做賬實(shí)操-電商會(huì)計(jì)處理分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-電商會(huì)計(jì)處理分錄一、收入確認(rèn)1.交易款項(xiàng)確認(rèn)電商平臺(tái)上的交易一般是先收到顧客的貨款，貨款會(huì)暫存于電商平臺(tái)的第三方支付賬戶中。當(dāng)顧客完成付款后，會(huì)計(jì)應(yīng)將這筆款項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)收賬款，借記“銀行存款（第三方支付賬戶）”，貸記“預(yù)收賬款”。待訂單完成發(fā)貨，且顧客確認(rèn)收貨后，風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給顧客，此時(shí)可將預(yù)收賬款確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入。同時(shí)，要根據(jù)適用的稅率計(jì)算并確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額，借記“預(yù)收賬款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。2.多種銷售模式的收入處理單品銷售：較為簡單直接，按照實(shí)際銷售的單品價(jià)格和銷售數(shù)量確認(rèn)收入。滿減活動(dòng)：例如滿100減20，當(dāng)顧客滿足滿減條件購買商品時(shí)，應(yīng)按照扣除滿減后的實(shí)際收款金額確認(rèn)收入，同時(shí)明確滿減部分的優(yōu)惠金額作為銷售費(fèi)用處理。假設(shè)商品原價(jià)120元，顧客實(shí)際支付100元，會(huì)計(jì)處理為：借記“銀行存款（100元）”，借記“銷售費(fèi)用（20元）”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入（根據(jù)實(shí)際確認(rèn)的收入金額）”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按照實(shí)際收入計(jì)算的稅額）”。贈(zèng)品活動(dòng)：同批訂單中，贈(zèng)品與商品一同發(fā)出的情況，會(huì)計(jì)上通常將商品總售價(jià)按商品和贈(zèng)品的公允價(jià)值比例進(jìn)行分?jǐn)?，商品部分確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，贈(zèng)品部分不單獨(dú)確認(rèn)收入，而是作為商品銷售收入的一部分。假設(shè)商品售價(jià)100元（成本60元），贈(zèng)品售價(jià)20元（成本12元），總售價(jià)120元，分?jǐn)偤笊唐反_認(rèn)的收入=100/120×120=100元，贈(zèng)品價(jià)值占比=20/120，會(huì)計(jì)處理為：借記“銀行存款（實(shí)際收款）”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入（商品100元）”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（根據(jù)實(shí)際收入計(jì)算的稅額）”，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品成本60元，贈(zèng)品成本12元。單獨(dú)贈(zèng)送的贈(zèng)品，在會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，其成本計(jì)入銷售費(fèi)用，當(dāng)發(fā)生贈(zèng)品支出時(shí)，借記“銷售費(fèi)用（贈(zèng)品成本+相應(yīng)的增值稅）”，貸記“庫存商品（贈(zèng)品成本）”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（贈(zèng)品按售價(jià)計(jì)算的稅額）”。組合銷售：將多種商品組合在一起以固定價(jià)格銷售，應(yīng)將總售價(jià)按照各商品的公允價(jià)值比例進(jìn)行分配，分別確認(rèn)各商品的主營業(yè)務(wù)收入。二、成本核算1.采購成本電商企業(yè)從供應(yīng)商處采購商品，采購成本包括商品價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)（如果是包郵商品，運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用）、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等可直接歸屬于采購商品的費(fèi)用。采購時(shí)，借記“庫存商品”（包含采購成本），貸記“應(yīng)付賬款”或“銀行存款”等科目。銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，根據(jù)銷售數(shù)量和單位成本計(jì)算成本金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫存商品”。2.運(yùn)費(fèi)成本電商企業(yè)可能會(huì)承擔(dān)部分或全部運(yùn)費(fèi)。如果是向快遞公司支付的運(yùn)費(fèi)，屬于銷售費(fèi)用，借記“銷售費(fèi)用運(yùn)費(fèi)”，貸記“銀行存款”等。對于采購環(huán)節(jié)的運(yùn)費(fèi)，如果是單獨(dú)支付且能夠明確對應(yīng)采購商品的，應(yīng)計(jì)入采購成本，借記“庫存商品”，貸記“銀行存款”等；如果是共同采購商品的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)按照合理的方法進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)入各商品的成本。三、費(fèi)用處理1.平臺(tái)費(fèi)用平臺(tái)傭金：按交易金額的一定比例向電商平臺(tái)支付的傭金，在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入銷售費(fèi)用，借記“銷售費(fèi)用平臺(tái)傭金”，貸記“銀行存款”等。平臺(tái)手續(xù)費(fèi)：如信用卡手續(xù)費(fèi)、提現(xiàn)手續(xù)費(fèi)等，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)”，貸記“銀行存款”等。2.廣告推廣費(fèi)用包括在電商平臺(tái)上的廣告投放費(fèi)用、參加促銷活動(dòng)的費(fèi)用等，發(fā)生時(shí)借記“銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)”，貸記“銀行存款”等。3.人員薪酬費(fèi)用電商企業(yè)的運(yùn)營、客服、倉儲(chǔ)等人員的工資、福利等薪酬支出，借記“管理費(fèi)用（管理人員薪酬）”、“銷售費(fèi)用（銷售和客服人員薪酬）”、“生產(chǎn)成本（倉儲(chǔ)等直接參與商品生產(chǎn)或包裝人員薪酬）”等，貸記“應(yīng)付職工薪酬”，支付時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”等。4.倉儲(chǔ)費(fèi)用商品的倉儲(chǔ)成本，包括倉庫租金、倉儲(chǔ)保管費(fèi)等，借記“銷售費(fèi)用倉儲(chǔ)費(fèi)”（如果是為銷售商品而發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用）或“生產(chǎn)成本倉儲(chǔ)費(fèi)”（如果是在生產(chǎn)過程中用于存儲(chǔ)原材料或在產(chǎn)品的倉儲(chǔ)費(fèi)用），貸記“銀行存款”等。四、稅務(wù)處理1.增值稅電商企業(yè)銷售商品一般應(yīng)按照適用的稅率（一般為13%，部分商品可能適用9%或其他稅率）計(jì)算銷項(xiàng)稅額，同時(shí)采購商品時(shí)取得的合規(guī)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。每月末，根據(jù)當(dāng)月的銷售情況和進(jìn)項(xiàng)稅額情況，計(jì)算應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”，實(shí)際繳納增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”，貸記“銀行存款”。2.所得稅電商企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額，一般是以會(huì)計(jì)利潤為基礎(chǔ)，根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。包括對各項(xiàng)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用等。通常按季度預(yù)繳所得稅，年末進(jìn)行匯算清繳，借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅”，預(yù)繳時(shí)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅”，貸記“銀行存款”。五、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況。資產(chǎn)方面，包括庫存商品（存貨）、應(yīng)收賬款（如果有客戶欠款）、銀行存款（包括第三方支付賬戶存款）、固定資產(chǎn)等；負(fù)債方面，有應(yīng)付賬款（應(yīng)付供應(yīng)商款項(xiàng)）、預(yù)收賬款（客戶預(yù)先支付的貨款）、應(yīng)交稅費(fèi)（增值稅及其他稅費(fèi)）等；所有者權(quán)益方面，根據(jù)企業(yè)的實(shí)收資本、盈余公積和未分配利潤等情況填寫。2.利潤表體現(xiàn)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用（包括平臺(tái)費(fèi)用、廣告推廣費(fèi)用、運(yùn)費(fèi)等）、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用等項(xiàng)目，最終計(jì)算出凈利潤或凈虧損。3.現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)