增值稅不得抵扣的幾種情形以及可以抵扣的情形（附會(huì)計(jì)處理分錄）

,,增值稅不得抵扣的幾種情形及各種抵扣情形的計(jì)算公式（備注：特殊情況無(wú)法一一列舉，如果自己不確定，可以聯(lián)系答疑老師去確認(rèn)）,,,,

,,政策,"中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例,第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：",,,

,,,（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；,,,

,,,（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；,,,

,,,（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；,,,

,,,（四）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。,,,

,,,(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：,,,

,,,（1）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。其中涉及的無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。,,,

,,,（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。,,,

,,,（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。,,,

,,,（4）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。,,,

,,,（5）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。,,,

,,,（6）購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。,,,

,,,（7）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。,,,

,,,說(shuō)明：上述第（4）點(diǎn)、第（5）點(diǎn)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。,,,

,,,特殊情況,,,

,,,（1）增值稅扣稅憑證不符合法律法規(guī)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。,,,

,,,（2）納稅人資料不齊全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人憑通用繳款書(shū)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。,,,

,,,（3）納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，未就其虛開(kāi)金額申報(bào)并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開(kāi)金額補(bǔ)繳增值稅；已就其虛開(kāi)金額申報(bào)并繳納增值稅的，不再按照其虛開(kāi)金額補(bǔ)繳增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理辦法》及《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。,,,

,,,（4）提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等情形，未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不得扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不得扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者銷(xiāo)售額。,,,

,,如何判斷是否能抵扣,收到發(fā)票如何判斷是否能夠抵扣？分3步走,,,

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,,,"特殊說(shuō)明：財(cái)稅〔2017〕90號(hào)自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中全額抵扣。財(cái)稅〔2016〕36號(hào)第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)",,,

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,,,第一步、首先判斷企業(yè)是否是簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅（遇到上述特殊說(shuō)明的情況需要判斷）,,,

,,,小規(guī)模納稅人屬于簡(jiǎn)易計(jì)稅，收到所有專(zhuān)票都不能抵扣,,,

,,,一般納稅人開(kāi)出去的發(fā)票征收率是5%、3%的，收到只用于相關(guān)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)專(zhuān)票不能抵扣。例如：A建筑公司接了一個(gè)工程，給甲方開(kāi)具的發(fā)票是3%，那么A收到專(zhuān)用于此項(xiàng)目的專(zhuān)用發(fā)票，A是不能抵扣的。但是A開(kāi)出去的3%的專(zhuān)票，甲方符合條件就甲方可以抵扣。,,,

,,,常見(jiàn)行業(yè)：建筑行業(yè)（甲供材、清包工、老項(xiàng)目)、勞務(wù)派遣（簡(jiǎn)易計(jì)稅）、人力資源（簡(jiǎn)易計(jì)稅）、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)（老項(xiàng)目）等具體情況詳見(jiàn)：增值稅稅率表簡(jiǎn)易計(jì)稅版塊,,,

,,,一般納稅人開(kāi)出去的發(fā)票是免稅的，專(zhuān)用于相關(guān)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)是不能抵扣的。例如：新冠疫情期間生活服務(wù)行業(yè)是免征增值稅的，開(kāi)出去的發(fā)票稅率欄都是免稅字樣，那么在享受免稅期間購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)用于免稅項(xiàng)目的專(zhuān)票是不能抵扣的。,,,

,,,總結(jié)：如果屬于上面的情況，收到專(zhuān)票都是不能抵扣的，也就不用考慮抵扣的問(wèn)題。額外特例：第一次購(gòu)買(mǎi)的稅控設(shè)備和每年的服務(wù)費(fèi)是可以抵減增值稅的,,,

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,,,第二步、如果是一般納稅人，開(kāi)具發(fā)票的稅率是6%、9%、13%，那么收到專(zhuān)票的時(shí)候是要考慮抵扣的，至于哪些能抵扣？這個(gè)范圍太大了，我們主要需要了解哪些不能抵扣，剩下的基本就都能抵扣了。,,,

