稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（個(gè)人所得稅）歷年真題試卷匯編7

稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（個(gè)人所得稅）歷年真題試卷匯編7(總分：140.00，做題時(shí)間：150分鐘)單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：13，分?jǐn)?shù)：83.20)1.下列各項(xiàng)所得，按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：6.40）

A.個(gè)人合伙人從合伙企業(yè)按月取得的勞動(dòng)所得

B.律師以個(gè)人名義聘請(qǐng)的其他人員從律師處獲得的報(bào)酬

C.任職于雜志社的記者在本社雜志上發(fā)表作品取得的稿費(fèi)

√

D.出版社的專業(yè)作者的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)解析：選項(xiàng)A：按照“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B：按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：按照“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅。2.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)無住所但取得境內(nèi)所得的下列外籍個(gè)人中，屬于居民個(gè)人的是()。

（分?jǐn)?shù)：6.40）

A.M國(guó)甲，從未來過中國(guó)但因持有中國(guó)某企業(yè)股權(quán)而取得分配的股息

B.N國(guó)乙，2019年1月10日入境，2019年5月10日離境

C.X國(guó)丙，2019年1月10日入境，2019年10月10日離境，期間未離境

√

D.Y國(guó)丁，2019年1月10日入境，2019年10月10日離境，期間離境100天解析：選項(xiàng)ABD：在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人，為非居民個(gè)人；選項(xiàng)C：在中國(guó)境內(nèi)無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)(公歷1月1日至12月31日)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，為居民個(gè)人。3.張某在一次抽獎(jiǎng)活動(dòng)中取得一等獎(jiǎng)，獎(jiǎng)金為10萬元，張某當(dāng)即拿出其中的2萬元通過當(dāng)?shù)丶t十字會(huì)捐贈(zèng)給貧困地區(qū)，又拿出2萬元直接捐贈(zèng)給了家鄉(xiāng)的希望小學(xué)。就此中獎(jiǎng)行為，張某需要繳納個(gè)人所得稅()萬元。

（分?jǐn)?shù)：6.40）

A.2

B.1．6

√

C.1．4

D.1．2解析：通過紅十字會(huì)向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，屬于公益性捐贈(zèng)，稅前扣除限額＝10×30％＝3(萬元)，實(shí)際發(fā)生額2萬元＜稅前扣除限額3萬元，則這2萬元可以全額在稅前扣除：直接捐贈(zèng)不屬于公益性捐贈(zèng)，不得在稅前扣除。張某需要繳納個(gè)人所得稅＝(10－2)×20％＝1．6(萬元)。4.個(gè)人領(lǐng)取原繳存的下列社會(huì)保險(xiǎn)和企業(yè)年金時(shí)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：6.40）

A.企業(yè)年金

√

B.失業(yè)保險(xiǎn)金

C.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金

D.醫(yī)療保險(xiǎn)金解析：選項(xiàng)A：個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，按規(guī)定領(lǐng)取的年金，照章計(jì)征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)BCD：個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，以及具備規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。5.胡某是保險(xiǎn)公司經(jīng)紀(jì)人，與保險(xiǎn)公司簽訂有勞務(wù)合同。2019年4月該保險(xiǎn)公司根據(jù)業(yè)績(jī)分三次給胡某發(fā)放報(bào)酬。分別為3800元、11200元和50000元(均不含增值稅)。胡某4月份獲得的勞務(wù)報(bào)酬并入當(dāng)年綜合所得的金額為()元。(不考慮附加稅費(fèi))(2016年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：6.40）

A.65000

B.52000

C.48750

D.39000

√解析：并入綜合所得的金額＝收入額－展業(yè)成本－附加稅費(fèi)＝不含增值稅的收入×(1－20％)×(1－25％)－附加稅費(fèi)＝(3800＋11200＋50000)×(1－20％)×(1－25％)－0＝39000(元)。6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，錯(cuò)誤的是()。

（分?jǐn)?shù)：6.40）

A.在中國(guó)境內(nèi)無住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，為居民個(gè)人

B.在中國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人，在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不超過183天的，其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分免稅

√

C.在中國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的任一年度中有一次離境超過30天的，其在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度的連續(xù)年限重新起算

D.在中國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿6年的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其來源于中國(guó)境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得免稅解析：選項(xiàng)B：在中國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人，在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不超過90天的，其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分免稅。7.某個(gè)體工商戶2015年為其從業(yè)人員實(shí)際發(fā)放工資105萬元，業(yè)主領(lǐng)取勞動(dòng)報(bào)酬20萬元。2015年該個(gè)體工商戶允許稅前扣除的從業(yè)人員補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)限額為()萬元。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：6.40）

