稅務(wù)師稅法Ⅰ真題2019年

稅務(wù)師稅法Ⅰ真題2019年單項(xiàng)選擇題第1題、

某生產(chǎn)企業(yè)2019年2月10日簽訂貨物銷售合同，合同約定2019年3月10日發(fā)貨，3月15日收款。生產(chǎn)企業(yè)按照合同約定發(fā)貨，5月5日收到貨款，則其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為______。A.2019年2月10日B.2019年3月10日C.2019年3月15日D.2019年5月5日我的答案：參考答案：C答案解析：納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。第2題、

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月提供汽車租賃服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元；提供汽車車身廣告位出租服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額60萬元；出租上月購置房屋，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元。該企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為______萬元。A.15.60B.18.90C.23.30D.25.60我的答案：參考答案：C答案解析：提供汽車租賃服務(wù)和提供汽車車身廣告位出租服務(wù)屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用13%的增值稅稅率。出租房屋屬于不動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用9%的增值稅稅率。該企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=(50+60)×13%+100×9%=23.30(萬元)。第3題、

下列納稅人，必須辦理一般納稅人登記的是______。A.其他個(gè)人B.非企業(yè)性單位C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位D.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元且經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的工業(yè)企業(yè)我的答案：參考答案：D答案解析：選項(xiàng)A：年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅，不辦理一般納稅人登記。選項(xiàng)BC：年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶，以及非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。第4題、

下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物或服務(wù)，征收增值稅的是______。A.王某無償向其他單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)B.某公司將外購飲料用于職工福利C.某建筑公司外購水泥發(fā)生非正常損失D.個(gè)人股東無償借款給單位我的答案：參考答案：A答案解析：選項(xiàng)A：單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，應(yīng)視同銷售征收增值稅，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。第5題、

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售鋼材一批取得含稅銷售額58萬元。2019年5月因質(zhì)量問題該批鋼材被全部退回，企業(yè)按規(guī)定開具紅字發(fā)票；5月份銷售鋼材取得不含稅銷售額150萬元。該企業(yè)5月增值稅銷項(xiàng)稅額為______萬元。A.11.50B.11.96C.12.83D.13.00我的答案：參考答案：A答案解析：自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票。該企業(yè)5月增值稅銷項(xiàng)稅額=150×13%-58÷(1+16%)×16%=11.50(萬元)。第6題、

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，對外出租房屋，適用簡易計(jì)稅方法，由于承租方提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。關(guān)于收取的違約金，下列稅務(wù)處理正確的是______。A.不需要繳納增值稅B.按照3%征收率繳納增值稅C.按照5%征收率繳納增值稅D.需要繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票我的答案：參考答案：C答案解析：收取的違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，需要繳納增值稅。出租房屋適用5%的征收率，所以違約金按照5%征收率繳納增值稅。第7題、

某金店為增值稅一般納稅人。2019年4月采取以舊換新方式零售金銀首飾，向顧客收取差價(jià)20萬元。已知舊款金銀首飾回收折價(jià)5萬元。該金店當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為______萬元。A.0.58B.1.73C.2.30D.2.88我的答案：參考答案：C答案解析：金銀首飾的以舊換新，按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款(即差價(jià))征收增值稅。該金店當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=20÷(1+13%)×13%=2.30(萬元)。第8題、

境外自然人為境內(nèi)單位提供宣傳畫冊設(shè)計(jì)服務(wù)，境內(nèi)單位支付含稅服務(wù)費(fèi)10300元。境內(nèi)單位應(yīng)扣繳增值稅______元。A.0B.300.00C.583.02D.618.00我的答案：參考答案：C答案解析：設(shè)計(jì)服務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)”，適用6%的增值稅稅率。境內(nèi)單位應(yīng)扣繳增值稅=10300÷(1+6%)×6%=583.02(元)。第9題、

關(guān)于小規(guī)模納稅人繳納增值稅，下列說法正確的是______。A.銷售自己使用過的不動產(chǎn)，以3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅B.提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅C.出租不動產(chǎn)按照5%征收率計(jì)算繳納增值稅(不含個(gè)人出租住房)D.銷售邊角料收入應(yīng)按照3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅我的答案：參考答案：C答案解析：選項(xiàng)A：銷售“不動產(chǎn)”按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。選項(xiàng)B：小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算增值稅。選項(xiàng)D：銷售邊角料收入按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。第10題、

某境外旅客2019年10月5日在內(nèi)地某退稅商店購買了一件瓷器，價(jià)稅合計(jì)金額2260元，取得退稅商店開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率13%。2019年10月10日該旅客離境，應(yīng)退增值稅______元。(退稅率為11%)A.220.00B.260.00C.248.60D.223.96我的答案：參考答案：C答案解析：應(yīng)退增值稅=退稅物品銷售發(fā)票金額(含增值稅)×退稅率=2260×11%=248.60(元)。第11題、