,,,1、用于職工福利的：例如：專(zhuān)用于員工食堂的食材、機(jī)器、設(shè)備、食材等；逢年過(guò)節(jié)給員工發(fā)放的禮品等用于職工福利的都是不能抵扣的。（備注：自產(chǎn)貨物、委托加工貨物，用于福利，增值稅視同銷(xiāo)售，可以抵扣。非自產(chǎn)則不可以抵扣）區(qū)分是專(zhuān)用于福利還是部分用于福利項(xiàng)目。,,,

,,,2、用于個(gè)人消費(fèi)：納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。,,,

,,,3、貸款服務(wù)：納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。,,,

,,,4、餐飲服務(wù)：請(qǐng)客吃飯的花費(fèi)都不允許抵扣。,,,

,,,5、居民日常服務(wù)：居民日常服務(wù)是指主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。納稅人取得的居民日常服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,,,

,,,6、娛樂(lè)服務(wù)：娛樂(lè)服務(wù)是指為娛樂(lè)活動(dòng)同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車(chē)、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢）。納稅人取得的娛樂(lè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。,,,

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,,,第三步：發(fā)生非正常損失不得抵扣情形，參照資產(chǎn)損失業(yè)務(wù)專(zhuān)欄,,,

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,如何抵扣？怎么計(jì)算？（增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)）,,,是否需要勾選認(rèn)證,填寫(xiě)欄次,

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,一般專(zhuān)用發(fā)票,13%專(zhuān)票,抵扣稅額=含稅價(jià)格/（1+13%)*13%,勾選確認(rèn),附表2，第2欄+35欄,勾選確認(rèn)的自動(dòng)帶出

,,9%專(zhuān)票,抵扣稅額=含稅價(jià)格/（1+9%)*9%,勾選確認(rèn),附表2，第2欄+35欄,

,,6%專(zhuān)票,抵扣稅額=含稅價(jià)格/（1+6%)*6%,勾選確認(rèn),附表2，第2欄+35欄,

,,5%專(zhuān)票,抵扣稅額=含稅價(jià)格/（1+5%)*5%,勾選確認(rèn),附表2，第2欄+35欄,

,,3%專(zhuān)票,抵扣稅額=含稅價(jià)格/（1+3%)*3%,勾選確認(rèn),附表2，第2欄+35欄,

,,1%專(zhuān)票（2022年3月31日前）,抵扣稅額=含稅價(jià)格/（1+1%)*1%,勾選確認(rèn),附表2，第2欄+35欄,

,,機(jī)動(dòng)車(chē)統(tǒng)一銷(xiāo)售發(fā)票,抵扣稅額按照機(jī)動(dòng)車(chē)統(tǒng)一銷(xiāo)售發(fā)票上注明的增值稅稅額，(備注：不含二手車(chē)統(tǒng)一銷(xiāo)售發(fā)票，取得專(zhuān)票可抵）,勾選確認(rèn),附表2，第2欄+35欄,

,,海關(guān)增值稅專(zhuān)用繳款書(shū),抵扣稅額按照從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額抵扣,勾選確認(rèn),附表2，第5欄,

,農(nóng)產(chǎn)品抵扣,一般納稅人開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票,用于9%業(yè)務(wù)，按照票面的稅額進(jìn)項(xiàng)抵扣=含稅金額/（1+稅率）*稅率,勾選確認(rèn),附表2，第2欄+35欄,

,,,取得9%進(jìn)項(xiàng)，用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，領(lǐng)用的時(shí)候額外加計(jì)抵扣1%=含稅金額/（1+稅率）*稅率*使用比例/稅率*1%（合計(jì)10%）,手動(dòng)計(jì)算,附表2，第8a欄,

