稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（企業(yè)所得稅）歷年真題試卷匯編6

稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（企業(yè)所得稅）歷年真題試卷匯編6(總分：140.00，做題時間：150分鐘)單項選擇題(總題數(shù)：20，分數(shù)：94.00)1.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的所得來源地是()。(2018年)

（分數(shù)：4.70）

A.交易活動發(fā)生地

B.轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地

√

C.負擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地

D.受讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地解析：選項A：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；選項C：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。2.2016年1月甲居民企業(yè)以800萬元直接投資乙居民企業(yè)，取得股權(quán)40％。2017年12月，甲企業(yè)將所持乙企業(yè)股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓。取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元。投資期間乙企業(yè)累計盈余公積和未分配利潤400萬元。下列關(guān)于甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是()。(2018年)

（分數(shù)：4.70）

A.應(yīng)確認應(yīng)納稅所得額160萬元

B.應(yīng)確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得200萬元

√

C.應(yīng)確認應(yīng)納稅所得額1000萬元

D.應(yīng)確認股息紅利所得840萬元解析：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。所以應(yīng)確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝1000－800＝200(萬元)。3.2013年10月甲公司向乙公司投資300萬元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列關(guān)于該投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法，正確的是()。(2014年)

（分數(shù)：4.70）

A.甲公司收到的固定利息為免稅收入

B.乙公司應(yīng)于應(yīng)付固定利息的日期確認支出

√

C.乙公司支付的固定利息可以據(jù)實在稅前扣除

D.甲公司應(yīng)于實際收到固定利息的日期確認收入的實現(xiàn)解析：選項AD：對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)并計入當期應(yīng)納稅所得額計稅；選項C：被投資企業(yè)應(yīng)按稅法和“非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款利息支出”的規(guī)定進行稅前扣除。4.2012年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當月外購的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬元，公允價值為25萬元(不含增值稅，下同)；取暖器的公允價值為10萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認的收入是()萬元。(2013年考題改編)

（分數(shù)：4.70）

A.10

B.20

C.30

D.35

√解析：企業(yè)將自產(chǎn)、外購貨物用于發(fā)放福利應(yīng)當視同銷售貨物，上述福利應(yīng)確認的收入＝25＋10＝35(萬元)。5.下列收入中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入的是()。(2017年)

（分數(shù)：4.70）

A.企業(yè)收到地方政府未規(guī)定專項用途的稅收返還款收入

B.外貿(mào)企業(yè)收到的出口退稅款收入

C.事業(yè)單位收到的財政撥款收入

√

D.企業(yè)取得的國債利息收入解析：選項A：由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金屬于不征稅收入。選項B：增值稅即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收屬于不征稅收入，不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。選項D：國債利息收入屬于免稅收入。6.縣級人民政府將國有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金處理。該非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()。(2015年)

（分數(shù)：4.70）

A.市場公允價值

B.該資產(chǎn)投入前的賬面金額

C.雙方協(xié)商價值

D.政府確定的接收價值

√解析：縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金(包括資本公積)處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)。7.某企業(yè)2017年度發(fā)生職工福利費170萬元，2017年度稅前準予扣除的職工工資總額900萬元，2018年度發(fā)生職工福利費120萬元，2018年度稅前準予扣除的職工工資總額1100萬元，則該企業(yè)2018年度允許扣除職工福利費()萬元。

（分數(shù)：4.70）

A.164

B.120

√

C.154

D.100解析：根據(jù)規(guī)定，職工福利費超過標準的部分不能結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除，即2017年職工福利費超過扣除限額部分不能結(jié)轉(zhuǎn)到2018年及以后年度扣除。2018年職工福利費扣除限額＝1100×14％＝154(萬元)，實際發(fā)生120萬元，未超過扣除限額，可以據(jù)實扣除。8.企業(yè)支付的下列保險費，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的是()。(2017年)

（分數(shù)：4.70）

A.企業(yè)為投資者購買的商業(yè)保險

√

B.企業(yè)按規(guī)定為職工購買的工傷保險

C.企業(yè)為特殊工種職工購買的法定人身安全保險

D.企業(yè)為本單位車輛購買的交通事故責(zé)任強制保險解析：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險，除另有規(guī)定外，不得扣除。9.某商貿(mào)公司2012年開始籌建，當年未取得收入，籌辦期間發(fā)生業(yè)務(wù)招待費300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費20萬元、廣告費用200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，上述支出可計入企業(yè)籌辦費并在稅前扣除的金額是()萬元。(2013年)

（分數(shù)：4.70）

A.200

B.220

C.400

√

D.520解析：企業(yè)籌辦期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額的60％計入企業(yè)籌辦費；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費按實際發(fā)生額，計入籌辦費。計入籌辦費并在稅前扣除的金額＝300×60％＋20＋200＝400(萬元)。10.下列各項支出，可在企業(yè)所得稅前扣除的是()。(2015年)

