注冊稅務(wù)師考試稅法一真題匯編1

注冊稅務(wù)師考試稅法一真題匯編1(總分：80.00，做題時(shí)間：150分鐘)一、單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：40，分?jǐn)?shù)：40.00)1.下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目中，應(yīng)按照“金融服務(wù)—貸款服務(wù)”計(jì)征增值稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)

B.融資性售后回租

√

C.存款利息

D.貨幣兌換解析：選項(xiàng)A：屬于現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)；選項(xiàng)C：不征收增值稅；選項(xiàng)D：屬于金融服務(wù)—直接收費(fèi)金融服務(wù)。2.甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2021年3月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.24990

B.27300

√

C.36890

D.19110解析：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=300×700×13%=27300（元）。3.某咨詢公司是增值稅一般納稅人（不符合加計(jì)抵減政策），2021年1月，提供咨詢服務(wù)取得收入68萬元，將公司一臺商務(wù)車出租取得收入10萬元，為同行提供咨詢業(yè)務(wù)培訓(xùn)取得收入6萬元，公司的上述應(yīng)稅銷售行為均向?qū)Ψ介_具增值稅普通發(fā)票。當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為2萬元。該公司選擇享受國家出臺的疫情防控等稅收優(yōu)惠政策，2021年1月應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅是（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.3

√

B.3.34

C.3.85

D.5解析：自2020年1月1日至2021年3月31日，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。咨詢公司為同行提供咨詢業(yè)務(wù)培訓(xùn)屬于生活服務(wù)中的教育培訓(xùn)，免征增值稅。應(yīng)納增值稅=68÷（1+6%）×6%+10÷（1+13%）×13%-2=3（萬元）。4.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的說法，錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.應(yīng)稅大氣污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算

B.每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前五項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅

√

C.固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額

D.應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定解析：每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。5.自2020年2月1日起，增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額（）以上，且累計(jì)超過（）的，對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.50%；2萬元

B.50%；3萬元

C.70%；5萬元

√

D.70%；10萬元解析：增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：（1）異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的；（2）異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過5萬元的。6.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，不予免征增值稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.銷售古舊圖書

B.承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食

C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

D.提供飛機(jī)維修勞務(wù)

√解析：選項(xiàng)D：對飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行即征即退的政策。7.下列各項(xiàng)中，無須計(jì)算繳納增值稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.法國某酒店為上海某公司出差的員工提供在法國的住宿服務(wù)

√

B.英國的某企業(yè)為北京的某企業(yè)在北京提供服裝設(shè)計(jì)服務(wù)

C.境內(nèi)某生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的貨物無償贈送給客戶使用

D.天津某餐飲企業(yè)為國外旅客提供餐飲服務(wù)解析：選項(xiàng)A：境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，不繳納增值稅。8.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容，主要包括（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.稅收利益

B.物和行為兩大類

C.權(quán)利義務(wù)所指向的對象

D.納稅人的權(quán)利義務(wù)和征稅機(jī)關(guān)的權(quán)利義務(wù)

√解析：選項(xiàng)D，稅收法律關(guān)系的內(nèi)容，是指稅收法律關(guān)系主體所享受的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)，主要包括納稅人的權(quán)利義務(wù)和征稅機(jī)關(guān)的權(quán)利義務(wù)。選項(xiàng)ABC，指的都是稅收法律關(guān)系的客體。9.甲企業(yè)2020年9月產(chǎn)生冶煉渣500噸，粉煤灰200噸，其他廢物中的半固態(tài)廢物300噸，其中綜合利用的冶煉渣和粉煤灰共200噸（符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)），在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存其他廢物中的半固態(tài)廢物50噸，同時(shí)處置粉煤灰20噸，適用稅額為25元/噸。甲企業(yè)2月固體廢物應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.18250

√

B.18750

C.20000

D.21250解析：應(yīng)稅固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物貯存量、處置量、綜合利用量的余額。甲企業(yè)2月固體廢物應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅＝[（500＋200＋300）－（200＋50＋20）]×25＝18250（元）。10.下列關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅的其他規(guī)定中，說法不正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.適用相關(guān)規(guī)定的增值稅退（免）稅或免稅政策的出口企業(yè)或其他單位，應(yīng)辦理退（免）稅認(rèn)定

B.輸入特殊區(qū)域的水電氣，由作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅

C.出口企業(yè)或其他單位騙取國家出口退稅款的，經(jīng)縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以停止其退（免）稅資格

√

D.納稅人出口貨物勞務(wù)，未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅的，在收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理出口退（免）稅解析：出口企業(yè)或其他單位騙取國家出口退稅款的，經(jīng)省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以停止其退（免）稅資格。11.下列銷售行為中，一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.銷售免稅貨物

B.向消費(fèi)者個(gè)人銷售不動產(chǎn)

C.向企業(yè)無償贈送貨物

√

D.銷售舊貨解析：選項(xiàng)ABD：不得開具增值稅專用發(fā)票。12.某外貿(mào)公司2021年2月從生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購入一批高檔化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款40萬元、增值稅5.2萬元，支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用4萬元，當(dāng)月將該批高檔化妝品全部出口，取得銷售收入60萬元。該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅（）萬元。（增值稅出口退稅率13%，消費(fèi)稅稅率15%）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.16.25

B.11.20

√

C.19.80

D.25.80解析：外貿(mào)公司出口貨物，按增值稅專用發(fā)票價(jià)款依據(jù)法定退稅率計(jì)算應(yīng)退增值稅稅額，按實(shí)際負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅退還消費(fèi)稅。該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅＝40×13%＋40×15%＝11.20（萬元）。13.根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅

