會計制度設(shè)計 課件 顏青 項目三 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計

會計制度設(shè)計項目三

企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計

任務(wù)一

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計綜述》》任務(wù)一

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計綜述引例導(dǎo)入【引例】

甲、乙兩家企業(yè)新注冊成立，甲是大型制造企業(yè)，乙是小型制造企業(yè)基本信息見“項目一企業(yè)會計組織系統(tǒng)設(shè)計”中的“表1-1企業(yè)基本信息表”。

【任務(wù)思考】如何合法、合規(guī)、合理地為新成立的甲企業(yè)和乙企業(yè)建立、健全主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)，設(shè)計會計制度呢？會計系統(tǒng)控制目標會計系統(tǒng)控制設(shè)計流程任務(wù)解析目錄Contents0203040501會計系統(tǒng)與會計控制系統(tǒng)課程思政》》任務(wù)一

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計綜述》》任務(wù)一

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計綜述01會計系統(tǒng)與會計系統(tǒng)控制》》任務(wù)一

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計綜述會計系統(tǒng)與會計控制系統(tǒng)一沒有人物出鏡頁面的排版

會計系統(tǒng)

會計控制系統(tǒng)

會計系統(tǒng)是企業(yè)為記錄、分析、分類、匯總和報告單位經(jīng)濟活動而建立的制度、方法與程序。會計系統(tǒng)能夠?qū)?nèi)提供經(jīng)營管理的諸多信息，對外可以向投資者、債權(quán)人等提供用于投資等決策的信息。會計系統(tǒng)控制與業(yè)務(wù)控制相融合，是業(yè)務(wù)控制和會計系統(tǒng)內(nèi)部管理的共同需求。

會計系統(tǒng)控制是指利用記賬、核對、崗位職責(zé)落實和相互分離、檔案管理、工作交接程序等會計控制方法，確保企業(yè)會計信息真實、準確、完整。》》任務(wù)一

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計綜述02會計系統(tǒng)控制目標》》任務(wù)一

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計綜述會計系統(tǒng)控制目標二沒有人物出鏡頁面的排版

1.經(jīng)營活動合法合規(guī)

2.會計信息真實完整

會計信息來源于業(yè)務(wù)信息，業(yè)務(wù)活動合法合規(guī)，會計信息弄虛做假的違法違規(guī)的風(fēng)險才小。為合理保障會計信息的質(zhì)量，需要通過業(yè)財控融合的會計制度設(shè)計，強化企業(yè)合法經(jīng)營的意識，企業(yè)在遵紀守法的前提下，有序開展業(yè)務(wù)活動，如：依法籌資、安全生產(chǎn)、銷售產(chǎn)品質(zhì)量合格、遵守勞動法的規(guī)定、合理運用會計準則進行賬務(wù)處理等。

通過單據(jù)控制、授權(quán)審批控制、不相容崗位分離控制、記賬控制、財產(chǎn)保護控制等，合理保障業(yè)務(wù)信息和會計信息真實可靠、數(shù)據(jù)準確、記錄及時，形成完整的業(yè)務(wù)活動數(shù)據(jù)記錄并妥善保管?！贰啡蝿?wù)一

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計綜述會計系統(tǒng)控制目標二沒有人物出鏡頁面的排版3.資產(chǎn)安全完整

4.業(yè)務(wù)高效協(xié)同

資產(chǎn)代表了企業(yè)經(jīng)營的實力，是企業(yè)經(jīng)營的基礎(chǔ)。通過會計系統(tǒng)控制，合理保障資產(chǎn)安全完整，防范保管維護不當、賬實不符等風(fēng)險，提高資產(chǎn)效能。

通過業(yè)務(wù)流程控制等，暢通內(nèi)部溝通渠道，促使各部門間協(xié)調(diào)配合辦理業(yè)務(wù)，提高業(yè)務(wù)執(zhí)行的效率和效果。通過會計系統(tǒng)控制，搭建企業(yè)內(nèi)部信息溝通平臺?！贰啡蝿?wù)一

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計綜述會計系統(tǒng)控制目標二沒有人物出鏡頁面的排版

5.為運營分析和審計提供良好基礎(chǔ)

通過建立、健全、有效執(zhí)行業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制，能提供質(zhì)量可靠的財務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息，為企業(yè)運營分析控制和審計監(jiān)督提供良好的信息基礎(chǔ)?！贰啡蝿?wù)一

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計綜述03會計系統(tǒng)控制設(shè)計流程》》任務(wù)一

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計綜述會計控制系統(tǒng)設(shè)計流程三沒有人物出鏡頁面的排版

設(shè)計內(nèi)容1.會計組織系統(tǒng)設(shè)計：組織機構(gòu)設(shè)計和崗位職責(zé)設(shè)計

2.會計信息系統(tǒng)設(shè)計：會計政策解讀、賬務(wù)處理規(guī)范、內(nèi)部報表設(shè)計》》任務(wù)一

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計綜述會計控制系統(tǒng)設(shè)計流程三沒有人物出鏡頁面的排版

設(shè)計流程》》任務(wù)一

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計綜述04引例解析》》任務(wù)一

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計綜述引例解析四沒有人物出鏡頁面的排版預(yù)防式控制

建設(shè)思路

會計控制系統(tǒng)設(shè)計是預(yù)防式控制，要充分運用授權(quán)審批控制、不相容崗位分離控制、單據(jù)控制、財產(chǎn)保護控制、規(guī)范會計核算等控制措施，降低會計系統(tǒng)風(fēng)險，完成經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制目標。

兩個層面：業(yè)務(wù)整體風(fēng)險控制和業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制兩個層面

兩個系統(tǒng)：業(yè)務(wù)會計組織系統(tǒng)和業(yè)務(wù)會計信息系統(tǒng)建設(shè)兩方面

主要任務(wù)：完成貨幣資金業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、成本核算業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、籌資業(yè)務(wù)和投資業(yè)務(wù)這七項主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制系統(tǒng)設(shè)計?！贰啡蝿?wù)一

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計綜述課程思政五通過會計制度建設(shè)的系統(tǒng)思維，培養(yǎng)全局觀、大局觀。THANKYOU匯報人：XXX會計制度設(shè)計項目三

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計

任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計引例導(dǎo)入【引例】

甲、乙兩家企業(yè)新注冊成立，甲是大型制造企業(yè)，乙是小型制造企業(yè)基本信息見“項目一企業(yè)會計組織系統(tǒng)設(shè)計”中的“表1-1企業(yè)基本信息表”?！救蝿?wù)思考】如何合法、合規(guī)、合理地為新成立的甲企業(yè)和乙企業(yè)建立、健全貨幣資金業(yè)務(wù)會計控制制度，設(shè)計會計制度呢？貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險貨幣資金業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計任務(wù)解析目錄Contents0203040501貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求項目實訓(xùn)》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計01貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求一沒有人物出鏡頁面的排版（一）業(yè)務(wù)合法合規(guī)

（二）資產(chǎn)安全完整

嚴格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《票據(jù)法》等與資金結(jié)算的有關(guān)規(guī)定，合法合規(guī)辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)。

企業(yè)應(yīng)當加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。企業(yè)應(yīng)當加強銀行預(yù)留印鑒的管理?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求一沒有人物出鏡頁面的排版（三）崗位設(shè)置和崗位授權(quán)合理