,,海關(guān)增值稅專(zhuān)用繳款書(shū),抵扣稅額按照從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額抵扣,勾選確認(rèn),附表2，第5欄,

,,小規(guī)模納稅開(kāi)具的專(zhuān)票（征收率3%）,用于9%業(yè)務(wù)，按照票面不含稅金額*9%計(jì)算抵扣,手動(dòng)計(jì)算,附表2，第6欄,

,,,如果是用于加工13%的貨物，領(lǐng)用時(shí)額外加計(jì)抵扣1%。按照含稅金額/（1+征收率）*9%*使用比例/9%*1%,手動(dòng)計(jì)算,附表2，第8a欄,

,,,"備注：財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文件第二條第（四）項(xiàng)規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

",手動(dòng)計(jì)算,,

,,農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票（免稅發(fā)票）,用于9%業(yè)務(wù)，按照票面金額*9%計(jì)算抵扣稅額，,手動(dòng)計(jì)算,附表2，第6欄,

,,,用于13%業(yè)務(wù)，額外加計(jì)抵扣1%。按照票面金額*9%*領(lǐng)用比例/9%*1%,,附表2，第8a欄,

,,農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票（免稅發(fā)票）,用于9%業(yè)務(wù)，按照票面金額*9%計(jì)算抵扣稅額，,手動(dòng)計(jì)算,附表2，第6欄,

,,,用于13%業(yè)務(wù)，額外加計(jì)抵扣1%。按照票面金額*9%*領(lǐng)用比例/9%*1%,,附表2，第8a欄,

,,備注：,既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工13%稅率貨物又用于其他貨物服務(wù)，未分開(kāi)核算的不得加計(jì)抵扣,,,

,旅客運(yùn)輸票據(jù)抵扣,飛機(jī)票,1、電子客票行程單：抵扣稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%,手動(dòng)計(jì)算,"附表2,第8b、10欄",

,,,備注：必須是本單位員工，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的才能抵扣,,,

,,,2、電子普通發(fā)票（經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)）不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，取得專(zhuān)票，按照專(zhuān)票上面的稅額抵扣,勾選確認(rèn),附表2，第2欄+35欄,

,,,3、取得電子普通發(fā)票（旅客運(yùn)輸）按照票面稅額抵扣,手動(dòng)計(jì)算,"附表2,第8b、10欄",

,,火車(chē)票,抵扣稅額=票面金額÷（1+9%）×9%,手動(dòng)計(jì)算,"附表2,第8b、10欄",

,,,備注：必須是本單位員工，注明旅客信息的火車(chē)票,,,

,,汽車(chē)票、船票,抵扣稅額=票面金額÷（1+3%）×3%,手動(dòng)計(jì)算,"附表2,第8b、10欄",

,,,備注：必須是本單位員工，注明旅客信息的火車(chē)票,,,

,,滴滴打車(chē)發(fā)票,抵扣稅額=票面上注明的稅額（免稅發(fā)票不能抵）,手動(dòng)計(jì)算,"附表2,第8b、10欄",

,,,備注：必須是電子普通發(fā)票、抬頭必須是公司。,,,

,,出租車(chē)手撕票,未注明旅客信息，不得計(jì)算抵扣,,,

,,政策依據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）,,,,

,通行費(fèi)發(fā)票,通行費(fèi)電子發(fā)票,1、通行費(fèi)消費(fèi)發(fā)票，且?guī)в卸惵剩?%、3%、5%）按照票面注明的稅額抵扣,勾選確認(rèn),附表2，第2欄+35欄,