B.企業(yè)拖欠消費(fèi)稅加收的滯納金

C.個(gè)體工商戶偷稅被處的增值稅罰款

D.外資商場偷逃的增值稅稅金

√解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。企業(yè)所得稅、滯納金、罰款不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。14.進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的（）計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1‰

B.2‰

C.3‰

√

D.5‰解析：進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。15.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）于2020年1月將一臺自己使用過14年的設(shè)備，以10萬元的價(jià)格售出，其正確的稅務(wù)處理方法是（）。（假設(shè)該企業(yè)未放棄減稅）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.按簡易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅

B.按簡易辦法依照5%征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅

C.按簡易辦法依照3%征收率減按2%計(jì)算應(yīng)納增值稅

√

D.不交增值稅解析：一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。16.關(guān)于增值稅境外旅客購物離境退稅政策，下列說法正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.境外旅客是指在中華人民共和國境內(nèi)連續(xù)居住不超過365天的外國人和港澳臺同胞

B.退稅物品不包括退稅商店銷售的免稅品

√

C.應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（不含增值稅）×退稅率

D.退稅額超過5000元的，只能通過銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅解析：選項(xiàng)A：境外旅客是指在中華人民共和國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞。選項(xiàng)C：應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率。選項(xiàng)D：退稅額超過10000元的，只能通過銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。17.甲企業(yè)（非先進(jìn)制造業(yè)納稅人）2017年成立，同年登記為增值稅一般納稅人。增值稅按月申報(bào)，納稅信用等級為B級，無出口業(yè)務(wù)。2019年3月的期末留抵稅額為10萬元，2020年4－9月增值稅申報(bào)情況如下單位：萬元該企業(yè)申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅情形，也未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，同時(shí)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。該企業(yè)2019年4月至2020年9月已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅稅額為798萬元，同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為1194萬元。該企業(yè)允許退還的增量留抵稅額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.26.88

B.21.65

√

C.32.40

D.48.09解析：自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。該企業(yè)每月增量留抵均大于零，第六個(gè)月增量留抵稅額＝64－10＝54（萬元），信用等級為B級，符合規(guī)定的條件，因此可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例＝798/1194×100％＝66.83％增量留抵稅額＝64－10＝54（萬元）該企業(yè)允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60％＝54×66.83％×60％＝21.65（萬元）18.某煙廠收購煙葉，支付給煙農(nóng)價(jià)款700萬元，并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，開具煙葉收購發(fā)票，該煙廠應(yīng)納煙葉稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.154.00

√

B.116.80

C.140.00

D.106.19解析：煙葉稅應(yīng)納稅額＝實(shí)際支付的價(jià)款總額×20%＝煙葉收購價(jià)款×（1＋10%）×20%＝700×（1＋10%）×20%＝154（萬元）19.下列各項(xiàng)中，不能計(jì)入為取得土地使用權(quán)所支付金額中扣除的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.耕地占用稅

√

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)繳納的契稅

C.按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的過戶手續(xù)費(fèi)

D.為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款解析：耕地占用稅計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本中扣除。20.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.房地產(chǎn)繼承

B.房地產(chǎn)的代建房行為

C.將房地產(chǎn)贈與承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)的人

D.以房地產(chǎn)抵債

√解析：選項(xiàng)ABC：均不征收土地增值稅。21.根據(jù)現(xiàn)行車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.車輛購置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率

√

B.車輛購置稅的納稅地點(diǎn)是納稅人所在地

C.車輛購置稅是對所有新購置車輛的行為征稅

D.車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié)解析：選項(xiàng)B，納稅人購置應(yīng)稅車輛，需辦理車輛登記的，應(yīng)當(dāng)向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車輛購置稅；購置不需要辦理車輛登記的應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車輛購置稅。選項(xiàng)C，車輛購置稅是對應(yīng)稅車輛的購置行為課征。選項(xiàng)D，車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)（即最終消費(fèi)環(huán)節(jié)）。22.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月銷售貨物取得不含稅銷售額為500萬元，另提供運(yùn)輸服務(wù)取得不含稅銷售額為80萬元，將上月收購的成本為8萬元的免稅農(nóng)產(chǎn)品（已按9％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）作為福利發(fā)放給職工，當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為32萬元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.40.2

B.40.99

√

C.43.4

D.44.19解析：將收購的農(nóng)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝8÷（1－9％）×9％＝0.79（萬元）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅＝500×13％＋80×9％－（32－0.79）＝40.99（萬元）。23.納稅義務(wù)人對海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書之日起（）日之內(nèi)，向人民法院提起訴訟。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.15

√

B.30

C.60

D.90解析：納稅義務(wù)人對海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書之日起15日之內(nèi)，向人民法院提起訴訟。24.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司新建兩棟寫字樓，各支付地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用為700萬元，開發(fā)成本均為1200萬元。其中A棟向銀行借款發(fā)生利息支出120萬元，能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)偳夷芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明。B棟發(fā)生利息支出100萬元，不能提供金融機(jī)構(gòu)證明。該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%。則這兩棟寫字樓可扣除的開發(fā)費(fèi)用共計(jì)為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.367.00

√

B.258.00

C.320.00

D.198.50解析：納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒉⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)（注：利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額）；納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)。A棟寫字樓開發(fā)費(fèi)用=120+（700+1200）×5%=215（萬元）；B棟寫字樓開發(fā)費(fèi)用=（700+1200）×8%=152（萬元），則開發(fā)費(fèi)用合計(jì)=215+152=367（萬元）。25.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其自行開發(fā)的項(xiàng)目，可以作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

