企業(yè)財務(wù)分析存在的問題及對策思考

一、引言財務(wù)分析是企業(yè)管理中非常重要的一環(huán)，它是以財務(wù)的各種數(shù)據(jù)和外在配套信息為依據(jù)，選取符合行業(yè)要求、滿足企業(yè)實際需要的財務(wù)分析指標(biāo)、利用專業(yè)的技術(shù)方法，評價現(xiàn)在的財務(wù)情況為企業(yè)未來的發(fā)展提供決策依據(jù)。通常企業(yè)管理層不一定能直接看懂財務(wù)報表，而財務(wù)分析恰恰能解決這一難題，財務(wù)分析結(jié)論能夠更加直觀、清晰地將企業(yè)的經(jīng)營狀況、盈利能力、資金使用情況等全面向管理層展現(xiàn)出來，充分發(fā)揮財務(wù)分析特有的價值。二、企業(yè)財務(wù)分析存在的問題和不足（一）管理者缺乏財務(wù)分析的觀念，思想上未真正重視起來不可否認(rèn)，在當(dāng)今社會中，不少企業(yè)對財務(wù)部門重視不夠，企業(yè)存在“重業(yè)務(wù)、輕財務(wù)”的現(xiàn)象，認(rèn)為財務(wù)部門就是記賬、收款、付款。企業(yè)管理層對財務(wù)分析結(jié)果只作簡單的了解甚者有的企業(yè)認(rèn)為企業(yè)根本不需要財務(wù)分析。財務(wù)分析壓根得不到企業(yè)管理層應(yīng)有的重視和支持。這樣的情況導(dǎo)致財務(wù)部門在企業(yè)的地位不高，人才引進(jìn)受限，工作成果不被認(rèn)可，財務(wù)分析工作無法正常順利開展。（二）財務(wù)分析結(jié)果現(xiàn)實利用價值低財務(wù)分析所依據(jù)的數(shù)據(jù)大部分是企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)，非即時信息或市場公允數(shù)據(jù)，用歷史數(shù)據(jù)做出的財務(wù)分析結(jié)論對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營是具有參考價值，但如果將其完全作為預(yù)測未來的依據(jù)則缺乏科學(xué)性與合理性；財務(wù)分析中涉及的分析指標(biāo)，管理者其實并不知曉其結(jié)果原理及指標(biāo)體現(xiàn)的數(shù)字反映了企業(yè)什么問題，看似高大上的分析指標(biāo)，在現(xiàn)實中可借鑒性及實操性不強；財務(wù)分析方法太陳舊，財務(wù)分析脫離了業(yè)務(wù)實際，做分析很多時候只是為了應(yīng)付上級或政府部門，分析也就是取了報表數(shù)字泛泛而談，并未深入挖掘業(yè)務(wù)實質(zhì)，分析深層原因，純粹只是玩了數(shù)字游戲而已。（三）忽視非財務(wù)信息當(dāng)前財務(wù)分析主要是利用財務(wù)報表數(shù)據(jù)得出資產(chǎn)負(fù)債率、銷售凈利率等財務(wù)分析指標(biāo)，而對于非財務(wù)信息的分析通常非常少，典型就是月度報表沒有附注分析說明，分析說明是對財務(wù)報表數(shù)據(jù)的補充，報表數(shù)據(jù)只能顯示一個籠統(tǒng)的數(shù)字，管理層單看報表沒有一個感性的認(rèn)識，只能對數(shù)字有個大概了解，并不知道其構(gòu)成和變化原因。而分析說明是對財務(wù)報表數(shù)據(jù)無法量化的內(nèi)容進(jìn)行的補充解釋，分析說明中的非財務(wù)信息非常重要，他能讓管理層對公司的整體形勢有更清晰的判斷。如果忽略了非財務(wù)信息，分析就不夠全面、真實。比如，當(dāng)分析企業(yè)盈利能力時，僅看銷售毛利率等盈利指標(biāo)，未剖析盈利水平變化的深層原因；在分析收入變化時忽略分析市場占有率、售后服務(wù)、顧客滿意度等非財務(wù)指標(biāo)的變化；在分析成本變化時忽略分析國家政策、宏觀經(jīng)濟、競爭環(huán)境等非財務(wù)指標(biāo)的變化等。（四）財務(wù)分析人員綜合素質(zhì)參差不齊大多數(shù)企業(yè)只注重經(jīng)營管理人員、業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)和能力的培養(yǎng)，不注重財務(wù)人員的培養(yǎng)。企業(yè)對財務(wù)人員的認(rèn)識只局限于普通的會計核算等基礎(chǔ)性的工作，甚至部分中小企業(yè)的財務(wù)人員都沒有經(jīng)過專業(yè)、系統(tǒng)化的教育，存在無證上崗的現(xiàn)象。