某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月銷售貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額120萬元。開收據(jù)收取包裝物押金3萬元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬元。包裝物押金單獨(dú)記賬核算。該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為______萬元。A.15.60B.15.83C.15.95D.16.18我的答案：參考答案：B答案解析：優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，需要并入銷售額計(jì)算繳納增值稅。銷售啤酒、黃酒以及非酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算且時(shí)間在1年以內(nèi)又未逾期的，不并入銷售額征稅；銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中計(jì)算繳納增值稅。食品生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物收取的包裝物押金3萬元，不并入銷售額征稅。該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=[120+2÷(1+13%)]×13%=15.83(萬元)。第12題、

某制藥廠為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售應(yīng)稅藥品取得不含稅收入100萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當(dāng)月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款6.8萬元；應(yīng)稅藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況。該制藥廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅______萬元。A.6.20B.8.47C.10.73D.13.00我的答案：參考答案：B答案解析：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額÷當(dāng)期全部銷售額=6.8×100÷(100+50)=4.53(萬元)。該制藥廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=100×13%-4.53=8.47(萬元)。第13題、

A單位發(fā)生的下列行為中，不屬于虛開增值稅專用發(fā)票的是______。A.未在商場購物，讓商場開具增值稅專用發(fā)票B.購買用于勞動保護(hù)的20雙雨鞋，讓商場開具25雙雨鞋的增值稅專用發(fā)票C.從B單位購買貨物，但讓C單位為本單位開具增值稅專用發(fā)票D.其他個(gè)人為本單位提供商鋪?zhàn)赓U服務(wù)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票我的答案：參考答案：D答案解析：任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：①為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；②讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；③介紹他人開具與買際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。第14題、

甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售鮮啤酒10噸給乙煙酒批發(fā)銷售公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額29000元，另開收據(jù)收取包裝物押金2000元(含塑料周轉(zhuǎn)箱押金500元)；銷售無醇啤酒5噸給丙商貿(mào)公司，開具增值稅普通發(fā)票注明金額13800元，另開收據(jù)收取包裝物押金750元。上述押金均單獨(dú)核算。甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅______元。A.2500B.3300C.3600D.3750我的答案：參考答案：C答案解析：每噸啤酒不含增值稅出廠價(jià)(含包裝物及包裝物押金)3000元(含本數(shù))以上的，適用250元/噸的消費(fèi)稅稅率；每噸啤酒不合增值稅出廠價(jià)(含包裝物及包裝物押金)3000元以下的。適用220元/噸的消費(fèi)稅稅率。其中包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。鮮啤酒每噸出廠價(jià)=[29000+(2000-500)÷(1+13%)]÷10=3032.74(元)；無醇啤酒每噸出廠價(jià)=[13800+750÷(1+13%)]÷5=2892.74(元)。甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=10×250+5×220=3600(元)。第15題、

生產(chǎn)企業(yè)以外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，下列準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的是______。A.已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車B.已稅白酒生產(chǎn)的白酒C.已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙D.已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾我的答案：參考答案：C答案解析：選項(xiàng)AB：允許抵扣的項(xiàng)目不包括酒(葡萄酒除外)、摩托車、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料。選項(xiàng)D：納稅人用外購或者委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購或者委托加工收回的珠寶玉石已納的消費(fèi)稅稅款。第16題、

關(guān)于對超豪華小汽車征收消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說法正確的是______。A.征稅對象是每輛零售價(jià)格130萬元(含增值稅)及以上的小汽車B.納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)C.納稅人是消費(fèi)者D.計(jì)稅價(jià)格是不含消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售價(jià)格我的答案：參考答案：B答案解析：選項(xiàng)A：超豪華小汽車是指每輛“不合增值稅”零售價(jià)格在130萬元及以上的乘用車和中輕型商用客車。選項(xiàng)C：超豪華小汽車的消費(fèi)稅納稅人為銷售方。選項(xiàng)D：超豪華小汽車的計(jì)稅價(jià)格是含消費(fèi)稅不合增值稅的計(jì)稅銷售價(jià)格。第17題、

某醫(yī)療器械廠(增值稅一般納稅人)，2019年8月進(jìn)口一批醫(yī)療器械，該批醫(yī)療器械成交價(jià)格202萬元，支付購貨傭金3萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生運(yùn)費(fèi)8萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定。該廠進(jìn)口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅______萬元。(醫(yī)療器械進(jìn)口關(guān)稅稅率30%)A.60.60B.61.50C.63.19D.63.90我的答案：參考答案：C答案解析：購貨傭金不應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定的，海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)和運(yùn)費(fèi)兩者總額的3%。計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該廠進(jìn)口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅=(202+8)×(1+3‰)×30%=63.19(萬元)。第18題、

甲房地產(chǎn)開發(fā)公司對一項(xiàng)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，相關(guān)資料包括：取得土地使用權(quán)支付的金額為40000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本101000萬元；銷售費(fèi)用4500萬元；管理費(fèi)用2150萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用3680萬元，其中包括支付給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息500萬元，已取得發(fā)票；支付給銀行貸款利息3000萬元，已取得銀行開具的相關(guān)證明。項(xiàng)目所在省規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。不考慮其他情況，該房地產(chǎn)開發(fā)公司在本次清算中可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為______萬元。A.10050B.10375C.10550D.10730我的答案：參考答案：A答案解析：財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本計(jì)算的金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。支付給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息500萬元不能扣除，支付給銀行的貸款利息3000萬元可以扣除。允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%=3000+(40000+101000)×5%=10050(萬元)。第19題、

