本

B、材料的售價(jià)

C、估計(jì)發(fā)生的銷售產(chǎn)品的費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)

D、估計(jì)發(fā)生的銷售材料的費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)

【參考答案】：A,B,D

【解析】用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值=用該材料生產(chǎn)的

產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)一至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本一估計(jì)銷售產(chǎn)品

費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)。存貨的賬面成本不影響可變現(xiàn)凈值，材料的售價(jià)

和估計(jì)發(fā)生的銷售材料的費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)只影響直接用于出售的材

料的可變現(xiàn)凈值。

【考點(diǎn)】該題針對(duì)“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。

2、A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年3月5日對(duì)外報(bào)出，

2010年2月1日，A公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，

該商品系2009年12月5日銷售；2010年2月5日，A公司按照

2009年12月份申請(qǐng)通過的方案成功發(fā)行公司債券；2010年1月25

日，A公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；

2010年1月5日,A公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火

災(zāi)，無法償還所欠A公司2009年貨款。下列事項(xiàng)中，屬于A公司

2009年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()o

A、乙公司退貨

B、A公司發(fā)行公司債券

C、固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊

D、應(yīng)收丙公司貨款無法收回

【參考答案】：A,C,D

【解析】選項(xiàng)A,報(bào)告年度或以前期間所售商品在日后期間退

回的，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B,為日后期間的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C,

是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D,盡管A公司

2010年才知道丙公司火災(zāi)的情況，但火災(zāi)實(shí)際發(fā)生的時(shí)間是在2009

年，所以屬于調(diào)整事項(xiàng)。

3、下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()o

A、以公允價(jià)值100萬元的原材料換取一項(xiàng)公允價(jià)值為90萬元

的持有至到期投資，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)為27萬元

B、以賬面價(jià)值500萬元的可供出售金融資產(chǎn)換取一項(xiàng)公允價(jià)值

600萬元的專利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)30萬元

C、以公允價(jià)值200萬元的無形資產(chǎn)換取一批存貨，同時(shí)收到

50萬元的補(bǔ)價(jià)

D、以一項(xiàng)賬面價(jià)值為30萬元的建筑物換取一項(xiàng)公允價(jià)值為50

萬元的無形資產(chǎn)

【參考答案】：B,D

【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)

行的交換，這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，準(zhǔn)備持有

至到期的債券投資不屬于非貨幣性資產(chǎn)，所以選項(xiàng)A不屬于非貨幣

性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)B,30/(600+30)X100%=4.8%<25%,屬于非貨幣

性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C,50/200X100%=25%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交

換；選項(xiàng)D,建筑物和無般資產(chǎn)均屬于非貨幣性資產(chǎn)，且沒有涉及

到補(bǔ)價(jià)，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

4、事業(yè)單位事業(yè)基金中的投資基金，其主要來源有()。

A、用貨幣資金和無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)從一般基金轉(zhuǎn)入

B、從當(dāng)年禾分配結(jié)余中轉(zhuǎn)入

C、用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)從固定基金轉(zhuǎn)入

D、從撥入專款形成的結(jié)余中轉(zhuǎn)入

【參考答案】：A,C

【解析】投資基金也有兩個(gè)主要來源，一是用固定資產(chǎn)對(duì)外投

資時(shí)從固定基金中轉(zhuǎn)入；二是用貨幣資金、材料和無形資產(chǎn)對(duì)外投

資時(shí)從一般基金中轉(zhuǎn)入

5、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，下列各項(xiàng)中，屬于投資企

業(yè)確認(rèn)投資收益應(yīng)考慮的因素有()o

A、被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

B、被投資單位資本公積增加

C、被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

D、投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益

【參考答案】：A,D

【解析】選項(xiàng)B,屬于其他權(quán)益變動(dòng)，投資單位直接確認(rèn)“資

本公積——其他資本公積”科目，不確認(rèn)投資收益；選項(xiàng)C,屬于

宣告分配現(xiàn)金股利，沖減投資成本，和確認(rèn)投資收益無關(guān)。選項(xiàng)D,

投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，屬于逆流順流

交易，需要對(duì)凈利潤進(jìn)行調(diào)整。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考查長期股權(quán)投資權(quán)益法的核算。