而財務(wù)分析則是一項綜合性非常強的工作，對分析人員素質(zhì)的綜合性要求非常高，既要求財務(wù)人員擁有專業(yè)化的對口知識，在分析過程中還要求財務(wù)人員知曉相關(guān)的經(jīng)濟、政策、行業(yè)背景等，然后才能結(jié)合企業(yè)自身的實際完成財務(wù)分析。顯然由于財務(wù)隊伍人員綜合素質(zhì)參差不齊，對企業(yè)經(jīng)營情況的熟悉程度也是千差萬別，得出的財務(wù)結(jié)論顯然差異較大。（五）忽視分析現(xiàn)金流量在企業(yè)的發(fā)展過程中，現(xiàn)金流量起著至關(guān)重要的作用。現(xiàn)金流和企業(yè)的命脈息息相關(guān)，企業(yè)日常經(jīng)營每時每刻都需要現(xiàn)金保障。然而很多企業(yè)只對盈虧分析十分重視，而忽略現(xiàn)金流分析。孰不知不管企業(yè)發(fā)展?jié)摿Χ啻螅芰Χ鄰?，一旦現(xiàn)金流出現(xiàn)問題，企業(yè)不可避免地會遭受重創(chuàng)。如果財務(wù)分析人員不重視現(xiàn)金流量分析，僅分析企業(yè)的財務(wù)報表狀況和經(jīng)營成果，就不能對在現(xiàn)金流管理上暴露的問題進(jìn)行警覺，以至于無法第一時間采取必要措施進(jìn)行風(fēng)險規(guī)避。三、完善企業(yè)財務(wù)分析管理的對策措施（一）正確樹立財務(wù)分析的觀念企業(yè)管理層要關(guān)注和重視財務(wù)分析工作，明白通過財務(wù)分析能發(fā)揮財務(wù)部門對管理部門及業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督管理作用。企業(yè)管理層和各個部門的領(lǐng)導(dǎo)、員工都要關(guān)注財務(wù)分析工作。財務(wù)分析并不是為了應(yīng)付某些部門而開展的活動、更不是簡單意義上可有可無的工作，而是為財務(wù)信息需要者提供準(zhǔn)確、真實的財務(wù)信息。財務(wù)分析是企業(yè)提高經(jīng)營管理水平的重要方法，在日常工作中企業(yè)應(yīng)建立符合自身實際需要的相關(guān)財務(wù)分析制度，通過行之有效的財務(wù)分析手段持續(xù)提高企業(yè)的整體管理水平，充分改善日常經(jīng)營管理，為不斷提高企業(yè)的效益水平發(fā)揮應(yīng)有的作用。另外，財務(wù)分析也離不開企業(yè)其他各部門的大力協(xié)作，需要各部門的溝通、群策群力為分析提供真實、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。只有這樣，財務(wù)分析人員才能為企業(yè)做出符合實際、切實有用的財務(wù)分析。（二）真正做好財務(wù)分析，提高數(shù)據(jù)可利用價值第一，從理論上看，財務(wù)指標(biāo)可能無法做到超前預(yù)測，即使這樣，我們也要盡力解決數(shù)據(jù)滯后性問題。企業(yè)可以建立一套適合企業(yè)實際的指標(biāo)體系，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)要核對一致，體系能實時報告企業(yè)的各項指標(biāo)狀態(tài)，使經(jīng)營者隨時了解企業(yè)經(jīng)營的動態(tài)情況，如資金結(jié)余、銷售收入、對應(yīng)成本、各種費用等重要數(shù)據(jù)。第二，企業(yè)在選取財務(wù)指標(biāo)時不可眉毛胡子一把抓，不能什么指標(biāo)都列入體系。要選取切實可行的關(guān)鍵指標(biāo)，并對關(guān)鍵指標(biāo)一一做出詳細(xì)的備注解釋，另要注明數(shù)字的高低分別意味著什么、并列示行業(yè)的警戒線數(shù)字。唯有這樣才能讓企業(yè)管理層正確認(rèn)識關(guān)鍵指標(biāo)值并做到心中有數(shù)，及時應(yīng)對外部局勢調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略。第三，財務(wù)分析切不可應(yīng)付了事只做表面文章，財務(wù)人員要明白財務(wù)分析數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確與否有時決定著一個企業(yè)的成敗、必須十分重視財務(wù)分析，一定要沉下心來熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)，從采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)入手，分析數(shù)據(jù)變化的原因，發(fā)現(xiàn)問題癥結(jié)所在，及時反饋給企業(yè)管理層以便及時采取對策。