（分數(shù)：4.70）

A.企業(yè)之間支付的管理費用

B.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

C.企業(yè)依照法律規(guī)定提取的環(huán)境保護專項資金

√

D.煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費解析：選項ABD：均不得在企業(yè)所得稅前扣除。11.2012年1月某公司購進一套價值60萬元的管理軟件，符合無形資產(chǎn)確認條件，公司按照無形資產(chǎn)進行核算。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，2012年該公司計算應(yīng)納稅所得額時攤銷無形資產(chǎn)費用的最高金額是()萬元。(2013年)

（分數(shù)：4.70）

A.6

B.10

C.30

√

D.60解析：根據(jù)稅法的規(guī)定，企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年(含)。無形資產(chǎn)的攤銷，采用直線法計算。則當年攤銷無形資產(chǎn)費用的最高金額＝60÷2＝30(萬元)。12.下列應(yīng)收賬款損失，如已說明情況出具專項報告并在會計上已作為損失處理的，可以在企業(yè)所得稅前扣除的是()。(2016年)

（分數(shù)：4.70）

A.逾期3年的20萬元應(yīng)收賬款損失

√

B.相當于企業(yè)年度收入千分之一的應(yīng)收賬款損失

C.逾期2年的10萬元應(yīng)收賬款損失

D.逾期1年的10萬元應(yīng)收賬款損失解析：企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收賬款在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。13.下列關(guān)于企業(yè)合并實施一般性稅務(wù)處理的說法，正確的是()。(2016年)

（分數(shù)：4.70）

A.被合并企業(yè)的虧損可按比例在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補

B.合并企業(yè)應(yīng)按照賬面凈值確認被合并企業(yè)各項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

C.被合并企業(yè)股東應(yīng)按清算進行所得稅處理

√

D.合并企業(yè)應(yīng)按照協(xié)商價格確認被合并企業(yè)各項負債的計稅基礎(chǔ)解析：選項A：被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補；選項BD：合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)；選項C：被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理。14.2012年10月某房地產(chǎn)公司委托房產(chǎn)經(jīng)紀公司銷售房產(chǎn)，采取基價并實行超基價雙方分成方式，約定由房地產(chǎn)公司、經(jīng)紀公司與購買方三方簽訂銷售合同，12月31日收到經(jīng)紀公司的代銷清單顯示銷售總金額8000萬元，其中基價為6000萬元，超基價部分應(yīng)分給經(jīng)紀公司400萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)公司應(yīng)確認銷售收入()萬元。(2013年)

（分數(shù)：4.70）

A.6000

B.6400

C.7600

D.8000

√解析：采取基價(保底價)并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由房地產(chǎn)公司與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或房地產(chǎn)公司、經(jīng)紀公司、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到經(jīng)紀公司已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)，房地產(chǎn)公司按規(guī)定支付經(jīng)紀公司的分成額，不得直接從銷售收入中減除。15.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的說法，正確的是()。(2010年)

（分數(shù)：4.70）

A.企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品進行日常維護發(fā)生的費用，準予在當期據(jù)實扣除

√

B.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，付款方提前付款的，按合同約定付款日期確認收入實現(xiàn)

C.企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用不超過委托銷售收入15％的部分，準予據(jù)實扣除

D.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，可以在稅前扣除折舊費用解析：選項B不正確，采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)；付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。選項C不正確，企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入10％的部分，準予據(jù)實扣除。選項D不正確，企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。16.下列所得，可享受企業(yè)所得稅減半征稅優(yōu)惠的是()。(2018年)

（分數(shù)：4.70）

A.種植油料作物的所得

B.種植豆類作物的所得

C.種植香料作物的所得

√

D.種植糖料作物的所得解析：企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。17.某企業(yè)2019年6月購置并投入使用環(huán)境保護專用設(shè)備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍)，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額300萬元、稅額39萬元，2019年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額168萬元。該企業(yè)當年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是()萬元。(2017年考題改編)

（分數(shù)：4.70）

A.42．0

B.26．0

C.12．0

√

D.6．9解析：該企業(yè)當年應(yīng)納的企業(yè)所得稅＝168×25％－300×10％＝12(萬元)。18.某外國公司實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，也未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所，2016年從中國境內(nèi)某企業(yè)取得非專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入21．2萬元(含增值稅)，發(fā)生成本10萬元。該外國公司在中國境內(nèi)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。(2017年)

（分數(shù)：4.70）

A.1．0

B.2．0

√

C.2．5

D.5．0解析：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝21．2／(1＋6％)×10％＝2(萬元)。19.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是()。(2009年考題改編)