下列經(jīng)濟(jì)活動中，需要繳納土地增值稅的是______。A.甲、乙公司相互交換房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)用于辦公B.丙某轉(zhuǎn)讓其個(gè)人擁有的非唯一且不滿五年的住房C.丁公司由有限公司整體變更為股份公司時(shí)發(fā)生的房產(chǎn)評估增值D.戊公司通過中國青少年發(fā)展基金會向某市文化宮捐贈房產(chǎn)一套用于青少年美術(shù)作品展覽室我的答案：參考答案：A答案解析：選項(xiàng)B：對個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。選項(xiàng)C：房地產(chǎn)評估增值，不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)D：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為，不征收土地增值稅。第20題、

關(guān)于土地增值稅的清算，下列說法錯(cuò)誤的是______。A.已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入B.未全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照銷售合同所載金額及其他收益確認(rèn)收入C.未開具商品房銷售發(fā)票的，按照實(shí)際收取金額確認(rèn)收入D.銷售合同所載商品房面積與實(shí)際測量面積不一致并在清算前已補(bǔ)或退房款的，在計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)予調(diào)整我的答案：參考答案：C答案解析：選項(xiàng)ABC：土地增值稅清算時(shí)，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。選項(xiàng)D：銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實(shí)際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以調(diào)整。第21題、

關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅處理，下列說法正確的是______。A.銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)不允許在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除B.建造非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，不允許按取得土地使用權(quán)時(shí)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)扣除20%C.開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的學(xué)校，建成后無償移交政府的，其成本、費(fèi)用可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除D.將未竣工決算的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目整體轉(zhuǎn)讓的，不允許按取得土地使用權(quán)時(shí)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)扣除20%我的答案：參考答案：C答案解析：選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，裝修費(fèi)用準(zhǔn)予在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除。選項(xiàng)BD：對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，允許按照取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)扣除20%。是否加計(jì)扣除與銷售方是否從事房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)，與所銷售的房地產(chǎn)是否竣工決算、是否屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅無關(guān)。第22題、

下列情形中，應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是______。A.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物B.個(gè)體戶向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物C.事業(yè)單位在符合國家環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存固體廢物D.企業(yè)在不符合地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場所處置固體廢物我的答案：參考答案：D答案解析：有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：①企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的；②企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的；③禽畜養(yǎng)殖場依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的。第23題、

應(yīng)稅固體廢物環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)是______。A.固體廢物的產(chǎn)生量B.固體廢物的排放量C.固體廢物的貯存量D.固體廢物的綜合利用量我的答案：參考答案：B答案解析：應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定計(jì)稅依據(jù)。第24題、

下列行為中，免征車輛購置稅的是______。A.某市公交企業(yè)購置自用小轎車B.某國駐華使館進(jìn)口自用小汽車C.來華留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車D.某物流企業(yè)購買設(shè)有固定裝置的運(yùn)輸專用車輛我的答案：參考答案：B答案解析：選項(xiàng)A：城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免稅，購置自用的小汽車不免稅。選項(xiàng)B：外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用車輛免稅。選項(xiàng)C：回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個(gè)人自用國產(chǎn)小汽車免稅，對來華留學(xué)人員不免稅。選項(xiàng)D：設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免稅，運(yùn)輸專用車輛不免稅。第25題、

需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，車輛購置稅的納稅地點(diǎn)是______。A.納稅人所在地B.車輛登記地C.車輛使用所在地D.車輛經(jīng)銷企業(yè)所在地我的答案：參考答案：B答案解析：納稅人購置應(yīng)稅車輛，需要辦理車輛登記的，向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；不需要辦理車輛登記的，單位納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，個(gè)人納稅人向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。第26題、

2019年6月20日，陳某因汽車質(zhì)量問題與經(jīng)銷商達(dá)成退車協(xié)議，并于當(dāng)日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已納車輛購置稅。經(jīng)銷商開具的退車證明和退車發(fā)票上顯示，陳某于2018年5月8日購買該車輛，支付價(jià)稅合計(jì)金額223800元，并于當(dāng)日繳納車輛購置稅19293.10元。應(yīng)退給陳某車輛購置稅______元。A.15434.48B.17363.79C.17824.78D.19293.10我的答案：參考答案：B答案解析：納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減10%。應(yīng)退給陳某車輛購置稅=已納稅款×(1-使用年限×10%)=19293.10×(1-10%)=17363.79(元)。第27題、

關(guān)于稅法的特點(diǎn)，下列說法正確的是______。A.從法律性質(zhì)看，稅法屬于授權(quán)法B.從立法內(nèi)容看，稅法具有單一性C.從立法過程看，稅法屬于制定法D.從立法形式看，稅法屬于行政法規(guī)我的答案：參考答案：C答案解析：選項(xiàng)A：從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。選項(xiàng)B：從內(nèi)容看，稅法具有綜合性。選項(xiàng)D：稅法不是單一的法律，而是由實(shí)體法、程序法、爭訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。并不能說它屬于某一形式的法。第28題、