B.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

√

C.印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

D.印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，可以作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的是城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。26.某企業(yè)2021年7月進(jìn)口載貨汽車1輛；8月在國內(nèi)市場購置載貨汽車2輛，支付全部價(jià)款為75萬元（不含增值稅），另支付車輛裝飾費(fèi)2000元，取得增值稅普通發(fā)票；9月受贈小汽車1輛。上述車輛全部為企業(yè)自用。下列關(guān)于該企業(yè)計(jì)繳車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.國內(nèi)購置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為84.75萬元

B.進(jìn)口載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格加關(guān)稅

√

C.受贈小汽車的計(jì)稅依據(jù)為同類小汽車的市場價(jià)格加增值稅

D.國內(nèi)購置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為75.2萬元解析：選項(xiàng)AD：購買自用應(yīng)稅車輛，車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部價(jià)款（不包含增值稅稅款），車輛裝飾費(fèi)不是購車價(jià)款的組成部分，所以計(jì)稅依據(jù)是75萬元；選項(xiàng)C：受贈小汽車自用計(jì)稅依據(jù)按照購置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。27.下列關(guān)于增值稅的相關(guān)規(guī)定中，表述錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅

B.翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”繳納增值稅

C.對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按“其他生活服務(wù)”計(jì)稅

√

D.在運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運(yùn)輸工具艙位的雙方均按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。解析：對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按“其他現(xiàn)代服務(wù)”計(jì)稅。28.某酒廠（增值稅一般納稅人）2020年1月銷售糧食白酒12000斤，不含稅售價(jià)為5元/斤，隨同銷售的包裝物取得含稅收入6200元；本月銷售禮品盒6000套，不含稅售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該酒廠1月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.483000

B.390000

C.385059.83

D.391097.35

√解析：納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝（12000×5＋6200÷1.13）×20％＋12000×0.5＋6000×300×20％＋6000×4×0.5＝391097.35（元）。29.（）適用原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.最惠國稅率

B.特惠稅率

C.普通稅率

D.協(xié)定稅率

√解析：協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物。30.下列不適用增值稅免稅并退稅政策的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運(yùn)輸企業(yè)用于國際運(yùn)輸工具上的貨物

B.一般納稅人提供適用零稅率的跨境應(yīng)稅行為

C.出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物

D.來料加工復(fù)出口的貨物

√解析：來料加工復(fù)出口的貨物適用免稅不退稅的政策。31.土地增值稅適用的稅率是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.比例稅率

B.超額累進(jìn)稅率

C.超率累進(jìn)稅率

√

D.定額稅率解析：土地增值稅實(shí)行超率累進(jìn)稅率。32.某天然氣開采企業(yè)2020年2月在境內(nèi)開采天然氣200萬立方米，當(dāng)月銷售給甲企業(yè)100萬立方米，不含稅銷售單價(jià)為3元/立方米。當(dāng)月銷售給乙企業(yè)80萬立方米，不含稅銷售單價(jià)為4元/立方米。移送10萬立方米用于職工食堂，剩余的10萬立方米庫存待售。天然氣適用的資源稅稅率為6%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.37.55

B.39.05

C.39.26

√

D.39.55解析：納稅人既有對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅。平均價(jià)格=（100×3+80×4）/（100+80）=3.44（元/立方米），該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=（100×3+80×4+10×3.44）×6%=39.26（萬元）。33.下列各項(xiàng)中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅單位的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.每污染當(dāng)量

B.每噸

C.超標(biāo)分貝

D.每立方米

√解析：環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅單位有：每污染當(dāng)量、每噸、超標(biāo)分貝。34.某單位進(jìn)口小轎車100輛，每輛小轎車18萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。關(guān)稅稅率為30%，該單位應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.550.80

B.456.40

C.552.45

√

D.551.35解析：進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算，如果進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（運(yùn)費(fèi)額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。運(yùn)費(fèi)=18×100×2%=36（萬元）保險(xiǎn)費(fèi)=（18×100+36）×3‰=5.51（萬元）應(yīng)納關(guān)稅=（100×18+36+5.51）×30%=552.45（萬元）。35.自2020年2月1日起，下列各項(xiàng)中不列入異常增值稅扣稅憑證范圍的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人丟失稅控專用設(shè)備中已開具且已上傳的增值稅專用發(fā)票

√

B.非正常戶納稅人未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票

C.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票

D.經(jīng)國家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的解析：符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：（1）納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；（2）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票；（4）經(jīng)國家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的；（5）屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號）第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。36.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的特點(diǎn)表述不正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.征稅項(xiàng)目為四類重點(diǎn)污染物

B.納稅人主要是企事業(yè)單位、其他經(jīng)營者和個(gè)人

√

C.稅額為統(tǒng)一定額稅和浮動定額稅結(jié)合

D.稅收收入全部歸地方解析：納稅人主要是企事業(yè)單位和其他經(jīng)營者，不包含個(gè)人。37.某汽車制造廠2021年1月將自產(chǎn)轎車10輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方約定投資作價(jià)120000元/輛，將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車4輛獎勵給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工。該制造廠生產(chǎn)的上述轎車成本價(jià)為150000元/輛（不含增值稅），該制造廠生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的不含稅銷售價(jià)格為180000元/輛。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.45000

B.54000

√

C.252000

D.306000解析：納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。該汽車制造廠僅針對自用的3輛繳納車輛購置稅，應(yīng)納車輛購置稅=180000×3×10%=54000（元）。38.某企業(yè)2021年7月產(chǎn)生爐渣650噸，其中綜合利用的爐渣150噸（符合國家和地方相關(guān)規(guī)定），在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存200噸。爐渣環(huán)境保護(hù)稅適用稅額為每噸25元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.7500

