《基礎(chǔ)會計》 課件 第八章 財產(chǎn)清查

44841625支票#303購料款11550√

33291

27支票#304水電費137√

33154

27銷售進賬單

12000√45154

28代收銷貨款

600055154

29銀行手續(xù)費720

50434

30存款利息

15850592銀行存款日記賬銀行對賬單共存在未達賬項五筆

運用舉例3.長江公司20×3年6月25日以后的銀行存款日記賬記錄及銀行對賬單見下表。假定銀行對賬單的記錄正確。項目金額項目金額銀行存款日記賬余額44620銀行對賬單余額50592加：銀行已記收，企業(yè)未記收

加：企業(yè)已記收，銀行未記收

（1）代收銷貨款6000（1）存入轉(zhuǎn)賬支票900（2）存款利息158

減：銀行已記付，企業(yè)未記付

減：企業(yè)已記付，銀行未記付

（1）銀行手續(xù)費720（2）轉(zhuǎn)賬支票#3051434調(diào)節(jié)后余額50058調(diào)節(jié)后余額50058銀行存款余額調(diào)節(jié)表20X3年6月30日往來款項與實物資產(chǎn)的清查與核算3（一）怎么清查往來款項？往來款項的清查清查方法：函證核對(“往來款項對賬單”)清查內(nèi)容：“應(yīng)收賬款”/“應(yīng)付賬款”/“預(yù)收賬款”/“預(yù)付賬款”…清查原因:長期拖欠長期掛賬確實無法收回確實無法支付這一張不是原始憑證（二）

處理“往來款項”的具體方法對于長期拖欠：催收對于長期掛賬：核查是否存在貪污、挪用現(xiàn)象對于確實無法收回的賬款：壞賬處理對于確實無法支付的賬款：“營業(yè)外收入”總之,對于“往來款項”中存在問題的處理往來款項“待處理財產(chǎn)損溢”沒有關(guān)系

（三）運用舉例1.凱瑞公司20×2年底應(yīng)收賬款余額為1000萬元，公司按3‰的比例計提壞賬準(zhǔn)備（20X2年為該公司第一次計提壞賬準(zhǔn)備）。借：信用減值損失30000

貸：壞賬準(zhǔn)備30000解析：壞賬準(zhǔn)備計提采用余額百分比法，以應(yīng)收賬款余額乘以計提比例為應(yīng)計的壞賬準(zhǔn)備金額：1000*3

‰=3（萬元）

運用舉例3.凱瑞公司20×3年9月，在往來款項的清查中查明，應(yīng)付B公司購貨款3300元，因?qū)Ψ焦疽哑飘a(chǎn)解散，確實無法支付，經(jīng)批準(zhǔn)作營業(yè)外收入處理。借：壞賬準(zhǔn)備

8000

貸：應(yīng)收賬款——Y公司

8000解析：核銷壞賬時應(yīng)沖減“壞賬準(zhǔn)備”，不再確認(rèn)壞賬損失，因為企業(yè)在計提壞賬準(zhǔn)備時已經(jīng)確認(rèn)了壞賬損失，計入信用減值損失。2.凱瑞公司20×3年8月，在往來款項的清查中查明，應(yīng)收Y公司賬款8000元，因Y公司破產(chǎn)，確實無法收回，報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后予以核銷。借：應(yīng)付賬款——B公司 3300