城市維護(hù)建設(shè)稅采用的稅率形式是______。A.產(chǎn)品比例稅率B.行業(yè)比例稅率C.地區(qū)差別比例稅率D.有幅度的比率稅率我的答案：參考答案：C答案解析：城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。第29題、

關(guān)于增值稅納稅人的規(guī)定，下列說法正確的是______。A.單位租賃或承包給其他單位或個(gè)人經(jīng)營的，以出租人為納稅人B.報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物，以進(jìn)口貨物的發(fā)貨人為納稅人C.資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為納稅人D.境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律以購買者為納稅人我的答案：參考答案：C答案解析：選項(xiàng)A：單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被桂靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。選項(xiàng)B：報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為進(jìn)口貨物的納稅人。選項(xiàng)D：境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，境外單位為納稅人。第30題、

根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是______。A.單位取得存款利息應(yīng)繳納增值稅B.工會組織收取工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)繳納增值稅C.單位獲得財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠付應(yīng)繳納增值稅D.單位2019年取得中央財(cái)政補(bǔ)貼不繳納增值稅我的答案：參考答案：D答案解析：選項(xiàng)A：存款利息不征收增值稅。選項(xiàng)B：各黨派、共青團(tuán)、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會費(fèi)，以及政府間國際組織收取會費(fèi)，屬于非經(jīng)營活動，不征收增值稅。選項(xiàng)C：被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征收增值稅。選項(xiàng)D：納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅；納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不征收增值稅。第31題、

關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)，下列說法錯(cuò)誤的是______。A.稅款專款專用，具有受益稅性質(zhì)B.屬于一種附加稅C.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率D.征收范圍較窄我的答案：參考答案：D答案解析：城市維護(hù)建設(shè)稅屬于增值稅、消費(fèi)稅的附加稅，增值稅、消費(fèi)稅在我國現(xiàn)行稅制中屬于主體稅種，征稅范圍較廣，所以城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍也相應(yīng)較廣。第32題、

關(guān)于稅務(wù)規(guī)章規(guī)定的事項(xiàng)，下列說法正確的是______。A.可以自行設(shè)定減損稅務(wù)行政相對人權(quán)利或者增加其義務(wù)的規(guī)范B.除另有規(guī)定外，稅務(wù)規(guī)章不得溯及既往C.是指縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)制定并公布的事項(xiàng)D.可以重復(fù)法律已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容我的答案：參考答案：B答案解析：選項(xiàng)A：沒有法律或者國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令的依據(jù)，稅務(wù)規(guī)章不得設(shè)定減損稅務(wù)行政相對人權(quán)利或者增加其義務(wù)的規(guī)范，不得增加本部門的權(quán)力或者減少部門的法定職責(zé)。選項(xiàng)C：國家稅務(wù)總局根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在權(quán)限范圍內(nèi)制定對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)行政相對人具有普遍約束力的稅務(wù)規(guī)章。選項(xiàng)D：稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容。第33題、

根據(jù)車輛購置稅的規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是______。A.實(shí)行一次課征制度B.進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅C.在應(yīng)稅車輛注冊登記前的使用環(huán)節(jié)征收D.將已征車輛購置稅的車輛退回生產(chǎn)企業(yè)時(shí)，不得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還車輛購置稅我的答案：參考答案：D答案解析：選項(xiàng)D：納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)時(shí)，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還車輛購置稅。第34題、

某酒店為增值稅一般納稅人，適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策。2020年5月一般計(jì)稅項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額為200萬元，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額150萬元，上期留抵稅額10萬元。則當(dāng)期可計(jì)提加計(jì)抵減額______萬元。A.4.00B.14.00C.15.00D.22.50我的答案：參考答案：D答案解析：自2019年10月1日至2021年12月31日，生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。當(dāng)期可計(jì)提加計(jì)抵減額=150×15%=22.5(萬元)。第35題、

2019年6月，甲地板生產(chǎn)企業(yè)委托乙企業(yè)加工實(shí)木地板，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類實(shí)木地板不含稅價(jià)格100萬元代收代繳消費(fèi)稅5萬元。甲企業(yè)當(dāng)月全部收回。將其中30%對外出售，取得不含稅銷售額33萬元；50%用于繼續(xù)加工實(shí)木地板后銷售，取得不含稅銷售額80萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅______萬元。A.0B.2.52C.1.20D.1.65我的答案：參考答案：D答案解析：甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(33+80)×5%-5×80%=1.65(萬元)。第36題、

下列費(fèi)用中，不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是______。A.包裝材料費(fèi)用B.進(jìn)口關(guān)稅C.由買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)D.與貨物為一體的容器費(fèi)用我的答案：參考答案：B答案解析：選項(xiàng)B：進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格：①廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；②進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；③進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收。第37題、