√

B.11250

C.12500

D.16250解析：固體廢物排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量爐渣排放量=650-150-200=300（噸）爐渣環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額=300×25=7500（元）。39.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2020年4月該廠將自產(chǎn)的一批成本價(jià)為80萬元的高爾夫球桿移送至門市部，當(dāng)月門市部對外銷售了其中的80%，取得價(jià)稅合計(jì)金額95.30萬元。已知高爾夫球桿的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤率為10%，則該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.6.4

B.7.04

C.8.43

√

D.9.28解析：納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=95.30÷（1+13%）×10%=8.43（萬元）。40.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租其2016年5月1日后自行開發(fā)的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)按照（）預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.5％

B.3％

√

C.2％

D.1％解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租其2016年5月1日后自行開發(fā)的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)按照3％預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。二、多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：20.00)41.關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅減免稅優(yōu)惠的表述，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.某養(yǎng)雞場規(guī)?；B(yǎng)殖排放的固體廢物，免征環(huán)境保護(hù)稅

B.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所排放水污染物，不超過國家規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)境保護(hù)稅

√

C.鐵路機(jī)車排放應(yīng)稅污染物，免征環(huán)境保護(hù)稅

√

D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30％的，減按50％征收環(huán)境保護(hù)稅

E.納稅人排放應(yīng)稅水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50％的，減按50％征收環(huán)境保護(hù)稅

√解析：選項(xiàng)A，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅；選項(xiàng)D，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30％的，減按75％征收環(huán)境保護(hù)稅。42.下列項(xiàng)目屬于不得從銷項(xiàng)稅中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的外購貨物

√

B.購進(jìn)的貸款服務(wù)

√

C.從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免稅政策的蔬菜而取得增值稅普通發(fā)票

√

D.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的我國稅收繳款憑證上注明的增值稅額

E.因違反法律被執(zhí)法部門強(qiáng)令銷毀的貨物

√解析：接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的我國稅收繳款憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。43.下列屬于由全國人大及其常委會制定的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》

B.《中華人民共和國稅收征收管理法》

√

C.《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》

D.《中華人民共和國車船稅法》

√

E.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

√解析：選項(xiàng)A：由國務(wù)院制定；選項(xiàng)C：由國家稅務(wù)總局制定。44.下列關(guān)于納稅人提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅征收管理的表述中，說法正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn),應(yīng)按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額

√

C.納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，屬于視同銷售服務(wù)

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

√

E.納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅

√解析：選項(xiàng)A：一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn),應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)C：納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)。45.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)稅行為適用6%增值稅稅率的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方收取的處理費(fèi)用

B.采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方收取的處理費(fèi)用

√

C.采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方收取的處理費(fèi)用

√

D.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

E.提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)解析：選項(xiàng)A：采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用13%的增值稅稅率。選項(xiàng)D：提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用13%的增值稅稅率。選項(xiàng)E：提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用9%的增值稅稅率46.關(guān)于車輛購置稅的申報(bào)與繳納，下列說法正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的次日

B.車輛購置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度

√

C.納稅人購置應(yīng)稅車輛，需要辦理車輛登記的，向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

√

D.免稅條件消失的車輛，納稅人不用繳納車輛購置稅

E.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅

√解析：選項(xiàng)A，車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日；選項(xiàng)D，免稅條件消失的車輛，即免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改制后改變了原免稅前提條件的，就不再屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納車輛購置稅。47.下列關(guān)于土地增值稅的規(guī)定，表述正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.以出讓方式取得土地使用權(quán)的，取得土地使用權(quán)所支付的金額為支付的土地出讓金

√

B.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，取得土地使用權(quán)所支付的金額為支付的地價(jià)款

√

C.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，取得土地使用權(quán)所支付的金額為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)按規(guī)定補(bǔ)繳的出讓金

√

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得土地使用權(quán)過程中支付的契稅，計(jì)入取得土地使用權(quán)所支付的金額

√

E.占用土地繳納的耕地占用稅，計(jì)入取得土地使用權(quán)所支付的金額解析：耕地占用稅計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本中扣除。48.下列關(guān)于從價(jià)定率計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，增值稅實(shí)行價(jià)外稅

√

B.應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費(fèi)品從購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

√

C.符合條件的代為收取的政府性基金不屬于價(jià)外費(fèi)用

√

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)收取的品牌使用費(fèi)，屬于價(jià)外費(fèi)用，要并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅

√

E.符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用，屬于價(jià)外費(fèi)用解析：同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用，不屬于價(jià)外費(fèi)用：（1）承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；（2）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。49.2019年10月1日至2021年12月31日，下列服務(wù)中，屬于適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減15%政策的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.教育醫(yī)療服務(wù)

√

B.旅游娛樂服務(wù)

√

C.研發(fā)服務(wù)

D.餐飲住宿服務(wù)

√

E.居民日常服務(wù)

√解析：2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。生活服務(wù)包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。選項(xiàng)C：研發(fā)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)，適用10%加計(jì)抵減的政策。50.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)銷售新建商品房過程中，繳納的下列稅金中，在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.城建稅

√

B.教育費(fèi)附加

√

C.增值稅

D.印花稅

E.取得土地使用權(quán)時(shí)支付的契稅解析：51.以下符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策規(guī)定的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減15%政策實(shí)施階段是2019年4月1日至2021年12月31日

B.所稱生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人

√

C.適用增值稅差額征收政策的，以差額后的銷售額確定適用加計(jì)抵減政策

√

D.稽査査補(bǔ)銷售額應(yīng)計(jì)入查補(bǔ)當(dāng)期銷售額確定適用加計(jì)抵減政策

√

E.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，兼有提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)中多項(xiàng)應(yīng)稅行為的，多項(xiàng)應(yīng)稅行為的當(dāng)期銷售額應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算，然后再除以納稅人當(dāng)期全部的銷售額，如果比重超過50%則應(yīng)享受進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策

