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文檔簡介
會計實操文庫做賬實操-醫(yī)院的會計處理分錄一、收入的會計處理1.醫(yī)療服務收入當醫(yī)院為患者提供醫(yī)療服務并收取費用時,根據(jù)實際收款金額確認收入。借:庫存現(xiàn)金/銀行存款/應收賬款/預收賬款等(根據(jù)收款情況選擇科目)貸:醫(yī)療收入—門診收入/住院收入等(按照收入類型細分)應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(若為一般納稅人)例如,一位門診患者支付現(xiàn)金500元診療費。會計分錄為:借:庫存現(xiàn)金500貸:醫(yī)療收入—門診收入471.70應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)28.30(假設增值稅稅率為6%)。2.藥品銷售收入銷售藥品時確認收入。借:庫存現(xiàn)金/銀行存款/應收賬款等貸:醫(yī)療收入—藥品收入應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(若為一般納稅人)例如,銷售一批藥品,收入3000元,款項已存入銀行。會計分錄為:借:銀行存款3000貸:醫(yī)療收入—藥品收入2830.19應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)169.81(假設增值稅稅率為6%)。3.其他收入包括救護車收入、培訓收入等。確認收入的會計處理與醫(yī)療服務收入類似。借:庫存現(xiàn)金/銀行存款等貸:其他收入—相應明細科目應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(若為一般納稅人)二、成本的會計處理1.醫(yī)療業(yè)務成本(1)藥品成本采購藥品時:借:庫存物資—藥品應交稅費—應交增值稅(進項稅額)(若為一般納稅人)貸:銀行存款/應付賬款等領用時:借:醫(yī)療業(yè)務成本—藥品成本貸:庫存物資—藥品例如,采購一批藥品花費10000元,增值稅1300元,款項已付。會計分錄為:采購時:借:庫存物資—藥品10000應交稅費—應交增值稅(進項稅額)1300貸:銀行存款11300領用時,假設領用5000元藥品:借:醫(yī)療業(yè)務成本—藥品成本5000貸:庫存物資—藥品5000(2)衛(wèi)生材料成本采購和領用的會計處理與藥品成本類似。借:庫存物資—衛(wèi)生材料應交稅費—應交增值稅(進項稅額)(若為一般納稅人)貸:銀行存款/應付賬款等領用時:借:醫(yī)療業(yè)務成本—衛(wèi)生材料成本貸:庫存物資—衛(wèi)生材料(3)人員薪酬成本計提醫(yī)務人員工資時:借:醫(yī)療業(yè)務成本—人員經費貸:應付職工薪酬發(fā)放工資時:借:應付職工薪酬貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金等(4)固定資產折舊計提固定資產折舊時:借:醫(yī)療業(yè)務成本—固定資產折舊費貸:累計折舊2.管理費用包括管理人員薪酬、辦公費用等。借:管理費用—相應明細科目貸:銀行存款/應付職工薪酬等三、費用的會計處理1.水電費、物業(yè)費等支付時:借:醫(yī)療業(yè)務成本/管理費用等(根據(jù)費用的用途確定科目)貸:銀行存款/應付賬款等2.設備維修費用發(fā)生維修費用時:借:醫(yī)療業(yè)務成本/管理費用等(根據(jù)設備的用途確定科目)貸:銀行存款/應付賬款等四、固定資產的會計處理1.購置固定資產購入固定資產時:借:固定資產應交稅費—應交增值稅(進項稅額)(若為一般納稅人)貸:銀行存款/應付賬款等2.計提固定資產折舊每月計提折舊時:借:醫(yī)療業(yè)務成本/管理費用等(根據(jù)固定資產的用途確定科目)貸:累計折舊五、期末結轉1.結轉收入期末將醫(yī)療收入、其他收入等轉入本期盈余。借:醫(yī)療收入—門診收入/住院收入等其他收入—相應明細科目貸:本期盈余2.結轉成本和費用將醫(yī)療業(yè)務成本、管理費用等轉入本期盈余。
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