6、采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，影響當(dāng)期利潤

表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有()o

A、本期確認(rèn)應(yīng)交所得稅

B、本期因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降產(chǎn)生暫時(shí)性差異而確認(rèn)

的遞延所得稅資產(chǎn)

C、本期因確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異而確認(rèn)的遞延所

得稅資產(chǎn)

D、本期因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升產(chǎn)生暫時(shí)性差異麗確

認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

【參考答案】：A,B,C

【解析】選項(xiàng)D,其所得稅影響應(yīng)計(jì)入資本公積，不計(jì)入所得

稅費(fèi)用，不影響當(dāng)期利潤表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額。

7、關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說法中正確的有()o

A、將或有事項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的事項(xiàng)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

B、企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債

C、極小可能導(dǎo)致為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流出

企業(yè)的或有負(fù)債也應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

D、與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè),

就應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債

【參考答案】：A,B

【解析】極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債不需披露,

“選項(xiàng)C”不正確。與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足下列條件的，

應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）履行

該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地

計(jì)量。因此，“選項(xiàng)D”不正確。

8、關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后入賬價(jià)值的確定，下列說法中正確

的有（）o

A、作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換目的賬面價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)”科

目

B、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí),

應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

C、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，

應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

D、自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房

地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

【參考答案】：A,B

【解析】選項(xiàng)A,作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量

的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，借記“投

資性房地產(chǎn)”科目，原已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，

按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目；選項(xiàng)B、C,采用公允價(jià)

值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)

日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值

的差額計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D,自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允

價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公

允價(jià)值計(jì)價(jià)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入

當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所

有者權(quán)益。

9、甲公司應(yīng)收乙公司的賬款3000萬元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)

行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：

①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款300萬元:

②乙公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)和一項(xiàng)長期股權(quán)投資償付所欠賬款的

余額。乙公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的原值為900萬元，已計(jì)提攤銷額100

萬元，公允價(jià)值為1050萬元；長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為noo萬

元，公允價(jià)值為1250萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則乙公司計(jì)入損

益的正確處理方法有()O

A、營業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得250萬元

B、投資收益150萬元

C、營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得400萬元

D、營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得800萬元

【參考答案】：A,B,C

借：應(yīng)付賬款3000

累計(jì)攤銷100

貸：銀行存款300

無形資產(chǎn)900

營業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得

25011050-(900-100)]

長期股權(quán)投資1100

投資收益150(1250-1100)

營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得

400(3000-300-1050-1250)

10、出租人計(jì)算當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的融資收入時(shí)，可采用的方法有

()O

A、實(shí)際利率法

B、直線法

C、工作量法

D、備抵法

【參考答案】：A,B

【解析】出租人應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法計(jì)算當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的融資

收入；在與按實(shí)際利率法計(jì)算的結(jié)果無重大差異的情況下，也可以

采用直線法、年數(shù)總和法等。

11、某企業(yè)所得稅采用債務(wù)法核算，下列項(xiàng)目中，使本期所得

稅費(fèi)用增加的有()O

A、本期應(yīng)交所得稅

B、本期發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債

C、本期發(fā)生可抵減時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)

D、本期轉(zhuǎn)回前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

【參考答案】：A,B,D

【解析】本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異均影響本期所得稅費(fèi)用,

遞延稅款借方發(fā)生額使所得稅費(fèi)用減少，遞延稅款貸方發(fā)生額使所

得稅費(fèi)用增加。

12、自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)日之間發(fā)生的

下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()o

A、董事會(huì)提出的投資方案

B、董事會(huì)提出的盈余公積提取方案

C、董事會(huì)提出的籌資方案

D、董事會(huì)提出合并子公司決議

【參考答案】：A,C,D

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后,

企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告的股利或利泗，

不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債日的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露，但盈余公積