下列經(jīng)營者中，屬于資源稅納稅人的是______。A.銷售汽油的加油站B.進(jìn)口鐵礦石的冶煉廠C.銷售精鹽的超市D.開采原煤的煤礦企業(yè)我的答案：參考答案：D答案解析：選項(xiàng)AC：汽油、精鹽不屬于資源稅的征稅范圍；選項(xiàng)B：進(jìn)口資源，不征收資源稅。第38題、

某鎢礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月開采鎢礦原礦15萬噸。該企業(yè)將10萬噸鎢礦原礦加工為鎢礦選礦5萬噸。其中，銷售鎢礦選礦3萬噸，取得不含稅銷售額42萬元；用于對外投資鎢礦選礦2萬噸。鎢礦資源稅稅率為6.5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅______萬元。A.5.98B.9.23C.7.80D.4.55我的答案：參考答案：D答案解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=42÷3×(3+2)×6.5%=4.55(萬元)。第39題、

某煤礦為增值稅一般納稅人，2020年5月開采原煤20萬噸，對外銷售6萬噸，取得不含稅銷售額3000萬元；將2萬噸原煤用于職工食堂；剩余原煤留存待售。已知煤炭資源稅稅率為8%。該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅______萬元。A.384B.480C.320D.800我的答案：參考答案：C答案解析：該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=3000÷6×(6+2)×8%=320(萬元)。第40題、

資源稅納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起一定期限內(nèi)申報(bào)納稅，該期限為______。A.10日B.15日C.20日D.25日我的答案：參考答案：B答案解析：資源稅納稅人按月或按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。多項(xiàng)選擇題第41題、

關(guān)于稅法與民法的關(guān)系，下列說法正確的有______。A.民法與稅法中權(quán)利義務(wù)關(guān)系都是對等的B.民法原則總體上不適用于稅收法律關(guān)系的建立和調(diào)整C.稅法大量借用了民法的概念、規(guī)則和原則D.涉及稅務(wù)行政賠償?shù)目梢赃m用民事糾紛處理的調(diào)解原則E.稅法的合作依賴原則與民法的誠實(shí)信用原則是對抗的我的答案：參考答案：BCD答案解析：選項(xiàng)A：稅收法律關(guān)系體現(xiàn)國家單方面的意志，權(quán)利義務(wù)關(guān)系不對等。選項(xiàng)E：稅法的合作依賴原則與民法誠實(shí)信用原則的原理是相近的。第42題、

從事下列服務(wù)的納稅人屬于適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策的有______。A.餐飲服務(wù)B.濕租業(yè)務(wù)C.貸款服務(wù)D.旅游服務(wù)E.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)我的答案：參考答案：ADE答案解析：享受加計(jì)抵減政策的納稅人為生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)的納稅人，具體包括提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。餐飲服務(wù)和旅游服務(wù)屬于生活服務(wù)；濕租業(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸服務(wù)；貸款服務(wù)屬于金融服務(wù)：不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)。第43題、

關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，下列說法正確的有______。A.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)B.金銀首飾連同包裝物銷售，能夠分別核算的，包裝物不并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)區(qū)別應(yīng)稅和非應(yīng)稅消費(fèi)品分別征稅D.單位用于饋贈的金銀首飾，沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅E.金銀首飾改在零售環(huán)節(jié)征稅后，出口金銀首飾不退消費(fèi)稅我的答案：參考答案：ADE答案解析：選項(xiàng)B：金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。選項(xiàng)C：金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。第44題、

關(guān)于增值稅銷售額的規(guī)定，下列說法正確的有______。A.航空運(yùn)輸企業(yè)以向購買者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，包括機(jī)場建設(shè)費(fèi)B.納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額C.納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額D.納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額E.納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領(lǐng))館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額我的答案：參考答案：BCDE答案解析：選項(xiàng)A：航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。第45題、

關(guān)于提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的增值稅政策，下列說法正確的有______。A.納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅B.個(gè)體工商戶出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額C.其他個(gè)人出租不動產(chǎn)，均按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額D.其他個(gè)人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票E.出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)我的答案：參考答案：BDE答案解析：選項(xiàng)A：納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。選項(xiàng)C：其他個(gè)人出租“住房”，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。第46題、

下列行為應(yīng)視同銷售，繳納增值稅的有______。A.在線教育平臺提供免費(fèi)視聽課程B.健身俱樂部向本單位員工免費(fèi)提供健身服務(wù)C.化工試劑公司以固定資產(chǎn)入股投資D.煤礦公司為員工購買瓦斯報(bào)警裝置E.食品有限公司將外購食品給員工發(fā)福利我的答案：參考答案：AC答案解析：選項(xiàng)B：單位或者個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)，屬于非經(jīng)營活動，不屬于視同銷售情形。選項(xiàng)DE：屬于將外購的貨物用于集體福利，不屬于視同銷售情形。第47題、