A.7．35

B.5．25

√

C.3．15

D.1．05解析：允許扣除的從業(yè)人員的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)限額＝105×5％＝5．25(萬元)。8.根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，計(jì)算合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí)準(zhǔn)予扣除的是()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：6.40）

A.合伙企業(yè)留存的利潤(rùn)

B.分配給合伙人的利潤(rùn)

C.合伙個(gè)人繳納的個(gè)人所得稅

D.支付的工商協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)

√解析：合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的扣除項(xiàng)目比照個(gè)體工商戶的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。個(gè)體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費(fèi)、行政性收費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)等，按實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除。9.王某2018年3月購(gòu)買某上市公司的股票10000股，2018年5月該上市公司確定的利潤(rùn)分配方案為每10股送3股，并于2018年6月實(shí)施，該股票的面值為每股1元。假設(shè)該股票于2018年8月全部拋售。2018年9月王某另從非上市公司取得股息7000元。王某取得上述所得合計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。

（分?jǐn)?shù)：6.40）

A.1700

√

B.1600

C.1550

D.3000解析：王某取得上市公司股息、紅利所得＝10000÷10×3×1＝3000(元)取得股票股利應(yīng)納個(gè)人所得稅＝3000×50％×20％＝300(元)從非上市公司取得股息應(yīng)納個(gè)人所得稅＝7000×20％＝1400(元)合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝300＋1400＝l700(元)。10.中國(guó)公民趙某2019年將其擁有的住房出租給李某居住，約定每月不含增值稅租金5000元；1月發(fā)生房屋修繕費(fèi)用1200元，已按規(guī)定繳納相關(guān)稅費(fèi)，支付的修繕費(fèi)及繳納的相關(guān)稅費(fèi)均能提供合法票據(jù)。趙某1月和2月取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)為()元。

（分?jǐn)?shù)：6.40）

A.280

B.672

√

C.744

D.1344解析：月租金收入5000元，免征增值稅，同時(shí)免征城建稅及附加；個(gè)人出租住房免征印花稅；個(gè)人出租住房，每月的房產(chǎn)稅＝5000×4％＝200(元)。趙某1月和2月取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝(5000－200－800－800)×10％＋(5000－200－400)×(1－20％)×10％＝672(元)。11.陳某拍賣其收藏品取得收入50000元，不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的收藏品財(cái)產(chǎn)原值憑證。陳某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：6.40）

A.1500

√

B.2500

C.1000

D.5000解析：應(yīng)納個(gè)人所得稅＝50000×3％＝1500(元)。12.有關(guān)企業(yè)年金領(lǐng)取的個(gè)人所得稅處理，下列表述中正確的是()。

（分?jǐn)?shù)：6.40）

A.個(gè)人領(lǐng)取的企業(yè)年金，－律適用月度稅率表計(jì)算納稅

B.個(gè)人按年領(lǐng)取的企業(yè)年金，可以選擇適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅，也可以選擇平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅

C.個(gè)人按季領(lǐng)取的企業(yè)年金，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅

√

D.個(gè)人按月領(lǐng)取的企業(yè)年金，減除法定減除費(fèi)用后適用月度稅率表計(jì)算納稅解析：選項(xiàng)A：個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅；選項(xiàng)B：按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅，不可以選擇；選項(xiàng)D：個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金，符合規(guī)定的，不并入綜合所得，“全額”單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。13.中國(guó)公民張某任國(guó)內(nèi)某上市公司高級(jí)工程師，公司于2017年實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃，2017年1月張某獲得公司授予的股票期權(quán)4000份(該期權(quán)不可公開交易)，授予價(jià)格為每份6元。當(dāng)日公司股票的收盤價(jià)為7．86元。2019年2月1日，張某對(duì)上述3000份股票期權(quán)實(shí)施第一次行權(quán)，當(dāng)日公司股票收盤價(jià)為9．6元；同年3月1日，張某對(duì)剩余1000份實(shí)施第二次行權(quán)，當(dāng)日公司股票收盤價(jià)為10元。則張某就兩次行權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