提取方案應(yīng)作為日后調(diào)整事項(xiàng)處理。

13、企業(yè)按成本法核算時(shí)，下列事項(xiàng)中不會(huì)引起長期股權(quán)投資

賬面價(jià)值變動(dòng)的有O0

A、被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

B、被投資單位宣告分派的屬于投資前實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金股利

C、期末計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

D、被投資單位接受資產(chǎn)捐贈(zèng)

【參考答案】：A,D

【解析】選項(xiàng)AD,成本法下不作處理選項(xiàng)C,成本法下期末計(jì)

提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備會(huì)引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值減少。無論

是成本法還是權(quán)益法，收到被投資單位分派的屬于投資前累計(jì)盈余

分配額，均沖減投資成本，故選項(xiàng)B不符合題意。

14、預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)

數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，其正確的處理方法有OO

A、所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可

能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定

B、如果存在一個(gè)金額范圍，最佳估計(jì)數(shù)是該范圍的上限

C、或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定

D、或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)

算確定

【參考答案】：A,C,D

【解析】預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳

估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各

種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間

值確定。在其他情況下，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：（1）或

有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定。(2)或有事項(xiàng)涉

及多個(gè)項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定。

15、企業(yè)所發(fā)生的下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)人”營業(yè)稅金及附加''科

日的有()。

A、企業(yè)出售小動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅

B、食業(yè)出售無形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅

C、企業(yè)出租無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅

D、食業(yè)出售商品房戌交的營業(yè)稅

【參考答案】：CD

【解析】企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”

科目，故A項(xiàng)不對(duì)；企業(yè)出售無形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)計(jì)入

“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”，故B項(xiàng)也不對(duì)。

16、下列費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)包括在商品流通企業(yè)存貨成本中的有

()O

A、在商品采購過程中發(fā)生的包裝費(fèi)

B、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等

C、進(jìn)貨成本

D、入庫前的挑選整理費(fèi)

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】按照新準(zhǔn)則規(guī)定。上述四項(xiàng)均應(yīng)計(jì)入商品流通企業(yè)的

存貨成本。

17、甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性

資產(chǎn)交換的有()O

A、以賬面價(jià)值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價(jià)值為

240萬元的一項(xiàng)專利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)60萬元

B、以公允價(jià)值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為

320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)80萬元

C、以賬面價(jià)值為420萬元、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換入戊

公司公允價(jià)值為390萬元的一臺(tái)設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)30萬元

D、以公允價(jià)值為320萬元的長期股權(quán)投資換入丁公司賬面價(jià)值

為460萬元的長期股權(quán)投資，并支付補(bǔ)價(jià)140萬元

【參考答案】：A,B

【解析】根據(jù)判斷標(biāo)準(zhǔn)：

(1)收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：收到的補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)的公允價(jià)值<25%

(2)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：支付的補(bǔ)價(jià)/(支付的補(bǔ)價(jià)十換出資產(chǎn)公允

價(jià)值)<25%

選項(xiàng)A：比例=60/(240+60)X100%=20%<25%,屬于非貨幣性

資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)B：比例=80/(260+80)X100%=23.53/25%,屬于非貨幣

性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)C：比例=30/(390+30)X100%=7.14%,雖然低于25%,但

是準(zhǔn)備持有至到期的債券投資不屬于非貨幣性資產(chǎn)，因此，其交易

也不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)D：比例=140/(140+320)義100%=30.43%〉25%,不屬于非

貨幣性資產(chǎn)交換。

18、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起短期投資賬面價(jià)值發(fā)生變化的有()o

A、收到原未計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的短期投資利息

B、計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

C、部分出售某項(xiàng)短期投資

D、長期投資劃轉(zhuǎn)為短期投資

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】收到原未計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的短期投資利息，沖減“短期