（四）會計記錄真實可靠

企業(yè)應(yīng)當配備合格的會計人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)；

企業(yè)應(yīng)當建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制；

企業(yè)應(yīng)當對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度。

對于企業(yè)的各項資金收支要及時準確地反映在企業(yè)的財務(wù)賬簿，做到日清月結(jié)，賬賬相符，賬實相符?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求一沒有人物出鏡頁面的排版（五）內(nèi)部審計有效（六）提高貨幣資金的使用效益

企業(yè)應(yīng)當建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進行檢查。

企業(yè)可制定貨幣資金收支中、長期計劃和現(xiàn)金預(yù)算，在合理預(yù)測一定時期貨幣資金存量的情況下，選擇最優(yōu)解決方案，最大限度地發(fā)揮其經(jīng)濟效益?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計02貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險二沒有人物出鏡頁面的排版（一）梳理貨幣資金業(yè)務(wù)流程（二）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的主要業(yè)務(wù)風(fēng)險資金預(yù)算——資金收入——資金支付——會計計量——資產(chǎn)清查

貨幣資金業(yè)務(wù)中的主要業(yè)務(wù)風(fēng)險體現(xiàn)在兩個方面：一是資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余。二是資金活動管控不嚴，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險1.預(yù)算控制

預(yù)算控制措施：（1）合理制定預(yù)算目標，預(yù)算目標是可行的且有激勵作用。（2）明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限。（3）規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預(yù)算約束。（4）從現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金的多余或不足三個方面健全預(yù)算指標。》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險2.審批控制

制定資金的限制接近措施，經(jīng)辦人員進行業(yè)務(wù)活動時應(yīng)該得到授權(quán)審批，任務(wù)未經(jīng)授權(quán)的人員不得辦理資金收支業(yè)務(wù)；使用資金的部門應(yīng)提出用款申請，記載用途、金額、時間等事項；經(jīng)辦人員在原始憑證上簽章；經(jīng)辦部門負責(zé)人、主管總經(jīng)理和財務(wù)部門負責(zé)人審批并簽章?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險3.復(fù)核控制

復(fù)核控制措施：資金營運活動會計主管審查原始憑證反映的收支業(yè)務(wù)是否真實合法，經(jīng)審核通過并簽字蓋章后才能填制原始憑證；憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險3.復(fù)核控制

復(fù)核控制措施：資金營運活動會計主管審查原始憑證反映的收支業(yè)務(wù)是否真實合法，經(jīng)審核通過并簽字蓋章后才能填制原始憑證；憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全。》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險3.復(fù)核控制

復(fù)核控制措施：資金營運活動會計主管審查原始憑證反映的收支業(yè)務(wù)是否真實合法，經(jīng)審核通過并簽字蓋章后才能填制原始憑證；憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全。》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險4.收付控制

收付控制措施：出納人員按照審核后的原始憑證收付款，并對已完成收付的憑證加蓋戳記，并登記日記賬；會計人員及時準確地記錄在相關(guān)賬簿中，定期與出納人員的日記賬核對?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險5.記賬控制

記賬控制措施：出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細分類賬；主管會計登記總分類賬?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險6.對賬控制

對賬是賬簿記錄系統(tǒng)的最后一個環(huán)節(jié)，也是報表生成前一個環(huán)節(jié)，對保證會計信息的真實性起到重要作用。

對賬控制措施：賬證核對、賬賬核對、賬表核對、賬實核對等。》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險7.銀行賬戶管理控制

企業(yè)應(yīng)當嚴格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。

銀行賬戶管理的控制措施：銀行賬戶的開立、使用和撤消是否有授權(quán)，下屬企業(yè)或單位是否有賬外賬?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險8.票據(jù)與印章管理控制

票據(jù)與印章管理的控制措施：印章的保管要貫徹不相容職務(wù)分離的原則，嚴禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管，印章要與空白票據(jù)分管，財務(wù)專用章要與企業(yè)法人章分管。》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計03貨幣資金業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版（一）設(shè)置組織機構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配1.組織機構(gòu)

財務(wù)部門是貨幣資金管理的責(zé)任部門。財務(wù)部門內(nèi)部要按照不相容崗位分離控制的思想，合理設(shè)置貨幣資金管理的崗位并授權(quán)。企業(yè)應(yīng)當配備合格的會計人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當具備良好的職業(yè)品質(zhì)，忠于職守、廉潔奉公、遵紀守法，客觀公正。企業(yè)應(yīng)當建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離、相互制約和監(jiān)督。》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版（一）設(shè)置組織機構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配2.不相容崗位分離控制

（1）堅持錢賬分管，將貨幣資金業(yè)務(wù)的實際處理與記錄工作分離。

（2）業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門分管貨幣資金業(yè)務(wù)的不同環(huán)節(jié)。

（3）出納人員都不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)等明細賬的登記工作。

（4）應(yīng)當加強銀行預(yù)留印鑒的管理，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版

（二）設(shè)計業(yè)務(wù)單據(jù)3.授權(quán)審批控制企業(yè)應(yīng)當對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)審批制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，各崗位應(yīng)在授權(quán)許可范圍內(nèi)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。

貨幣資金核算的業(yè)務(wù)單據(jù)來源廣泛，與企業(yè)投融資活動、經(jīng)營活動密切相關(guān)。從現(xiàn)金流的角度，對貨幣資金業(yè)務(wù)單據(jù)進行梳理，并進行賬務(wù)處理。詳見表4-2、表4-3、表4-4所示。（一）設(shè)置組織機構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版（三）認知貨幣資金核算的會計規(guī)定1.會計賬戶2.會計賬簿

“庫存現(xiàn)金”可按不同幣種設(shè)置明細科目。企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，通?？梢酝ㄟ^“其他應(yīng)收款”科目進行核算。為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當設(shè)置庫存現(xiàn)金總賬和庫存現(xiàn)金日記賬，分別進行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。3.會計政策》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版（五）設(shè)計貨幣資金管理內(nèi)部報表

結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)類型，明確不同業(yè)務(wù)類型下貨幣資金收付記賬的要求，撰寫貨幣資金核算的典型分錄，配套設(shè)計或選擇原始憑證、記賬憑證、會計賬簿，并作出賬務(wù)處理的說明。

根據(jù)企業(yè)實際業(yè)務(wù)需要和管理要求，設(shè)計貨幣資金管理的內(nèi)部報表。貨幣資金管理的內(nèi)部報表，包括：貨幣資金預(yù)算明細表、現(xiàn)金預(yù)算表、貨幣收支日報表等。見表4-5、圖4-3所示。（四）規(guī)范貨幣資金的賬務(wù)處理》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計04任務(wù)解析》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計任務(wù)解析四沒有人物出鏡頁面的排版

本任務(wù)的貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計，主要是從“資金活動管控不嚴，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐”的角度來進行風(fēng)險防控的會計制度設(shè)計?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計05項目實訓(xùn)

》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計項目實訓(xùn)五沒有人物出鏡頁面的排版（一）貨幣收款的程序控制

1.收款申請。

2.收款審批。

3.收款復(fù)核。復(fù)核人員應(yīng)當對批準后的貨幣資金收入申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金收入申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、收款單位是否準確等。復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理銀行付款手續(xù)。

4.辦理收款?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計項目實訓(xùn)五沒有人物出鏡頁面的排版（二）現(xiàn)金收款的會計控制