√解析：選項(xiàng)A：允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減15%政策實(shí)施階段是2019年10月1日至2021年12月31日。52.假設(shè)某天然氣生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，在2020年7月開采天然氣600噸，當(dāng)月銷售500噸并取得含稅銷售額1130萬元，100噸天然氣用于在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程加熱，天然氣資源稅稅率為6%，下列選項(xiàng)正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅是62.20萬元

√

B.用于在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程加熱的天然氣免征資源稅

√

C.當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅是72萬元

D.天然氣實(shí)行從價(jià)計(jì)征資源稅

√

E.納稅開采應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品按規(guī)定繳納資源稅解析：用于在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程加熱的天然氣免征資源稅，所以當(dāng)月應(yīng)納資源稅=1130÷（1+9%）×6%=62.20萬元；納稅開采應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品不繳納資源稅。53.依據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料，應(yīng)當(dāng)按同類消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅

√

B.納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）、鉆石首飾，在計(jì)稅時(shí)，一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納稅款

√

C.卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款

√

D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照委托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅

E.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅

√解析：選項(xiàng)D：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。54.下列各項(xiàng)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品中，以選礦為征稅對象的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.中重稀土

√

B.鈉鹽

√

C.天然氣水合物

D.輕稀土

√

E.地?zé)峤馕觯哼x項(xiàng)C：天然氣水合物以原礦為征稅對象；選項(xiàng)E：地?zé)嵋栽V為征稅對象。55.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于增值稅混合銷售行為的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.某農(nóng)業(yè)機(jī)械廠既生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)，又從事加工、修理修配勞務(wù)

B.家電零售企業(yè)銷售空調(diào)的同時(shí)負(fù)責(zé)安裝

√

C.大型商場一至三層銷售貨物，四層美食城提供餐飲服務(wù)

D.照相館向某客戶提供照相服務(wù)的同時(shí)，向該客戶銷售相框

√

E.飯店向某客戶提供餐飲服務(wù)的同時(shí)，向該客戶銷售外購飲料

√解析：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。選項(xiàng)A、C屬于兼營行為。56.下列貨物的出口，享受增值稅出口免稅不退稅政策的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.進(jìn)料加工復(fù)出口

B.來料加工復(fù)出口

√

C.小規(guī)模納稅人出口的自產(chǎn)貨物

√

D.非出口企業(yè)委托出口的貨物

√

E.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物解析：選項(xiàng)AE：適用免稅并退稅政策。57.甲企業(yè)2019年5月購置一輛國產(chǎn)小汽車自用，繳納車輛購置稅10萬元，2020年7月該小汽車因質(zhì)量不合格退回生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)車輛購置稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于上述情形的說法中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.甲企業(yè)可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還車輛購置稅

√

B.甲企業(yè)申請辦理退稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)提供生產(chǎn)企業(yè)開具的退車證明和退車發(fā)票

√

C.甲企業(yè)應(yīng)申請退還車輛購置稅10萬元

D.甲企業(yè)應(yīng)申請退還車輛購置稅9萬元

√

E.甲企業(yè)不可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還車輛購置稅解析：選項(xiàng)CD：納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減10%。2019年5月到2020年7月已經(jīng)滿1年了，所以應(yīng)退稅額=10×（1-1×10%）=9（萬元）。58.下列選項(xiàng)中，適用9％稅率的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.交通運(yùn)輸服務(wù)

√

B.郵政服務(wù)

√

C.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

D.不動產(chǎn)租賃服務(wù)

√

E.銷售不動產(chǎn)

√解析：提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9％；有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用13％的稅率。59.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列關(guān)于地方教育附加的說法中正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.對于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的地方教育附加

√

B.經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)，用其財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，免征被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)等應(yīng)繳納的地方教育附加

√

C.進(jìn)口產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅的，應(yīng)同時(shí)征收的地方教育附加

D.對國家重大水利工程建設(shè)基金自2010年5月25日起免征地方教育附加

√

E.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已經(jīng)征收的地方教育附加解析：選項(xiàng)CE，地方教育附加進(jìn)口不征、出口不退。60.下列關(guān)于煙葉稅的說法正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

√

B.煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為10%

C.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天

√

D.煙葉稅的征稅對象是生煙葉

E.煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款解析：選項(xiàng)B：煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%；選項(xiàng)D：煙葉稅的征稅對象是煙葉，包括晾曬煙葉和烤煙葉；選項(xiàng)E：煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。三、不定項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：20.00)61.某外貿(mào)公司具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，2020年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）從境外進(jìn)口小轎車50輛，每輛小轎車貨價(jià)20萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，已知運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為3%，已向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（2）進(jìn)口高檔化妝品一批，支付國外的買價(jià)280萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)6萬元、向自己的采購代理人支付傭金4萬元；支付運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用22萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用14萬元；支付海關(guān)到外貿(mào)公司的不含稅運(yùn)輸費(fèi)用8萬元。（3）2018年11月1日，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣600萬元（關(guān)稅稅率為20%），海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；2020年10月31日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊300萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。（4）將一臺設(shè)備運(yùn)往境外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，設(shè)備原進(jìn)口價(jià)382萬元；境外修理費(fèi)20萬元，耗用材料費(fèi)8萬元，在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)運(yùn)輸費(fèi)4萬元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬元。已知：小轎車關(guān)稅稅率40%、高檔化妝品關(guān)稅稅率20%、小轎車消費(fèi)稅稅率12%，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%，運(yùn)往境外修理設(shè)備關(guān)稅稅率20%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅合計(jì)為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.868.52