（分?jǐn)?shù)：6.40）

A.432

B.444

√

C.1270

D.1550解析：居民個(gè)人取得股票期權(quán)在2021年12月31目前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)兩次以上(含兩次)行權(quán)的，應(yīng)合并計(jì)算納稅。應(yīng)納稅所得額＝(9．6－6)×3000＋(10－6)×1000＝14800(元)，應(yīng)納稅額＝14800×3％＝444(元)。多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：9，分?jǐn)?shù)：56.80)14.下列行為中，企業(yè)應(yīng)按照“工資、薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅的有()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：6.40）

A.支付給在本公司任職人員的董事費(fèi)

√

B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付給業(yè)主本人的工資

C.支付給職工的過節(jié)費(fèi)和旅游費(fèi)

√

D.支付給本單位銷售人員的年度考核獎(jiǎng)金

√

E.支付給職工的差旅費(fèi)津貼解析：選項(xiàng)B：按經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅；選項(xiàng)E：差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征收個(gè)人所得稅。15.下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有()。

（分?jǐn)?shù)：6.30）

A.個(gè)人辦書法展覽取得的所得

√

B.提供著作的版權(quán)取得的所得

C.將國(guó)外的作品翻譯出版取得的所得

D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的所得

√

E.個(gè)人將承包、承租的企事業(yè)單位轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得解析：選項(xiàng)B：按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征稅；選項(xiàng)C：按照“稿酬所得”項(xiàng)目征稅；選項(xiàng)E：按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅。16.下列收入中，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有()。

（分?jǐn)?shù)：6.30）

A.個(gè)人取得的特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入

√

B.作家公開拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件的收入

√

C.編劇從其任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費(fèi)收入

√

D.某演員自行“走穴”演出取得的收入

E.出版社專業(yè)作者翻譯作品后，由本社以圖書形式出版而取得的收入解析：選項(xiàng)D：屬于勞務(wù)報(bào)酬所得；選項(xiàng)E：屬于稿酬所得。17.下列利息中，不需要計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有()。

（分?jǐn)?shù)：6.30）

A.員工對(duì)外借款取得的利息

B.居民獲得孳生的儲(chǔ)蓄存款利息

√

C.個(gè)人取得的國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

√

D.個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息

√

E.個(gè)人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行個(gè)人賬戶取得的利息

√解析：國(guó)債利息、教育儲(chǔ)蓄存款利息、國(guó)家發(fā)行的金融債券利息和個(gè)人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行個(gè)人賬戶取得的利息，免征個(gè)人所得稅。自2008年10月9日起，暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息的個(gè)人所得稅。18.下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有()。

（分?jǐn)?shù)：6.30）

A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓公司債券取得的所得

√

B.個(gè)人在雜志上發(fā)表散文取得的所得

C.個(gè)人將收藏多年的古董拍賣取得的所得

√

D.個(gè)人將自己的文字作品手稿原件拍賣取得的所得

E.個(gè)人將自己的商業(yè)用房轉(zhuǎn)讓取得的所得

√解析：選項(xiàng)B：按照“稿酬所得”項(xiàng)目征稅；選項(xiàng)D：按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征稅。19.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按年計(jì)征個(gè)人所得稅的有()。

（分?jǐn)?shù)：6.30）

A.非居民個(gè)人的工資、薪金所得

B.居民個(gè)人的綜合所得

√

C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

D.經(jīng)營(yíng)所得

√

E.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得解析：選項(xiàng)A：按月由扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款；選項(xiàng)CE：按次由扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款。20.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目中，居民個(gè)人可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇在辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除的有()。

（分?jǐn)?shù)：6.30）

A.子女教育支出

√

B.學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育支出

√

C.大病醫(yī)療支出

D.贍養(yǎng)老人支出

√

E.住房貸款利息支出

√解析：選項(xiàng)C：只能在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。考生可以這樣理解，沒有人會(huì)按時(shí)按點(diǎn)的準(zhǔn)時(shí)生病，只有一年過去了，才會(huì)知道這一年中是否發(fā)生準(zhǔn)予扣除的大病醫(yī)療支出及其金額；但是，子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人支出，這些是一個(gè)持續(xù)的過程，所以可以在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除。21.下列稅務(wù)處理中，符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：6.30）

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按規(guī)定扣除

√

B.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，其年度經(jīng)營(yíng)虧損不可跨企業(yè)彌補(bǔ)

√

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付給環(huán)保部門的罰款允許稅前扣除

D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得稅前扣除

√

E.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)用于家庭的支出不得稅前扣除

√解析：選項(xiàng)C：不得在個(gè)人所得稅前扣除。22.下列與個(gè)人任職有關(guān)的收入中，按照全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有()。

（分?jǐn)?shù)：6.3