投資”，以上4項(xiàng)均會(huì)引起短期投資賬面價(jià)值發(fā)生變化。

19、下列交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一

投資性房地產(chǎn)》規(guī)定的有（）O

A、已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期屆滿，因暫時(shí)空置但繼續(xù)用于

出租的，仍作為投資性房地產(chǎn)

B、投資性房地產(chǎn)主要為出租用

C、持有待增值的炒樓不作為投資性房地產(chǎn)

D、閑置土地屬于投資性房地產(chǎn)

【參考答案】：A,B,C

【解析】我國的閑置土地不屬于投資性房地產(chǎn)。即為炒作而持

有，未動(dòng)工開發(fā)的土地屬于閑置土地（但I(xiàn)FRS下閑置土地可以作為

投資性房地產(chǎn)）。所以D選項(xiàng)不對(duì)。

20、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A、企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，可不對(duì)投資

性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷

B、企業(yè)將自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租時(shí)，其轉(zhuǎn)

換日為租賃期開始日

C、企業(yè)將自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，在成本

模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面余額作為轉(zhuǎn)換后投資性房地產(chǎn)

科目的入賬價(jià)值

D、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房

地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者

權(quán)益

【參考答案】：A,B,C

【解析】選項(xiàng)A,采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房地

產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允

價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值；選項(xiàng)B,企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)改

為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，轉(zhuǎn)換日

應(yīng)當(dāng)為租賃期開始日；選項(xiàng)C,在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換

前的賬面余額作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值；選項(xiàng)D,企業(yè)將自用房地產(chǎn)

或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的

公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)

損益)。

三、判斷題(每小題1分，共25分)

1、企業(yè)收到以外幣投入的資本時(shí)，應(yīng)采用收到外幣資本時(shí)的即

期匯率折算。()

【參考答案】：正確

【解析】企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同

約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，

而應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

2、通過企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資，合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)

生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用均不計(jì)入投資成本，而應(yīng)計(jì)人發(fā)生當(dāng)期損益。

()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方為進(jìn)行企業(yè)合并

所發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入合并成本，長期股權(quán)投資的初始

投資成本等于合并成本。

3、在采用權(quán)益法核算的情況下。投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告

分派利潤時(shí)，按持有表決權(quán)資本比例計(jì)算應(yīng)分得的利潤，確認(rèn)投資

收益，并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】在采用權(quán)益法核算的情況下，投資企業(yè)應(yīng)于被投資單

位宣告分派利潤時(shí)，按持有表決權(quán)資本比例計(jì)算應(yīng)分得的利潤，借

記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資一XX公司(損益調(diào)整)”

科目，不能確認(rèn)投資收益。

4、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是未來期間可稅前列支的金額。()

【參考答案】：正確

【解析】資產(chǎn)的汁稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，

計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金

額。即：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)二未來期間可稅前列支的金額。

5、企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接

沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備。()

【參考答案】：正確

6、因非常損失盤虧的存貨，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款

和殘料價(jià)值后，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。()

【參考答案】：正確

7、M跨國公司的國內(nèi)分公司A為樹立良好的形象自行向社會(huì)公

告，宣稱將對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營可能產(chǎn)生的環(huán)境污染進(jìn)行治理。A分公司為

此承擔(dān)的義務(wù)屬于一項(xiàng)推定義務(wù)。()

【參考答案】：正確

【解析】推定義務(wù)是指企業(yè)因特定的行為而產(chǎn)生的義務(wù)，上述

事項(xiàng)符合該定義，所以表述正確。

8、金額較大的會(huì)計(jì)信息是重要的，而金額較小的會(huì)計(jì)信息是不

重要的。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】重要性的應(yīng)用需要依賴職業(yè)判斷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所處

環(huán)境和實(shí)際情況，從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面來判斷其重要性。

【