貸：營業(yè)外收入

3300（四）實物資產(chǎn)的清查實物資產(chǎn)庫存現(xiàn)金實地盤點法記錄存貨的制度永續(xù)盤存制實地盤存制區(qū)別（五）永續(xù)盤存制vs.實地盤存制的區(qū)別永續(xù)盤存制盤點記錄賬面期末記錄=產(chǎn)生盈虧賬面期末存貨數(shù)量=期初存貨數(shù)量＋本期增加數(shù)量－本期減少數(shù)量數(shù)量核對特點:平時既記增加數(shù),也記減少數(shù)期末存貨成本=期末存貨數(shù)量×單價賬面期末存貨成本=期初存貨成本＋本期增加成本－本期減少成本成本核對：期末存貨成本是否與盤點成本一致?永續(xù)盤存制vs.實地盤存制的區(qū)別實地盤存制盤點記錄賬面期末記錄=人為規(guī)定，數(shù)量相等賬面期末存貨數(shù)量=期初存貨數(shù)量＋本期增加數(shù)量－?本期減少數(shù)量平時不記錄期末存貨成本=期末存貨數(shù)量×單價本期銷售成本=期初成本＋本期增加成本－期末存貨成本?倒軋賬算出永續(xù)盤存制vs.實地盤存制的區(qū)別盤點目的不同產(chǎn)生利弊不同永續(xù)盤存制存貨進出手續(xù)嚴(yán)格規(guī)范，隨時掌握期末存貨數(shù)量和金額，能有效進行控制和管理。實地盤存制“以存計耗”、“以存計銷”，無法掌握期末存貨數(shù)量和金額，為貪污舞弊行為留下可鉆的漏洞。企業(yè)一般不宜采用（六）實物資產(chǎn)的清查方法清查方法：實地盤點包裝完整的實物資產(chǎn)清查方法：技術(shù)推算盤點散裝、成堆的實物資產(chǎn)盤點結(jié)果填制“盤存單”“賬存實存對比表”、“積壓變質(zhì)報告表”對存貨、固定資產(chǎn)的清查這三張都是原始憑證（七）實物資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理——存貨自然損耗、正常內(nèi)損耗：“管理費用”應(yīng)由責(zé)任人賠償：“其他應(yīng)收款”——××個人非常損失：“營業(yè)外支出——非常損失”“其他應(yīng)收款——××保險公司”盤盈沖減“管理費用”盤虧（八）運用舉例4.黃河公司20×3年8月盤虧A材料300千克，價值4800元。系保管員趙某責(zé)任所致。根據(jù)制度規(guī)定，由責(zé)任者賠償30%，其余部分作為管理費用處理。（1）A材料盤虧時，確認(rèn)材料損失，報有關(guān)部門審批。

借：待處理財產(chǎn)損溢

4800

貸：原材料——A材料

4800（2）根據(jù)批準(zhǔn)處理意見確認(rèn)其他應(yīng)收款和管理費用。

借：其他應(yīng)收款——趙某

1440

管理費用

3360

貸：待處理財產(chǎn)損溢

4800（3）9月份從趙某工資中扣除其賠償款。

借：應(yīng)付職工薪酬

1440

貸：其他應(yīng)收款——趙某

1440運用舉例5.長安公司20×3年10月倉庫發(fā)生火災(zāi)，庫存商品發(fā)生損失200000元。殘余部分出售，收得現(xiàn)金3000元，當(dāng)即存入銀行；經(jīng)向保險公司索賠，保險公司同意賠款150000元；當(dāng)年11月，收到保險公司賠款；其他損失作非常損失處理。（1）20×3年10月，倉庫發(fā)生火災(zāi)時，確認(rèn)商品損失。

借：待處理財產(chǎn)損溢

200000

貸：庫存商品

200000（2）出售殘余商品，收到現(xiàn)金，直接存入銀行。

借：銀行存款

3000

貸：待處理財產(chǎn)損溢

3000（3）根據(jù)批準(zhǔn)處理意見確認(rèn)損失：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險賠款 150000

營業(yè)外支出——非常損失

47000

貸：待處理財產(chǎn)損溢

197000運用舉例6.南洋公司20×3年7月13日材料清查中發(fā)現(xiàn)螺絲溢余150千克，價值4500元。7月31日批準(zhǔn)記入“管理費用”。（1）7月15日，盤盈螺絲。借：原材料——螺絲

4500

貸：待處理財產(chǎn)損溢

4500（2）7月31日，批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷處理。借：待處理財產(chǎn)損溢

4500貸：管理費用

4500（九）實物資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理——固定資產(chǎn)應(yīng)由責(zé)任人賠償：“其他應(yīng)收款”非常損失：“