總之，要切實做好財務(wù)分析，讓財務(wù)分析數(shù)據(jù)能用、好用，充分發(fā)揮其利用價值，真正發(fā)揮財務(wù)分析服務(wù)企業(yè)的作用。（三）將財務(wù)信息與非財務(wù)信息有機結(jié)合財務(wù)信息只能反映企業(yè)一方面的情況，日常需要運用某些非財務(wù)信息才能全面反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，例如售后服務(wù)、顧客滿意度、市場占有率、競爭能力、創(chuàng)新能力等指標(biāo)。假如一個企業(yè)在一定時期，成本上占有明顯優(yōu)勢，財務(wù)信息顯示企業(yè)在這時期的銷售利潤率明顯高于同行，企業(yè)具有非常強的競爭優(yōu)勢。但究其實質(zhì)發(fā)現(xiàn)真實的原因隱藏在非財務(wù)信息中，原來成本優(yōu)勢其實是國家政策在一定時期的導(dǎo)向作用，并非企業(yè)自身實實在在的優(yōu)勢，如管理層單看財務(wù)信息便盲目決策，一旦國家政策轉(zhuǎn)向，企業(yè)可能會措手不及，處于被動地位。所以，財務(wù)分析工作要走出單一的財務(wù)報表分析，向企業(yè)的行業(yè)環(huán)境、政策環(huán)境等方面擴展，只有這樣才能得到更加準(zhǔn)確有效的分析結(jié)果?？傊覀冊诠ぷ髦薪^不能武斷認(rèn)為非財務(wù)信息對企業(yè)的發(fā)展沒有任何用處，相反，日常要特別關(guān)注非財務(wù)信息，因為其透露的信息對于企業(yè)的健康有序發(fā)展起著不可小覷的作用，其實非財務(wù)信息對于企業(yè)而言更有預(yù)見性。我們做財務(wù)分析只有將財務(wù)相關(guān)信息與非財務(wù)信息有機結(jié)合，才能讓管理層全面了解企業(yè)，全局把握，最終做出符合實際的戰(zhàn)略。（四）重視財務(wù)隊伍建設(shè)，提高人員綜合素質(zhì)真正的財務(wù)分析人員不僅要有專業(yè)的財務(wù)知識，還要懂管理、熟悉生產(chǎn)經(jīng)營等、要有廣泛的知識面。在提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)上，首先，要加強人員專業(yè)能力和非專業(yè)知識的培養(yǎng)。企業(yè)可以根據(jù)行業(yè)和自身實際需要為員工提供學(xué)習(xí)平臺，可以請培訓(xùn)單位定期到企業(yè)開展相關(guān)培訓(xùn)，也可以派財務(wù)人員外出進(jìn)行學(xué)習(xí)。通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)，加強人員的專業(yè)分析能力，使其能夠勝任分析工作。其次，企業(yè)要加強財務(wù)人員的職業(yè)道德教育，提高職業(yè)素養(yǎng)，財務(wù)人員要真正做到德才兼?zhèn)?，避免人為主觀因素導(dǎo)致不正確數(shù)據(jù)，以此保證財務(wù)分析的客觀性和真實性。（五）重視現(xiàn)金流量分析現(xiàn)金流貫穿于企業(yè)整個生命周期，即使企業(yè)有再好的市場和盈利能力，如果現(xiàn)金流短缺，企業(yè)也是無法生存的。首先，現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)一段周期內(nèi)資金收付、投融資能力的強弱。他不僅能體現(xiàn)企業(yè)資金的充盈程度，關(guān)鍵能讓管理者清晰的知曉資金的來源，清醒地認(rèn)識到是企業(yè)本身盈利能力強、回籠資金快，還是看著有錢其實全靠外部融資支撐。因此，必須認(rèn)真分析現(xiàn)金流量表，讓其在企業(yè)的發(fā)展道理上發(fā)揮指導(dǎo)作用。其次，要把分析企業(yè)現(xiàn)金流量與分析報表有機結(jié)合。資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表是靜態(tài)報表，反映的是時點的財務(wù)狀態(tài)，現(xiàn)金流量表是動態(tài)報表，反映的是一個時段的現(xiàn)金流，財務(wù)分析必須三者結(jié)合整體把握。最后，要關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流量指標(biāo)，比如現(xiàn)金流量負(fù)債比，在某些方面，這類指標(biāo)更能反映企業(yè)的償債能力。四、結(jié)束語財務(wù)分析對企業(yè)的健康發(fā)展非常重要，企業(yè)管