做賬實操-稅務(wù)咨詢公司的成本核算

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-稅務(wù)咨詢公司的成本核算一、直接成本核算（一）人工成本1.項目團隊工資：這是稅務(wù)咨詢公司最主要的成本之一。對于每個咨詢項目，需明確參與項目的咨詢顧問、分析師等專業(yè)人員的工資支出。-例如，某稅務(wù)籌劃項目配備了一名資深咨詢顧問和一名助理顧問，資深顧問月工資為15000元，助理顧問月工資為8000元，項目周期為2個月，該項目人工成本中的工資部分即為（15000+8000）×2=46000元。-會計分錄如下：-在項目進行期間，按月計提工資時：-借：生產(chǎn)成本-直接人工（稅務(wù)籌劃項目）23000（（15000+8000）÷2）-貸：應(yīng)付職工薪酬23000-支付工資時：-借：應(yīng)付職工薪酬23000-貸：銀行存款23000-項目完成后，結(jié)轉(zhuǎn)人工成本至主營業(yè)務(wù)成本：-借：主營業(yè)務(wù)成本-稅務(wù)籌劃咨詢成本（人工）46000-貸：生產(chǎn)成本-直接人工（稅務(wù)籌劃項目）460002.獎金及提成：如果公司根據(jù)項目業(yè)績或員工個人表現(xiàn)發(fā)放獎金、提成等，也應(yīng)計入該項目的人工成本。-假設(shè)上述稅務(wù)籌劃項目完成后，根據(jù)業(yè)績給項目團隊發(fā)放獎金共計10000元。-會計分錄如下：-計提獎金時：-借：生產(chǎn)成本-直接人工（稅務(wù)籌劃項目）10000-貸：應(yīng)付職工薪酬10000-支付獎金時：-借：應(yīng)付職工薪酬10000-貸：銀行存款10000-同時結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本（若項目已完成）：-借：主營業(yè)務(wù)成本-稅務(wù)籌劃咨詢成本（人工）10000-貸：生產(chǎn)成本-直接人工（稅務(wù)籌劃項目）10000（二）直接材料成本1.資料收集費用：為完成咨詢項目，往往需要購買相關(guān)的稅收法規(guī)書籍、行業(yè)研究報告、統(tǒng)計數(shù)據(jù)等資料。-比如，在進行一個企業(yè)所得稅匯算清繳咨詢項目時，購買了價值3000元的稅收法規(guī)匯編及行業(yè)數(shù)據(jù)資料，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。-會計分錄如下：-購買資料時：-借：生產(chǎn)成本-直接材料（企業(yè)所得稅匯算清繳項目）3000-貸：銀行存款3000-項目完成后，結(jié)轉(zhuǎn)此項成本：-借：主營業(yè)務(wù)成本-企業(yè)所得稅匯算清繳咨詢成本（資料費用）3000-貸：生產(chǎn)成本-直接材料（企業(yè)所得稅匯算清繳項目）30002.辦公用品及耗材：項目執(zhí)行過程中使用的辦公用品，如紙張、墨盒、筆記本等，若能明確歸屬到特定項目，也可計入直接材料成本。-假設(shè)某稅務(wù)咨詢項目在實施過程中消耗辦公用品共計500元，經(jīng)核算可計入該項目成本。-會計分錄如下：-發(fā)生辦公用品消耗時：-借：生產(chǎn)成本-直接材料（該稅務(wù)咨詢項目）500-貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款等，取決于支付方式）500-項目完成后，結(jié)轉(zhuǎn)成本：-借：主營業(yè)務(wù)成本-該稅務(wù)咨詢項目成本（辦公用品）500-貸：生產(chǎn)成本-直接材料（該稅務(wù)咨詢項目）500二、間接成本核算（一）辦公場地租金及水電費1.租金分攤：公司租賃辦公場地的費用需要按照一定的方法分攤到各個咨詢項目中。常見的分攤方法有按項目人員占用辦公面積比例、按項目預(yù)計收入比例等。-例如，公司辦公場地月租金為10000元，總面積為500平方米，某稅務(wù)咨詢項目團隊占用辦公面積50平方米，假設(shè)本月公司共開展5個咨詢項目。-該項目分攤的租金=10000×（50÷500）÷5=200元（先按面積分攤到所有項目，再平均到每個項目，此處僅為示例分攤方法，實際可根據(jù)情況調(diào)整）。-會計分錄如下：-每月計提租金分攤到項目時：-借：生產(chǎn)成本-間接成本（稅務(wù)咨詢項目）200-貸：其他應(yīng)付款-辦公場地租金分攤200-支付租金時（整體支付租金時）：-借：其他應(yīng)付款-辦公場地租金分攤10000-貸：銀行存款10000-項目完成后，結(jié)轉(zhuǎn)間接成本至主營業(yè)務(wù)成本：-借：主營業(yè)務(wù)成本-稅務(wù)咨詢項目成本（租金）200-貸：生產(chǎn)成本-間接成本（稅務(wù)咨詢項目）2002.水電費分攤：同理，水電費也需進行分攤?？筛鶕?jù)各項目實際使用情況估計分攤比例，或采用與租金類似的分攤方法。-假設(shè)本月公司水電費共計2000元，按照上述租金分攤方法（按項目人員占用辦公面積比例）分攤到該稅務(wù)咨詢項目的水電費為200元。-會計分錄如下：-每月計提水電費分攤到項目時：-借：生產(chǎn)成本-間接成本（稅務(wù)咨詢項目）200-貸：其他應(yīng)付款-水電費分攤200-支付水電費時（整體支付水電費時）：-借：其他應(yīng)付款-水電費分攤2000-貸：銀行存款2000-項目完成后，結(jié)轉(zhuǎn)間接成本至主營業(yè)務(wù)成本：-借：主營業(yè)務(wù)成本-稅務(wù)咨詢項目成本（水電費）200-貸：生產(chǎn)成本-間接成本（稅務(wù)咨詢項目）200（二）設(shè)備折舊及維護費用1.辦公設(shè)備折舊：公司的辦公設(shè)備，如電腦、打印機、復(fù)印機等，其折舊費用應(yīng)分攤到各咨詢項目中。