1.工業(yè)、商品批發(fā)等企業(yè)在顧客購貨時，由銷售部門開具銷貨單，注明所銷物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容，經(jīng)企業(yè)授權(quán)審批的部門審批后，顧客持銷貨單向財務(wù)部門付款，然后持出納蓋“收訖”章后的銷貨單和收款收據(jù)向銷售部門辦理提貨手續(xù)。倉庫根據(jù)銷售部門的開具的提貨單，向客戶移交商品，客戶根據(jù)提貨單到財務(wù)部辦理商品出門手續(xù)，保安人員根據(jù)財務(wù)部的出門單驗貨無誤后給予放行?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計項目實訓(xùn)五沒有人物出鏡頁面的排版（二）現(xiàn)金收款的會計控制

2.在設(shè)收銀臺的商品零售企業(yè)，營業(yè)員開具“銷貨票”，顧客持票向收銀臺支付價款，收款員收款后將蓋有“收訖”章的“銷貨票”及收銀小票交給顧客向銷售柜臺辦理取貨。當日終了后，收款員將收款金額與收銀POS機的數(shù)據(jù)核對無誤后將款項送交財務(wù)部門。財務(wù)部門收銀系統(tǒng)的數(shù)據(jù)與實收款項核對無誤后，由出納人員負責(zé)將款項送存銀行，并將銀行回單交給會計人員，再由會計人員編制記賬憑證并登記入賬。貨幣收款的崗位分工主要是將開票、收款、核對工作進行了分離，分別由業(yè)務(wù)員、出納人員、會計人員、倉庫、保安負責(zé)，互相核對監(jiān)督，達到良好的內(nèi)部控制的效果?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計項目實訓(xùn)五沒有人物出鏡頁面的排版（二）現(xiàn)金收款的會計控制

3.回收欠款收入現(xiàn)金的會計控制公司收款業(yè)務(wù)由出納人員負責(zé)，收到款項時由出納人員開具收據(jù)，一式多聯(lián)、在加蓋財務(wù)專用章等印章，將其中一聯(lián)給交款人作為交款憑證，一聯(lián)送交財務(wù)部門作為記賬依據(jù)，一聯(lián)留作存根。為保證現(xiàn)金收據(jù)的真實性和完整性，收據(jù)應(yīng)當連續(xù)編號，財務(wù)部門應(yīng)當建立收據(jù)的購買、領(lǐng)取和核銷臺賬，定期檢查出納對收據(jù)的使用情況。財務(wù)部票據(jù)管理人員對出納人員交來的收據(jù)逐一核對，作廢的收據(jù)應(yīng)將所有聯(lián)次的收據(jù)加蓋“作廢”章一并送交財務(wù)部門，如發(fā)現(xiàn)收據(jù)編號不全、收據(jù)有短缺應(yīng)當及時查明原因。》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計項目實訓(xùn)五沒有人物出鏡頁面的排版（三）賬務(wù)處理和內(nèi)部報表設(shè)計

根據(jù)會計準則要求，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)管理的現(xiàn)狀和需求，完成貨幣資金賬務(wù)處理和內(nèi)部報表設(shè)計。參見前述知識講解?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計項目實訓(xùn)五沒有人物出鏡頁面的排版課程思政內(nèi)容THANKYOU會計制度設(shè)計項目三

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計

任務(wù)三

采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計》》任務(wù)三

采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計引例導(dǎo)入【引例】

甲、乙兩家企業(yè)新注冊成立，甲是大型制造企業(yè)，乙是小型制造企業(yè)基本信息見“項目一企業(yè)會計組織系統(tǒng)設(shè)計”中的“表1-1企業(yè)基本信息表”?！救蝿?wù)思考】如何合法、合規(guī)、合理地為新成立的甲企業(yè)和乙企業(yè)建立、健全采購與付款業(yè)務(wù)會計控制制度，設(shè)計會計制度呢？采購與付款業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險采購與付款業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計任務(wù)解析目錄Contents0203040501采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述項目實訓(xùn)》》任務(wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計》》任務(wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計01采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述》》任務(wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述一

采購與付款業(yè)務(wù)概念

采購與付款業(yè)務(wù)是指企業(yè)購買物資或接受勞務(wù)及支付款項等相關(guān)活動。其中物資主要包括企業(yè)的原材料、商品、工程物資、固定資產(chǎn)等。

采購與付款業(yè)務(wù)作用

采購是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的起點，既是企業(yè)的“實物流”的重要組成部分，又與“資金流”密切關(guān)聯(lián)。公司采購與付款業(yè)務(wù)的發(fā)生，部分與產(chǎn)品收入直接相關(guān)（如：采購原材料），部分與企業(yè)經(jīng)營活動的基礎(chǔ)相關(guān)（如：購建固定資產(chǎn)）。從會計核算角度來說，與“實物流”相關(guān)的是存貨等采購資產(chǎn)的賬務(wù)處理，與“資金流”相關(guān)的是采購付款的賬務(wù)處理。采購業(yè)務(wù)的類型從性質(zhì)、數(shù)量和發(fā)生頻率上看是多種多樣的，需要較系統(tǒng)的控制活動來預(yù)防或檢查、糾正錯誤和舞弊?！贰啡稳蝿?wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求123滿足信息需求保障安全需求高效協(xié)作需求企業(yè)應(yīng)當通過會計系統(tǒng)控制，詳細記錄供應(yīng)商情況、請購申請、采購合同、采購?fù)ㄖ?、驗收證明、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。準確及時地進行會計核算，真實完整地提供采購與付款的會計信息。落實采購與付款各環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理責(zé)任，保證物資和采購資金的安全。制定合理的業(yè)務(wù)流程，促進物資采購與生產(chǎn)和銷售等供應(yīng)鏈其他環(huán)節(jié)緊密銜接，保證物資和勞務(wù)供應(yīng)順暢，提高采購效能?！贰啡蝿?wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計02采購與付款業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險》》任務(wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計采購與付款業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險二

梳理采購與付款業(yè)務(wù)流程

采購與付款業(yè)務(wù)流程主要涉及編制需求計劃和采購計劃、請購、選擇供應(yīng)商、確定采購價格、訂立框架或采購合同、管理供應(yīng)過程、驗收、退貨、付款、會計控制等環(huán)節(jié)。采購與付款業(yè)務(wù)流程圖》》任務(wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

采購與付款業(yè)務(wù)的主要業(yè)務(wù)風(fēng)險

采購與付款業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險不同，歸納總結(jié)下來，企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)至少應(yīng)當關(guān)注下列風(fēng)險：采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。供應(yīng)商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。》》任務(wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

付款

付款是指企業(yè)在對采購預(yù)算、合同，相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容審核無誤后，按照采購合同規(guī)定及時向供應(yīng)商辦理支付款項的過程。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：付款審核不嚴格、付款方式不恰當、付款金額控制不嚴，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。采購與付款業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險》》任務(wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

付款

主要控制措施如下：

企業(yè)應(yīng)當加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定，合理選擇付款方式，及時辦理付款。要著力關(guān)注以下方面：

第一，嚴格審查采購發(fā)票等票據(jù)的真實性、合法性和有效性，判斷采購款項是否應(yīng)予支付。如審查發(fā)票填制的內(nèi)容是否與發(fā)票種類相符合、發(fā)票加蓋的印章是否與票據(jù)的種類相符合等。企業(yè)應(yīng)當重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，如果發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當拒絕向供應(yīng)商付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。

第二，根據(jù)國家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際，合理選擇付款方式，并嚴格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當帶來的法律風(fēng)險，保證資金安全。除了不足轉(zhuǎn)賬起點金額的采購可以支付現(xiàn)金外，采購價款應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬。