根據(jù)增值稅納稅人登記管理的規(guī)定，下列說法正確的有______。A.個(gè)體工商戶年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，不能申請登記為一般納稅人B.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅C.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記D.納稅人登記時(shí)所依據(jù)的年應(yīng)稅銷售額不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額E.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額我的答案：參考答案：BCE答案解析：選項(xiàng)A：年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，應(yīng)按規(guī)定辦理一般納稅人登記。選項(xiàng)D：年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或4個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額，其中納稅申報(bào)銷售額包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額。選項(xiàng)E：納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。第48題、

關(guān)于增值稅一般納稅人購進(jìn)和租用固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，下列說法正確的有______。A.購進(jìn)固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額從銷項(xiàng)稅額中抵扣B.購進(jìn)固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣C.購進(jìn)固定資產(chǎn)，專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣D.租入固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣E.購買時(shí)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照規(guī)定計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額我的答案：參考答案：ACDE答案解析：選項(xiàng)B：購進(jìn)的固定資產(chǎn)專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第49題、

一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為，可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的有______。A.人力資源外包服務(wù)B.收派服務(wù)C.公交客運(yùn)服務(wù)D.物業(yè)管理服務(wù)E.以清包工方式提供建筑服務(wù)我的答案：參考答案：ABCE答案解析：選項(xiàng)D：提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。第50題、

關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅政策，下列說法正確的有______。A.小規(guī)模納稅人月銷售額扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅B.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額10萬元以下免征增值稅政策C.2019年1月1日至2021年12月31日，月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅D.按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款E.其他個(gè)人一次性收取兩月租金15萬元，不能享受免征增值稅政策我的答案：參考答案：ABCD答案解析：選項(xiàng)E：其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入?？稍趯?yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤笤伦饨鹞闯^10萬元的，免征增值稅。第51題、

下列消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有______。A.酒精B.護(hù)發(fā)液C.合成寶石D.果木酒E.卡丁車我的答案：參考答案：CD答案解析：選項(xiàng)A：酒精不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。選項(xiàng)B：護(hù)發(fā)液不屬于高檔化妝品，不征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)E：電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。第52題、

下列行為需要繳納車輛購置稅的有______。A.某醫(yī)院接受某汽車廠捐贈小客車用于醫(yī)療服務(wù)B.某汽車廠將自產(chǎn)小轎車用于日常辦公C.某幼兒園租賃客車用于校車服務(wù)D.某物流企業(yè)接受汽車生產(chǎn)商投資的運(yùn)輸車輛自用E.某輪胎制造企業(yè)接受汽車生產(chǎn)商抵債的小汽車自用我的答案：參考答案：ABDE答案解析：選項(xiàng)C：租入車輛不需要繳納車輛購置稅。第53題、

根據(jù)車輛購置稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有______。A.進(jìn)口應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)是組成計(jì)稅價(jià)格B.在境內(nèi)銷售應(yīng)稅車輛的，應(yīng)繳納車輛購置稅C.直接進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)繳納車輛購置稅D.已稅車輛退回經(jīng)銷商的，納稅人可申請退稅E.受贈應(yīng)稅車輛的，捐贈方是車輛購置稅納稅人我的答案：參考答案：ACD答案解析：選項(xiàng)BE：車輛購置稅是對“購買方”“接受捐贈方”征稅，對銷售方和捐贈方不征稅。第54題、

關(guān)于以租賃方式進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅稅務(wù)處理，下列說法正確的有______。A.租賃進(jìn)口設(shè)備，必須在申請進(jìn)境時(shí)一次性繳納全部關(guān)稅B.租賃期滿，企業(yè)留購該設(shè)備的不繳納關(guān)稅C.在租賃期間可暫時(shí)申請不繳納關(guān)稅D.在租賃期間以海關(guān)審查確定的租金(包括利息)作為完稅價(jià)格E.納稅人申請一次性繳納稅款的，可以選擇海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價(jià)格我的答案：參考答案：DE答案解析：選項(xiàng)ACD：租賃方式進(jìn)口的貨物，以租金方式對外支付的，在租賃期間以海關(guān)審查確定的租金作為完稅價(jià)格，利息應(yīng)當(dāng)予以計(jì)入。選項(xiàng)B：留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格。選項(xiàng)E：納稅義務(wù)人中請一次性繳納稅款的，可以選擇申請按“進(jìn)口貨物完稅價(jià)格確定的其他方法”的相關(guān)內(nèi)容確定完稅價(jià)格，或者按照海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價(jià)格。第55題、

下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法中，正確的有______。A.實(shí)行統(tǒng)一定額稅和浮動定額稅相結(jié)合的稅額標(biāo)準(zhǔn)B.環(huán)境保護(hù)稅的征稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)C.對機(jī)動車排放廢氣暫免征收環(huán)境保護(hù)稅D.應(yīng)稅水污染物的具體適用稅額由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定E.環(huán)境保護(hù)稅收入全部歸地方政府所有我的答案：參考答案：ACE答案解析：選項(xiàng)A：環(huán)境保護(hù)稅的稅率有兩種，一是全國統(tǒng)一定額稅；二是浮動定額稅。選項(xiàng)B：環(huán)境保護(hù)稅的征稅環(huán)節(jié)是直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的排放環(huán)節(jié)，不是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。選項(xiàng)C：對機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源暫免征稅。選項(xiàng)D：應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。選項(xiàng)E：環(huán)境保護(hù)稅稅收收入全部歸地方，用于地方治理環(huán)境污染。第56題、