B.824.13

√

C.896.76

D.912.02解析：①進(jìn)口小轎車的貨價(jià)＝20×50＝1000（萬元）②進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)＝1000×3%＝30（萬元）③進(jìn)口小轎車的保險(xiǎn)費(fèi)＝（1000＋30）×3‰＝3.09（萬元）④進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅的完稅價(jià)格＝1000＋30＋3.09＝1033.09（萬元）應(yīng)繳納的關(guān)稅=1033.09×40%＝413.24（萬元）⑤進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：組成計(jì)稅價(jià)格＝（1033.09＋413.24）÷（1－12%）＝1643.56（萬元）應(yīng)納的消費(fèi)稅＝1643.56×12%＝197.23（萬元）應(yīng)納的增值稅＝1643.56×13%＝213.66（萬元）小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅合計(jì)＝413.24＋197.23＋213.66＝824.13（萬元）62.某外貿(mào)公司具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，2020年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）從境外進(jìn)口小轎車50輛，每輛小轎車貨價(jià)20萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，已知運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為3%，已向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（2）進(jìn)口高檔化妝品一批，支付國外的買價(jià)280萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)6萬元、向自己的采購代理人支付傭金4萬元；支付運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用22萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用14萬元；支付海關(guān)到外貿(mào)公司的不含稅運(yùn)輸費(fèi)用8萬元。（3）2018年11月1日，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣600萬元（關(guān)稅稅率為20%），海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；2020年10月31日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊300萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。（4）將一臺設(shè)備運(yùn)往境外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，設(shè)備原進(jìn)口價(jià)382萬元；境外修理費(fèi)20萬元，耗用材料費(fèi)8萬元，在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)運(yùn)輸費(fèi)4萬元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬元。已知：小轎車關(guān)稅稅率40%、高檔化妝品關(guān)稅稅率20%、小轎車消費(fèi)稅稅率12%，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%，運(yùn)往境外修理設(shè)備關(guān)稅稅率20%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：進(jìn)口高檔化妝品環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.191.69

√

B.352.56

C.364.68

D.384.28解析：進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（280＋6＋22＋14）×20%＝64.40（萬元）進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（280＋6＋22＋14＋64.4）÷（1－15%）×15%＝68.19（萬元）進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的增值稅＝（280＋6＋22＋14＋64.4）÷（1－15%）×13%＝59.10（萬元）進(jìn)口高檔化妝品環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)＝64.40＋68.19＋59.10＝191.69（萬元）63.某外貿(mào)公司具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，2020年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）從境外進(jìn)口小轎車50輛，每輛小轎車貨價(jià)20萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，已知運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為3%，已向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（2）進(jìn)口高檔化妝品一批，支付國外的買價(jià)280萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)6萬元、向自己的采購代理人支付傭金4萬元；支付運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用22萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用14萬元；支付海關(guān)到外貿(mào)公司的不含稅運(yùn)輸費(fèi)用8萬元。（3）2018年11月1日，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣600萬元（關(guān)稅稅率為20%），海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；2020年10月31日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊300萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。（4）將一臺設(shè)備運(yùn)往境外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，設(shè)備原進(jìn)口價(jià)382萬元；境外修理費(fèi)20萬元，耗用材料費(fèi)8萬元，在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)運(yùn)輸費(fèi)4萬元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬元。已知：小轎車關(guān)稅稅率40%、高檔化妝品關(guān)稅稅率20%、小轎車消費(fèi)稅稅率12%，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%，運(yùn)往境外修理設(shè)備關(guān)稅稅率20%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：轉(zhuǎn)讓進(jìn)口科研設(shè)備應(yīng)補(bǔ)關(guān)稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.54

B.60

C.72

√

D.80解析：轉(zhuǎn)讓進(jìn)口科研設(shè)備應(yīng)補(bǔ)關(guān)稅＝600×20%×[1－2×12÷（5×12）]＝72（萬元）64.某外貿(mào)公司具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，2020年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）從境外進(jìn)口小轎車50輛，每輛小轎車貨價(jià)20萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，已知運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為3%，已向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（2）進(jìn)口高檔化妝品一批，支付國外的買價(jià)280萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)6萬元、向自己的采購代理人支付傭金4萬元；支付運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用22萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用14萬元；支付海關(guān)到外貿(mào)公司的不含稅運(yùn)輸費(fèi)用8萬元。（3）2018年11月1日，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣600萬元（關(guān)稅稅率為20%），海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；2020年10月31日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊300萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。（4）將一臺設(shè)備運(yùn)往境外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，設(shè)備原進(jìn)口價(jià)382萬元；境外修理費(fèi)20萬元，耗用材料費(fèi)8萬元，在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)運(yùn)輸費(fèi)4萬元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬元。已知：小轎車關(guān)稅稅率40%、高檔化妝品關(guān)稅稅率20%、小轎車消費(fèi)稅稅率12%，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%，運(yùn)往境外修理設(shè)備關(guān)稅稅率20%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：運(yùn)往境外修理的設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)應(yīng)納的關(guān)稅為（）萬元