,,,2、代收通行費(fèi)發(fā)票，稅率欄為不征稅，不得抵扣,,,

,,,3、ETC充值費(fèi)發(fā)票，稅率欄為不征稅，不得抵扣,,,

,,紙質(zhì)通行費(fèi)發(fā)票,高速公路紙質(zhì)發(fā)票，不得抵扣，可以計(jì)入成本費(fèi)用,,,

,,,一級(jí)、二級(jí)公路紙質(zhì)發(fā)票，不得抵扣，可以計(jì)入成本費(fèi)用,,,

,,,過(guò)橋、過(guò)閘發(fā)票，可以抵扣，抵扣稅額=票面注明的金額/（1+5%）*5%,手動(dòng)計(jì)算,"附表2,第8b欄次",

,計(jì)算公式,,,,,

,一、增值稅的計(jì)算公式是什么？,,,,,

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,增值稅計(jì)算公式，基本上就是如下幾個(gè)：,,,,,

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,增值稅計(jì)算公式一：,,,,,

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,銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售收入/（1+13%）,,,,,

,,,,,,,

,增值稅計(jì)算公式二：,,,,,

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,含稅銷(xiāo)售收入=銷(xiāo)售額*（1+13%）,,,,,

,,,,,,,

,‘=銷(xiāo)售額+銷(xiāo)售額*13%,,,,,

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,’=銷(xiāo)售額+銷(xiāo)項(xiàng)稅(或進(jìn)項(xiàng)稅),,,,,

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,增值稅計(jì)算公式三：,,,,,

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,銷(xiāo)項(xiàng)稅額（或進(jìn)項(xiàng)稅額）=含稅銷(xiāo)售收入/（1+13%）*13%=銷(xiāo)售額*13,,,,,

,,,,,,,

,二、計(jì)算增值稅的方法有幾種,,,,,

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,計(jì)算增值稅的方法大致分為三種?，F(xiàn)行的增值稅稅率有：13%、9%、6%、5%、3%和0%稅率。具體該如何計(jì)算呢，下面以9%稅率為例，為大家解答。,,,,,

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,計(jì)算方法一：經(jīng)銷(xiāo)商品,,,,,

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,應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。,,,,,

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,應(yīng)繳納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,,,,,

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,當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅收入*適用稅率；,,,,,

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,當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅采購(gòu)支出*適用稅率；,,,,,

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,計(jì)算方法二：房屋租賃,,,,,

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,某企業(yè)提供旗下某辦公樓給客戶用作辦公場(chǎng)所，適用增值稅稅率9%，租賃合同約定，2018年度租賃費(fèi)合計(jì)100萬(wàn)元（不含稅），那么該企業(yè)2018年度的因該租賃事項(xiàng)的應(yīng)納稅額=1000*9%=90萬(wàn)元。,,,,,

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,計(jì)算增值稅的方法大致分為三種,,,,,

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,計(jì)算方法三：小規(guī)模納稅人,,,,,

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,小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率，計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。,,,,,

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,三、增值稅會(huì)計(jì)處理,,,,,

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,1.交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“銀行存款”科目。,,,,,

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,2.交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。,,,,,

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,3.預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。,,,,,

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,4.減免增值稅的賬務(wù)處理。對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記損益類(lèi)相關(guān)科目。,,,,,

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,繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄,,,,,

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,（１）交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅：,,,,,

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,借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）,,,,,

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,貸：銀行存款,,,,,

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,（２）交納以前期間未交增值稅：,,,,,

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,借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（以前期間未交的增值稅）,,,,,

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,貸：銀行存款,,,,,

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,對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅（未交增值稅增加）：,,,,,

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,借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）,,,,,

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,貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅,,,,,

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,對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅（相當(dāng)于未交增值稅減少）：,,,,,

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,借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（減）,,,,,

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,貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）,,,,,

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,增值稅的賬務(wù)處理,,,,,

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,小企業(yè)采購(gòu)物資等，按照應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”或“在途物資”“原材料”“庫(kù)存商品”等科目，按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。購(gòu)入物資發(fā)生退貨的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。,,,,,

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,購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額，按照買(mǎi)價(jià)減去按照稅法規(guī)定計(jì)算的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的金額，借記“材料采購(gòu)”或“在途物資