下列直接向環(huán)境排放污染物的主體中，屬于環(huán)境保護(hù)稅納稅人的有______。A.事業(yè)單位B.個(gè)人C.家庭D.私營企業(yè)E.國有企業(yè)我的答案：參考答案：ADE答案解析：環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是指在中國境內(nèi)及其管轄海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，不包括政府機(jī)關(guān)、家庭和個(gè)人。第57題、

下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有______。A.丙公司開發(fā)的住宅已銷售建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的65%，自用的面積占可售面積的5%B.乙公司將未竣工決算的開發(fā)項(xiàng)目整體轉(zhuǎn)讓C.甲公司開發(fā)的住宅項(xiàng)目已銷售完畢D.丁公司于2017年3月取得住宅項(xiàng)目銷售(預(yù)售)許可證，截至2019年3月底仍未銷售完畢E.戊公司開發(fā)的別墅項(xiàng)目銷售面積已達(dá)整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的75%我的答案：參考答案：BC答案解析：納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：①房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。第58題、

下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的有______。A.礦泉水B.頁巖氣C.粘土D.砂石E.汽油我的答案：參考答案：ABCD答案解析：汽油不繳納資源稅。第59題、

關(guān)于增值稅一般納稅人資源稅優(yōu)惠政策，下列說法正確的有______。A.低豐度油氣田開采的原油暫減征30%資源稅B.稠油、高凝油減征40%資源稅C.開采銷售伴生礦免征資源稅D.從深水油氣田開采的天然氣減征30%資源稅E.衰竭期煤礦開采的煤炭減征40%資源稅我的答案：參考答案：BD答案解析：選項(xiàng)A：低豐度油氣田資源稅暫減征20%。選項(xiàng)C：納稅人開采銷售伴生礦、低品位礦、尾礦，由省、自治區(qū)、直轄市決定免征或者減征資源稅。選項(xiàng)E：從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅。第60題、

關(guān)于土地增值稅的優(yōu)惠政策，下列說法錯(cuò)誤的有______。A.將空置的職工宿舍轉(zhuǎn)讓給政府作為公租房，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅B.對因國家建設(shè)需要而被政府收回的房產(chǎn)免稅C.對個(gè)人銷售商鋪暫免征收土地增值稅D.以房地產(chǎn)作價(jià)入股房地產(chǎn)開發(fā)公司，對其將房地產(chǎn)變更至被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅E.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅：超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅我的答案：參考答案：ACD答案解析：選項(xiàng)A：對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。選項(xiàng)C：對個(gè)人銷售“住房”暫免征收土地增值稅，銷售非住房不免稅。選項(xiàng)D：單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。若投資方、被投資方任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，應(yīng)照章繳納土地增值稅。計(jì)算題

甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實(shí)木地板生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，2019年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)外購一批實(shí)木素板，取得增值稅專用發(fā)票注明金額120萬元；另支付運(yùn)費(fèi)2萬元，取得增值稅普通發(fā)票。

(2)將上述外購已稅素板30%連續(xù)生產(chǎn)A型實(shí)木地板，當(dāng)月對外銷售取得不含稅銷售額60萬元。

(3)委托乙廠加工B型實(shí)木地板，提供的素板成本為36萬元，當(dāng)月加工完畢全部收回，乙廠收取不含稅加工費(fèi)5萬元，開具增值稅專用發(fā)票。乙廠同類實(shí)木地板不含稅售價(jià)為65萬元。

(4)將外購的材料成本為48.8萬元的原木移送丙廠，委托加工C型實(shí)木地板，丙廠收取不含稅加工費(fèi)8萬元，開具增值稅專用發(fā)票。丙廠無同類實(shí)木地板售價(jià)。當(dāng)月加工完畢甲廠全部收回后，對外銷售70%，取得不含稅銷售額70萬元，其余30%留存?zhèn)}庫。

(5)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)3月初對甲廠進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙廠已按規(guī)定計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅，但丙廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。第61題、

業(yè)務(wù)(2)中，甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅______萬元。A.2.97B.1.17C.1.20D.3.00我的答案：參考答案：C答案解析：以外購的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)實(shí)木地板，外購實(shí)木地板已納的消費(fèi)稅準(zhǔn)予按生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除。甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=60×5%-120×30%×5%=1.20(萬元)。第62題、

乙廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅______萬元。A.2.16B.2.19C.3.25D.6.58我的答案：參考答案：C答案解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅。乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=65×5%=3.25(萬元)。第63題、

甲廠銷售C型實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅______萬元。A.1.99B.1.80C.2.09D.3.50我的答案：參考答案：D答案解析：丙廠未代收代繳消費(fèi)稅，應(yīng)由甲廠收回后補(bǔ)繳稅款，如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已直接銷售，按銷售額計(jì)稅補(bǔ)征；如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)征。甲廠銷售C型實(shí)木地板應(yīng)納消費(fèi)稅=70×5%=3.50(萬元)。第64題、