第三，加強預(yù)付款項和定金的管理。涉及大額或長期的預(yù)付款項，應(yīng)當定期進行追蹤檢查，綜合分析預(yù)付款項的期限、占用款項的合理性、不可收回風(fēng)險等情況。發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項，應(yīng)當及時采取措施，盡快收回款項?！贰啡蝿?wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

會計控制

會計控制主要指采購業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制。

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：缺乏有效的采購會計系統(tǒng)控制，未能全面真實地記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金流和實物流情況，若相關(guān)會計記錄與相關(guān)采購記錄、倉儲記錄不一致，可能導(dǎo)致企業(yè)采購業(yè)務(wù)未能如實反映以及采購物資和資金受損。

主要控制措施如下：

第一，企業(yè)應(yīng)當加強對購買、驗收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制。詳細記錄供應(yīng)商情況、采購申請、采購合同、采購?fù)ㄖ?、驗收證明、入庫憑證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。

第二，指定專人通過函證等方式，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對賬函，核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項，對供應(yīng)商提出的異議應(yīng)及時查明原因，報有權(quán)管理的部門或人員批準后，做出相應(yīng)調(diào)整?！贰啡蝿?wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計03采購與付款業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計》》任務(wù)三

采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計①設(shè)置組織機構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配；②設(shè)計業(yè)務(wù)單據(jù)；③認知采購與付款業(yè)務(wù)會計規(guī)定；④規(guī)范采購與付款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；⑤設(shè)計采購與付款業(yè)務(wù)管理內(nèi)部報表。采購與付款業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計三》》任務(wù)三

采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

設(shè)置組織機構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配；1.組織機構(gòu)設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計三

采購與付款業(yè)務(wù)中的組織機構(gòu)設(shè)置涉及到需求部門、采購部門、貨管部門、財務(wù)部門等。2.不相容崗位分離控制

采購與付款業(yè)務(wù)要建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，定期進行崗位輪換。不相容崗位分離控制的要求有：（1）不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。（2）采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：請購與審批、詢價與確定供應(yīng)商、采購合同的訂立與審批、采購與驗收、采購驗收與相關(guān)會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行?！贰啡蝿?wù)三

采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

設(shè)置組織機構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配；3.授權(quán)審批控制

采購業(yè)務(wù)的授權(quán)審批控制內(nèi)容包括以下五個方面：（1）嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。（2）明確采購業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求，經(jīng)辦人應(yīng)當在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人的批準意見辦理采購與付款業(yè)務(wù)。（3）審批人應(yīng)當在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越權(quán)限審批。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向上級授權(quán)部門報告。（4）對于重要和技術(shù)性很強的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當實行集體決策和審批，必要時組織專家論證，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴重損失。（5）對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)?！贰啡蝿?wù)三

采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

設(shè)計業(yè)務(wù)單據(jù)；

單據(jù)是實施內(nèi)部控制的核心載體，采購與付款業(yè)務(wù)的單據(jù)控制有利于形成完整的業(yè)務(wù)信息，加強請購、采購訂單（合同）、驗收、入庫、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對。采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)應(yīng)設(shè)置業(yè)務(wù)單據(jù)，記錄業(yè)務(wù)信息，實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。采購與付款業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計三》》任務(wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計表物資需求計劃表編號：第號序號物資名稱規(guī)格型號單位數(shù)量質(zhì)量要求需用日期

需求庫存

批準人：貨管部門：需求部門：填表人：》》任務(wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計表請購單填單日期：需用日期：編號：第號請購品名規(guī)格型號單位數(shù)量交貨地點及方式庫存量可用天數(shù)

詢價廠商名稱單價總價品質(zhì)交貨日期付款條件

審核貨管部門

經(jīng)辦人

需求部門

請購:詢價:審批總經(jīng)理

分管副總

財務(wù)部

采購部

》》任務(wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計表驗收入庫單

年月日編號：第號品名生產(chǎn)日期編號型號/規(guī)格數(shù)量單價金額生產(chǎn)廠家備注

合計金額大寫：佰拾萬仟佰拾元角分小寫：供貨單位：聯(lián)系人:聯(lián)系電話;使用部門意見:驗收小組意見:會計：采購員：請購人：貨管員：》》任務(wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計表退貨單/借項通知單

年月日編號：第號退貨人收貨人退貨原因發(fā)票號碼發(fā)票類型折讓額

商品名稱數(shù)量含稅單價不含稅單價含稅金額不含稅金額

審批：經(jīng)辦人：》》任務(wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計表往來對賬單

年月日編號：第號付款單位收款單位付款內(nèi)容金額收款內(nèi)容金額

付款合計（大寫）

收款合計（大寫）

付款單位（財務(wù)專用章）

收款單位（財務(wù)專用章）

財務(wù)負責(zé)人

財務(wù)負責(zé)人

經(jīng)辦人

經(jīng)辦人

對賬時間

對賬時間》》任務(wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

會計賬戶

企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)賬務(wù)處理，涉及的常用會計賬戶有：

①采購付款：貨幣資金、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款、預(yù)付賬款。

②采購商品或勞務(wù)：存貨類科目、固定資產(chǎn)/在建工程、無形資產(chǎn)、材料采購、在途物資、材料成本差異、工程物資、應(yīng)付職工薪酬。認知采購與付款業(yè)務(wù)核算的會計規(guī)定》》任務(wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

會計賬簿

采購與付款業(yè)務(wù)按賬戶性質(zhì)、管理要求、賬處理程序的需求等設(shè)置會計賬簿，通常分為總賬、明細賬、其他輔助賬三類。如：存貨應(yīng)設(shè)置數(shù)量金額式明細賬、三欄式總賬、倉庫實物臺賬。應(yīng)付賬款按往來單位設(shè)置三欄式明細賬、三欄式總賬。應(yīng)付票據(jù)要設(shè)置備查簿。認知采購與付款業(yè)務(wù)核算的會計規(guī)定》》任務(wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

會計政策

采購的標的物是物資（存貨、工程物資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）和勞務(wù)。采購的物資和勞務(wù)的初始入賬價值的確定，要遵守《企業(yè)會計準則1號——存貨》、《企業(yè)會計準則4號——固定資產(chǎn)》、《企業(yè)會計準則6號——無形資產(chǎn)》、《企業(yè)會計準則9號——職工薪酬》、《企業(yè)會計準則15號——建造合同》等的規(guī)定。小企業(yè)的采購業(yè)務(wù)可按《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定簡化核算。認知采購與付款業(yè)務(wù)核算的會計規(guī)定》》任務(wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

規(guī)范采購與付款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

在了解了采購與付款業(yè)務(wù)會計政策的情況下，可參考《會計準則——附錄中“主要賬務(wù)處理”》的規(guī)定、財政部發(fā)布的會計準則解釋文件和財政部會計財務(wù)評價中心編著的會計資格考試教材，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點，明確不同銷售類型下賬務(wù)處理的要求，撰寫典型分錄，配套設(shè)計或選擇原始憑證、記賬憑證、會計賬簿，并作出賬務(wù)處理的說明?！贰啡蝿?wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

