做賬實操-城鎮(zhèn)職工退休養(yǎng)老金計算方法

會計實操文庫做賬實操-城鎮(zhèn)職工退休養(yǎng)老金計算方法養(yǎng)老金，又稱退休金、退休費，是一種在勞動者年老或喪失勞動能力后，根據(jù)他們對社會所作的貢獻和所具備的享受養(yǎng)老保險資格或退休條件，按月或一次性以貨幣形式支付的保險待遇，主要用于保障職工退休后的基本生活需要。一、養(yǎng)老金的類型1.基本養(yǎng)老金由社會統(tǒng)籌養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成。社會統(tǒng)籌養(yǎng)老金：由用人單位按照國家規(guī)定的繳費基數(shù)和繳費比例繳納的養(yǎng)老保險費形成，主要用于支付基礎養(yǎng)老金和過渡性養(yǎng)老金等。其待遇水平與當?shù)芈毠て骄べY、繳費年限等因素有關。個人賬戶養(yǎng)老金：由職工個人按照國家規(guī)定的繳費基數(shù)和繳費比例繳納的養(yǎng)老保險費以及利息組成，主要用于支付個人賬戶養(yǎng)老金。其待遇水平與個人繳費金額、繳費年限、記賬利率等因素有關。2.企業(yè)年金是一種補充性養(yǎng)老金制度，是企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度。企業(yè)年金由企業(yè)繳費、職工個人繳費和企業(yè)年金基金投資運營收益組成。企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)職工工資總額的8%，企業(yè)和職工個人繳費合計不超過本企業(yè)職工工資總額的12%。企業(yè)年金可以在職工退休后一次性領取，也可以按照月、季、年等方式分期領取。3.個人商業(yè)養(yǎng)老保險是由商業(yè)保險公司推出的養(yǎng)老保險產品，個人自愿購買。商業(yè)養(yǎng)老保險的種類繁多，包括傳統(tǒng)型養(yǎng)老保險、分紅型養(yǎng)老保險、萬能型養(yǎng)老保險、投資連結型養(yǎng)老保險等。不同類型的商業(yè)養(yǎng)老保險產品在保險責任、收益方式、風險程度等方面存在差異。個人商業(yè)養(yǎng)老保險可以作為基本養(yǎng)老金和企業(yè)年金的補充，為個人提供更加充足的養(yǎng)老保障。二、養(yǎng)老金的籌集方式1.現(xiàn)收現(xiàn)付制以同一個時期正在工作的一代人的繳費來支付已經退休的一代人的養(yǎng)老金。優(yōu)點是制度簡單，管理方便，沒有基金積累的壓力，能夠實現(xiàn)代際之間的收入再分配。缺點是隨著人口老齡化的加劇，養(yǎng)老金支付壓力會越來越大，需要不斷提高繳費率來維持收支平衡。2.完全積累制職工個人在工作期間按照一定的繳費比例將工資的一部分存入個人賬戶，退休后根據(jù)個人賬戶的積累額領取養(yǎng)老金。優(yōu)點是能夠激勵職工積極繳費，提高養(yǎng)老金的積累水平，減輕人口老齡化對養(yǎng)老金支付的壓力。缺點是制度建立初期需要大量的資金積累，對企業(yè)和職工的繳費能力要求較高，同時也面臨著基金投資運營的風險。3.部分積累制結合了現(xiàn)收現(xiàn)付制和完全積累制的特點，在養(yǎng)老金籌集過程中，一部分采用現(xiàn)收現(xiàn)付制，用于支付當前退休人員的養(yǎng)老金；另一部分采用完全積累制，為職工個人建立個人賬戶，用于積累未來的養(yǎng)老金。優(yōu)點是既能夠在一定程度上緩解人口老齡化對養(yǎng)老金支付的壓力，又能夠避免完全積累制初期資金積累的壓力。缺點是制度設計較為復雜，管理難度較大。三、養(yǎng)老金的發(fā)放標準1.基本養(yǎng)老金的發(fā)放標準基本養(yǎng)老金的發(fā)放標準主要由基礎養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成?；A養(yǎng)老金：以當?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY和本人指數(shù)化月平均繳費工資的平均值為基數(shù)，繳費每滿1年發(fā)給1%。個人賬戶養(yǎng)老金：個人賬戶儲存額除以計發(fā)月數(shù)。計發(fā)月數(shù)根據(jù)職工退休時城鎮(zhèn)人口平均預期壽命、本人退休年齡、利息等因素確定。2.企業(yè)年金的發(fā)放標準企業(yè)年金的發(fā)放標準由企業(yè)根據(jù)自身情況制定，可以在職工退休后一次性領取，也可以按照月、季、年等方式分期領取。企業(yè)年金的發(fā)放金額一般與職工的工作年限、繳費金額、企業(yè)效益等因素有關。3.個人商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)放標準個人商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)放標準由保險合同約定，一般根據(jù)投保人的繳費金額、保險期限、保險責任等因素確定。個人商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)放方式可以是一次性領取，也可以是按照月、季、年等方式分期領取。四、養(yǎng)老金的管理與監(jiān)督1.養(yǎng)老金的管理基本養(yǎng)老金由社會保險經辦機構負責管理，實行收支兩條線管理，?？顚Ｓ谩Ｆ髽I(yè)年金由企業(yè)和職工共同委托具有資質的機構進行管理，包括受托人、賬戶管理人、托管人、投資管理人等。個人商業(yè)養(yǎng)老保險由商業(yè)保險公司負責管理，按照保險合同的約定履行保險責任。2.養(yǎng)老金的監(jiān)督政府部門對養(yǎng)老金的管理和運營進行監(jiān)督，確保養(yǎng)老金的安全和穩(wěn)定。社會保險經辦機構定期向社會公布基本養(yǎng)老金的收支情況，接受社會監(jiān)督。企業(yè)年金的管理機構應當定期向企業(yè)和職工公布企業(yè)年金基金的財務狀況，接受企業(yè)和職工的監(jiān)督。商業(yè)保險公司應當按照監(jiān)管要求，定期向保險監(jiān)管部門報送經營情況報告，接受監(jiān)管部門的監(jiān)督?？傊B(yǎng)老金是保障職工退休后基本生活需要的重要制度安排。隨著人口老齡化的加劇，養(yǎng)老金制度面臨著越來越大的挑戰(zhàn)。政府、企業(yè)和個人應當共同努力，不斷完善養(yǎng)老金制度，提高養(yǎng)老金的籌集、管理和發(fā)放水平，為職工提供更加充足的養(yǎng)老保障。城鎮(zhèn)職工退休養(yǎng)老金算法