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.76.4

B.50.6

C.5.6

√

D.6.8解析：運(yùn)往境外修理的設(shè)備，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。進(jìn)口關(guān)稅＝（20＋8）×20%＝5.6（萬元）。65.甲煤炭生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）開采原煤1000噸，對外銷售原煤350噸、無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)50噸，每噸不含稅售價(jià)3.5萬元。（2）進(jìn)口原煤120噸，關(guān)稅完稅價(jià)格為480萬元；從國內(nèi)乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)450噸原煤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)格為3.2萬元/噸。（3）本月以自采原煤和從乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的原煤混合加工洗選煤700噸并全部對外銷售，取得不含稅收入5880萬元。（4）因安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣20000立方米，并全部對外銷售，取得不含稅收入56萬元。已知：原煤關(guān)稅稅率20%，原煤資源稅稅率6%，洗選煤資源稅稅率4%，煤層氣資源稅稅率1%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的資源稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.73.5

B.84

√

C.74.34

D.210解析：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的資源稅=（350+50）×3.5×6%=84（萬元）。66.甲煤炭生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）開采原煤1000噸，對外銷售原煤350噸、無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)50噸，每噸不含稅售價(jià)3.5萬元。（2）進(jìn)口原煤120噸，關(guān)稅完稅價(jià)格為480萬元；從國內(nèi)乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)450噸原煤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)格為3.2萬元/噸。（3）本月以自采原煤和從乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的原煤混合加工洗選煤700噸并全部對外銷售，取得不含稅收入5880萬元。（4）因安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣20000立方米，并全部對外銷售，取得不含稅收入56萬元。已知：原煤關(guān)稅稅率20%，原煤資源稅稅率6%，洗選煤資源稅稅率4%，煤層氣資源稅稅率1%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的資源稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0

√

B.36.77

C.29.38

D.123.17解析：在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人。進(jìn)口和從國內(nèi)購進(jìn)應(yīng)稅資源，不繳納資源稅。67.甲煤炭生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）開采原煤1000噸，對外銷售原煤350噸、無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)50噸，每噸不含稅售價(jià)3.5萬元。（2）進(jìn)口原煤120噸，關(guān)稅完稅價(jià)格為480萬元；從國內(nèi)乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)450噸原煤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)格為3.2萬元/噸。（3）本月以自采原煤和從乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的原煤混合加工洗選煤700噸并全部對外銷售，取得不含稅收入5880萬元。（4）因安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣20000立方米，并全部對外銷售，取得不含稅收入56萬元。已知：原煤關(guān)稅稅率20%，原煤資源稅稅率6%，洗選煤資源稅稅率4%，煤層氣資源稅稅率1%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的資源稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.177.6

B.196.8

C.148.8

√

D.235.2解析：準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額=（450×3.2）×（6%÷4%）=2160（萬元）。應(yīng)納資源稅=（5880-2160）×4%=148.8（萬元）。68.甲煤炭生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）開采原煤1000噸，對外銷售原煤350噸、無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)50噸，每噸不含稅售價(jià)3.5萬元。（2）進(jìn)口原煤120噸，關(guān)稅完稅價(jià)格為480萬元；從國內(nèi)乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)450噸原煤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)格為3.2萬元/噸。（3）本月以自采原煤和從乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的原煤混合加工洗選煤700噸并全部對外銷售，取得不含稅收入5880萬元。（4）因安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣20000立方米，并全部對外銷售，取得不含稅收入56萬元。已知：原煤關(guān)稅稅率20%，原煤資源稅稅率6%，洗選煤資源稅稅率4%，煤層氣資源稅稅率1%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計(jì)算甲煤炭生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月合計(jì)應(yīng)繳納的資源稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.233.36

B.222.3

C.270.13

D.232.8

√解析：煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅。甲煤炭生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月合計(jì)應(yīng)繳納的資源稅=84+148.8=232.8（萬元）。69.某市甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）甲企業(yè)于2019年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付地價(jià)款2600萬元，相關(guān)稅費(fèi)88萬元；于2020年1月將受讓土地的90%用于開發(fā)建造辦公樓。（2）開發(fā)過程中支付耕地占用稅100萬元、建筑安裝工程費(fèi)800萬元、開發(fā)間接費(fèi)用300萬元，辦公樓的裝修費(fèi)400萬元。（3）開發(fā)過程中發(fā)生銷售費(fèi)用75萬元、管理費(fèi)用50萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬元，其中財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括向金融機(jī)構(gòu)貸款利息支出100萬元以及超過貸款期限加罰的利息20萬元，利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偂＃?）2021年7月該辦公樓建造完成并辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。（5）2021年8月對外銷售建筑面積的90%，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，共取得不含稅銷售收入9500萬元。（其他相關(guān)資料：省級政府規(guī)定其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為4%，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為65萬元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計(jì)算該項(xiàng)目土地增值稅時(shí)允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2177.28

√

B.2277.28

C.2419.2

D.2688解析：允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=（2600+88）×90%×90%=2177.28（萬元）。70.某市甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）甲企業(yè)于2019年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付地價(jià)款2600萬元，相關(guān)稅費(fèi)88萬元；于2020年1月將受讓土地的90%用于開發(fā)建造辦公樓。（2）開發(fā)過程中支付耕地占用稅100萬元、建筑安裝工程費(fèi)800萬元、開發(fā)間接費(fèi)用300萬元，辦公樓的裝修費(fèi)400萬元。（3）開發(fā)過程中發(fā)生銷售費(fèi)用75萬元、管理費(fèi)用50萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬元，其中財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括向金融機(jī)構(gòu)貸款利息支出100萬元以及超過貸款期限加罰的利息20萬元，利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?。?）2021年7月該辦公樓建造完成并辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。（5）2021年8月對外銷售建筑面積的90%，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，共取得不含稅銷售收入9500萬元。（其他相關(guān)資料：省級政府規(guī)定其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為4%，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為65萬元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計(jì)算該項(xiàng)目土地增值稅時(shí)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1080