設(shè)計采購與付款業(yè)務(wù)管理內(nèi)部報表

采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部報表能為采購業(yè)務(wù)分析、績效考評、業(yè)務(wù)整改等提供綜合信息。應(yīng)根據(jù)企業(yè)采購管理需求，充分運用各類信息化管理手段，使用數(shù)據(jù)化軟件、經(jīng)營管理軟件、財務(wù)管理軟件等，設(shè)計出實時動態(tài)、可視化、對比透視的采購報表模板。采購管理內(nèi)部報表有：采購匯總表、采購明細表、采購月統(tǒng)計表、月入庫對賬表、采購付款/欠款統(tǒng)計表、采購訂單履行情況表、采購費用明細表等?！贰啡蝿?wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計04任務(wù)解析》》任務(wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計124635采購流程與崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配。會計部門的采購業(yè)務(wù)崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配。采購業(yè)務(wù)憑證傳遞及會計核算流程。采購業(yè)務(wù)核算單據(jù)（原始憑證）和單據(jù)審核程序。采購業(yè)務(wù)的賬簿。日常采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（典型會計分錄）。7采購業(yè)務(wù)內(nèi)部報表。任務(wù)解析四請以實際企業(yè)資料為例，根據(jù)以下指導(dǎo)，搜集該企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的會計制度信息：》》任務(wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計05項目實訓(xùn)

企業(yè)應(yīng)當合理選擇付款方式，并嚴格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當帶來的法律風(fēng)險，保證資金安全。3.付款方式的選擇作完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時辦理付款。1.付款環(huán)節(jié)的授權(quán)審批企業(yè)應(yīng)當指定專人通過函證等方式，定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。6.對賬企業(yè)應(yīng)當加強預(yù)付賬款和定金的管理。涉及大額或長期的預(yù)付款項，應(yīng)當定期進行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風(fēng)險等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項，應(yīng)當及時采取措施。5.預(yù)付款的管理企業(yè)在付款過程中，應(yīng)當嚴格審查采購發(fā)票的真實性、合法性和有效性。發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票的，應(yīng)查明原因，及時報告處理。2.采購發(fā)票的審查企業(yè)應(yīng)當重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)異常情況的，應(yīng)當拒絕付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。4.付款的跟蹤管理》》任務(wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計項目實訓(xùn)五會計部門應(yīng)根據(jù)退貨管理制度，加強退貨貨款回收的管理，及時收回退貨貨款并進行賬務(wù)處理。7.退貨及退款》》任務(wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計項目實訓(xùn)五課程思政內(nèi)容

怎樣預(yù)防采購人員接受供應(yīng)商工廠回扣?？

案例

海爾是最早捐贈武漢的企業(yè)之一，作為上市公司主體的海爾智家不僅在國內(nèi)發(fā)起多輪捐贈活動，還充分發(fā)揮了自己深度全球化的網(wǎng)絡(luò)和供應(yīng)鏈優(yōu)勢，先后從俄羅斯、美國、法國、意大利、日本、泰國、印度、印尼、馬來西亞、尼日利亞等國家采購到符合標準的防護口罩、防護服、護目鏡等防疫物資，第一時間運往中國，分配武漢各大醫(yī)院及其它抗疫一線地區(qū)。

海爾智家面對疫情，承擔起了屬于自己的社會責(zé)任，它是行業(yè)內(nèi)第一批捐贈武漢的企業(yè)，是最早組織抗疫，調(diào)集全球化供應(yīng)鏈優(yōu)勢，從其他國家大量采購物資馳援國內(nèi)的。

無論何事，不求自己之益處，但求眾人之益處。我們在擁有專業(yè)采購知識和采購技能的同時，更需要有高尚的職業(yè)良心、職業(yè)自豪感和成就感?！盩HANKYOU匯報人：XXX會計制度設(shè)計項目三

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制

系統(tǒng)設(shè)計

任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計

制度設(shè)計》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計引例導(dǎo)入【引例】

參照“圖4-8”生產(chǎn)制造企業(yè)成本核算業(yè)務(wù)流程圖分析生產(chǎn)制造企業(yè)成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計?！救蝿?wù)思考】如何合法、合規(guī)、合理地為生產(chǎn)制造企業(yè)建立、健全成本核算業(yè)務(wù)會計控制制度，設(shè)計會計制度呢？成本核算業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險成本核算業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計任務(wù)解析目錄Contents0203040501成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述項目實訓(xùn)》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計01成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述

成本核算企業(yè)會計制度概念

設(shè)計成本核算企業(yè)會計制度的作用

成本核算業(yè)務(wù)會計制度是企業(yè)會計工作中記錄、計算、分配、歸集、報告及分析反饋成本信息的制度，是企業(yè)會計制度的重要組成部分。

設(shè)計一個全面、系統(tǒng)、科學(xué)、嚴密的成本核算業(yè)務(wù)會計制度，對于正確、及時地向有關(guān)方面提供成本信息，強化產(chǎn)品制造過程的成本控制，實施成本責(zé)任考核制度，改善生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)企業(yè)成本管理水平具有重要的意義。一》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

xxx優(yōu)化成本核算業(yè)務(wù)

成本信息及時準確提供

準確進行成本核算

加強全面成本管理1234明確產(chǎn)品生產(chǎn)核算程序，正確計算產(chǎn)品成本，反映產(chǎn)品成本的實際水平，為編制財務(wù)報告提供信息。及時向有關(guān)管理者提供在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本耗費情況，考核成本計劃的完成情況，并保護在產(chǎn)品和庫存商品的安全完整。健全生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理制度，正確進行生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)的會計核算，進行成本分析，考核成本責(zé)任。全面成本管理包括成本預(yù)測、成本決策、成本預(yù)算與成本控制。會計部門要全程參與全面成本管理各環(huán)節(jié)的工作，通過制度安排，全面管控成本。成本核算會計制度設(shè)計要求》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計02成本核算業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計成本核算業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險二確定成本計算對象確定成本計算期確定成本項目

生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配12345確定生產(chǎn)費用分配方法與分配標準

成本核算業(yè)務(wù)流程》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

成本核算業(yè)務(wù)的主要業(yè)務(wù)風(fēng)險

成本核算業(yè)務(wù)的主要業(yè)務(wù)風(fēng)險體現(xiàn)為：成本核算對象、成本計算期和成本項目確定不當，生產(chǎn)費用的分配方法和分配標準不合理，使得成本數(shù)據(jù)不準確，影響成本改進和產(chǎn)品定價，最終影響企業(yè)經(jīng)濟效益。成本核算業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險二》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

成本核算業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險成本核算業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險二1.確定成本計算對象

成本計算對象即生產(chǎn)費用的承擔者。設(shè)計成本計算對象就是確定成本計算過程中以什么為中心來歸集生產(chǎn)費用，成本計算對象的設(shè)計是成本計算的一個關(guān)鍵內(nèi)容，設(shè)計的好壞直接關(guān)系到成本計算方法設(shè)計的質(zhì)量，關(guān)系到日后成本核算資料的質(zhì)量。

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險：成本計算對象的生產(chǎn)特點不明確，生產(chǎn)工藝過程無法明確區(qū)分、生產(chǎn)活動組織混亂等。

主要控制措施：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)特點和成本管理的要求確定成本計算對象?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

成本核算業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險成本核算業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險二