-例如，一臺電腦原值為5000元，預(yù)計使用年限為5年，無殘值，采用直線法計提折舊。每月折舊額=5000÷（5×12）=83.33元。假設(shè)該電腦主要用于某稅務(wù)咨詢項目，該項目應(yīng)分攤此電腦的折舊費用。-會計分錄如下：-每月計提電腦折舊時：-借：生產(chǎn)成本-間接成本（稅務(wù)咨詢項目）83.33-貸：累計折舊83.33-項目完成后，結(jié)轉(zhuǎn)間接成本至主營業(yè)務(wù)成本：-借：主營業(yè)務(wù)成本-稅務(wù)咨詢項目成本（設(shè)備折舊）83.33-貸：生產(chǎn)成本-間接成本（稅務(wù)咨詢項目）83.332.設(shè)備維護費用：如果辦公設(shè)備發(fā)生維護、修理費用，也需根據(jù)使用情況分攤到相關(guān)項目。-假設(shè)上述電腦在項目進行期間發(fā)生維護費用200元，經(jīng)判斷可分攤到該項目。-會計分錄如下：-支付設(shè)備維護費用時：-精品文檔僅供參考第10頁-借：生產(chǎn)成本-間接成本（稅務(wù)咨詢項目）200-貸：銀行存款2000（此處應(yīng)為銀行存款200，可能是筆誤）-項目完成后，結(jié)轉(zhuǎn)間接成本至主營業(yè)務(wù)成本：-借：主營業(yè)務(wù)成本-稅務(wù)咨詢項目成本（設(shè)備維護）200-貸：生產(chǎn)成本-間接成本（稅務(wù)咨詢項目）200（三）管理及行政人員工資分攤雖然管理及行政人員不直接參與咨詢項目，但他們的工資等費用也需要合理分攤到各項目中，以準確核算項目成本。-例如，公司管理及行政人員月工資總額為20000元，本月共開展5個咨詢項目，可按項目預(yù)計收入比例等方法進行分攤。假設(shè)某稅務(wù)咨詢項目預(yù)計收入占本月公司總預(yù)計收入的20%，則該項目分攤的管理及行政人員工資=20000×20%=4000元。-會計分錄如下：-每月計提管理及行政人員工資分攤到項目時：-借：生產(chǎn)成本-間接成本（稅務(wù)咨詢項目）4000-貸：其他應(yīng)付款-管理及行政人員工資分攤4000-支付工資時（整體支付管理及行政人員工資時）：-借：其他應(yīng)付款-管理及行政人員工資分攤20000-貸：銀行存款20000-項目完成后，結(jié)轉(zhuǎn)間接成本至主營業(yè)務(wù)成本：-借：主營業(yè)務(wù)成本-稅務(wù)咨詢項目成本（管理工資）4000-貸：生產(chǎn)成本-間接成本（稅務(wù)咨詢項目）4000財務(wù)管理流程一般包括以下幾個主要環(huán)節(jié)：一、財務(wù)規(guī)劃與預(yù)算編制1.確定企業(yè)的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營計劃，分析市場環(huán)境和競爭態(tài)勢，為財務(wù)管理提供方向。2.根據(jù)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營計劃，制定財務(wù)規(guī)劃，包括長期財務(wù)目標、短期財務(wù)計劃和資金需求預(yù)測等。3.編制年度預(yù)算，包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、費用預(yù)算、資本預(yù)算等，明確各項財務(wù)指標和預(yù)算控制目標。二、資金管理1.資金籌集：根據(jù)企業(yè)的資金需求，選擇合適的融資渠道，如銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等，籌集所需資金。2.資金投放：合理安排資金的使用，包括投資項目決策、固定資產(chǎn)購置、營運資金管理等，提高資金的使用效率和回報率。3.資金運營：加強資金的日常管理，包括現(xiàn)金管理、銀行存款管理、應(yīng)收賬款管理、應(yīng)付賬款管理等，確保資金的安全、流動和增值。三、財務(wù)核算與報表編制1.建立健全財務(wù)核算制度，規(guī)范會計核算流程，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、準確和完整。2.進行日常的會計核算工作，包括記賬、算賬、報賬等，及時記錄企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動。3.編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。四、財務(wù)分析與決策支持1.對財務(wù)報表進行分析，運用比率分析、趨勢分析、因素分析等方法，評估企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和發(fā)展趨勢。2.根據(jù)財務(wù)分析結(jié)果，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供支持，包括投資決策、融資決策、成本控制決策、利潤分配決策等。3.建立財務(wù)預(yù)警機制，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險，并采取相應(yīng)的風(fēng)險防范措施。五、內(nèi)部審計與監(jiān)督1.建立內(nèi)部審計制度，對企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)濟活動進行內(nèi)部審計和監(jiān)督，確保企業(yè)的財務(wù)制度和內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行。2.對財務(wù)核算、資金管理、預(yù)算執(zhí)行等方面進行審計，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，提高財務(wù)管理的