B.1200

C.1440

√

D.1600解析：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=（100+800+300+400）×90%=1440（萬元）。71.某市甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）甲企業(yè)于2019年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付地價(jià)款2600萬元，相關(guān)稅費(fèi)88萬元；于2020年1月將受讓土地的90%用于開發(fā)建造辦公樓。（2）開發(fā)過程中支付耕地占用稅100萬元、建筑安裝工程費(fèi)800萬元、開發(fā)間接費(fèi)用300萬元，辦公樓的裝修費(fèi)400萬元。（3）開發(fā)過程中發(fā)生銷售費(fèi)用75萬元、管理費(fèi)用50萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬元，其中財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括向金融機(jī)構(gòu)貸款利息支出100萬元以及超過貸款期限加罰的利息20萬元，利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?。?）2021年7月該辦公樓建造完成并辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。（5）2021年8月對外銷售建筑面積的90%，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，共取得不含稅銷售收入9500萬元。（其他相關(guān)資料：省級政府規(guī)定其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為4%，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為65萬元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計(jì)算該項(xiàng)目土地增值稅時(shí)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.234.69

√

B.244.69

C.270.86

D.245解析：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=100×90%+（2177.28+1440）×4%=234.69（萬元）。72.某市甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）甲企業(yè)于2019年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付地價(jià)款2600萬元，相關(guān)稅費(fèi)88萬元；于2020年1月將受讓土地的90%用于開發(fā)建造辦公樓。（2）開發(fā)過程中支付耕地占用稅100萬元、建筑安裝工程費(fèi)800萬元、開發(fā)間接費(fèi)用300萬元，辦公樓的裝修費(fèi)400萬元。（3）開發(fā)過程中發(fā)生銷售費(fèi)用75萬元、管理費(fèi)用50萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬元，其中財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括向金融機(jī)構(gòu)貸款利息支出100萬元以及超過貸款期限加罰的利息20萬元，利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偂＃?）2021年7月該辦公樓建造完成并辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。（5）2021年8月對外銷售建筑面積的90%，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，共取得不含稅銷售收入9500萬元。（其他相關(guān)資料：省級政府規(guī)定其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為4%，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為65萬元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計(jì)算該項(xiàng)目土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的合計(jì)（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.3916.97

B.4640.43

√

C.4575.43

D.5151.15解析：準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為65萬元，加計(jì)扣除金額=（2177.28+1440）×20%=723.46（萬元）。準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的合計(jì)=2177.28+1440+234.69+65+723.46=4640.43（萬元）。73.某市甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）甲企業(yè)于2019年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付地價(jià)款2600萬元，相關(guān)稅費(fèi)88萬元；于2020年1月將受讓土地的90%用于開發(fā)建造辦公樓。（2）開發(fā)過程中支付耕地占用稅100萬元、建筑安裝工程費(fèi)800萬元、開發(fā)間接費(fèi)用300萬元，辦公樓的裝修費(fèi)400萬元。（3）開發(fā)過程中發(fā)生銷售費(fèi)用75萬元、管理費(fèi)用50萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬元，其中財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括向金融機(jī)構(gòu)貸款利息支出100萬元以及超過貸款期限加罰的利息20萬元，利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?。?）2021年7月該辦公樓建造完成并辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。（5）2021年8月對外銷售建筑面積的90%，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，共取得不含稅銷售收入9500萬元。（其他相關(guān)資料：省級政府規(guī)定其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為4%，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為65萬元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2203.97

B.1775.97

C.1401.75

D.1733.72

√解析：增值額=9500-4640.43=4859.57（萬元），增值率=4859.57/4640.43×100%=104.72%，應(yīng)繳納的土地增值稅=4859.57×50%-4640.43×15%=1733.72（萬元）。74.某市甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）甲企業(yè)于2019年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付地價(jià)款2600萬元，相關(guān)稅費(fèi)88萬元；于2020年1月將受讓土地的90%用于開發(fā)建造辦公樓。（2）開發(fā)過程中支付耕地占用稅100萬元、建筑安裝工程費(fèi)800萬元、開發(fā)間接費(fèi)用300萬元，辦公樓的裝修費(fèi)400萬元。（3）開發(fā)過程中發(fā)生銷售費(fèi)用75萬元、管理費(fèi)用50萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬元，其中財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括向金融機(jī)構(gòu)貸款利息支出100萬元以及超過貸款期限加罰的利息20萬元，利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偂＃?）2021年7月該辦公樓建造完成并辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。（5）2021年8月對外銷售建筑面積的90%，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，共取得不含稅銷售收入9500萬元。（其他相關(guān)資料：省級政府規(guī)定其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為4%，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為65萬元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，下列說法正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.裝修費(fèi)用計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除

√

B.耕地占用稅計(jì)入取得土地使用權(quán)支付的金額中扣除

C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算

√

D.超過貸款期限的利息部分不允許扣除

√

E.納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算解析：選項(xiàng)B：耕地占用稅計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除。選項(xiàng)E：已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。75.2021年5月份，位于某市區(qū)的甲資源開采企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開采石油50萬噸，當(dāng)月銷售30萬噸，取得不含增值稅價(jià)款120萬元；另將15萬噸贈送給長期從事合作關(guān)系的X公司。（2）將外購的15萬元原煤與自采的10萬元原煤混合加工為選煤銷售，取得不含增值稅銷售收入50萬元。（3）開采高含硫天然氣并銷售，取得不含增值稅價(jià)款150萬元。（4）當(dāng)月從設(shè)備生產(chǎn)商手中購入資源開采設(shè)備2套，每套不含增值稅價(jià)款25萬元，并取得增值稅專用發(fā)票；支付給一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)3萬元運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票。（已知石油、