2.確定成本計算期

成本計算期，是指企業(yè)按成本計算對象歸集生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本的起止日期。成本計算期的確定主要取決于生產(chǎn)組織的特點。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險：成本計算的起止日期不確定。主要控制措施：①定期計算成本。大批大量生產(chǎn)的企業(yè)，定期地在月末計算本月所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本。所以成本計算期以每月的起止日期作為成本計算的起止日期，其成本計算期與會計報告期一致，與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期不一致。②不定期計算成本。小批單件生產(chǎn)的企業(yè)，產(chǎn)品成本是在某一批產(chǎn)品或某一件產(chǎn)品完工后才能進行計算，其成本計算期與生產(chǎn)周期一致，從投入生產(chǎn)的月份開始到產(chǎn)品完工月份的月末作為成本計算期?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

成本核算業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險成本核算業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險二3.確定成本項目

成本項目，是指產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素，是根據(jù)成本管理的要求，對計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用按經(jīng)濟用途進行的分類。成本項目設(shè)計的目的是為了通過成本核算，既提供產(chǎn)品的總成本和單位成本，同時又提供產(chǎn)品成本的構(gòu)成情況，以滿足進行成本計劃、成本控制、成本考核、成本分析等的需要。

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險：成本項目數(shù)量的確定、成本項目內(nèi)容的確定及設(shè)計成本項目時影響因素較多，考慮不全面。

主要控制措施：成本項目的設(shè)計，要考慮三方面因素：企業(yè)的具體情況，分析各項費用在成本中所占比重，成本核算工作量的大小和管理要求?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

成本核算業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險成本核算業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險二4.確定生產(chǎn)費用分配方法與分配標準

產(chǎn)品成本形成過程中發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，要按照成本對象進行歸集和分配。

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險：按成本對象歸集的生產(chǎn)費用不準確，生產(chǎn)費用分配標準和分配方法不合理。

主要控制措施：①直接費用直接計入，間接費用分配后計入。②生產(chǎn)費用和產(chǎn)品成本的確認應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，并且貫徹收入與費用配比原則。③生產(chǎn)費用和產(chǎn)品成本的計量要遵守采用歷史成本這一基本計量模式。④產(chǎn)品成本的核算應(yīng)嚴格成本開支范圍，正確區(qū)分成本費用支出的界限、產(chǎn)品制造成本與期間費用的界限、本期與下期產(chǎn)品制造成本的界限、各種產(chǎn)品的成本界限、完工產(chǎn)成品與期末在產(chǎn)品的界限。⑤制訂生產(chǎn)費用分配標準。生產(chǎn)費用分配包括要素費用的分配、輔助生產(chǎn)費用的分配以及制造費用的分配三方面內(nèi)容?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

成本核算業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險成本核算業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險二5.生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配

按照確定的成本對象、分配方法和分配標準，將歸集的成本費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品間進行分配，確定完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險：生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配的分配標準與分配方法不合理，使得成本數(shù)據(jù)不準確。

主要控制措施：生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配方法的設(shè)計，首先應(yīng)明確選擇不同的方法適用不同的條件，要考慮各月月末在產(chǎn)品數(shù)量多少，各月月末在產(chǎn)品數(shù)量變化大小，在總成本構(gòu)成中各成本項目所占比重大小，企業(yè)有否準確、穩(wěn)定的定額資料等條件；然后選擇適當?shù)姆峙浞椒?，其分配方法主要有比率分配法和扣減法兩類?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計03成本核算業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計①設(shè)置組織機構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配；②設(shè)計業(yè)務(wù)單據(jù)；③認知成本核算的會計規(guī)定；④規(guī)范成本核算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；⑤設(shè)計成本報表。成本核算業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計三》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

設(shè)置組織機構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配；表

生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)的主要參與部門與職責(zé)制造業(yè)務(wù)管理部門部門職責(zé)采購部門負責(zé)產(chǎn)品材料物資的采購工作。包括根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算，結(jié)合倉儲情況，制定材料采購預(yù)算；嚴格執(zhí)行詢價管理制度，確保采購材料經(jīng)濟合理，確保材料質(zhì)量；保證材料的正常儲備供應(yīng)，按時辦理材料入庫手續(xù)和提交材料發(fā)票；按合同等約定辦理貨款支付申請及對賬等。生產(chǎn)部門負責(zé)組織產(chǎn)品的生產(chǎn)。包括根據(jù)銷售預(yù)售制定生產(chǎn)預(yù)算；根據(jù)生產(chǎn)指令組織生產(chǎn)；將生產(chǎn)的產(chǎn)品等送質(zhì)檢部門檢測、送倉儲部門驗收入庫。倉儲部門負責(zé)材料和產(chǎn)品的入庫、出庫及保管工作。包括根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算結(jié)合倉儲能力和庫存情況等，及時提供材料倉儲信息給相關(guān)部門；物質(zhì)的驗收與入庫、出庫；驗收單、出庫單的填制及報送；負責(zé)各類材料庫存實物賬的核算；定期和不定期地組織材料物資盤點等工作。質(zhì)檢部門負責(zé)材料質(zhì)量檢驗。包括根據(jù)合同要求、技術(shù)要求等，對外購和自制的材料物資進行質(zhì)量檢驗；開具出具驗收單等驗收證明。銷售部門負責(zé)產(chǎn)品的銷售。包括根據(jù)利潤目標，結(jié)合市場形勢，確定銷售預(yù)算；依法依規(guī)辦理銷售業(yè)務(wù)，開具銷售出庫單給倉儲部門，辦理銷售出庫手續(xù)；及時辦理銷售款項的收繳和對賬等。財會部門負責(zé)材料物資采購所需資金的籌措，負責(zé)材料物資和產(chǎn)品生產(chǎn)總分類賬的核算工作，負責(zé)審核材料購進單據(jù)的真實性、合法性、準確性、完整性，負責(zé)及時宣傳各類材料和產(chǎn)品管理的法規(guī)政策，組織協(xié)調(diào)定期進行清查盤點，負責(zé)應(yīng)收款的對賬和協(xié)助催收貨款，按期辦理應(yīng)付款的支付，負責(zé)應(yīng)付款項和應(yīng)收款項的定期分析及信息反饋等工作。計劃部門負責(zé)組織協(xié)調(diào)各部門共同制定生產(chǎn)計劃；按計劃下達生產(chǎn)任務(wù)、采購任務(wù)、倉儲任務(wù)等。1.組織機構(gòu)》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

設(shè)置組織機構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配；生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種崗位或職能要實行必要的分離控制：（1）成本費用預(yù)算的編制與審批；（2）成本費用支出的審批與執(zhí)行；（3）成本費用支出的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄；（4）生產(chǎn)計劃的編制者應(yīng)同復(fù)核和審批人員適當分離;（5）產(chǎn)成品的驗收部門應(yīng)同產(chǎn)品制造部門相互獨立，產(chǎn)成品的驗收、保管、記賬職務(wù)應(yīng)當分離；（6）生產(chǎn)用物資的保管職務(wù)應(yīng)與記錄職務(wù)相分離；（7）存貨盤點不能只由負責(zé)保管、使用或記賬中的任何一人單獨進行，而由他們共同進行。2.不相容崗位分離控制》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計3.授權(quán)審批控制生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)常規(guī)授權(quán)流程圖》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

設(shè)計業(yè)務(wù)單據(jù)；

成本核算的原始憑證可分為單據(jù)形式的原始憑證和費用分配表兩大類。單據(jù)形式的原始憑證包括生產(chǎn)通知單、廢品報告單、工資結(jié)算憑證、領(lǐng)料憑證和退料憑證等，是記錄成本費用產(chǎn)生情況的原始單據(jù)。費用分配表包括材料費用分配表、外購動力費用分配表、職工薪酬分配表、折舊費用分配表、輔助生產(chǎn)費用分配表、制造費用分配表、廢品損失分配表、停工損失分配表、產(chǎn)品成本計算單、完工產(chǎn)品成本匯總表等，是歸集與分配成本費用的自制表單。為規(guī)范單據(jù)控制，要進行業(yè)務(wù)單據(jù)的設(shè)計?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

