3銀行出納7商業(yè)匯票

一、商業(yè)匯票的概念及分類（一）概念商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。付款人或收款人（一般為付款人）（二）分類（按承兌人不同劃分）任務(wù)七商業(yè)匯票結(jié)算方式

商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票收款人

付款人簽發(fā)付款人承兌收款人

付款人簽發(fā)銀行承兌※二、商業(yè)匯票結(jié)算的基本規(guī)定（一）同城、異地，均可使用商業(yè)匯票進(jìn)行結(jié)算

（二）必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用（三）出票人不得簽發(fā)無對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票

（四）付款期限，最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月

（五）提示付款期限，自匯票到期日起10日，對(duì)異地委托收款的，持票人可匡算郵程付款單位收款單位開戶行付款單位開戶行收款單位A.簽發(fā)并承兌商承，進(jìn)行結(jié)算D.傳遞商承E.

通知付款B.備付票款c.

到期

委托

收款F.審核劃款G.

通知收款三、商業(yè)承兌匯票（一）商業(yè)承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)流程1.付款單位業(yè)務(wù)處理（二）商業(yè)承兌匯票結(jié)算的業(yè)務(wù)處理☆實(shí)踐鏈接案例3-19：天津?yàn)I海制衣有限公司，2014年11月7日，從工行濱海分行購(gòu)入商業(yè)承兌匯票1本（25份）備用，支付工本費(fèi)6元。2014年12月31日，簽發(fā)并承兌了一張4個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票，用以支付天津恒源有限公司貨款210600元（該交易的合同編號(hào)為20141107）。天津?yàn)I海制衣有限公司在工行濱海分行賬戶的行號(hào)、賬號(hào)以及開戶行的地址分別為：411、4110004958693、天津市開發(fā)區(qū)第三大街9008號(hào)；天津恒源有限公司收款行的名稱及賬號(hào)分別為：工行洞庭路支行、40988872401122。（1）填寫收費(fèi)憑證，從銀行購(gòu)入商承

（2）進(jìn)行購(gòu)買商承的賬務(wù)處理借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)

貸：銀行存款借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)—商業(yè)承兌匯票（3）簽發(fā)并承兌商業(yè)承兌匯票

如圖（4）根據(jù)承兌人留存聯(lián)，進(jìn)行賬務(wù)處理

貳零壹肆壹拾貳叁拾壹3.完整填寫收款人、付款人信息天津?yàn)I海制衣有限公司4110004958693工行濱海分行天津恒源有限公司40988872401122工行洞庭路支行4.填寫金額,大寫頂格、小寫最高位前加“￥”貳拾壹萬零陸佰元整5.匯票到期日大寫最長(zhǎng)不超過6個(gè)月貳零壹貳年肆月零叁拾日7.填寫付款行的行號(hào)和地址411天津市開發(fā)區(qū)第三大街9008號(hào)8.出票人簽章

1.商業(yè)承兌匯票從銀行購(gòu)入，每本25份，每份一式三聯(lián)。一聯(lián)，承兌人留存；一聯(lián)，持票人開戶銀行隨托收憑證寄付款人開戶行作借方憑證附件；一聯(lián)，出票人存查2014110721060000￥2.出票日期大寫6.填寫交易合同號(hào)碼9.承兌人簽章

2.收款單位業(yè)務(wù)處理☆實(shí)踐鏈接案例3-20：天津?yàn)I海制衣有限公司，2014年6月24日，收到天津織源服裝有限公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票一張，償還前欠貨款。（1）到期，款存銀行

如圖①收到商業(yè)承兌匯票，進(jìn)行賬務(wù)處理如圖※③填寫托收憑證④款項(xiàng)收妥后，根據(jù)開戶銀行交予持票人（收款人）的托收憑證受理回單和收賬通知，進(jìn)行賬務(wù)處理。借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)—商業(yè)承兌匯票②到期時(shí)背書借：應(yīng)收票據(jù)—商業(yè)承兌匯票貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）直接轉(zhuǎn)讓

☆實(shí)踐鏈接案例3-21：假設(shè)實(shí)踐鏈接案例3-20天津?yàn)I海制衣有限公司收到商業(yè)承兌匯票后，不等到期入銀行賬戶，在2014年6月30日，直接背書轉(zhuǎn)讓給天津大通紡織有限公司，抵償欠其的貨款。如圖工行濱海分行20141212委托收款天津?yàn)I海制衣有限公司4110004958693天津工行濱海分行√20141221天津織源服裝有限公司天津中行宏達(dá)支行叁拾伍萬壹仟元整貨款商業(yè)承兌匯票0000000111.托收憑證從銀行購(gòu)入，每本25份，每份一式五聯(lián)。一聯(lián)，是收款人開戶銀行給收款人的受理回單；一聯(lián)，由收款人開戶銀行作貸方憑證；一聯(lián)，由付款人開戶銀行作借方憑證；一聯(lián)，由付款人開戶銀行憑以匯款或收款人開戶銀行作收賬通知；一聯(lián)，是付款人開戶銀行給付款人的按期付款通知\\\\20820981099935100000￥2.委托日期小寫3.填寫業(yè)務(wù)類型4.填寫收、付款人的詳細(xì)信息5.填寫金額6.填寫款項(xiàng)內(nèi)容7.填寫托收憑據(jù)名稱8.填寫附寄單據(jù)張數(shù)9.加蓋財(cái)務(wù)印鑒