依據(jù)《國務院關于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》，2006年全國統(tǒng)一改革基本養(yǎng)老金計發(fā)辦法，退休養(yǎng)老金由3部分組成：

退休養(yǎng)老金=基礎養(yǎng)老金+個人賬戶養(yǎng)老金+過渡性養(yǎng)老金

1、基礎養(yǎng)老金

=(P+P×i)÷2×n×1%=P×(1+i）÷2×n×1%

P：退休上年度當?shù)卦趰徛毠ぴ缕骄べYi：本人歷年繳費指數(shù)的平均值（繳費指數(shù)=本人繳費工資基數(shù)÷社會平均工資）n：本人累計繳費年限（含視同繳費）

舉個例子，算一下：

假如，本人退休時上年度在崗職工月平均工資（基數(shù)）為7000元，本人歷年繳費指數(shù)的平均值為0.6（60%）。

若本人累計繳費了15年，基礎養(yǎng)老金

=

7000×(1+

0.6）÷2×

15

×1%=840（元）

若本人平均指數(shù)倍增為1.2，基礎養(yǎng)老金

=7000×(1+

1.2）÷2×15×1%=1155（元）

若繳費年限倍增為30年，基礎養(yǎng)老金

=

7000×(1+0.6）÷2×

30×1%=1680（元）

若平均工資翻了一倍，基礎養(yǎng)老金=

14000

×(1+0.6）÷2×15×1%=1680（元）

上面的公式可以看出，基礎養(yǎng)老金：

（1）與退休時的社會平均工資成正比。（2）與本人繳費年限成正比。（3）與本人歷年平均繳費指數(shù)成正相關，但是不成正比。

靈活就業(yè)人員注意：

繳費年限比繳費檔位（指數(shù)）更重要！如果承受能力有限，可以選擇更低的繳費檔位，但是一定要盡量多交年限！

上面的例子中，本人平均繳費指數(shù)翻一倍，基礎養(yǎng)老金只增加了37.5%，而繳費年限翻一倍，則基礎養(yǎng)老金也翻一倍。

2、個人賬戶養(yǎng)老金

＝個人賬戶儲存額÷計發(fā)月數(shù)

個人賬戶存儲額：主要來源于歷年的個人繳費（費率8%）及其利息；

計發(fā)月數(shù)：根據(jù)平均壽命計算，50歲退休按195個月，55歲退休按170個月，60歲退休按139個月。這個“計發(fā)月數(shù)”只是用來計算退休當年的養(yǎng)老金，與實際發(fā)放月數(shù)無關，實際會終身發(fā)放。

舉個例子，算一下：

假如本人繳費工資基數(shù)為5000元，個人費率8%（靈活就業(yè)人員一般費率20%，8%計入個人賬戶）

本年度個人賬戶存儲額=5000元×8%

×12個月=4800（元）

假如繳費工資基數(shù)不增長，交15年：個人賬戶累計存儲額=4800×15=72000(元)(未計算利息)

假如60歲退休，個人賬戶養(yǎng)老金=72000元÷139個月≈518（元）

提示：這里算出來的個人賬戶養(yǎng)老金，也是終身支付的，不存在“領完為止”的說法；未領取完的，可以繼承。

3、過渡性養(yǎng)老金

“新人”沒有過渡性養(yǎng)老金，1996年之前參加工作的“老人”和其他有視同繳費年限的人員，才有過渡性養(yǎng)老金。各省市自行制定過渡辦法，各地辦法有差異。

最后匯總：

退休養(yǎng)老金=基