設(shè)計業(yè)務(wù)單據(jù)；1.單據(jù)形式原始憑證

生產(chǎn)通知單

車間：

生產(chǎn)班組：

編號：

日期：

工人加工件工作時間單位定額（小時）實際產(chǎn)量完成工時檢驗員工號姓名開始時間結(jié)束時間交驗產(chǎn)品合格數(shù)量廢品數(shù)量廢品通知號定額工時實際工時

審核

制單

工資結(jié)算單車間或部門：

年

月

編號：

序號班組姓名應(yīng)付工資及津貼應(yīng)扣項目實發(fā)工資簽字計件工資計時工資加班工資……合計

生產(chǎn)人員合計

管理人員合計

總計

》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計2.費用分配表

材料費用分配表

年

月

金額單位：元

應(yīng)借科目直接計入費用分配計入材料費用合計分配標準分配金額基本生產(chǎn)成本

×產(chǎn)品

×產(chǎn)品

小計

輔助生產(chǎn)成本

×車間

×車間

小計

制造費用

管理費用

銷售費用

合計

審核

制單

職工薪酬分配表

年

月

應(yīng)借科目工資社會保險費住房公積金工會經(jīng)費職工教育經(jīng)費合計總賬科目明細科目生產(chǎn)工時分配率分配額基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品

乙產(chǎn)品

丙產(chǎn)品

小計

制造費用一車間

二車間

小計

輔助生產(chǎn)成本機修車間

銷售費用

管理費用

合計

審核

制單》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

輔助生產(chǎn)費用分配表

年

月

金額單位：

項目×輔助生產(chǎn)車間×輔助生產(chǎn)車間待分配費用

提供勞務(wù)數(shù)量

分配去向基本生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品受益數(shù)量

金額

輔助生產(chǎn)成本--×車間受益數(shù)量

金額

輔助生產(chǎn)成---×車間受益數(shù)量

金額

小計

制造費用受益數(shù)量

金額

管理費用受益數(shù)量

金額

銷售費用受益數(shù)量

金額

合計

審核：制單：

制造費用分配表基本生產(chǎn)車間：

年

月

金額單位：元

應(yīng)借科目分配標準分配率分配金額總賬科目明細科目

基本生產(chǎn)成本×產(chǎn)品

基本生產(chǎn)成本×產(chǎn)品

審核：制單：》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

產(chǎn)品成本計算單（產(chǎn)品成本明細賬）產(chǎn)量：

年

月

項目直接材料直接人工制造費用廢品損失合計月初在產(chǎn)品成本

本期費用

合計

減：不可修復(fù)廢品成本

生產(chǎn)費用凈額

完工產(chǎn)品成本

月末在產(chǎn)品成本

審核：制單：

完工產(chǎn)品成本匯總表

年

月

金額單位：

成本項目產(chǎn)品名稱產(chǎn)品名稱合計

產(chǎn)量產(chǎn)量

單位成本總成本單位成本總成本

直接材料

直接人工

制造費用

合計

審核：制單：》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

認知成本核算的會計規(guī)定；1.成本計算對象的分類

123品種法分批法分步法以產(chǎn)品品種為成本計算對象。適用于大批大量單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，或者大批大量但是管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品。以產(chǎn)品批別為成本計算對象。適用于小批單件組織生產(chǎn)的產(chǎn)品，或者小批單件但是管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品。以生產(chǎn)步驟為成本計算對象。適用于大批大量而且管理上要求分步計算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品。》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

認知成本核算的會計規(guī)定；

企業(yè)一般設(shè)計“直接材料”“直接人工”和“制造費用”三個成本項目。對多步驟連續(xù)式加工的企業(yè)，管理上要求提供各步驟完工半成品成本和各步驟發(fā)生的費用，可增設(shè)“自制半成品”成本項目。如企業(yè)管理要求提供廢品損失、停工損失的，可增設(shè)“廢品損失”、“停工損失”成本項目。凡是在產(chǎn)品成本中占有較大比重的直接成本費用，應(yīng)單獨設(shè)置成本項目加以列示。如耗費燃料和動力數(shù)額比重較大的，可將其從直接材料成本項目中分離，增設(shè)“燃料及動力”成本項目。2.成本項目的規(guī)定》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

認知成本核算的會計規(guī)定；3.生產(chǎn)費用分配方法與分配標準的規(guī)定

生產(chǎn)費用歸集和分配的一般原則是“直接費用直接計入，間接費用分配后計入”，即：凡是費用發(fā)生時能直接確認歸屬對象的，應(yīng)直接計入各該產(chǎn)品成本及其明細賬所對應(yīng)的成本項目中；凡多個成本計算對象共同發(fā)生的，不能直接確認歸屬對象的費用，應(yīng)先歸集，然后再采用適當?shù)姆椒ń?jīng)分配后計入各該產(chǎn)品成本及其明細賬所對應(yīng)的成本項目中。

計算的基本公式是:

分配率=分配對象÷各成本計算對象分配標準之和

某成本計算對象應(yīng)負擔的分配數(shù)額=該成本計算對象的分配標準x分配率

不同要素費用選用的分配標準一般是:外購材料費用，選用產(chǎn)品的重量、體積、產(chǎn)量、定額耗用量、定額費用；外購燃料費用，選用產(chǎn)品的重量、體積、所耗原材料的數(shù)量或費用，以及燃料的定額消耗量或定額費用比例；外購動力費用，選用產(chǎn)品的生產(chǎn)工時、機器工時或定額消耗量；計時工資形式下直接人工費用，選用產(chǎn)品的實用工時或定額工時?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

認知成本核算的會計規(guī)定；4.完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品分配的方法124635不計算在產(chǎn)品成本法按年初數(shù)固定計算在產(chǎn)品成本法按所耗原材料費用計算在產(chǎn)品成本法約當產(chǎn)量比例分配法定額比例法在產(chǎn)品成本按完工產(chǎn)品成本計算法缺點7在產(chǎn)品按定額成本計價法不計算在產(chǎn)品成本法按年初數(shù)固定計算在產(chǎn)品成本法適用于各月月末在產(chǎn)品數(shù)量很少的產(chǎn)品。其特點是某種產(chǎn)品某月發(fā)生的生產(chǎn)費用，即該月完工產(chǎn)品成本適用于期末在產(chǎn)品數(shù)量較少或者期末在產(chǎn)品數(shù)量雖然較多，但各月之間在產(chǎn)品數(shù)量變化不大的產(chǎn)品。其特點是1月至11月各月末在產(chǎn)品的成本按年初在產(chǎn)品成本計算，某種產(chǎn)品當月發(fā)生的費用即當月完工產(chǎn)品總成本。年終時，再根據(jù)在產(chǎn)品實際盤存量予以調(diào)整，以免與實際出入過大，影響成本計算的正確性按所耗原材料費用計算在產(chǎn)品成本法適用于各月在產(chǎn)品的數(shù)量較大、各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大、直接材料費用在產(chǎn)品成本中所占比重較高的產(chǎn)品。其特點是直接材料費用需在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配，其他費用全部由完工產(chǎn)品負擔?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