天津大通紡織有限公司2014630（3）小測(cè)驗(yàn)實(shí)踐操作練習(xí):天津東正精密冷卻設(shè)備制造有限公司，2014年12月1日，簽發(fā)商業(yè)承兌匯票支付天津市付龍欣制鋼有限公司貨款107640元，期限3個(gè)月。

天津東正精密冷卻設(shè)備制造有限公司開戶銀行為建行河?xùn)|支行，賬號(hào)為60662788，行號(hào)為302，地址為天津市河?xùn)|區(qū)津塘路202號(hào)。

天津市付龍欣制鋼有限公司開戶銀行為建行河?xùn)|支行，賬號(hào)為25846321?！ㄈ┥虡I(yè)承兌匯票結(jié)算的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn)？缺點(diǎn)？付款單位需要遠(yuǎn)期支付，并且收款單位對(duì)付款單位信譽(yù)十分了解、信任情況下的交易結(jié)算。

付款單位收款單位開戶行付款單位開戶行收款單位G.

到期委托收款流動(dòng)資金額度項(xiàng)目建設(shè)額度J.

通知付款A(yù).

申請(qǐng)額度

簽訂協(xié)議B.

簽訂銀承協(xié)議I.審核劃款F.備付票款H.傳遞銀承C.

存保證金購(gòu)票簽發(fā)E.結(jié)算D.

審核承兌K.通知收款四、銀行承兌匯票（一）銀行承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)流程1.付款單位業(yè)務(wù)處理（二）銀行承兌匯票結(jié)算的業(yè)務(wù)處理☆實(shí)踐鏈接案例3-22：天津?yàn)I海制衣有限公司，2013年12月7日，向中行濱海分行申請(qǐng)2014年的授信額度，2014年2月10日得到批復(fù)，授信情況為500萬元的短期借款和300萬元的銀行承兌匯票，總金額為800萬元，該額度的資金只能用于購(gòu)買流動(dòng)資產(chǎn)。截至2011年11月底，天津?yàn)I海制衣有限公司已簽發(fā)且尚未到期的銀行承兌匯票金額為260萬元，還可使用的銀行承兌額度為40萬元。2014年12月1日，公司需以銀行承兌支付天津南明紡織有限公司貨款250000元，向中行濱海分行送交了采購(gòu)合同及發(fā)票等資料，申請(qǐng)簽發(fā)銀行承兌匯票。2014年12月6日，銀行審核通過，雙方簽訂了銀行承兌協(xié)議，協(xié)議編號(hào)為YC20141201。2014年12月7日，天津?yàn)I海制衣有限公司出納員楚娜在中行濱海分行，開立了保證金賬戶，按照出票金額的30%存入保證金75000元，并購(gòu)入銀行承兌匯票1張，支付工本費(fèi)0.28元、手續(xù)費(fèi)125元，辦理銀行承兌相關(guān)事宜。天津?yàn)I海制衣有限公司在中行濱海分行賬戶的行號(hào)、賬號(hào)以及開戶行的地址分別為：21、21208998066、天津市開發(fā)區(qū)第三大街9016號(hào)；天津南明紡織有限公司收款行的名稱及賬號(hào)分別為：農(nóng)行河?xùn)|支行、20983595833；該銀行承兌承兌期限為6個(gè)月。（1）填寫收費(fèi)憑證，從銀行購(gòu)入銀行承兌匯票支付工本費(fèi)

及手續(xù)費(fèi)借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)—銀行承兌匯票

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)

貸：銀行存款（2）簽發(fā)銀行承兌匯票

如圖（3）根據(jù)原始憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理

貳零壹肆

壹拾貳

零柒天津?yàn)I海制衣有限公司21208998066中行濱海分行天津南明紡織有限公司20983595833農(nóng)行河?xùn)|支行貳拾伍萬元整貳零壹貳年陸月零柒日21天津市開發(fā)區(qū)第三大街9016號(hào)1.銀行承兌匯票根據(jù)簽發(fā)需要按份從銀行購(gòu)入，每份一式三聯(lián)。一聯(lián)，承兌行留存；一聯(lián)，收款人開戶銀行隨托收憑證寄付款行作借方憑證附件；一聯(lián)，出票人留存，作賬務(wù)處理憑證。YC2014120125000000￥2.填寫承兌協(xié)議編號(hào)3.出票人簽章2.收款單位業(yè)務(wù)處理☆實(shí)踐鏈接案例3-23：天津?yàn)I海制衣有限公司，2014年10月18日，收到浙江新昌服裝銷售有限公司抵償貨款的銀行承兌匯票一張。（1）到期，款存銀行

如圖①收到銀行承兌匯票，進(jìn)行賬務(wù)處理如圖※③填寫托收憑證④款項(xiàng)收妥后，根據(jù)開戶銀行交予持票人（收款人）的托收憑證受理回單和收賬通知，進(jìn)行賬務(wù)處理。借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)—銀行承兌匯票②到期時(shí)背書借：應(yīng)收票據(jù)—銀行承兌匯票貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）直接轉(zhuǎn)讓

同商承中行濱海分行20141212委托收款天津?yàn)I海制衣有限公司21208998066天津中行濱海分行√2014

12

21交行新昌支行浙江新昌交行新昌支行壹拾捌萬叁仟陸佰元整貨款銀行承兌匯票000000011\\18360000￥1.付款人全稱及開戶行都按照銀行承兌匯票的付款行全稱填寫2.付款人賬號(hào)不填\※（三）銀行