（分數(shù)：4.70）

A.境外營業(yè)機構(gòu)的盈利可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損

√

B.扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)當自代扣之日起10日內(nèi)繳入國庫

C.扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)當自代扣之日起15日內(nèi)繳入國庫

D.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，可在設(shè)立地繳納企業(yè)所得稅解析：境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利，但是境外營業(yè)機構(gòu)的盈利可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損，選項A正確：扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，選項BC錯誤；居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅，選項D錯誤。20.下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價方法的說法，正確的是()。(2013年)

（分數(shù)：4.70）

A.可比非受控價格法可以適用所有類型的關(guān)聯(lián)交易

√

B.再銷售價格法通常適用于資金融通的關(guān)聯(lián)交易

C.成本加成法通常適用于無形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓的關(guān)聯(lián)交易

D.交易凈利潤法通常適用于高度整合且難以單獨評估的關(guān)聯(lián)交易解析：選項B：再銷售價格法通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或變更商標等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù)；選項C：成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易；選項D：交易凈利潤法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務(wù)提供等關(guān)聯(lián)交易。多項選擇題(總題數(shù)：6，分數(shù)：27.60)21.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)管轄權(quán)的標準有()。(2018年)

（分數(shù)：4.60）

A.地域管轄權(quán)

√

B.居民管轄權(quán)

√

C.公民管轄權(quán)

D.所得來源管轄權(quán)

E.收入來源管轄權(quán)解析：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)管轄權(quán)的標準為地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。22.除稅法另有規(guī)定外，企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，稅前扣除一般應(yīng)遵循的原則有()。(2014年)

（分數(shù)：4.60）

A.配比原則

√

B.合理性原則

√

C.謹慎性原則

D.重要性原則

E.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

√解析：除稅法另有規(guī)定外，稅前扣除一般應(yīng)遵循以下原則：(1)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；(2)配比原則；(3)合理性原則。23.截至2018年年末，下列關(guān)于手續(xù)費及傭金支出的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理，正確的有()。

（分數(shù)：4.60）

A.電信企業(yè)按照企業(yè)當年收入總額5％計算可扣除手續(xù)費及傭金限額

√

B.企業(yè)計入固定資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出應(yīng)通過折舊方式分期扣除

√

C.人身保險企業(yè)按照當年全部保費收入的15％計算可扣除傭金限額

D.財產(chǎn)保險企業(yè)按照當年全部保費收入的15％計算可扣除傭金限額

E.以現(xiàn)金方式支付給具有合法經(jīng)營資格中介個人的傭金可以扣除

√解析：選項C：人身保險企業(yè)按照當年全部保費收入扣除退保金等后的余額的10％計算可扣除傭金限額；選項D：財產(chǎn)保險企業(yè)按照當年全部保費收入扣除退保金等后的余額的15％計算可扣除傭金限額。24.下列關(guān)于資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的說法，正確的有()。(2016年)

（分數(shù)：4.60）

A.外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的增值稅作為計稅基礎(chǔ)

B.企業(yè)持有至到期投資成本按照預(yù)計持有期限分期攤銷扣除

C.固定資產(chǎn)的大修理支出按照尚可使用年限分期攤銷扣除

√

D.租入固定資產(chǎn)的改建支出應(yīng)作為長期待攤費用攤銷扣除

√

E.外購商譽的支出在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時準予扣除

√解析：選項A：外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出作為計稅基礎(chǔ)；選項B：企業(yè)持有至到期投資成本在轉(zhuǎn)讓或處置時，一次性扣除。25.對100％直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，符合特殊性稅務(wù)處理條件的下列稅務(wù)處理，正確的有()。(2016年)

（分數(shù)：4.60）

A.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其賬面原值計算折舊扣除

B.劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以賬面原值確定

C.劃入方企業(yè)不確認所得

√

D.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計算折舊扣除

√

E.劃出方企業(yè)不確認所得

√解析：對100％直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理：

(1)劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。

(2)劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

(3)劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計算折舊扣除。26.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，關(guān)于購進專用設(shè)備進行稅額抵免時其投資額的確認，說法正確的有()。(2011年)

（分數(shù)：4.60）

A.增值稅進項稅額允許抵扣的，投資額不包括增值稅進項稅額

√

B.增值稅進項稅額允許抵扣的，投資額為專用發(fā)票上注明的價款金額

√

C.企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，投資額為普通發(fā)票上注明的金額

√

D.增值稅進項稅額不允許抵扣的，投資額為專用發(fā)票上注明的價稅合計金額

√

E.企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，投資額為普通發(fā)票上注明的金額扣除增值稅后的余額解析：選項E：企業(yè)購買專用設(shè)備取