認知成本核算的會計規(guī)定；4.完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品分配的方法適用于月末在產(chǎn)品已近完工，只是尚未包裝或尚未驗收入庫的產(chǎn)品。其特點是將在產(chǎn)品視同完工產(chǎn)品，按在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品的數(shù)量比例分配各成本項目的費用。 約當產(chǎn)量比例分配法在產(chǎn)品成本按完工產(chǎn)品成本計算法適用于各月末在產(chǎn)品數(shù)量較大、各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大、產(chǎn)品成本中各成本項目所占比重相差不大的產(chǎn)品。其特點是先根據(jù)月末在產(chǎn)品的盤存數(shù)量，按其完工程度或投料程度折合為相當于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量（稱約當產(chǎn)量），然后再按完工產(chǎn)品產(chǎn)量和在產(chǎn)品約當產(chǎn)量的比例來分配各成本項目的費用。》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

認知成本核算的會計規(guī)定；4.完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品分配的方法適用于消耗足額準確、穩(wěn)定，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較小的產(chǎn)品。其特點是先確定月末在產(chǎn)品的定額成本，然后用某產(chǎn)品生產(chǎn)費用總額扣減月末在產(chǎn)品成本即為該產(chǎn)品完工成本。 定額比例法在產(chǎn)品按定額成本計價法適用于消耗定額準確、穩(wěn)定，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大的產(chǎn)品。其特點是將完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的數(shù)量分別乘以各該消耗定額，求出完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的定額費用（或耗用量），然后按兩者定額費用（或耗用量）的比例，將各成本項目的費用在完工產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間進行分配。》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

認知成本核算的會計規(guī)定；4.完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品分配的方法》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

認知成本核算的會計規(guī)定；5.輔助生產(chǎn)費用分配的方法01直接分配法02交互分配法03順序分配法04代數(shù)分配法05計劃成本分配法》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

①直接分配法，是將各輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用，直接分配給除輔助生產(chǎn)車間以外的各個受益對象的一種分配方法。

②交互分配法，是首先將各輔助生產(chǎn)車間直接發(fā)生的費用，在各輔助生產(chǎn)車間之間進行交互分配，然后將各輔助生產(chǎn)車間經(jīng)交互分配后的費用總額，直接分配給除輔助生產(chǎn)車間以外的受益對象的一種分配方法。

③順序分配法，是按輔助生產(chǎn)車間相互之間提供勞務(wù)費用多少的順序，先分配受益少的輔助生產(chǎn)車間的費用，然后再分配排列在后的輔助生產(chǎn)車間的費用的一種分配方法。

④代數(shù)分配法，是應(yīng)用代數(shù)聯(lián)立方程的原理，先計算出輔助生產(chǎn)車間提供勞務(wù)、產(chǎn)品的單位成本，然后再根據(jù)受益對象耗用的數(shù)量，分配輔助生產(chǎn)費用的一種分配方法。

⑤計劃成本分配法，是按輔助生產(chǎn)車間提供勞務(wù)、產(chǎn)品的計劃單位成本和實際耗用勞務(wù)的數(shù)量，分配輔助生產(chǎn)費用的一種分配方法。5.輔助生產(chǎn)費用分配的方法

認知成本核算的會計規(guī)定；》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

認知成本核算的會計規(guī)定；

基本生產(chǎn)車間的制造費用，可以采用各種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時、機器工時、生產(chǎn)工人工資或年度計劃分配率等作為分配標準進行分配，計入各該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。6.制造費用分配的方法》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

規(guī)范成本核算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

為了進行產(chǎn)品成本的總分類核算，應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等總賬科目。

為了分別核算產(chǎn)品生產(chǎn)車間與企業(yè)輔助部分為產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生各項費用，還應(yīng)在“生產(chǎn)成本”總賬科目下分別設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個二級科目。為了減少二級科目，簡化會計分錄，也可以設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個總賬科目?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

規(guī)范成本核算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

基本生產(chǎn)是指為完成企業(yè)主要生產(chǎn)目的而進行的商品產(chǎn)品生產(chǎn)，是生產(chǎn)企業(yè)的主要經(jīng)濟活動。

基本生產(chǎn)成本總賬一般按借貸余三欄設(shè)計。

基本生產(chǎn)成本明細賬也稱為“產(chǎn)品成本明細賬”“產(chǎn)品成本計算單”，按成本計算對象設(shè)置，賬頁格式應(yīng)根據(jù)不同情況設(shè)計。但不論哪一種情況，其賬頁中應(yīng)按成本項目分設(shè)專欄或?qū)Ｐ?，登記各該產(chǎn)品各成本項目的月初在產(chǎn)品成本、本月生產(chǎn)費用、本月完工產(chǎn)品。

在產(chǎn)品品種較多的企業(yè)，為了既按車間又按成本項目匯總反映全部產(chǎn)品總成本，并便于核對賬目，可以設(shè)計基本生產(chǎn)成本二級賬。按生產(chǎn)車間設(shè)計基本生產(chǎn)成本二級賬時，基本生產(chǎn)成本總賬、基本生產(chǎn)成本二級賬和基本生產(chǎn)成本明細賬，應(yīng)按平行登記的原則進行登記，基本生產(chǎn)成本二級賬就可以作為基本生產(chǎn)成本總賬與基本生產(chǎn)成本明細賬之間核對賬目的中介，同時還可以配合車間經(jīng)濟核算，為考核和分析各車間產(chǎn)品總成本提供資料。1、基本生產(chǎn)成本總賬及其明細賬的設(shè)計?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

基本生產(chǎn)成本明細賬（產(chǎn)品成本明細賬）車間：

產(chǎn)品：

月日

產(chǎn)量直接材料直接人工制造費用合計

月初在產(chǎn)品成本

根據(jù)分配表

根據(jù)分配表

………

本月生產(chǎn)費用小計

生產(chǎn)費用累計

完工產(chǎn)品總成本

完工產(chǎn)品單位成本

月末在產(chǎn)品成本

基本生產(chǎn)成本二級賬車間：

產(chǎn)品：

月日摘要直接材料直接人工制造費用……合計

月初在產(chǎn)品成本

本月生產(chǎn)費用

生產(chǎn)費用合計

完工產(chǎn)品總成本

完工產(chǎn)品單位成本

月末在產(chǎn)品成本

》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

規(guī)范成本核算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

輔助生產(chǎn)成本明細賬，指“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”明細賬簿，用于核算、記錄企業(yè)輔助生產(chǎn)車間進行工業(yè)性生產(chǎn)而發(fā)生的各項生產(chǎn)成本。輔助生產(chǎn)成本總賬一般按借貸余三欄設(shè)計；輔助生產(chǎn)成本明細賬應(yīng)當分別按照輔助生產(chǎn)車間和成本核算對象設(shè)置，明細賬的賬頁格式應(yīng)按成本項目或費用項目設(shè)置專欄，登記各車間、各成本項目的本月發(fā)生額。2、輔助生產(chǎn)成本總賬及其明細賬的設(shè)計?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

輔助生產(chǎn)成本明細賬車間：月日摘要直接材料直接人工制造費用……合計轉(zhuǎn)出余額

根據(jù)分配表

根據(jù)分配表

……

合計

》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

規(guī)范成本核算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

制造費用總賬一般按借貸余三欄設(shè)計；明細賬按車間設(shè)置，明細賬的賬頁格式應(yīng)按費用項目分設(shè)專