甲廠留存?zhèn)}庫的C型實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅______萬元。A.0B.0.77C.0.90D.1.50我的答案：參考答案：C答案解析：丙廠未代收代繳消費(fèi)稅，應(yīng)由甲廠收回后補(bǔ)繳稅款，如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已直接銷售，按銷售額計(jì)稅補(bǔ)征；如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)征。甲廠留存?zhèn)}庫的C型實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(48.8+8)÷(1-5%)×30%×5%=0.90(萬元)。

某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人(享受軟件業(yè)稅收優(yōu)惠)，2019年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額260萬元；提供軟件技術(shù)服務(wù)，取得不含稅服務(wù)費(fèi)35萬元。

(2)購進(jìn)用于軟件產(chǎn)品開發(fā)及軟件技術(shù)服務(wù)的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元、稅額3.9萬元。

(3)員工國內(nèi)出差，報(bào)銷時(shí)提供標(biāo)有員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)和燃油附加費(fèi)共計(jì)2.18萬元、民航發(fā)展基金0.12萬元。

(4)轉(zhuǎn)讓2010年度購入的一棟寫字樓，取得含稅收入8700萬元，該企業(yè)無法提供購進(jìn)寫字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計(jì)稅金額為2200萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓寫字樓選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。第65題、

業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額為______萬元。A.15.60B.17.70C.35.90D.38.35我的答案：參考答案：C答案解析：業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額=260×13%+35×6%=35.9(萬元)。第66題、

該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為______萬元。A.4.08B.4.09C.4.49D.4.50我的答案：參考答案：A答案解析：該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.9+2.18÷(1+9%)×9%=4.08(萬元)。第67題、

業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納增值稅______萬元。A.189.32B.253.40C.309.52D.414.29我的答案：參考答案：C答案解析：納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納增值稅=(8700-2200)÷(1+5%)×5%=309.52(萬元)。第68題、

該企業(yè)2019年5月實(shí)際繳納增值稅______萬元。A.318.94B.340.93C.341.34D.446.11我的答案：參考答案：A答案解析：①增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品的應(yīng)納稅額=260×13%-4.08×260÷(260+35)=30.20(萬元)。實(shí)際稅負(fù)=30.20÷260×100%=11.62%，大于3%。銷售軟件產(chǎn)品實(shí)際應(yīng)納增值稅=260×3%=7.8(萬元)。②提供軟件技術(shù)服務(wù)應(yīng)納增值稅=35×6%-4.08×35÷(260+35)=1.62(萬元)。③該企業(yè)2019年5月實(shí)際繳納增值稅=7.8+1.62+309.52=318.94(萬元)。綜合分析題

甲市某公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅居業(yè)務(wù)。2020年3月主要經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)整體出售一幢位于乙市的酒店式公寓，含稅總價(jià)款為16500萬元。該公寓樓總建筑面積5000平方米，本月無其他經(jīng)營收入。

(2)該公司轉(zhuǎn)讓時(shí)無法取得該酒店式公寓評估價(jià)格，扣除項(xiàng)目金額按照發(fā)票所載金額確定(暫不考慮印花稅)。

(3)該公寓樓于2017年6月購進(jìn)用于經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬元，稅額1210萬元，價(jià)稅合計(jì)12210萬元；在辦理產(chǎn)權(quán)過戶時(shí)，繳納契稅330萬元，取得契稅完稅憑證；轉(zhuǎn)讓前累計(jì)發(fā)生貸款利息支出1058.75萬元、裝修支出1000萬元。

(4)本月租入甲市一幢樓房，按合同約定支付本月含稅租金合計(jì)10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，出租方按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。該租入樓房50%用于企業(yè)經(jīng)營，50%用于職工宿舍。

(5)本月月初增值稅留抵稅額為1100萬元。地方教育附加允許在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。第69題、

該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅______萬元。A.188.57B.195.00C.204.29D.180.00我的答案：參考答案：C答案解析：該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅=(16500-12210)÷(1+5%)×5%=204.29(萬元)。第70題、

2020年3月該公司在甲市實(shí)際繳納增值稅______萬元。A.195.26B.210.52C.58.09D.57.27我的答案：參考答案：D答案解析：該公司在甲市實(shí)際繳納增值稅=16500÷(1+9%)×9%-10÷(1+9%)×9%-1100-204.29=57.27(萬元)。第71題、

該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除的評估價(jià)格為______萬元。A.14041.50B.12650.00C.13029.50D.12100.00我的答案：參考答案：B答案解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。每年是指按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年；超過一年，未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的，可以視同為一年。在本題中，2017年6月購入至2020年3月轉(zhuǎn)讓，視同3年。可扣除的評估價(jià)格=110000×(1+3×5%)=12650(萬元)。第72題、

該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除的“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”為______萬元。A.24.51B.354.51C.348.29D.23.49我的答案：參考答案：C答案解析：對納稅人購房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除。準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=[1650